Đang tải... (xem toàn văn)
thuế thu nhập doanh nghiệp
NHÓM: G7 T H U Ế T H U N H Ậ P D O A N H N G H I Ệ P Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Các khoản chi được trừ Các khoản chi được trừ khi xác định thi nhập chịu thuế phải bảo đảm nguyên tắc sau: • Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN • Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật • Khoản chi tương ứng với doanh thu tính thuế Các khoản chi phí không được trừ 2.1Chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ – Chi phí khấu hao đối với TSCĐ không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của cơ sơ kinh doanh(trừ tài sản thuê tài chính) – Chi phí khấu hao không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ(CP khấu hao TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại DN như nhà nghỉ giữa ca, bể chứa nước sạch… vẫn đc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế) 2.1Chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ – Chi phí khấu hao đối với tài sản không đc quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của cơ sở KD – Phần trích khấu hao vượt mức qui định hiện hành – Chi phí khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị 2.1Chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ – Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với xe ≤9 chỗ ngồi mới đăng ký sử dụng và hạch toán trước 1/1/2009(trừ xe chuyên KD vận tải hành khách, du lịch và khách sạn),phần trích KH đối với máy bay dân dụng và du thuyền không sử dụng với mục đích KD vận chuyển hàng hoá, hành khách. 2.1Chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ – Các công trình trên đất vừa sử dụng cho mục đích kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không tính khấu hao vào chi phí hợp lý đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng cho mục đích kinh doanh 2.2 Chi phí nguyên vật liệu không được trừ • Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, HH vượt định mức tiêu hao do DN xây dựng, thông báo cho cơ quan thuế và giá thực tế xuất kho; Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành 2.2Chi phí nguyên vật liệu không được trừ • Chi phí doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn, được phép lập bảng kê thu mua hàng hoá dịch vụ mua vào nhưng không lập bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho cơ sở, người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: thu mua mây, tre, cói do nông dân trực tiếp bán ra; thu mua đồ thủ công mỹ nghệ, đất, đá, cát…của người dân tự khai thác 2.3 Chi tiền lương, tiền công không được trừ • Các khoản hạch toán chi tiền công tiền lương không có hoá đơn, chứng từ • Các khoản tiền thưởng cho người lao động không mang tính chất tiền lương, các khoản thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng • Chi tiền lương, tiền công và phụ cấp nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp lập dự phòng(mức dự phòng không vượt quá 17% quỹ tiền lương thực hiện) • Tiền công, tiền lương của chủ DN tư nhân, chủ cty TNHH 1 thành viên, thù lao cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, HĐQT của cty TNHH, cty cổ phần không trực tiếp điều hành sxkd [...]... Các khoản chi không được trừ khác • Chi ĐTXDCB trong gđ đầu để hình thành TSCĐ, chi ủng hộ, từ thiện trừ khoản chi tài trợ GD, y tế…, chi mua thẻ hội viên golf… • Các khoản thu : thu GTGT đã khấu trừ hoặc hoàn thu , thu TNDN, thu TNCN • Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái ... điện, nước không có bảng kê, hoá đơn, chứng từ thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thu địa điểm SXKD • Phần chi phí thu TSCĐ vượt mức phân bổ theo số năm mà bên đi thu trả tiền trước Nếu đi thu có bao gồm sửa chữa thì cp đc phân bổ nhưng không quá 3 năm • Các chi phí liên quan đến TS: chi mua và sử dụng tài liệu kĩ thu t,bằng sáng chế, nhãn hiệu TM…được phân bổ dần và CPKD nhưng không quá 3 năm 2.6 . khoản chi tài trợ GD, y tế…, chi mua thẻ hội viên golf… • Các khoản thu : thu GTGT đã khấu trừ hoặc hoàn thu , thu TNDN, thu TNCN • Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái . khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu 1. Các khoản chi được trừ Các khoản chi được trừ khi xác định thi nhập chịu thu phải bảo đảm nguyên tắc sau: • Khoản chi thực. quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN • Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật • Khoản chi tương ứng với doanh thu tính thu Các khoản chi phí không được