LOGO CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN www.themegallery.com Company Logo Luật thi hành 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn - Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; . - Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN; - Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 30/9/2008 về hướng dẫn thi hành chi tiết thuế TNCN - Thông tư số 02/2010/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 11/01/2010. - Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011. www.themegallery.com Company Logo Khái niệm và mục đích 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn Khái niệm: - Là loại thuế trực thu. - Thu trực tiếp trên thu nhập nhận được của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định (thường là một năm) hoặc từng lần phát sinh. Mục đích: - Thực hiện công bằng xã hội - Tạo lập nguồn thu cho NSNN - Công cụ để quản lý thu nhập ngầm của các cá nhân, góp phần chống các tội phạm xã hội PHẦN I: QUY ĐỊNH CHUNG I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ; II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ; III. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ; IV. GIẢM THUẾ; V. KỲ TÍNH THUẾ; VI. HOÀN THUẾ; I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ: - Cá nhân cư trú: là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. (Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc ttrong 12 tháng liên tục; hoặc có nơi ở đăng ký thường trú; hoặc có nhà thuê để ở từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế) - Cá nhân không cư trú: là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ: 1. Thu nhập từ kinh doanh 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3. Thu nhập từ đầu tư vốn 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6. Thu nhập từ trúng thưởng 7. Thu nhập từ bản quyền 8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9. Thu nhập từ nhận thừa kế 10. Thu nhập từ nhận quà tặng 1/ Từ chuyển nhượng BĐS giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; mẹ chồng, cha chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau. * Căn cứ xác định: - Vợ với chồng: Bản sao sổ hộ khẩu hoặc giấy chứng nhận kết hôn hoặc quyết định ly hôn, tái hôn. - Cha mẹ đẻ với con đẻ: bản sao sổ hộ khẩu hoặc giấy khai sinh; - Cha mẹ nuôi với con nuôi: bản sao sổ hộ khẩu hoặc quyết định công nhận việc nuôi con nuôi. III. Các khoản thu nhập được miễn thuế * Căn cứ xác định: - Ông bà nội với cháu nội: Bản sao giấy khai sinh của cháu nội và bố cháu nội hoặc sổ hộ khẩu có thể hiện rõ quan hệ. - Ông bà ngoại với cháu ngoại: bản sao giấy khai sinh của cháu ngoại và mẹ cháu ngoại hoặc sổ hộ khẩu có thể hiện quan rõ hệ. - Anh, chị, em ruột: bản sao sổ hộ khẩu hoặc bản sao giấy khai sinh hoặc các giấy tờ khác chứng minh có quan hệ. - Cha mẹ chồng với con dâu; cha mẹ vợ với con rể: bản sao sổ hộ khẩu hoặc giấy chứng nhận kết hôn và giấy khai sinh chứng minh mối quan hệ. III. Các khoản thu nhập được miễn thuế 2/ Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại VN. Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế do cá nhân chuyển nhượng tự khai và chịu trách nhiệm. Điều kiện miễn thuế thu nhập cá nhân: cá nhân chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất mà nhà ở, đất ở đã được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng. III. Các khoản thu nhập được miễn thuế 3/ Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế : bản sao quyết định giao đất của cơ quan có thẩm quyền ghi rõ mức miễn, giảm tiền sử dụng đất. 4/ Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa: vợ với chồng; cha mẹ đẻ với con đẻ; cha mẹ nuôi với con nuôi; cha mẹ chồng với con dâu; cha mẹ vợ với con rể; ông bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau. III. Các khoản thu nhập được miễn thuế [...]... tính thu theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thu theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thu VI HOÀN THU : 1 Cá nhân được hoàn thu trong các trường hợp sau: - Số tiền thu thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thu phải nộp trong kỳ tính thu - Cá nhân đã nộp thu thu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thu . .. phải nộp thu - Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Việc hoàn thu thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thu và có mã số thu VI HOÀN THU : 2 Hồ sơ hoàn thu , gồm có: - Văn bản đề nghị hoàn thu theo mẫu số 01/HTBT tại TT60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 - Bản sao chứng minh thư nhân dân hoặc hộ chiếu - Tờ khai quyết toán thu thu nhập cá nhân -... NHẬP CHỊU THU ; II CĂN CỨ TÍNH THU ; III XÁC ĐỊNH CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ; IV THU SUẤT; V ĐĂNG KÝ THU , KHAI THU , NỘP THU ; I THU NHẬP CHỊU THU : 1 Thu nhập chịu thu từ kinh doanh; bao gồm: - Thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu c tất cả các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo qui định của pháp luật - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của các cá nhân trong những lĩnh vực, ngành... - Thu nhập chịu thu = doanh thu trừ (-) các khoản chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu - Thu nhập tính thu = thu nhập chịu thu trừ (-) các khoản giảm trừ gồm: Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc như: BHXH, BHYT, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc v.v Các khoản giảm trừ gia cảnh; Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến... trừ thu , biên lai thu thu thu nhập cá nhân - Chứng từ xác định tình trạng kết thúc thời gian làm việc như quyết định nghỉ hưu, quyết định thôi việc, bản thanh lý hợp đồng lao động, bảng kê xác định ngày cư trú (nếu có) - Giấy uỷ quyền trong trường hợp uỷ quyền khai hoàn thu (nếu có) PHẦN II THU TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH VÀ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG I THU NHẬP CHỊU THU ;... 18/MGT-TNCN - Bản sao hồ sơ bệnh án hoặc sổ khám bệnh - Các chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh - Tờ khai quyết toán thu TNCN (nếu có) V KỲ TÍNH THU : 1 Đối với cá nhân cư trú: - Kỳ tính thu theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương tiền công -Kỳ tính thu theo từng lần phát sinh thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ: đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng... theo các giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận; - Tiền thưởng về cải tiến kỹ thu t, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận; - Tiền thưởng về phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền; II CĂN CỨ TÍNH THU : Căn cứ tính thu đối với thu nhập từ kinh doanh, TLTC là thu nhập tính thu và thu suất - Thu nhập. .. xác định được chi phí: TNCT trong = Doanh thu để x Tỷ lệ TNCT kỳ tính thu tính TNCT trong kỳ ấn định II CĂN CỨ TÍNH THU : 3 Đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ: TNCT Doanh thu Các khoản Các khoản trong kỳ = để tính - chi phí + thu nhập tính thu TNCT hợp lý khác www.themegallery.com II CĂN CỨ TÍNH THU : TNCT đối với cá nhân vừa có TNCT từ kinh doanh, vừa có TNCT... thiệt hại được giảm thu là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm (nếu có), hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có) * Số thu giảm được xác định như sau: - Trường hợp số thu phải nộp trong năm tính thu lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thu giảm sẽ bằng mức độ thiệt hại - Trường hợp số thu phải nộp trong năm tính thu nhỏ hơn mức...III Các khoản thu nhập được miễn thu ́ 5/ Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất Căn cứ xác định thu nhập được miễn thu là: văn bản thoả thu n việc chuyển đổi đất giữa các bên được cơ quan có thẩm quyền xác nhận 6/ Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông . THU ; II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THU ; III. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THU ; IV. GIẢM THU ; V. KỲ TÍNH THU ; VI. HOÀN THU ; I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THU : - Cá nhân cư trú: là thu nhập phát sinh trong và ngoài. năm tính thu ) - Cá nhân không cư trú: là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THU : 1. Thu nhập từ kinh doanh 2. Thu nhập từ. dụng đất ở tại VN. Căn cứ xác định thu nhập được miễn thu do cá nhân chuyển nhượng tự khai và chịu trách nhiệm. Điều kiện miễn thu thu nhập cá nhân: cá nhân chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy