www.gdt.gov.vn Tháng 06/2015 Thuế Nhà nước Lớ p Đại lý thuế Văn bản pháp quy  Luật thuế s ố 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008  Luật thuế TTĐB s ố 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 - Hiệu lực từ 1/1/2016  Văn bản hướ ng dẫn về thuế TTĐB  Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009  Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8/12/2011 (có hiệu lực từ ngày 01/2/2012)  Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012  Văn bản pháp quy về quản lý thuế  Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 – quy định về TTHC thuế  Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 về cải cách thuế Quy định chung về khai thuế TTĐB  Đối tượ ng khai thuế:  Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB; Trường hợp bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, đại lý thì CSSX phải khai thuế TTĐB cho hàng bán qua chi nhánh, cửa hàng, đại lý.  Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá chịu thuế TTĐB;  Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở SX để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước;  Kỳ tính thuế:  Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh dịch vụ: khai và nộp theo tháng;  Đối với cơ sở nhập khẩu: nộp thuế theo từng lần phát sinh (do Hải quan thu);  Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng để xuất khâu nhưng bán trong nướcthì khai theo từng lần phát sinh.  Thờ i hạn nộp tờ khai:  Tờ khai tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau;  Tờ khai từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế;  Nơ i nộp tờ khai:  Cơ quan thuế quản lý trực tiếp Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 08/12/15 www.gdt.gov.vn 4 Mẫu biểu hồ sơ khai thuế  Mẫu biểu hồ s ơ :  Tờ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt mẫu số 01/TTĐB;  Thông tư 26/2015/TT-BTC Bỏ: • Bảng kê hóa đơn bán HHDV chịu thuế TTĐB mẫu số 01-1/TTĐB; • Bảng kê thuế TTĐB được khấu trừ (nếu có) mẫu số 01-2/TTĐB; => DN phải tự tổng hợp số liệu và tính tiền thuế TTĐB, điền số liệu vào tờ khai thuế. BK hóa đơn HHDV bán ra chịu thuế TTĐB mẫu số 01-1/TTĐB BK hóa đơn HHDV bán ra chịu thuế TTĐB mẫu số 01-1/TTĐB • Bảng kê này được lập dựa trên các hoá đơn bán ra HHDV chịu thuế TTĐB trong kỳ. • Chỉ tiêu Hoá đơn bán hàng (cột 2,3,4), Tên khách hàng (cột 5) : Ghi ký hiệu, số, ngày tháng năm phát hành; tên khách hàng trên hoá đơn. • Chỉ tiêu Tên hàng hoá dịch vụ (cột 6): Ghi chi tiết từng loại HHDV chịu thuế TTĐB (tên HHDV thương phẩm) trên hóa đơn GTGT bán hàng; Dòng tổng cộng được tổng hợp theo từng nhóm loại HHDV chịu thuế theo Biểu thuế TTĐB. • Chi tiêu Số lượng, đơn giá (cột 7, 8), doanh số bán không(cột 9): • Ghi theo từng loại HHDV trên hoá đơn bán hàng. • Đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB, chỉ cần ghi tổng doanh số bán không có thuế GTGT. • Nếu sử dụng phần mềm HTKK của cơ quan thuế hoặc khai thuế qua mạng, cơ quan thuế đã hỗ trợ việc lựa chọn chuyển từ tên HHDV thương phẩm sang tên nhóm HHDV chịu thuế TTĐB và cộng tổng doanh thu theo từng nhóm; số liệu tổng cộng này sử dụng để kê khai tại Tờ khai thuế TTĐB mẫu 01/TTĐB Bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào chịu thuế mẫu số 01-2/TT ĐB  Phần I. Bảng tính thuế TT ĐB của nguyên liệu mua vào:  Khai chi tiết theo từng hóa đơn mua hàng hóa chịu thuế TTĐB để sản xuất hàng hóa chịu thuế;  Số thuế TT ĐB đã nộp được tính trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa hoặc biên lai, chứng từ nộp thuế TT ĐB ở khâu nhập khẩu.  Điều kiện để đượ c khấu trừ thuế TT ĐB đầu vào:  Nguyên liệu nhập khẩu: có chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu.  Nguyên liệu mua trong nước: • Hợp đồng mua bán hàng hoá, trong hợp đồng phải có nội dung thể hiện hàng hoá do cơ sở bán hàng trực tiếp sản xuất; Bản sao Giấy chứng nhận kinh doanh của cơ sở bán hàng (có chữ ký, đóng dấu của cơ sở bán hàng); • Chứng từ thanh toán qua ngân hàng; • Chứng từ để làm căn cứ khấu trừ thuế TTĐB là hoá đơn GTGT khi mua hàng. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 7 Bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào chịu thuế mẫu số 01-2/TT ĐB Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 8 Số ký hiệu, ngày tháng theo từng hóa đơn Bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào chịu thuế mẫu số 01-2/TT ĐB  Phần II- Bảng tính thuế TTĐB của nguyên liệu đượ c khấu trừ:  Thuế TT ĐB trên 1 đơn vị nguyên liệu mua vào (cột 6 phần II) tương ứng với cột 8 phần I.  Tiền thuế TTDB của nguyên liệu mua vào được khấu trừ (cột 7 mục II - Bảng kê 01- 2/TTDB) không lớn hơn số thuế TTDB chưa được khấu trừ đến kỳ này (cột 10 mục I - Bảng kê 01-2); Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 9 Bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào chịu thuế mẫu số 01-2/TT ĐB Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 10 Bằng số liệu cột 8 phần I [...]... DV c hịu thuế TTĐB 1 + Thuế s uất thuế TTĐB Tờ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt mẫu 01/TTĐB Thuế s uất (c ộ t 7):  Khai mức thuế suất thuế TTĐB theo từng nhóm loại HH, DV (từ 10% - 70%)  Ứng dụng HTKK hoặc iHTKK của cơ quan thuế hỗ trợ bảng thuế suất cho từng nhóm loại HHDV để người sử dụng lựa chọn Tờ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt mẫu 01/TTĐB  Căn cứ để tính thuế TTĐB phải nộp là giá tính thuế của hàng...Khấu trừ thuế  Ng ư ờ i nộ p thuế s ản xuất hàng ho á thuộ c đố i tư ợ ng c hịu thuế TTĐB bằng ng uyê n liệ u c hịu thuế TTĐB nế u c ó c hứ ng từ hợ p pháp thì đư ợ c khấu trừ s ố thuế TTĐB đã nộ p đố i vớ i ng uyê n liệ u khi xác định s ố thuế TTĐB phải nộ p ở khâu s ản xuất  Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu sử dụng... thu và thuế s uất thuế TTĐB c ủa mặt hàng tiê u thụ:  Đối với HH sản xuất trong nước: là giá bán của cơ sở sản xuất chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB trừ thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá tính thuế TTĐB = Giá bán c hư a c ó thuế GTGT - Thuế BVMT 1 + Thuế s uất thuế TTĐB  Đối với dịch vụ: là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh bán ra chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB... kỳ tiêu thụ được 7.000 chai rượu Doanh nghiệp tập hợp số thuế TTĐB của hàng hoá xuất kho (căn cứ trên hoá đơn) trong kỳ là 45.000.000 đồng  Số thuế TTĐB trong kỳ được khấu trừ = (7.000/10.000) x 50.000.000= 35.000.0000 đồng  Số thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp trong kỳ: = 45.000.000đ - 35.000.000 đ= 10.000.000 đồng Tờ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt mẫu 01/TTĐB Thuế Nhà nước 13 www.gdt.gov.vn Tờ khai thuế. .. chịu thuế TTĐB và thuế suất thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ đó Thuế TTĐB phải nộ p Giá tính thuế = TTĐB x Thuế s uất thuế TTĐB  Tính thuế TTĐB đố i vớ i mộ t s ố trư ờ ng hợ p đặc thù  Trường hợp cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB thì được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp đối với phần nguyên liệu đầu vào, nếu có chứng từ hợp pháp S ố thuế TTĐB phải nộ p tro ng kỳ Thuế. .. nhân khai thác nhỏ, lẻ) chung một mẫu tờ khai; 08/12/15 23 www.gdt.gov.vn Mẫu biểu hồ sơ Khai thuế tài nguyên  Tờ khai thuế tài ng uyê n mẫu s ố 01/TAIN; 08/12/15 24 www.gdt.gov.vn Mẫu biểu hồ sơ Khai thuế tài nguyên  Tờ khai quyế t to án thuế tài ng uyê n mẫu s ố 02/TAIN 08/12/15 25 www.gdt.gov.vn Hướng dẫn lập tờ khai  Tê n lo ại tài ng uyê n (c ộ t 2): Ghi tê n từ ng lo ại tài ng uyê n khai thác... bị bắt giữ, bị tịch thu nộp tại Chi cục Thuế do Cục trưởng nơi có tài nguyên quy định Thuế Nhà nước 22 www.gdt.gov.vn Mẫu biểu hồ sơ Khai thuế tài nguyên  Mẫu biể u hồ s ơ khai thuế (trừ dầu thô , khí thiê n nhiê n):  Tờ khai thuế tài nguyên mẫu số 01/TAIN;  Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên mẫu số 02/TAIN  Lư u ý:  Khai thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác và tài nguyên thu mua (cơ sở... chung của cả năm 28 Hướng dẫn lập tờ khai  Thuế s uất (c ộ t 6):  Ghi mức thuế suất của từng loại tài nguyên căn cứ vào mức thuế suất tương ứng theo quy định;  Không ghi mức thuế suất bình quân  Thuế suất thuế tài nguyên: • Đên 31/1/2013: Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị quyết số 928/2010/UBTVQH12 ngày 19/4/2010 của UBTVQH • Từ 1/2/2014: Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên theo... Mứ c thuế tài ng uyê n ấn định trê n mộ t đơ n vị tài ng uyê n (c ộ t 7):  Là mức tiền thuế cụ thể ấn định trên một đơn vị tài nguyên;  Thực hiện theo từng quyết định cá biệt; 29 Hướng dẫn lập tờ khai  Thuế tài ng uyê n phát s inh tro ng kỳ (c ộ t 8): Thuế TN phát sinh trong kỳ Sản lượng = TN tính thuế Thuế TN phát sinh trong kỳ = Giá tính x thuế đơn x vị TN Sản lượng TN tính thuế trong kỳ x Thuế. .. Thuế suất Mức thuế TN ấn định trên một đơn vị TN 30 Hướng dẫn lập tờ khai  Thuế tài ng uyê n dự kiế n đư ợ c miễ n g iảm (c ộ t 9):  Số liệu ghi vào cột này là số thuế TN dự kiến được miễn, giảm của các loại TN khai thác trong tháng, trong năm (nếu có)  NNT căn cứ điều kiện được miễn, giảm thuế TN theo quy định của Luật thuế TN và các văn bản hướng dẫn hiện hành, tự xác định mức thuế TN khai thác dự . chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB trừ thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT - Thuế BVMT 1 + Thuế s uất thuế TTĐB Tờ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt mẫu. 01/TTĐB Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 13 Tờ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt mẫu 01/TTĐB  Kê khai trên cơ s ở s ố liệu từ bảng kê chi tiết;  Chỉ tiêu “Tên hàng hóa dịch vụ” – (cột 2) trên Tờ khai thuế Tiêu. định s ố thuế TTĐB phải nộp ở khâu s ản xuất  Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu sử dụng để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế TTĐB