Đang tải... (xem toàn văn)
Mục lục Lời nói đầu2 Phần I: Tổng quan về Công ty Xi măng Bút Sơn3 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty xi măng Bút Sơn.3 1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty xi măng bút sơn4 1.3 Tổ chức sản xuất sản phẩm9 1.4 Chính sách kế toán tài chính, kinh tế Công ty đang áp dụng10 Phần II: Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán của Công ty Xi măng Bút Sơn11 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty xi măng Bút Sơn hiệu quả, gọn nhẹ11 2.2 Những nét chung và riêng trong tổ chức công tác kế toán tại công ty12 2.2.1 Những thông tin chung về tổ chức công tác kế toán12 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán13 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán13 2.2.4 Hệ thống sổ kế toán13 2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán14 2.3 Tìm hiểu quy trình hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu14 2.3.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ14 2.3.2 Kế toán tiền lương và các khoản tính theo lương17 2.3.3 Kế toán tài sản cố định19 2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm21 2.3.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và bán thành phẩm25 2.3.6 Kế toán xác định kết quả28 Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán của Công ty Xi măng Bút Sơn30 3.1 Nhận xét chung30 3.2 Đánh giá tổ chức hạch toán tại công ty xi măng Bút Sơn31 3.2.1 Những kết quả đạt được31 3.2.2 Những hạn chế còn tồn tại trong tổ chức hạch toán kế toán tại công ty xi măng Bút Sơn.32 Kết luận33
Lời nói đầu Trong năm qua, ngành cơng nghiệp sản xuất xi măng có phát triển mạnh mẽ tạo chuyển biến lớn lượng chất Cùng với đảm bảo sản xuất ổn định huy động mức cao công suất thiết kế nhà máy có, Nhà nước quan tâm cách thích đáng, nghành xi măng Việt Nam huy động nguồn lực nước, tranh thủ vốn vay nước đầu tư tham gia liên doanh xây dựng thêm số nhà máy như: Xi măng Hoàng Thạch II, Bút Sơn, Hoàng Mai, Chinfon, Nghi Sơn Là sinh viên năm cuối khoa Kế Toán- Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, q trình thực tập Cơng ty Xi măng Bút Sơn có vai trị quan trọng em, bước tiếp nối trình học tập nghiên cứu giảng đường thực tế khảo sát đơn vị, góp phần củng cố hồn thiện kiến thức tiếp thu nhà trường đồng thời chuẩn bị kỹ cần thiết cho trình làm việc cơng tác sau Một phần nhiệm vụ quan trọng trình thực tập hoàn thành tốt Báo cáo thực tập tổng hợp với mục tiêu báo cáo thông tin khái quát tổ chức quản lý kinh doanh, công nghệ sản xuất sản phẩm, tổ chức công tác kế toán nhiều hoạt động khác đơn vị Với mục tiêu Báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm có phần: Phần 1: Tổng quan Công ty Xi măng Bút Sơn Phần 2: Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Xi măng Bút Sơn Phần 3: Đánh giá khái qt tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Xi măng Bút Sơn Em hy vọng Báo cáo thực tập tổng hợp truyền tải kiến thức, thơng tin thu thập q trình tìm hiểu đánh giá thực tế tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Phần I Tổng quan công ty xi măng Bút Sơn 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty xi măng Bút Sơn Xi măng vật liệu thiếu cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, để đáp ứng u cầu Chính phủ có định số 573/TTg ngày 23/11/1993 việc triển khai xây dựng nhà máy Xi măng Bút sơn Tổng số vốn đầu tư duyệt 19583 triệu USD Công suất thiết kế nhà máy 4000 Clinker/ngày, tương đương với 1,4 triệu xi măng/năm Nhà máy xây dựng xã Thanh Sơn huyện Kim Bảng tỉnh Hà Nam, gần quốc lộ 1A, cách Hà Nội 60km2 phía Nam với hệ thống đường sông, đường sắt, đường thuận tiện cho việc chuyên chở Tổng diện tích khoảng 63,2 với số lượng lao động làm việc nhà máy tính đến thời điểm 1083 người Căn vào luận chứng duyệt, Tổng công ty Xi măng Việt Nam tiến hành đấu thầu quốc tế để chọn nhà thầu thiết kế, cung cấp thiết bị vật tư cho dây chuyền chính, kết hãng Technip-cle trúng thầu Ngày 31/08/1994 Tổng công ty Xi măng Việt Nam ký hợp đồng thương mại với hãng Technip-cle Ngày 27/08/1995 nhà máy Xi măng Bút Sơn thức khởi cơng xây dựng ngày 29/08/1998 công tác xây lắp hoàn thành đưa vào hoạt động Trong suốt thời gian sản xuất thử từ tháng 09/1998 đến tháng 04/1999 nhà máy sản xuất 500.000 clinker, tiêu thụ 150.000 xi măng Trong thời gian này, máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất hoạt động tương đối ổn định đạt suất thiết kế, chất lượng sản xuất đảm bảo quy trình hợp đồng cung cấp thiết bị Ngày 20/07/1999 Hội đồng nghiệm thu cấp nhà nước thức đề nghị nghiệm thu Cơng ty Xi măng Bút Sơn thức vào sản suất Tên giao dịch quốc tế BUT SON CEMENT COMPANY, thành viên Tổng công ty Xi măng Việt Nam, hạch toán kinh tế độc lập, tổ chức hoạt động theo điều lệ Tổng công ty Tổng số vốn tổng cục quản lý vốn tài sản Nhà nước (nay Cục Tài doanh nghiệp)- Bộ Tài xác nhận thời điểm thành lập 219.776.118.942 đồng Trong đó: + Vốn ngân sách Nhà nước cấp : 4.022.506.000đ + Vốn điều động từ khấu hao để lại thuộc nguốn vốn ngân sách doanh nghiệp quỹ đầu tư phát triển Tổng công ty Xi măng Việt Nam 215.753.612.942 đồng Công ty Xi măng Bút Sơn có chức sản xuất, kinh doanh xi măng, sản phẩm từ xi măng vật liệu xây dựng khác Sản phẩm Cơng ty xi măng Portland PC 30, PC 40, xi măng hỗn hợp PCB 30, Clinker, ngồi Cơng ty cịn sản xuất xi măng theo yêu cầu khách hàng Sản phẩm xi măng Cơng ty đóng bao phức hợp KP, đảm bảo chất lượng tốt đến tay người tiêu dùng Thị trường tiêu thụ sản phẩm: gồm Hà Nam tỉnh toàn quốc Theo báo cáo kết kinh doanh năm 2003 (đã kiểm tốn) tổng doanh thu Cơng ty 901.071.013.093 đồng đó: + Doanh thu xi măng : 853.842.462.799 đồng + Doanh thu Clinker : 47.588.550.304 đồng Theo báo cáo toán thuế năm 2003, tổng số thuế công ty phải nộp cho ngân sách Nhà nước 50.361.902.706 đồng bao gồm: + Thuế GTGT : 48.810.271.188 đồng + Thuế tài nguyên : 879.235.409 đồng + Thuế thu nhập cá nhân : 600.000.000 đồng + Thuế nhà đất tiền thuê đất : 13.300.000 đồng Tổng lợi nhuận sau thuế là: 55.025.146.513 đồng, thời gian từ năm 1999 2004 Công ty chưa phải nộp thuế thu nhập doanh nghịêp ưu đãi thuế, bắt đầu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau trả hết lãi tiền vay ngân hàng giai đoạn đầu tư xây dựng có lãi Trong năm 2004 tổng doanh thu 975.023.843.115 đồng bao gồm: + Doanh thu tiêu thụ Clinker phẩm : 58.067.573.382 đồng + Doanh thu tiêu thụ xi măng bột PCB 30 : 73.187.543.301 đồng + Doanh thu tiêu thụ xi măng bột PC 40 : 142.309.815.444 đồng + Doanh thu tiêu thụ xi măng bao PCB 40 : 656.259.579.339 đồng + Doanh thu tiêu thụ xi măng bao PC 40 : 45.199.331.649 đồng Thu nhập bình qn cán cơng nhân viên Công ty là: 3.000.000 đồng 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty xi măng bút sơn Để tăng cường hiệu quản lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh mình, máy quản lý Cơng ty Xi măng Bút Sơn tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ 1.1 * Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, quan quyền lực cao Công ty, định vấn đề Luật pháp điều lệ Công ty quy định Đặc biệt cổ đông thông qua báo cáo tài hàng năm Cơng ty nhân sách tài cho năm Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị Ban Kiểm sốt Cơng ty * Hội đồng quản trị: Là quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để định bấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng HĐQT có trách nhiệm giám sát Giám đốc điều hành người quản lý khác Quyền nghĩa vụ HĐQT Luật pháp điều lệ Công ty, quy chế nội Công ty Nghị ĐHĐCĐ quy định Hiện HĐQT Cơng ty Cổ phần Xi măng Bút Sơn có 05 thành viên * Ban kiểm soát: Là quan trực thuộc ĐHĐCĐ, ĐHĐCĐ bầu Ban Kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp phát điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài Cơng ty Ban kiểm sốt hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị Ban Giám đốc * Ban Giám đốc: Ban Giám đốc Công ty gồm có Giám đốc 04 Phó Giám đốc bao gồm: Phó Giám đốc điện; phó Giám đốc kỹ thuất; Phó Giám đốc kinh doanh; Phó Giám đốc phụ trách xây dựng phụ trách Ban quản lý dự án Bút Sơn II Giám đốc người điều hành hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Các Phó Giám đốc người giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc phần việc phân công, chủ động giải công việc Giám đốc uỷ quyền phân công theo chế độ sách Nhà nước Điều lệ Công ty * Chức nhiệm vụ phó Giám đốc Phó giám đốc điện: Trực tiếp đạo đơn vị : Phòng kỹ thuật điện, phịng vật tư thiết bị, phân xưởng khí, phân xưởng nguyên liệu, phân xưởng nghiền đóng bao, phân xưởng lị nung, phân xưởng tự động hố, phân xưởng xe máy, phân xưởng nước, xưởng sửa chữa cơng trình vệ sinh công nghiệp Chịu trách nhiệm trước Giám đốc tổ chức, đạo điều hành sản xuất, đảm bảo suất, chất lượng thành phẩm, bán thành phẩm Lập dự trù vật tư thiết bị đạo xây dựng tổ chức thực kế hoạch sửa chữa, phương pháp sửa chữa lớn, quy trình bảo dưỡng, sữa chữa thiết bị điện Phó giám đốc kỹ thuật: Trực tiếp phụ trách đơn vị: Phòng kỹ thuật sản xuất, phòng điều hành trung tâm, phịng thí nghiệm KCS, Ban kỹ thuật an tồn, phân xưởng khai thác mỏ Chịu trách nhiệm trước Giám đốc tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, bán thành phẩm an tồn tuyến cơng nghệ phân công phụ trách, đạo phương ác sản xuất, quy trình vận hành thiết bị, thí nghiệm, đảm bảo cho sản xuất đồng bộ, liên tục với chất lượng cao Phó giám đốc kinh doanh Trực tiếp phụ trách: Phịng tiêu thụ, chi nhánh tiêu thụ, văn phòng đại diện, tổ thị trường Sơn La, Lai Châu, Phòng y tế, Phòng bảo vệ quân Chỉ đạo việc tiêu thụ sản phẩm đầu chịu trách nhiệm tổ chức mạng lưới tiêu thụ Công ty, tổ chức vận tải tiêu thụ sản phẩm tới địa điểm Phó giám đốc xây dựng bản: Trực tiếp đạo phòng xây dựng chịu trách nhiệm cơng tác tổng tốn cơng trình, nhà máy Công ty * Chức nhiệm vụ phòng ban: Phòng Tổ chức lao động: Tham mưu cho Giám đốc việc xếp, điều động cán nhân viên tồn Cơng ty phù hợp với chun mơn, trình độ Thực xây dựng chế độ tiền lương, khen thưởng, xử phạt đào tạo bồi dưỡng cán Phòng Kế hoạch: Tham mưu cho Giám đốc việc ký kết Hợp đồng kinh tế, xây dựng liệu kinh tế, kỹ thuật cho loại sản phẩm, xây dựng kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Phịng Hành quản trị: Chịu trách nhiệm quản lý cung cấp vật tư, thiết bị thuộc phạm vi văn phịng, lưu trữ cơng văn đi, đến, điều động xe ô tô, phục vụ chế độ ăn gnhỉ cho cán công nhân viên Cơng ty Phịng Kế tốn – Thống kê – Tài chính: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch tài chính, tổ chức hạch tốn thưo chế độ quy đinh Nhà nước, điều hành máy kế toán Công ty, thường xuyên phản ánh cung cấp thông tin kịp thời xác cho Giám đốc, đồng thưịi giúp cho Giám đốc nắm thực trạng tài Cơng ty Phịng Tiêu thụ: Chịu trách nhiệm việc tiêu thụ sản phẩm đầu chịu trách nhiệm tổ chức mạng lưới tiêu thụ qua chi nhánh, văn phịng đại diện Cơng ty Phịng Vật tư: Tham mưu cho Giám đốc tình hình thu mua, cấp phát bảo quản vật tư khối lượng chật lượng Phòng Cơ điện: Chỉ đạo đơn vị thuộc lĩnh vực khí, điện tử, điện tự động hoá, xe máy… lập dự trù thiết bị nước ngoại nhập để phục vụ kế hoạch sửa chữa máy móc, thiết bị, đạo tổ chức thực kế hoạch sửa chữa, phương án sửa chữa lớn, quy trình bảo dưởng, sửa chữa thiết bị điện Phòng Kỹ thuật sản xuất: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc tổ chức, đạp điều hành sản xuất, đảm bảo suất thiết bị, chất lượng thành phẩm , bán thành phẩm an tồn tuyến cơng nghệ phụ trách đạo cơng tác sửa chữa lị khì có cố Phòng Điều hành trung tâm: Chịu trách nhiệm điều hành dây chuyền sản xuất thông qua hệ thống máy tính điều khiển Phịng Thí nghiệm KCS: Chịu trách nhiệm lấy mẫu đưa kết phân tích tất nguyên vật liệu nhập vào loại sản phẩm, bán thành phẩm đầu Phòng Xây dựng bản: Chịu trách nhiệm giám sát thi cơng cơng trình xây dựng phát sinh Phòng Bảo vệ – Quân sự: Chịu trách nhiệm bảo vệ toàn vật tư, thiết bị thuộc phạm vi văn phòng phân xưởng, đảm bảo an ninh trật tự Cơng ty Phịng Y tế: Chịu trách nhiệm tuyên truyền vệ sinh phòng bệnh, phòng chống bệnh nghề nghiệp, khám chữa bệnh thường xuyên cho cán công nhân viên, trực sãn sàng cấp cứu kịp thời chỗ xảy tai nan Ban Kỹ thuật an toàn: Chịu trách nhiệm hướng dẫn, phổ biêns nguyên tắc an toàn sản xuất, thưo dõi việc cấp phát thiết bị, trang bị bảo vệ lao động cho cán cơng nhân viên tồn Công ty Cảng Bút Sơn: Chịu trách nhiệm quản lý giám sát điều phối phương tiện vận tải đường đường thuỷ cho phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh Các Chi nhánh: Phối hợp với phòng Kinh doanh – tiêu thụ chịu trách nhiệm tìm kiếm thị trường, tổ chức cơng tác tiêu thụ sản phẩm địa bàn phân công *Chức nhiệm vụ phân xưởng: Phân xưởng Khai thác mỏ: Có nhiệm vụ khảo sát, đo đạc nắm vững đặc điểm cấu tạo chất khu vực phép khai thác đá vôi, đá sét, lập phương án khai thác tối ưu cho giai đoạn khu vực nhằm đạt hiệu vao, chịu trách nhiệm quản lý tài nguyên mỏ khai thác máy móc thiết bị chuyên dùng giao phục vụ khai thác quản lý Phân xưởng Nguyên liệu: Quản lý theo dõi hoạt động cảu thiết bị từ máy đập đá vôi, máy đập đá sét tời Silô đồng Căn vào định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu thực trạng thực tế thiết bị tham gia với phòng ban chức lập kế hoạch dự trữ vất tư, phục tùng thay tháng, quý, năm cho đợt cụ thể Phân xưởng Lò nung: Quản lý thiết bị từ đáy Silô đồng tới đỉnh Silô chứa Clinker, thiết bị tiếp nhận than, xỉ, thạch cao phụ gia tổ hợp nghiền than, nhà nồi hơi, hệ thống cấp nhiệt, trạm khí nén trung tâm, tiếp nhận cấp dầu FO Phân xưởng Nghiền đóng bao: Quản lý thiết bị từ đáy Silô chứa Clinker đến hết máng xuất xi măng bao xi măng bột rời phương tiện ô tô, tàu hoả máy xếp bao vào tàu hoả Quản lý sử dụng có hiệu vỏ bao, tổ chức vận hành máy đóng bao, phân xưởng, thiết bị xuất xi măng rời, thiết bị vận chuyển đảm bảo suất Kết hợp với phòng tiêu thụ xuất xu măng rời, thiết bị vận chuyển đảm bảo suất Kết hợp với phòng tiêu thụ xuất xi măng vao, xi măng rời cho khách hàng, Quản lý số liệu khối lượng xi măng đầu đếm, cân, đối chiếu với phiếu xuất ca… Tổng hợp báo cáo khối lượng chủng loại xi măng xuất xưởng hàng ngày hàng tháng Phân xưởng Cơ khí: Thực cơng việc sửa chữa khí, gia công chế tạo phục hồi lắp đặt thiết bị khí Cơng ty, lập kế hoạch dự trù vật tư phụ tùng thay theo tháng, quý, năm Phân xưởng Xe máy: Quản lý sử dụng xe vận chuyển đá vôi, đá sét, phương tiện vận chuyển nội bộ, máy phát dự phòng có hiệu an tồn Phân xưởng Nước: Quản lý tổ chức khai thác hệ thống cấp nước Công ty bao gồm trạm bơm, bể nước, hệ thống đường ống cấp nước tới khu vực quản lý xưởng phục vụ sản xuất sinh hoạt công ty Phân xưởng Điện – Tự động hố: Có nhiệm vụ quản lý tổ chức vận hành an toàn hệ thống cung cấp điện tồn Cơng ty, đảm bảo nguồn điện cung cấp thường xuyên, liên tục ổn định phục vụ sản xuất sinh hoạt Sửa chữa khắc phục cố điện, thiết bị điện mang điện thoại thông tin nội thuộc phạm vi tổng đài Xưởng Sửa chữa cơng trình – Vệ sinh cơng nghiệp: Cùng với phịng kỹ thuật thực sửa chữa cơng trình, thi cơng cơng trình bổ sung với phịng xây dựng thực dọn vệ sinh khu vực Công ty (sơ đồ) 1.3 Tổ chức sản xuất sản phẩm Công ty Xi măng Bút Sơn Cơng ty có cơng nghệ đại Việt Nam nay, hãng Technip- Cle ( Cộng hồ Pháp) thiết kế cơng nghệ cung cấp thiết bị Dây chuyền sản xuất xi măng lị quay, phương pháp khơ điều khiển hồn tồn tự động từ phòng điều khiển trung tâm qua kệ thống máy vi tính hãng SIEMENS Hệ thống giám sát điều khiển vi tính cho phép vận hành thiết bị cách đồng bộ, an toàn Các quy trình cơng nghệ theo dõi điều chỉnh xác đảm bảo sản xuất sản phẩm đạt chất lượng cao ổn định Quy trình cơng nghệ sản xuất xu măng Bút Sơn tiến hành theo bước sau: Chuẩn bị nguyên liệu: Các nguyên liệu dùng để sản xuất xi măng vơi sét Ngồi cịn sử dụng xỉ pyrite đá silic làm nguyên liêụ điều chỉnh Nghiền nguyên liệu đồng sơ bộ: Các cầu xúc đá vơi, đá sét, xỉ đá silic có nhiệm vụ cấp liệu vào két chứa máy nghiền Bột liệu đạt yêu cầu vận chuyển tới silơ đồng bột liệu, có sức chứa 20.000 hệ thống máng khí động gầu nâng Silơ đồng bột liệu làm việc thưo nguyên tắc đồng tháo liên tục Nhiên liêu: Lò thiết kế để chạy 100% than antraxit, dầu MFO sử dụng q trình sấy lị chạy ban đầu Than sử dụng lò loại hỗn hợp 40% than cám 60% than cám 4a Hệ thống lò nung thiết bị làm lạnh clinker: Clinker sau khỏi lò đổ vào thiết bị làm nguội kiểu ghi BMHSA làm lạnh, đập sơ Clinker thu sau thiết bị làm lạnh vận chuyển tới silô để chứa ủ Clinker, có tổng sức chứa 2*20.000 Nghiền sơ clinker nghiền xi măng: Clinker, thạch cao phụ gia(nếu có) vận chuyển lên két máy nghiền hệ thống băng tải gầu nâng Từ két máy nghiền, Clnker, phụ gia( qua nghiền sơ bộ) thạch cao cấp vào nghiền xi măng để nghiềm mịn Đóng bao xuất xi măng: Từ đáy silô chứa qua hệ thống cửa tháo, xi măng vận chuyển tới két chứa máy đóng bao hệ thống xuất xi măng rời Các bao xi măng qua hệ thống băng tải vận chuyển tới máng xuất xi măng bao xuống tàu hoả ô tô (sơ đồ) Kể từ thức vào hoạt động từ 01/05/1999, dây chuyền Nhà máy xi măng Bút Sơn- Công ty Cổ phần Xi măng Bút Sơn phát huy công suất thiết kế Đến nay, sau năm vào hoạt động sản xuất kinh doanh, sản xuất công ty ổn định tăng trưởng khá, năm sau cao năm trước Từ năm 2002, sản xuất vượt công suất thiết kế, hiệu sản xuất kinh daonh không ngừng tăng trưởng Thị trường tiêu thụ sản phẩm xi măng Bút Sơn rộng khắp, xi măng Bút Sơn đưa vào sử dụng nhiều cơng trình trọng điểm cảu đất nước, chiếm lĩnh thị trường quan trọng phía Bắc Với việc hoạt động hiệu dây chuyền 1, vừa qua ngày 26/01/2007 Bút Sơn tiến hành lễ khởi công dây chuyền 1.4 Chính sách kế tốn tài chính, kinh tế Cơng ty áp dụng Tài Công ty xi măng Bút Sơn mối quan hệ tiền tệ gắn liền với việc hình thành vốn, phân phối sử dụng quản lý vốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để đảm bảo tình hình tài ổn định, hoạt động hiệu công ty tiến hành phân cấp quản lý tài Cơng ty với cấp Cơng ty với thành viên trực thuộc * Phân cấp quản lý Công ty với cấp Công ty xi măng Bút Sơn đơn vị trực thuộc Tổng cơng ty Xi mang Việt Nam hạch tốn độc lập Hàng năm Cơng ty nộp phó quản lý cho Tổng công ty với tỷ lệ 16% tổng doanh thu Việc mua sắm vật tư, thiết bị quản lý phục vụ sản xuất kinh doanh có giá trị lớn tỷ phải trí Tổng cơng ty, ngồi kế hoạch mua sắm vật tư, sửa chữa lớn, đầu tư xây dựng Cơng ty Xi măng Bút Sơn phải thực theo quy định Tổng công ty * Phân cấp quản lý công ty với thành viên trực thuộc Có thể nói Cơng ty Xi măng Bút Sơn doanh nghiệp lớn nên cấu tổ chức máy quản lý chia thành nhiều phòng ban, phân xưởng Các phòng ban, phân xưởng thực hạch tốn phụ thuộc theo hình thức báo cáo sổ, thực quy chế tài chíh Công ty như: việc mua sắm vật tư thiết bị, toán vật tư sản phẩm, đầu tư xây dựng bản… Chi phí tính ghia thành theo định mức đơn vị phải nộp cho công ty 3% tổng quỹ lương Phần II Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Xi măng Bút Sơn 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty xi măng Bút Sơn hiệu quả, gọn nhẹ Là 24 phòng ban phân xưởng, hịa tiến độ hoạt động sản xuất khơng ngừng, phịng Kế tốn – Thống kê – Tài với sản phẩm thơng tin tài trung thực, hợp lý, kịp thời góp phần giúp cho Doanh nghiệp hoạt động cách thông suốt theo tiến độ đề Nó đơn vị trực thuộc Cơng ty Xi măng Bút Sơn có chức quản lý giám sát hoạt động kinh tế, tài cơng ty, thực cơng tác thống kê thơng tin kiểm tra hạch tốn kế tốn thưo quy định hành Nhà nước Vì việc tổ chức máy kế toán phải đảm bảo hợp lý, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý, hoạt động với địa bàn kinh doanh tập trung, quy chế tài thống nhất, cơng ty áp dụng mơ hình máy kế tốn tập trung Theo mơ hình tồn cơng việc kế tốn từ khâu thu thập, xủa lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế tốn, lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động kinh doanh phịng kế tốn cơng ty thực Các chi nhánh khơng có phận kế tốn riêng mà có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra, tổng hợp phân loại chứng từ phát sinh chi nhánh sau gửi chứng từ phịng kế tốn cơng ty Nhờ mà việc hạch tốn nhưu quản lý sổ sách thực cách thống nhất, thuận tiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạn chế tói đa việc khai khống đại lý, chi nhánh Với máy kế tốn tập trung, Cơng ty Xi măng Bút Sơn tuyển chọn 19 nhân viên xếp vào phần hánh kế toán phù hợp với chuyên môn người, giúp phát huy nâng cao trình độ nghiệp cụ cán kế tốn * Bộ phận lãnh đạo gồm người Kế toán trưởng: Là người giúp Giám đốc tổ chức thực toàn cơng tác kế tốn, thống kê, tài Cơng ty, đồng thời thực nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động kinh tế tài Phó phịng kế tốn: Là người giúp việc cho Kế tốn trưởng việc điều hành máy kế toán kiểm tổ trưởng tổ Đầu tư - TK 214, TK 341, TK 111, TK 112, TK 331, TK 411, Tk 414, Tk 431, TK 441 số tài khoản khác có liên quan *Kế tốn nghiệp vụ tài sản cố định Hàng năm Công ty xây dựng kế hoạch đầu tư xây dựng trình Tổng cơng ty phê duyệt Căn vào kế hoạch đầu tư xây dựng duyệt, Công ty tổ chức thực xây dựng, mua sắm TSCĐ tuân thủ quy định công tác đấu thầu mua sắm hành Trước mua sắm, Hội đồng định giá phải xem xét, duyệt giá cho phù hợp với yêu cầu giá thị trường Sau thống giá cả, Phòng Kế hoạch xây dựng kết hợp với Phịng Kế tốn chuẩn bị hợp đồng kinh tế mua TSCĐ trình Giám đốc để ký Việc theo dõi thực hợp đồng Phòng Kế hoạch xây dựng chịu trách nhiệm TSCĐ mua trước đem vào sử dụng phải kiểm nghiệm thành phần nghiệm thu Công ty gồm: - Phó giám đốc điện - Đại diện phòng Vật tư thiết bị - Đại diện phòng Cơ điện - Đại diện phịng Kế tốn- Thống kê- Tài - Đại diện phịng Kế hoạch (Riêng thiết bị đặc chủng phải có đại diện Tổng cơng ty) (sơ đồ) *Hạch tốn khấu hao tài sản cố định Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh (theo tháng) Mức khấu hao TSCĐ xác định theo công thức: Mức khấu hao tháng = (Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao tương ứng TSCĐ)/12 (Trong tỷ lệ khấu hao TSCĐ tính cho TSCĐ theo Quyết định 206/2003/ QĐ - BTC Bộ trưởng Bộ Tài chính) *Tài khoản sử dụng - TK 214: “Hao mòn tài sản cố định” - TK 009: “Nguồn vốn khấu hao bản” Sau xác định mức khấu hao, hàng tháng kế toán TSCĐ tiến hành phân bổ mức khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ cho phận đối tượng hạch toán, kế toán ghi: Nợ TK 627: Chi phí khấu hao phận sản xuất (Chi tiết cho phân xưởng) Nợ TK 641: Chi phí khấu hao phận bán hàng (Chi tiết cho địa bàn) Nợ TK 642: Chi phí khấu hao phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: Chi phí khấu hao XDCB (2412) Có TK 214: Hao mòn TSCĐ Đồng thời, phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao bản, kế toán ghi: Nợ TK 009 2.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.4.1 Nội dung nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Trong cơng tác quản lý, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tiêu nhà quản lý quan tâm Thông qua số liệu tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhà lãnh đạo công ty biết chi phí giá thành thực tế loại sản phẩm kết kinh doanh, để phân tích đánh giá tình hình thực định mức, dự tốn chi phí, tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành, tình hình sử dụng lao động, vật tư tiền vốn, từ ban lãnh đạo Công ty đề biện pháp hữu hiệu kịp thời nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm định khác phù hợp cho phát triển sản xuất kinh doanh Hiện nay, Công ty Xi măng Bút Sơn sản xuất loại sản phẩm sau: Đá vôi, đá sét, Clinker xi măng, sản xuất xi măng cịn sản phẩm khác phụ Đối với sản xuất xi măng có quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục, giai đoạn chế biến lại tạo bán thành phẩm khác Bán thành phẩm giai đoạn trước lại nguyên liệu chế biến giai đoạn sau Do để phù hợp với quy trình sản xuất, Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm xi măng theo phương pháp phân bước có tính gía thành nửa thành phẩm Dựa đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất, địa điểm phát sinh chi phí, cơng dụng chi phí theo u cầu quản lý, Công ty tổ chức tập hợp chi phí sản xuất theo bước cơng nghệ gồm: - Tập hợp chi phí sản xuất cho sản xuất đá vơi - Tập hợp chi phí sản xuất cho sản xuất đá sét - Tập hợp chi phí sản xuất cho sản xuất Clinker - Tập hợp chi phí sản xuất cho sản xuất xi măng bột - Tập hợp chi phí sản xuất cho sản xuất xi măng bao *Kế tốn tập hợp chi phí ngun liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí loại nguyên liệu chính, vật liệu phụ, công cụ dụng cụ dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm Căn vào phiếu xuất kho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho sản xuất phân xưởng tập hợp sau: * Nguyên vật liệu xuất dùng cho phân xưởng khai thác mỏ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xưởng bao gồm: Thuốc nổ, vật liệu nổ, nhiên liệu khác như: xăng, dầu, mỡ máy vật liệu khác sử dụng khai trường sản xuất đá sét khai trường sản xuất đá vơi Các chi phí tập hợp riêng cho khai trường chi tiết theo yếu tố chi phí * Nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho phân xưởng nguyên liệu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xưởng tập hợp trực tiếp cho ta đối tượng tập hợp chi phí sau: - Chi phí nguyên liệu trực tiếp cho sản phẩm đá vơi - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp cho sản xuất đá sét - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất Clinker Chi phí nguyên liệu trực tiếp sử dụng cho sản xuất Clinker chủ yếu đá vôi, đá sét xỷ Pyrit Cuối tháng vào thông số kỹ thuật số liệu kiểm kê xác định lượng đá vôi, đá sét xỷ pyrit sử dụng kỳ để viết phiếu xuất kho đá vôi, đá sét xỷ Pyrit Các phiếu xuất hạch toán trực tiếp cho sản xuất Clinker * Nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xưởng lị nung Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xưởng tập hợp trực tiếp cho công đoạn sản xuất Clinker * Nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho phân xưởng nghiền đóng bao Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho phân xưởng nghiền đóng bao tập hợp trực tiếp cho công đoạn sản xuất xi măng bột cơng đoạn xi măng bao Tồn việc hạch tốn thực phần kế toán nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ, kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm tổng hợp lại số liệu kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào sổ lên Bảng phân bổ *Tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp gồm chi phí tiền lương phải trả cho người lao động, chi phí Bảo hiểm xã hội, chi phí Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn phải nộp cho người lao động tham gia trực tiếp vào việc tạo sản phẩm Căn vào bảng phân bổ tiền lương kế tốn hạch tốn chi phí nhân cơng trực bước công nghệ đối tượng tập hợp chi phí xác định *Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung tập hợp theo phân xưởng sản xuất theo yếu tố chi phí sau phân bổ cho đối tượng tập hợp chi phí theo tỷ lệ chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung bao gồm yếu tố chi phí sau: - Chí phí nhân cơng - Chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác - Chi phí sản xuất phân xưởng phụ trợ *Đánh giá sản phẩm dở dang Để đánh giá sản phẩm dở dang Cơng ty sử dụng phương pháp sản phẩm hồn thành tương đương Theo phương pháp phải tính tốn tất khoản mục chi phí cho sản phẩm dở dang theo mức độ hồn thành chúng Vì vậy, trước hết cần vào khối lượng sản phẩm dở dang mức độ chế biến để tính khối lượng sản phẩm dở dang khối lượng sản phẩm tương đương Sau tính tốn, xác định cụ thể khoản mục chi phí cho sản phẩm dở dang *Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cuối tháng kế toán phụ trách phần hành chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tập hợp phân bổ khoản chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung cho sản phẩm sản xuất kỳ để tính tổng giá thành thực tế loại thành phẩm 2.3.4.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm * Các chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung - Phiếu nhập kho thu hồi nguyên vật liệu chưa dùnghết - Phiếu nhập kho thành phẩm - Bảng tính giá thành sản phẩm * Phương pháp kế tốn chi tiết chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.4.3 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm * Tài khoản sử dụng - TK 621: "Chi phí nguyêu liệu, vật liệu trực tiếp", tài khoản mở thành tài khoản cấp chi tiết cho giai đoạn cơng nghệ sản xuất: Ví dụ: + TK 621111: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp cho sản xuất đá vôi - TK 622:"Chi phí nhân cơng trực tiếp", tài khoản bao gồm tài khoản cấp hai: + TK 6221: Tiền lương công nhân trực tiếp + TK 6222: Bảo hiểm xã hội công nhân trực tiếp + TK 6223: Bảo hiểm y tế công nhân trực tiếp + TK 6224: Kinh phí cơng đồn cơng nhân trực tiếp Đối với tài khoản cấp lại bao gồm có tài khoản chi tiết cấp theo dõi chi phí cho giai đoạn cơng nghệ sản xuất Ví dụ: Tài khoản 622111-Tiền lương công nhân trực tiếp cho sản xuất đá vơi - TK 627: "Chi phí sản xuất chung", tài khoản bao gồm sáu tài khoản cấp chi tiết sau: + TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng + TK 6272: Chi phí vật liệu + TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất + TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6278: Chi phí tiền khác Với tài khoản lại mở chi tiết thành tài khoản cấp 3, cấp 4, cấp cho phân xưởng giai đoạn công nghệ sản xuất - TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang", tài khoản dùng để tập hợp chi phí sản xuất kỳ tính giá thành sản phẩm nhập kho, chi tiết thành tài khoản: + 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang + 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh phụ cịn dở dang Các tài khoản khác có liên quan sử dụng gồm: TK 155, TK 152, TK 153, TK 334, TK 338 * Kế toán nghiệp vụ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xi măng qua bước cơng nghệ trình bày qua sơ đồ 2.11 (sơ đồ) * Quy trình ghi sổ Từ số liệu tập hợp phần hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương chứng từ chi phí khác, kế tốn tiến hành tập hợp phân bổ chi phí theo giai đoạn cơng nghệ, sau ghi vào sổ chi tiết chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung, số liệu để cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí vào thẻ tính giá thành như: Thẻ tính giá thành đá vơi, Thẻ tính giá thành đá sét, Thẻ tính giá thành Clinker, Thẻ tính giá thành sản phẩm xi măng bột, xi măng bao Đồng thời vào phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho kế toán tiến hành lập Bảng tính giá xuất đá vơi, đá sét, Clinker 2.3.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm bán thành phẩm 2.3.5.1 Nội dung nguyên tắc kế toán tiêu thụ thành phẩm bán thành phẩm Tiêu thụ thành phẩm giai đoạn qua trình sản xuất để thực giá trị sản phẩm hàng hoá cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng Quá trình tiêu thụ xác định khách hàng trả tiền chấp nhận tốn Hiện Cơng ty xi măng Bút Sơn áp dụng phương thức bán hàng là: Bán hàng trực tiếp công ty, bán hàng qua chi nhánh bán hàng qua đại lý 2.3.5.2 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm bán thành phẩm * Chứng từ kế tốn Để theo dõi quản lý cơng tác bán hàng công ty sử dụng chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Phiếu thu, giấy báo có Ngân hàng - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Bảng kê bán lẻ hàng hoá - Báo cáo bán hàng - Bảng kê nhận hàng toán hàng ngày - Bảng toán hàng đại lý * Phương pháp kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm bán thành phẩm Quy trình lập hố đơn hàng trường hợp bán trực tiếp công ty Căn váo hợp đồng kinh tế ký công ty khách hàng tiêu thụ sản phẩm, khách hàng lấy hàng, Phịng tiêu thụ phát hành hố đơn bán hàng (GTGT) gồm có liên - Liên 1: Lưu lại gốc - Liên 2: (Liên đỏ) Giao cho khách hàng - Liên 3: Bộ phận đóng bao giữ khách hàng chuyển lại cho phận kế tốn - Liên 4: Lưu phịng tiêu thụ - Liên 5: Khách hàng giữ, chuyển lại phòng tiêu thụ tốn cước phí vận chuyển hàng hố (Trường hợp khơng tốn cước phí vận chuyển hố đơn có liên, khơng có liên 5) Quy trình lập hố đơn bán hàng trường hợp bán hàng qua chi nhánh Cơng ty có chi nhánh tiêu thụ sản phẩm Chi nhánh Hà Nam, Chi nhánh Nam Định gồm có địa bàn: (Địa bàn Nam định địa bàn Hà Nội) văn phòng đại điện Hưng Yên, Tổ thị trường Sơn La- Lai Châu Tổ thị trường Thái Bình Khi công ty xuất hàng cho chi nhánh tỉnh khác Phòng tiêu thụ lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kèm theo lệnh điều động nội công ty Các chi nhánh bán hàng phải lập hoá đơn GTGT Đối với hàng hố cơng ty giao bán, chi nhánh vào hoá đơn GTGT hàng hoá bán lập bảng kê hố đơn hàng hố chuyển cơng ty, bảng kê lập thành bản: lưu chi nhánh, gửi công ty - Căn vào số hàng hoá chi nhánh bán ra, bảng kê hoá đơn hàng bán chi nhánh gửi về, cơng ty lập hố đơn GTGT cho chi nhánh Giá bán ghi hoá đơn giá bán nội giá bán cho người mua Hoá đơn GTGT lập thành liên: + Liên 1: Lưu lại gốc + Liên 2: Giao cho chi nhánh + Liên 3: Làm chứng từ hạch tốn Quy trình lập hố đơn bán hàng qua đại lý Cơng ty xuất hàng hố cho đại lý lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý phòng tiêu thụ Hết tháng đại lý lập bảng kê hoá đơn bán hàng làm sở để lập hoá đơn GTGT Bảng kê hoá đơn hàng hoá đại lý lập thành bản, gửi cho công ty, gửi cho quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế với tờ khai nộp thuế đại lý Căn vào hàng hoá thực tế tiêu thụ qua đại lý công ty lập hoá đơn GTGT, để lập hoá đơn Bảng kê hoá đơn bán hàng đại lý lập gửi Hoá đơn lập thành liên - Liên 1: Lưu công ty - Liên 2: Giao cho đại lý -Liên 3: Dùng làm chứng từ hạch toán 2.3.5.3 Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm bán thành phẩm * Tài khoản sử dụng Để hạch tốn q trình tiêu thụ thành phẩm bán thành phẩm theo phương thức khác nhau, kế toán sử dụng loại tài khoản sau: - TK 511: " Doanh thu bán hàng", tài khoản dùng để theo dõi toàn doanh thu tiêu thụ sản phẩm bán thành phẩm kỳ (cả trường hợp tiêu thụ nội bộ), mở chi tiết thành tài khoản cấp hai sau: + TK 5111: "Doanh thu bán hàng ” + TK 5112: "Doanh thu bán thành phẩm" + TK 5113: "Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 632: "Giá vốn hàng bán" - TK 131: " Phải thu khách hàng" - TK 3331: " Thuế GTGT đầu ” Ngoài tài khoản trên, kế tốn cơng ty cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan TK 521 “Chiết khấu bán hàng”, TK 155 " Thành phẩm tồn kho", TK 157 "Hàng gửi bán", TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” * Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm bán thành phẩm Trường hợp bán hàng trực tiếp - Doanh thu khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) xác định tiêu thụ hạch toán Nợ TK 111, 112: Bán hàng thu tiền Nợ TK 131: Bán hàng tốn sau Có TK 511: Doanh thu chưa thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Đồng thời phản ánh giá vốn hàng hoá Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155: Thành phẩm Có TK 154: Bán thành phẩm Clinker, xi măng bột Trường hợp bán hàng qua chi nhánh Tồn cơng tác hạch tốn doanh thu tiến hành cơng ty, chi nhánh khơng tiến hành hạch tốn mà theo dõi chi tiết thông qua sổ nhật ký bán hàng sổ chi tiết theo dõi bán hàng định kỳ, kế toán chi nhánh tập hợp hoá đơn, lập bảng kê hố đơn hàng chuyển cơng ty, kế tốn cơng ty vào hố đơn chi nhánh gửi để hạch toán doanh thu công nợ chi tiết theo đối tượng khách hàng hạch toán Nợ TK 131: Chi tiết theo đối tượng cơng nợ (tổng giá tốn) Có TK 511: Doanh thu chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Đồng thời hạch toán giá vốn ghi Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155: Thành phẩm Trường hợp bán hàng qua đại lý Khi cơng ty xuất hàng giao cho đại lý, phịng tiêu thụ lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo chế độ quy định, kế toán vào phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, ghi Nợ TK 157: Hàng gửi bán Có TK 155: Thành phẩm Khi bên nhận đại lý bán hàng vào bảng kê hoá đơn bên nhận đại lý xuất bán cho khách hàng, định kỳ kế toán cơng ty tốn tiền hàng hoa hồng đại lý cho bên nhận đại lý Hiện mức hoa hồng công ty áp dụng tối đa không 3% so với giá bán (đã có thuế GTGT) Cụ thể sau: Mức hoa hồng đại lý hưởng = Giá bán chưa thuế x (1+Thuế suất GTGT) x 3% Khi cơng ty lập hố đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng ghi: Nợ TK 111, 112, 131: Giá bán theo quy định Có TK 511: Giá bán chưa có thuế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Thanh toán tiền hoa hồng cho bên đại lý Nợ TK 641: Số tiền hoa hồng đại lý Có TK 111,112, 131: Số tiền hoa hồng đại lý Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu cịn phải nộp, kế tốn ghi Nợ TK 3331: Tiền thuế GTGT Có TK 133: Tiền thuế GTGT *Quy trình ghi sổ Căn vào Hố đơn GTGT xuất bán cho khách hàng đại lý để hạch tốn doanh thu tương ứng với cơng nợ phải thu, kế toán tiêu thụ lấy số liệu để ghi vào sổ chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng vào sổ công nợ phải thu( sổ theo dõi chi tiết doanh thu theo Hợp đồng khách hàng) Từ sổ chi tiết trên, cuối kỳ kế toán tổng hợp tổng hợp số liệu để ghi vào sổ tài khoản 511 tài khoản 131 2.3.6 Kế toán xác định kết Cuối kỳ kế toán, phận kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp số liệu từ phần hành kế toán chi phí giá thành, tiêu thụ sản phẩm, bán thành phẩm…và kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập để xác định kết cho hoạt động: hoạt động sản xuất, hoạt động tài hoạt động khác Riêng hoạt động sản xuất kinh doanh xác định riêng cho loại sản phẩm bán thành phẩm xi măng bột, xi măng bao Clinker *Tài khoản sử dụng Để hạch toán xác định kết kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 911 “Xác định kết quả”, tài khoản mở chi tiết cho hoạt động: - TK 9111- “Xác định kết hoạt động kinh doanh” (được mở chi tiết cho loại sản phẩm bán thành phẩm) - TK 9112- “Xác định kết hoạt động tài chính” - TK9113- “Xác định kết hoạt động khác” Các tài khoản doanh thu: TK511 “Doanh thu bán hàng”, TK 515 “Thu nhập hoạt động tài chính, TK 711 “Thu nhập khác”, tài khoản chi phí: TK 632 “Giá vốn hàng bán”, TK 641 “Chi phí bán hàng” (được chi tiết theo địa bàn), TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK811 “Chi phí khác”, TK 421 “lợi nhuận chưa phân phối” * Kế toán nghiệp vụ xác định kế Hạch toán tổng hợp kế toán xác định kết thể qua sơ đồ sau: (sơ đồ ) Lợi nhuận sau thuế công ty (trong năm 2004 75.271.245.152 đồng) sử dụng để bù lỗ chi phí lãi vay giai đoạn đầu tư xây dựng bản, chưa dùng để phân phối cho quỹ doanh nghiệp Phần III Đánh giá khái quát tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty xi măng Bút Sơn 3.1 Nhận xét chung Nhà máy Xi măng Bút Sơn cơng trình Tổng cơng ty tự đầu tư, nhờ Cơng ty quan tâm đặc biệt Tổng công ty, quan Nhà nước, ngành có liên quan quan đơn vị địa phương nơi xây dựng cơng trình nhà máy Xi măng Bút Sơn Cơ cấu quản lý Cơng ty theo hình thức trực tuyến chức tổ chức cách hợp lý, phân định rõ chức nhiệm vụ phòng ban phân xưởng, đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất, phát huy tính chủ động sáng tạo đơn vị, không qua cấp trung gian phù hợp với yêu cầu đặc điểm hoạt động sản xuất linh doanh Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh diễn ngày gay gắt đối cới doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty xi măng nói riêng phải đương đầu, Cơng ty tìm cho hướng khẳng định ưu thương trường, thể thông qua kết hoạt động kinh doanh Công ty ngày lớn mạnh góp phần tích cực cho việc ổn định đời sống vật chất cho cán cơng nhân tồn cơng ty Về thị trường tổ chức tiêu thụ, Công ty đề thị quy chế sát kịp thời giá cả, chế khuyến mại, hoa hồng Tổng công ty việc mở thêm chi nhánh, đại lý văn phòng đại diện tạo điều kiện tốt để tiêu thụ sản phẩm Bên cạnh thuận lợi Cơng ty gặp phải số khó khăn: Công ty sản xuất xi măng thời kỳ xi măng thị trường cung lớn cầu ngày biến động phức tạp cạnh tranh gay gắt loại xi măng với xi măng liên doanh Máy móc chun dụng cịn thiếu, lực lượng sửa chữa Cơng ty cịn mỏng, chưa đồng việc sửa chữa lớn cịn phải th ngồi Chi phí lãi tiền vay cho giai đoạn đầu tư xây dựng lớn gây khó khăn cho việc quản lý huy động vốn Công ty Công tác tổ chức tiêu thụ: Hiện Công ty tổ chức tiêu thụ sản phẩm qua chi nhánh đại lý, chưa tổ chức kênh phân phối lớn thị trường xi măng thông qua nhà phân phối độc quyền Đội ngũ kỹ sư công nhân vận hành trẻ, rèn luyện qua sản xuất thực tế chưa đạt bề dày kinh nghiệm chuyên môn, đặc biệt kinh nghiệm xử lý cố chưa nhiều 3.2 Đánh giá tổ chức hạch tốn cơng ty xi măng Bút Sơn 3.2.1 Những kết đạt Là doanh nghiệp lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để phục vụ cho cơng tác kế tốn máy kế tốn Cơng ty gồm 19 người, có trình độ nghiệp vụ đồng đều, xếp phù hợp với lực phát huy mạnh người Các phần hành kế toán thực theo quy định hành Chế độ kế tốn, kế tốn trưởng ln sâu đơn đốc nhắc nhở kế tốn viên, 100% cán kế tốn trang bị máy vi tính sớm áp dụng phần mềm kế toán nên đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cách kịp thời, hợp lý có hiệu Hình thức tổ chức máy kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung hồn tồn phù hợp với đặc điểm cơng ty, với hình thức Cơng ty thể theo dõi chi phí phát sinh chi nhánh, giúp hạch toán tốt doanh thu đồng thời ban lãnh đạo nắm bắt tình hình hoạt động chi nhánh Về phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Trước cơng ty tiến hành tập hợp chi phí chung cho yếu tố chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung, giá thành sản phẩm tính theo phương pháp giản đơn Nhưng công ty tổ chức thực tập hợp chi phí sản xuất theo giai đoạn cơng nghệ tính giá thành theo phương pháp phân bước có tính giá thành nửa thành phẩm là: Đá vôi, đá sét, Clinker, xi măng bột xi măng bao, khắc phục hạn chế phương pháp trước, kế toán tập hợp chi phí cho phân xưởng, cung cấp số liệu cho báo cáo chi tiết giá thành sản phấm sản xuất qua giai đoạn cơng nghệ theo yếu tố chi phí, phục vụ cho cơng tác quản lý chi phí sản xuất quản lý định mức sản phẩm Phương pháp tính giá vật liệu dụng cụ xuất kho: Về nguyên tắc có nhiều phương pháp để xác đinh giá thực tế vật liệu dụng cụ xuất kho, nhiên đặc điểm cơng ty có nhiều loại vật liệu dụng cụ khác phức tạp, quy mô lớn điều kiện áp dụng tin học cơng tác kế tốn nên cơng ty lựa chọn phương pháp tính giá bình qn gia quyền, nhờ tiết kiệm thời gian công sức kế tốn Hệ thống sổ sách, báo cáo kế tốn: Cơng ty tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tương đối đầy đủ, sử dụng để ghi chép phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định Chế độ kế tốn hành 3.2.2 Những hạn chế cịn tồn tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty xi măng Bút Sơn Bên cạnh kết đạt cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty xi măng Bút Sơn cịn số bất cập sau: Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổ cho đối tượng theo số lượng người tham gia sản xuất, việc phân bổ dừng việc phân bổ đến tài khoản tổng hợp như: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí nhân viên bán hàng …do chưa cung cấp nhiều thơng tin chi tiết cho cơng tác tính giá thành sản phẩm, đồng thời tiêu thức phân bổ chi phí chưa hợp lý chưa tính đến trình độ kỹ thuật, cấp bậc người tham gia sản xuất Trong bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chưa phân rõ khoản phụ cấp theo lương, khoản phụ cấp khác cho cán công nhân viên Việc phản ánh doanh thu bán hàng nội (trường hợp bán hàng cho số đơn vị trực thuộc phạm vi quản lý cơng ty) hạch tốn qua tài khoản 511- “Doanh thu bán hàng”, chịu thuế GTGT, thuận lợi cho việc hạch toán kế toán đơn vị, xét Chế độ kế tốn chưa phù hợp Cơng tác tổ chức kế tốn quản trị nói chung việc lập Báo cáo quản trị theo yêu cầu nội nói chung chưa quan tâm mức, báo cáo thực tế cần thiết cho quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu hơn, như: báo cáo chi tiết kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo chi tiết giá thành sản phẩm bán thành phẩm sản xuất, Báo cáo chi tiết giá thành sản xuất Clinker từ yếu tố ban đầu, Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng chưa lập cơng ty Kết luận Trong điều kiện kinh tế thị trường để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp hữu hiệu tổ chức quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc hạch tốn kế tốn đủ, xác giúp cho doanh nghiệp xác định đắn kết hoạt động sản xuất kinh doanh mình, tránh tượng lãi giả, lỗ thật Những thơng tin hạch tốn kế tốn giúp doanh nghiệp nghiên cứu, tìm hiểu nguyên nhân từ có định, biện pháp điều chỉnh kịp thời Từ lý nên doanh nghiệp có quan tâm sâu sắc đến việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán cho phù hợp với Chế độ quy định, phù hợp với quy điều kiện doanh nghiệp với kinh tế thị trường Công ty xi măng Bút Sơn doanh nghiệp Nhà nước thành lập, năm đầu vào hoạt động cơng ty gặp phải nhiều khó khăn, công ty tiến hành tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn nhằm tạo điều kiện tốt cho việc tổ chức sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Trong thời gian thực tập, nghiên cứu hồn thành Báo cáo tốt nghiệp, có nhiều cố gắng trình độ lý luận, kiến thức thức thực tế cịn hạn chế, nên Báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em hy vọng nhận giúp đỡ ý kiến đóng góp thầy bạn bè để Báo cáo hồn thiện Để hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp này, em xin cảm ơn thầy giáo Phạm Quang tồn thể chú, anh , chị phịng kế tốn Cơng ty Xi măng Bút Sơn giúp em hoàn thành nhiệm vụ nhà trường giao cho./ Mục lục Lời nói đầu .1 Phần I Tổng quan công ty xi măng Bút Sơn .2 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty xi măng Bút Sơn 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty xi măng bút sơn .3 1.3 Tổ chức sản xuất sản phẩm 1.4 Chính sách kế tốn tài chính, kinh tế Cơng ty áp dụng Phần II 10 Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty .10 Xi măng Bút Sơn 10 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty xi măng Bút Sơn hiệu quả, gọn nhẹ 10 2.2 Những nét chung riêng tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 11 2.2.1 Những thông tin chung tổ chức cơng tác kế tốn 11 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 12 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán 12 2.2.4 Hệ thống sổ kế toán 12 2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán .13 2.3 Tìm hiểu quy trình hạch tốn phần hành kế toán chủ yếu 13 2.3.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 13 2.3.2 Kế tốn tiền lương khoản tính theo lương 16 2.3.3 Kế toán tài sản cố định 18 2.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .20 2.3.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm bán thành phẩm .24 2.3.6 Kế toán xác định kết .27 Phần III 29 Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế tốn Cơng ty xi măng Bút Sơn .29 3.1 Nhận xét chung .29 3.2 Đánh giá tổ chức hạch tốn cơng ty xi măng Bút Sơn 30 3.2.1 Những kết đạt .30 3.2.2 Những hạn chế tồn tổ chức hạch toán kế toán công ty xi măng Bút Sơn 31 Kết luận 32 ... phát triển Tổng công ty Xi măng Việt Nam 215.753.612.942 đồng Cơng ty Xi măng Bút Sơn có chức sản xuất, kinh doanh xi măng, sản phẩm từ xi măng vật liệu xây dựng khác Sản phẩm Cơng ty xi măng Portland... động hiệu công ty tiến hành phân cấp quản lý tài Cơng ty với cấp Công ty với thành viên trực thuộc * Phân cấp quản lý Công ty với cấp Công ty xi măng Bút Sơn đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xi mang... 2005 công ty xi măng Bút Sơn chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Xi măng Bút Sơn, thông tin báo cáo tài khơng cung cấp cho nội cơng ty mà cịn thu hút quan tâm, ý nhiều nhà đầu tư Doanh nghiệp Báo cáo