BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH HÀ HOÀNG ĐIỆP NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI ĐE DỌA CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CÁC CÔNG TY BIG 4 VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp. Hồ Chí Minh – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH HÀ HOÀNG ĐIỆP NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI ĐE DỌA CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CÁC CÔNG TY BIG 4 VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS. TRẦN THỊ GIANG TÂN Tp. Hồ Chí Minh – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Kính thưa quý thầy cô, tôi tên là Hà Hoàng Điệp, học viên cao học khóa 22 – ngành Kế toán – Trường Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh. Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả trong luận văn do tác giả trực tiếp thu thập, thống kê và xử lý. Các nguồn dữ liệu khác được sử dụng trong luận văn đều có ghi nguồn trích dẫn và xuất xứ. Tp. Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2015. Học viên Hà Hoàng Điệp MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục các chữ viết tắt Danh mục các bảng trong luận văn Danh mục các hình trong luận văn Chương 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1. Lý do hình thành đề tài 1 1.2. Câu hỏi nghiên cứu và mục tiêu nghiên cứu 3 1.3. Phạm vi nghiên cứu và đối tượng khảo sát 4 1.4. Phương pháp nghiên cứu 4 1.5. Ý nghĩa của đề tài 5 1.6. Kết cấu của đề tài 5 Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI ĐE DỌA CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 2.1. Tổng quan về hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán và mối quan hệ giữa hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán với chất lượng kiểm toán 6 2.1.1. Khái niệm về hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán 6 2.1.2. Mối quan hệ giữa hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán với chất lượng kiểm toán 6 2.2. Tổng quan về các nghiên cứu có liên quan đến các hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán 7 2.3. Tổng kết những nhân tố ảnh hưởng đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán từ các nghiên cứu trước 10 2.3.1. Mục tiêu cắt giảm chi phí 10 2.3.2. Áp lực từ việc đánh giá nhân viên gắn với hoàn thành mục tiêu 11 2.3.3 Mức độ gắn bó thấp với công ty kiểm toán 12 2.3.4. Chính sách nhân sự không công bằng của công ty kiểm toán 12 2.3.5. Thiếu hiệu quả trong trao đổi thông tin 13 2.3.6. Một số đặc tính cá nhân của kiểm toán viên 14 Tóm tắt chương 2 15 Chương 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. Thiết kế nghiên cứu và mô hình nghiên cứu 16 3.1.1. Thiết kế nghiên cứu 16 3.1.2. Mô hình nghiên cứu 17 3.2. Nghiên cứu chính thức 18 3.2.1. Phương pháp chọn mẫu 18 3.2.2. Thiết kế thang đo cho bảng câu hỏi 19 3.2.3. Diễn đạt và mã hóa thang đo 19 Tóm tắt chương 3 23 Chương 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 4.1. Thông tin mẫu nghiên cứu 24 4.2. Kết quả phân tích thống kê mô tả 27 4.2.1. Thống kê mô tả các yếu tố 27 4.2.2. Thống kê mô tả cho các biến quan sát của từng yếu tố 28 4.3. Đánh giá độ tin cậy của thang đo và phân tích nhân tố khám phá 34 4.3.1. Đánh giá độ tin cậy của thang đo 34 4.3.2. Phân tích nhân tố (EFA) 35 4.4. Phân tích hồi quy tuyến tính 40 4.5. Kiểm định giả thuyết 42 4.6. Kiểm định sự khác biệt theo các đặc tính cá nhân đối với những nhân tố có ảnh hưởng tới hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán 44 4.6.1. Khác biệt về giới tính 44 4.6.2. Khác biệt về độ tuổi 45 4.6.3. Khác biệt về công ty kiểm toán đang làm việc 46 4.6.4. Khác biệt về vị trí công việc 47 4.6.5. Khác biệt về thâm niên công tác 48 4.6.6. Khác biệt về việc có chứng chỉ nghề nghiệp 48 Tóm tắt chương 4 50 Chương 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. Kết luận 51 5.2. Kiến nghị 52 5.3. Đóng góp của đề tài 57 5.4. Hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo 58 Tóm tắt chương 5 60 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên Big 4 4 Công ty kiểm toán tại Việt Nam: Deloitte, PwC, E&Y, KPMG BCTC Báo cáo tài chính KiT Kiểm toán GĐ Giám đốc TGĐ Tổng Giám đốc DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN Bảng 4.1: Cơ cấu về giới tính…………………………………………………………24 Bảng 4.2: Cơ cấu về độ tuổi………………………………………………………… 25 Bảng 4.3: Cơ cấu về công ty kiểm toán đang làm việc……………………………….25 Bảng 4.4: Cơ cấu về vị trí công việc………………………………………………….26 Bảng 4.5: Cơ cấu về thâm niên công tác……………………….…………………… 26 Bảng 4.6: Cơ cấu về chứng chỉ nghề nghiệp……………………….…… ………… 27 Bảng 4.7: Kết quả thống kê mô tả các yếu tố……………………….…… ………….27 Bảng 4.8: Kết quả thống kê mô tả các biến quan sát của yếu tố “Mục tiêu cắt giảm chi phí” ……………………….…… ………….……………………….…… ………….28 Bảng 4.9: Kết quả thống kê mô tả các biến quan sát của yếu tố “Áp lực đánh giá nhân viên gắn với hoàn thành mục tiêu” ……………………….…… …………………….29 Bảng 4.10: Kết quả thống kê mô tả các biến quan sát của yếu tố “Chính sách nhân sự không công bằng” ……………………….…… ………….……………………….…30 Bảng 4.11: Kết quả thống kê mô tả các biến quan sát của yếu tố “Mức độ gắn bó thấp với công ty kiểm toán” ……………… ……….…… ………….……………………31 Bảng 4.12: Kết quả thống kê mô tả các biến quan sát của yếu tố “Trao đổi thông tin không thuận lợi” ………………… …….…… ………….……………………….…32 Bảng 4.13: Kết quả thống kê mô tả các biến quan sát của yếu tố “Hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán”………………………………………………………………………33 Bảng 4.14: Kết quả Cronbach’s alpha của các nhóm biến quan sát………………… 35 Bảng 4.15: Kết quả phân tích hồi quy sử dụng phương pháp Enter………………… 40 Bảng 4.16. Kiểm định sự khác biệt về giới tính……………………………………….45 Bảng 4.17. Kiểm định sự khác biệt về tuổi tác………………………………………. 46 Bảng 4.18. Kiểm định sự khác biệt về công ty kiểm toán đang làm việc…………… 47 Bảng 4.19. Kiểm định sự khác biệt về vị trí công việc………………………………. 47 Bảng 4.20. Kiểm định sự khác biệt về thâm niên công tác………………………… 48 Bảng 4.21. Kiểm định sự khác biệt về có chứng chỉ nghề nghiệp…………………… 49 DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN VĂN Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu………………………………………………………16 Hình 3.2: Mô hình nghiên cứu…………………………………………………… 17 [...]... cứu những nhân tố ảnh hưởng đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán của KTV làm vi c tại các công ty Big 4 Vi t Nam Đề tài không nghiên cứu các công ty kiểm toán không phải là Big 4 Đối tượng khảo sát bao gồm: các kiểm toán vi n, trợ lý kiểm toán vi n (gọi chung là kiểm toán vi n) đang làm vi c tại các công ty Big 4 Vi t Nam Thời gian khảo sát được tiến hành từ tháng 10/20 14 đến tháng 01/2015 1 .4 Phương... vi đe dọa chất lượng kiểm toán tại các công ty Big 4 Vi t Nam? - Một số đặc tính cá nhân (tuổi tác, giới tính,…) có ảnh hưởng đến các hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán của KTV hay không? Mục tiêu nghiên cứu: Thứ nhất: Tổng kết các nghiên cứu trước đây về các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán Thứ hai: Xem xét liệu tại các công ty Big 4 có xuất hiện các nhân tố đe dọa chất lượng. .. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI ĐE DỌA CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 2.1 Tổng quan về hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán và mối quan hệ giữa hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán với chất lượng kiểm toán 2.1.1 Khái niệm về hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán Hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán lần đầu được đề cập trong nghiên cứu của Malone and Roberts (1996) Theo Malone and Roberts (1996), các hành vi đe. .. toán của KTV – một nhân tố quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán BCTC Do vậy tác giả đã chọn đề tài Những nhân tố ảnh hưởng tới hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán của các kiểm toán vi n tại các Công ty Big 4 Vi t Nam làm đề tài nghiên cứu Kết quả nghiên cứu này sẽ làm phong phú thêm kiến thức lý luận và thực tiễn về chất lượng kiểm toán và các nhân tố có ảnh hưởng đến hành vi đe dọa chất lượng. .. phạm các quy định nghề nghiệp càng đặt ra yêu cầu bức thiết về vi c nghiên cứu những nhân tố ảnh hưởng tới hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán Tại các công ty big 4 của Vi t Nam, cũng có thể xảy ra các hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán, tuy nhiên đến nay chỉ có các đề tài nghiên cứu về chất lượng kiểm 3 toán nói chung mà chưa có đề tài nào nghiên cứu chuyên sâu về các hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán. .. nhóm kiểm toán đã từng có các hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán, trong khi tỷ lệ này ở các kiểm toán vi n có dưới 2 năm kinh nghiệm chỉ là 38% 15 Tóm tắt chương 2 Chương 2 đã giới thiệu khái niệm về hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán, một số nghiên cứu trước đây về những nhân tố ảnh hưởng tới hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán Các nhân tố ảnh hưởng tới hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán đã được... lượng kiểm toán hay không? Nếu có, tiến hành đo lường mức độ ảnh hưởng các nhân tố này đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán của KTV làm vi c tại các công ty Big 4 Vi t Nam 4 Thứ ba: Có hay không sự khác biệt về các đặc tính cá nhân (như: tuổi tác, giới tính, vị trí công vi c, thâm niên công tác) đến các hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán của KTV 1.3 Phạm vi nghiên cứu và đối tượng khảo sát Phạm vi. .. năng xảy ra các hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán là rất cao 2.3.3 Mức độ gắn bó thấp với công ty kiểm toán Sự hài lòng với công vi c và những đánh giá tốt về môi trường làm vi c tại công ty kiểm toán có ảnh hưởng tới các hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán Như đã đề cập, chất lượng kiểm toán là một yếu tố khó đánh giá và kiểm soát, do đó, một trong những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán đó là... toán vi n và công ty kiểm toán, đặc biệt là Big 4 Vi t Nam: thông qua kết quả xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán, nhà quản lý và các kiểm toán vi n có thể thấy được những nhân tố nào là quan trọng nhất, từ đó xây dựng các chính sách và quy định hợp lý nhằm giảm thiểu tác động tiêu cực của các nhân tố này, góp phần nâng cao chất lượng của hoạt động kiểm toán. .. Big 4 Vi t Nam 2.3 Tổng kết những nhân tố ảnh hưởng đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán từ các nghiên cứu trước Tổng hợp các nghiên cứu trước đã trình bày ở phần trên, có thể rút ra một số nhân tố ảnh hưởng đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán như sau: 2.3.1 Mục tiêu cắt giảm chi phí Tương tự các nghề nghiệp khác, các công ty kiểm toán cũng đặt ra các mục tiêu chung nhằm tăng hiệu quả công vi c . không? Các nhân tố nào có ảnh hưởng đến những hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán tại các công ty Big 4 Vi t Nam? - Một số đặc tính cá nhân (tuổi tác, giới tính,…) có ảnh hưởng đến các hành vi đe. VỀ NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI ĐE DỌA CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 2.1. Tổng quan về hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán và mối quan hệ giữa hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán với chất lượng. liệu tại các công ty Big 4 có xuất hiện các nhân tố đe dọa chất lượng kiểm toán hay không? Nếu có, tiến hành đo lường mức độ ảnh hưởng các nhân tố này đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán của