BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI Đề án 1: Nghiên Cứu Các Văn Bản Quy Định Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Hồ Sỹ Tuy Đức Lớp KT121 Sinh viên thực hiện : Trần Thị Việc Trinh 2005707 Nguyễn Tố Uyên 2009091 Trần Văn Trung 2004059 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI Đề án 1: Nghiên Cứu Các Văn Bản Quy Định Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Hồ Sỹ Tuy Đức Lớp KT121 Sinh viên thực hiện : Trần Thị Việc Trinh 2005707 Nguyễn Tố Uyên 2009091 Trần Văn Trung 2004059 i NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN Chữ kí của giảng viên TP.HCM , Ngày… tháng… năm ii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN CHẤM ĐỀ ÁN Chữ kí của giảng viên TP.HCM , Ngày… tháng… năm iii TRÍCH YẾU Thuế giá trị gia tăng là loại thuế rất phổ biến ở Việt Nam và củng rất phổ biến trên thế giới. Nó là một loại thuế gián thu và gần như tất cả hàng hóa đều thuộc diện chịu thuế GTGT. Người tiêu dùng là đối tượng nộp thuế do đó, nó thực sự cần thiết đối với chúng tôi để tìm hiểu về nó. Sau khi thực hiện nghiên cứu này, chúng ta có thể biết sâu sắc về thuế GTGT như thuế GTGT là gì , các mức thuế suất của thuế GTGT, phương pháp tính thuế , thủ tục và xử lý nộp thuế , v v… Nó thực sự cần cho một kế toán để làm một báo cáo thuế của một công ty. Vì thế nhóm chúng tôi quyết định tìm hiểu về Thuế GTGT để hiểu rõ hơn về bản chất của nó và giúp ích cho bản thân có kiến thức vững chắc để có thể áp dụng tốt cho công việc sau này. Bằng những phương pháp thu nhập tài liệu internet, trên sách báo, trên các thông tư nghị định chúng tôi đưa ra một bài báo cáo chi tiết về thuế GTGT để năm rỏ và hiểu hơn về nó. iv MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN i NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN CHẤM ĐỀ ÁN ii TRÍCH YẾU iii MỤC LỤC iv DANH MỤC HÌNH ẢNH vi LỜI CẢM ƠN vii LỜI MỞ ĐẦU 1 1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ 2 1.1. KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA 2 1.2. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ 2 1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ HIỆN NAY 3 1.4. PHẦN MỀM THUẾ 5 2. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 7 2.1. KHÁI NIỆM VỀ THUẾ GTGT 7 2.2. LUẬT THUẾ GTGT 7 2.2.1. Luật thuế GTGT 7 2.2.2. Nghị định 7 2.2.3. Thông tƣ 7 2.3. ĐẶC ĐIỂM, Ý NGHĨA, ĐỐI TƯỢNG THUẾ GTGT 8 2.4. HÀNG HÓA DỊCH VỤ KHÔNG THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ GTGT 9 2.5. CÁC MỨC THUẾ SUẤT CỦA THUẾ GTGT 11 2.6. KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GTGT 13 2.6.1. Khấu trừ thuế GTGT 13 2.6.2. Hoàn thuế GTGT 19 2.7. ƯU VÀ NHƯỢC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT 27 2.8. KẾ TOÁN THUẾ GTGT 28 2.8.1. Công tác kế toán thuế GTGT 28 2.8.2. Căn cứ tính thuế GTGT 37 2.8.3. Phƣơng pháp tính thuế GTGT 38 3. KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 43 3.1. ĐĂNG KÍ NỘP THUẾ GTGT 43 3.2. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 43 3.3. KÊ KHAI THUẾ GTGT 44 3.3.1. Kê khai theo quý 44 3.3.2. Kê khai theo tháng 45 3.3.3. Hồ sơ kê khai thuế 45 3.3.4. Thời hạn kê khai thuế GTGT 45 3.4. QUYẾT TOÁN THUẾ , NỘP THUẾ VÀ HOÀN THUẾ GTGT 45 3.4.1. Quyết toán thuế GTGT 45 3.4.2. Nộp thuế GTGT 46 v 3.4.3. Hoàn thuế GTGT 46 4. CÁC TÌNH HUỐNG VỀ THUẾ GTGT VÀ BIỆN PHÁP XỬ LÝ 47 5. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ THUẾ GTGT 54 5.1. NHẬN XÉT 54 5.2. KIẾN NGHỊ 55 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 vi DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1: Giao diện phần mềm kê khai thuế GTGT 6 Hình 2: Phần mềm kê khai thuế GTGT 6 Hình 3: Kết cấu và nội dung của TK 1331 " Thuế GTGT khấu trừ". 43 Hình 4: Kết cấu và nội dung của TK 3331 " Thuế GTGT phải nộp". 44 vii LỜI CẢM ƠN Chúng tôi xin gửi lời cảm ơn đến Trường đaị học Hoa Sen đã tạo điều kiện thuận lợi cho chúng tôi hoàn thành đề án này. Đồng thời chúng tôi gửi lời cảm ơn chân thành tới giảng viên Hồ Sỹ Tuy Đức đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ chúng tôi thực hiện và hoàn thành đề án một cách tốt nhất. Trong quá trình thực hiện đề án, chắc chắn sẽ không tránh khỏi những sai sót, chúng tôi kính mong nhận được sự góp ý, nhận xét từ phía quý thầy cô để kiến thức của chúng tôi được hoàn thiện hơn và rút ra được những kinh nghiệm bổ ích hơn cho bản thân. 1 LỜI MỞ ĐẦU Thuế đóng vai trò rất quan tọng trong nền kinh tế, thuế được coi là một công cụ quan trọng cho nền kinh tế vĩ mô. Thuế không chỉ là một nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, mà còn có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế phát triển, bảo đảm công bằng xã hội. Vì vai trò quan trọng của các loại thuế, như vậy với mỗi chính sách thuế khi ban hành phải phù hợp với yêu cầu của từng bối cảnh cụ thể. Kể từ khi thuế GTGT thay thế thuế doanh thu, nó đã khắc phục được những hạn chế như tính trùng lặp của thuế bán hàng, khuyến khích xuất khẩu hàng hóa và đầu tư nhiều hơn. GTGT là thuế gián thu và người tiêu dùng là đối tượng nộp thuế do đó, nó không trực tiếp tác động đến kết quả kinh doanh. Trải qua nhiều phiên bản và bổ sung đã khẳng định sự vượt trội bằng cách đóng góp cho nền kinh tế ổn định và tăng tốc độ phát triển của kinh tế. Luật thuế GTGT có hiệu quả trong nhiều khía cạnh. Tuy nhiên nó vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong công tác quản lý thuế, thuế kế toán của Nhà nước trong các doanh nghiệp hiện nay. Các gian lận thuế GTGT là ngày càng tinh vi, tổ chức có hệ thống. Nguyên nhân chính của sự gian lận thuế là Luật thuế GTGT là bất cập với tình hình thực tế. Để giải quyết vấn đề này, các doanh nghiệp phải chính xác và đầy đủ, chọn phương pháp tính thuế thích hợp. [...]... Hiện nay phần mềm kê khai thuế mới nhất HTKK 3.3.1 cập nhập các thông tư và nghị định mới về thuế 5 Hình 1: Giao diện phần mềm kê khai thuế GTGT Hình 2: Phần mềm kê khai thuế GTGT 6 2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 KHÁI NIỆM VỀ THUẾ GTGT Thuế Giá trị gia tăng (GTGT, hay còn gọi là thuế VAT, viết tắt từ chữ tiếng Anh: Value Added Tax) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá,... pháp luật về thuế theo thẩm quy n - Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, thanh tra thuế và giải thích khi có yêu cầu - Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định - Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quy n Quy n hạn của cơ quan thuế - Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài... theo đúng quy định của pháp luật - Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán - Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của CSKD Lưu ý: Các trường hợp CSKD đã kê khai đề nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau Thủ tục hoàn thuế - Người nộp thuế có... việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế - Giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theo quy định - Thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định của pháp luật - Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật - Giải quy t khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo... xuất, lưu thông đến tiêu dùng 2.2 LUẬT THUẾ GTGT 2.2.1 Luật thuế GTGT Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 của Quốc Hội + Về thuế giá trị gia tăng + Hiệu lực thi hành: 01/01/2009 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 của Quốc Hội + Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá Trị Gia Tăng + Hiệu lực thi hành : 01/01/2014 Luật thuế Giá Trị Gia Tăng hợp nhất Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008... khẩu nhưng cơ sở xác định số thuế phải nộp chỉ là phần giá trị tăng thêm của khâu sau so với khâu trước nên nếu coi giá trị thanh toán tính đến khi người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa dịch vụ đã xác định trước, không thay đổi, các phần giá trị hàng hóa dịch vụ đã xác định có bị chia nhỏ và đánh thuế, tổng số GTGT phải nộp qua các khâu chính là số thuế cuối cùng tính trên tổng giá trị hàng hóa dịch vụ... thuế Ví dụ : đối tượng tính thuế của thuế nhập khẩu là hàng hoá nhập khẩu  Mức thu: bao gồm thuế suất (mức thuế tính bằng phần trăm %) hoặc mức thuế (số tiền cụ thể được qui định đối với từng loại hình kinh doanh, sản xuất); biểu thuế (bảng tổng hợp các thuế suất hoặc mức thuế) và đơn vị tính  Giá tính thuế: căn cứ xác định giá hàng hoá, dịch vụ, tài sản để tính toán mức thu Ngoài ra, trong sắc thuế. .. thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem bưu điện, vé xổ số, vé máy bay - Các CSKD thuộc đối tượng nộp thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng và CSKD hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT sử dụng hoá đơn thông thường Giá bán hàng hoá, dịch vụ là giá thanh toán đã có thuế GTGT (đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ) - Các CSKD muốn sử dụng loại hoá đơn, chứng từ khác với mẫu quy định chung... ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, giá thanh toán đã có thuế Trong trường hợp trong hoá đơn không ghi khoản thuế GTGT thì được xác - định bằng giá thanh toán theo giá hoá đơn nhân (x) với thuế suất thuế GTGT - CSKD không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ không ghi thuế GTGT trừ trường hợp hàng hoá, dịch vụ đặc thù được dùng chứng từ ghi giá thanh toán. .. xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch của các tài khoản được mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế - Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp với cơ quan quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế 4 - Kiểm tra thuế, thanh tra thuế - Ấn định thuế . 2009091 Trần Văn Trung 2004059 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI Đề án 1: Nghiên Cứu Các Văn Bản Quy Định Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Giảng. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI Đề án 1: Nghiên Cứu Các Văn Bản Quy Định Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Giảng viên hƣớng dẫn:. GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1. KHÁI NIỆM VỀ THUẾ GTGT Thuế Giá trị gia tăng (GTGT, hay còn gọi là thuế VAT, viết tắt từ chữ tiếng Anh: Value Added Tax) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị