BO GIAO DUC VA DAO TAO . . . TRUONG E>~l HQC KINH TE THANH PHO HO CHi MINH ~ ~ & NGUYEN HONG THANG , ~ ? [ GOP PHAN NANG CAO VAl TRO CUA K , ~ K . THUE TRONG PHAT TRIE·N KINH TE TAl VIETNAM • • · Chuyen nganh: Tai chfnh, lu'u thong tien t~ va tfn du.ng Ma so: s.o2.o9 " , ,.,t , , , , LU~N AN TIEN SI KINH TE NGUOI Hu'ONG DAN KHOA HOC: ~ ~ 1. GS.TS. NGUYEN THANH TU.YEN "' """ ~ 2. PGS.TS. LE VAN TE Thanh pho Ho Chi Minh- Nom 2001 Loicamdoan Danh ffil,IC cac chu vie't tlit Danh ffil,IC cac bang Danh ffil,IC cac hlnh ve, d6 thi MVCLVC Trang ? .:: MO £>AU 1 ? ? , - ~ " ? , , ~ Chudng 1: Cd Sd LV LU~N VE VAl TRO CUA THUE TRONG NEN KINH TE 5 .1.1. Nqi dung kinh te' ciia thue' 5 1.1.1. Cdc quan diim ve thut va ban chdt cua thue' 5 1.1.2. Chuc nang cua thut trong nen kinh te' 8 1.2. Mqt s6 nguy~n ttic cd ban xay dt!ng thue'hu~ng vao kich thich kinh te' 9 1.2.1. Minh bt;zch 9 1.2.2. Hi?u qua 10 1.2.3. Linh hot;zt 11 1.2.4. Cong bdng 14 1.3. Vai tro ciia thue' trong phat tri~n kinh te' 14 1.3.1. Tg,o sff thu chu ye'u cho nha nuuc 15 1.3.2. Tham gia dieu chinh kinh te' vimo 17 1.3.2.1. Tac d()ng de'n can b~ng thi truong 18 1.3.2.2. Tac d()ng de'n tO'c d9 tang trudng GDP 21 1.3.2.3. Tac d()ng de'n cac ye'u tO' san xua't: lao d()ng va tu' li~u lao d9ng 23 1.3:2.4. Kich thich dftu tu' 26 1.3.2.5. Tac d()ng de'n thu'ong m~i qu6c te' 27 1.3.3. FJieu hoa thu nh~p, thl!c hi?n cong bdng xii hr)i trong phan phffi 30 1.4. Nhung bai hQc kinh nghi~m sit dQng thue' tac d()ng de'n phat tri~n kinh te' (J mqt s6 nli~c tr~n the' gi~i 36 1.4.1. Trung Quo'c 36 1.4.2. Cdc nWJc ASEAN 40 1.4.3. M9t sff quae gia cong nghi?p mai (NICs) Chau A 43 1.4.4. Canada va Nh~t 46 1.4.5. Bai h9c kinh nghi?m 47 ~~~~] ~ ? ~ • _, , ,._? _,. ? Chudng 2.: SO' DVNG TH TAC DQNG DEN PHAT TRIEN KINH TE 0 VI~T NAM TlJ NAM 1990 DEN NAY 51 2.1. Cai each thue' 51 2.1.1 Cai each buac mr)t, 1990-1998 52 2.1.2. Cai each buac hai, tit nam 1999 2.2. Sd d1,mg thu@' bic dqng vao kinh t@' tu nam 1990 d@'n nay 2.2.1. Tr;w moi truang thul bznh ddng gifla cdc doanh nghi?p 2.2.2. Khuye'n khfch san xudt va ddu tu 2.2.2.1. Thue' gia hi gia tang 2.2.2.2. Thue' l<Ji tuc/thue' thu nh~p doanh nghi~p 2.2.3. Siip xe'p doanh nghi?p nha nuac va h8 tr{J cd phdn h6a doanh nghi?p nha mtac 2.2.3.1. S3:p xe'p doanh nghi~p nha nuoc 2.2.3.2. Ha tr<J c6 phffn h6a doanh nghi~p Nha nuoc 2.2.4. Djnh huang san xudt va tieu dung hqp ly mQt sd hang h6a, djch v~ dijc bi?t 2.2.5. Bao hQ san xudt nQi tlja va aiiu tie't xudt, nht1p khdu 2.2.6. H8 trq qud trznh hQi nht)p kinh te' 2.2. 7. Diiu tie't thu nht)p xii h9i va tliiu tilt lao tlQng 2.3. Nhung h~n cht ciia h~ thffng thut hi~n hanh anh huclng d@'n vai tro kich thlch kinh tt ctia thut 2.3.1. Quy tljnh huang d&n thi hanh thul ruam ra, chua dn djnh va thie'u khd nang bao quat ngu6n thu "' ~ 2. Tinh tr{lng bao hQ san xudt nQi dja bling thul vdn phd bie'n ~·~;.3. vtQn mi~n va giam thut con nhiiu 1.,.,·.'>-(_ fia11h thu chua a{lt hi?u qua cao 2.3.5. Ca cdu thul chua h(fp ly 2.3.6. DQ ndi cua thul 90n thdp Ktt luljn chztdng 2 , ? , - ? , ,. . Chlidng3: CAC GIAI PHAP NANG CAO VAl TRO CUA THUE TRONG , ~'I ' ,., PHAT TRIEN KINH TE T~l VII;:T NAM 3.1. M()t s6quan di~m dinh hu8ng sd d1,1ng thutkich thich kinh tt phat tri~n 3.1.1. Sit d~ng day tlu chtic nang von co cua tang lo{li thut ttl klch thlch va ai€ u tilt kinh tt 3.1.2. Xay difng chlnh sdch thut thlch nghi qud trznh hQi nht1p kinh te' vai Khu VifC Vtl the' giai 3.1.3. Nang cao vai tro kinh te' cua thut la mQt cdu thanh hflu C(J cua qud trznh hoan thi?n chlnh sdch thut 3.2. Phu'dng hli8ng phat tri~n kinh tt va IDl,IC ti@u ctia chinh sach thu@" d@'nnam2010 3.2.1. Phuang huang phdt triin kinh te' nuac ta den nam 2010 3.2.2. M~c tieu cua chlnh sdch thut de'n nam 2010 3.2.3. Dl! bdo C(J ca'u thut dtn nam 2010 55 56 56 61 61 68 73 73 76 77 80 85 89 92 96 98 100 102 104 106 108 111 111 111 114 118 121 121 123 124 3.2.4. Nhitng thu(in l(li va thach thuc v€ mt;it kinh tl tac d9ng dtn qua trznh thr!c hi~n m~:tc tieu cua chfnh sach thut dtn nam 2010 3.2.4.1. Thu~n 1qi 3.2.4.2. Thach thuc 3.2.4.3. M9t sci mau thuftn mly sinh khi sti' dl)ng cong Cl) thue' 3.3. Mf}t s6 gbii phap 3.3.1. Gidi phap tdng quat 3.3.1.1. Di€u chinh ty 1~ thue' tren GDP hqp 1y theo d9ng thai kinh te' 3.3.1.2. Mo r9ng di~n chiu thue' va co sa tinh thue', d6ng thC1i thu h¥P cac mll'c thue' sufft danh nghia 3.3.1.3. Xay dgng h~ thfing thue' thfch hqp de phat trien co sa hC;l tffng tai chfnh 3.3.1.4. Di€u chinh co ca'u h~ thcing thue' tren co sa giam thffp tlnh trC;lng bao hQ san xua't n9i dja va huong vao ngu6n thu n9i dja 3.3.1.5. Ban hanh thue' moi truong va thue' tai san ca nhan 3.3.2. Gidi phap nang cao vai tro kinh tl cua m9t so' lor;li thut chit ytu 3.3.2.1. Thue' gia tri gia tang ) 3.3.2.2. Thue' tieu thl;l d~c bi~t 3.3.2.3. Thue' xufft khffu-thue' nh~p khffu 3.3.2.4. Thue' thu nh~p doanh nghi~p 3.3.2.5. Thue' thu nh~p dfii voi nguoi c6 thu nh~p cao 3.3.3. Gidi phap hoan thi~n b9 may qudn ly thut 3.3.3.1. Nang cao hi~u htc ctia b9 may cuong che' thue' 3.3.3.2. Nang cao cha't 1uqng d9i ngu can b9 tlme' 3.3.3.3. Phfii hqp ch~t che giua co quan thue' vdi cac co quan chuc nang huu quan 3.3.4. Cac bi~n phap h8 tr(l 3.3.4.1. Giao dl)C y thuc cong dan v€ nghia Vl) thue' 3.3.4.2. Kiem soat va quan 1y ch~t dfii tuqng n9p thue' 3.3.4.3. Kien quye't thgc hi~n co che' ttl khai, tl)' tfnh va tl)' n9p thue' 3.3.4.4. Tri~t de chcing thfft thu thue' 3.3.4.5. Thfing nhfft b9 khung va nang cao tinh phap 1y v€ phi, 1~ phi thu9c ngan sach nha nu6c 3.3.4.6. Bai bo quye't toan thue' 3.3.4.7. Nang cao y thll'c trQng 1u~t n6i chung, 1u~t va phap 1u~t thue' n6i rieng cho ngay ca co quan hanh thu 3.4. Di~u ki~n c~n thie't bao dams-« dt.mg hi~u qua cong C\1 thue' trong phat tri~n kinh te' t~i Vi~t Nam 3.4.1. Thu&ng xuyen duy trz va bdo v~ gia trt d6ng ti€n Vi~t Nam, tiln ttJi dbng ti€n chuyln ddi 3.4.2. Xay dT!flg moi tru&ng phap ly d6ng b9 va ch(it che 125 125 126 128 131 131 131 134 135 137 140 142 142 147 150 151 154 158 158 158 160 161 161 162 164 165 167 168 169 171 171 172 3.4.3. Ytu ttl con nguai va thong tin Ke't luQn chlldng 3 KET LU~N DANHMl)C CONGTRINHCUA TAC G:rA ' A ? TAl LieU THAM KHAO Pill) Ll)C 172 174 176 DANH MVC cAc CHO VIET TAT AFTA APEC A SEAN BOT BT BTO CEPT FDI GDP GEL GST Gr HS ICOR IL MFN NICs ODA OECD PNTR ppp SL TEL TN TNDN VAT WEF WTO Khu vf!c m~u dich tf! do ASEAN H<Jp tac kinh te' Cha u A - Thai Blnh Duong Hic$p h9i cac quO'c gia E>ong- Nam A Xay df!ng- Ho~t d()ng- Chuy€n giao Xay df!ng- Chuy€n giao Xay df!ng- Chuy€n giao- Ho~t d()ng Thue' nh~p khffu ttu diii c6 hic$u lf!c chung E>~u ttt tn!c tie'p cua nttoc ngoai TGng san phffm quO'c n()i Danh ffi\lC lo~i tru vinh vi~n Thue'hang h6a va dich V\1 (t~i Singapore) Ty 11$ tang trttdng GDP He$ thO'ng di~u hoa (H()i d6ng h<Jp tac hiii quan the' gioi su dl;lng) Ty sO' san lttqng bien va vO'n bien Danh m\lc giam thue' Nttoc dttqc ttu diii nha't (tO'i hue$ quO'c) Cac quO'c gia cong nghic$p moi H6 tr<J pha t tri€n chinh thl1c T6 chl1c h<;Jp tac va pha t tri€n kinh te' Quan he$ thttong m~i blnh thttong vinh vi~n Nguyen t~c ngttoi gay o nhi~m phai tra Danh ffi\lC nh~y cam Danh ml;lc lo~i tru t~m thoi Thunh~p Thu nh~ p doanh nghic$p Thue' gia tri gia tang Di~n dan kinh te' the' gioi T6 chl1c thttong m~i the' gioi ') DANH Ml)C BANG Bang 1.1 Ty 1~ kha'u hao d6i voi cac lo~i Uti san t(.li Indonesia Trang 41 Bang 1.2 Phan chia thue' giua cac ca'p ngan sach dia phttdng t(.li Philippines Trang43 Bang 1.3 Thue' sua't thue' thu nh~p cong ty t(.li Singapore tu nam 1985 de'n 1996 Trang44 Bang 1.4 So sanh thue' sua't moi voi thue' sua't trttoc nam 1998 t(.li Nh~t Trang 47 Bang 2.1 Di€n bie'n thay d6i thue' sua't thue' doanh thu tu thang 10/1990 de'n thang 12/1998 Trang 58 Bang2.2 S6 thu tu thue' lqi tuc tu nam 1991 de'n 1999 Trang 70 Bang 2.3 Dong g6p ctia cac thanh phffn kinh te' vao GDP Trang 75 Bang 2.4 Di€n bie'n thay d6i muc khdi di~m chiu thue' thu nh~p d6i voi thu nh~p thttong xu yen va khong thttong xuyen Trang 90 Bang 2.5 S6 thu tu thue' thu nh~p d6i voi ngttoi c6 thu nh~p cao tu nam 1991 de'n 2000 Trang 91 Bang 2.6 T6c d() tang trttdng hang nam v~ GDP va thue', phi ctia tung khu vf!c kinh te' tu nam 1994 de'n 1999 Trang 94 Bang 2.7 Ke't qua thu ctia m()t s6lo(,li thue' chti ye'u nhung nam gffn day Trang 94 Bang 2.8 Minh h9a thue' ghi tq gia tang: khong mi€n thue' gia tri gia tang cho doanh nghi~p B Trang 101 Bang 2.9 Minh h9a thue' gi£1 tq gia tang: mi€n thue' gia tri gia tang cho doanh nghi~p B Trang 102 Bang 2.10 Ty trQng m()t s6 thue' chti ye'u trong t6ng thue', phi Trang 105 Bang 2.11 GDP va thue' va phi giai do(.ln 1991- 1999 Trang 106 Bang 2.12 Bang tfnh d() n6i ctia thue', giai do~n 1992- 1999 Trang 107 Bang 3.1 Ty trQng m()t s6 s~c thue' chti ye'u trong t6ng thue' va phi tu nam 2000 de'n 2010 Trang 125 Bang3.2 Xac dirih Gy ctia Vi~t N am theo mo hlnh Harrod- Do mar Trang 132 Bang 3.3 Bi~u thue' tieu tht,I dijc bi~t (d~ nghi) Trang 148 Bang3.4 Chi phi trttoc thue' tra cho ngttoi V~t Nam va ngttoi nttoc ngoai t(.li cung m()t muc thu nh~p sau thue' Trang 155 Bang3.5 Phan b6 bien che' nhan vien cho ~a khu vf!c t(.li Thanh ph6 H6 Chi Minh dff u nam 1999 Trang 164 Bang3.6 Lich trlnh thf!c hi~n m()t s6 giai phap chti ye'u Trang 170 - ~ DANH MVC HINH VE, f>O THI Hznh 1.1 Tac d()ng ctia thue' de'n din bAng thi tnl'ong Trang 19 mnh 1.2 Cung lao d()ng la m()t du'ong thiing che'ch tu trai len phiii Trang 24 ffinh 1.3 Cung lao d()ng la m()t du'ong thiing che'ch v€ phia sau Trang 24 ffinh 1.4 Danh thue' nh~p kh~u lam tang gia hang nh~p kh~u Trang 28 Hznh 1.5 MO'i quan h~ giii'a thue' ghin thu va thu nh~p ca nhan Trang 34 ffinh 1.6 MO'i quan h~ giii'a thue' tn;tc thu va thu nh~p ca nhan Trang 35 mnh 1. 7 Quan h~ t5ng h<jp ctia thue' gian thu va thue' tn;tc thu so ~~~ ~ll ffinh 2.1 Tac d()ng day chuy€n ctia chinh sach bao h() bAng thue' Trang 100 ffinh 3.1 Vong lu~n qu~n ctia san xua't ye'u kern Trang 117 ? ~ MO DAU Thu~ do nha nuoc t6 chuc va thl,ic hi~n nhilm d()ng vi@n m()t phAn thu nh~p cua doanh nghi~p va d~n cu. Dilng san qua tdnh tai ph~n ph6i nay la nhi@u va'n d@ kinh t~-xa h()i gay g&t nhti: ph~n chia thu nh~p qu6c d~n giua khu vl,ic cang va khu vl,ic tu; ttiong quan giua chi tich Iii y va chi ti~u dung thu()c ng~n sach nha nu'oc; tu'ong quan giua so' thu hi~n tl;li voi so' thu tu'ong lai; lmh hu'dng cua thu~ d~n hanh vi kinh doanh va d()ng thai ti~u dung xa h()i, din thu hut v6n diu tu' va h()i nh~p kinh ti; thu~ va bing trtidng kinh t~, ti~n h<? xa h()i; v.v Do d6, thui la m()t phuc hgp cac va'n d@ kinh t~-Xa h{)i, VUa doi hoi tinh khoa hQC v@ m~t ly lu~n, Sl,i chinh Xac lu~t dinh vua doi hoi ngh~ thu~t hanh thu tinh t~, linh hol;lt nhting ld@n quy~t. N6i each khac, thu~ ch1ia dl,l'ng n()i dung kinh t~ va chlnh tri, xa h()i s~u s&c rna khang don thuAn Ia m()t cang Cl}. thu ng~n sach cua nha nu'oc. Thoi gian vua qua, qua trinh chuy~n sang co ch~ tht tru'ong cua n@n kinh t6 Vi~t Nam doi hoi va thuc diy ml;lnh me nhi@u thay d6i tich cl,ic tr~n linh vl,ic tai chinh, ti@n t~ va tin dl}.ng. Cung voi nhung htioc ciH each thu~ toan di~n, co han va s~u s&c nam 1990 va nam 1999, Nha mtoc ta luan tu chinh h~ tho'ng phap ht~t thu~ nhilm du'a thu~ ngay cang ti~p c~n thl,ic ti~n, phan anh va theo kip hu'oc chuy~n to Ion cua n@n kinh t~, dang thoi khai thac to'i da nhii'ng uy ll,ic ti@m nang cua n6 d~ kich thich kinh t~ phat td~n. Voi ill\lC dich dung thu~ nhti m()t cang C\1 kinh t~ huu hi~u, Lu~n an "Gop phtin nang cao vai tro cua thud trong phat trilln kinh te~ t<ti Vi~t Nam" t~p trung ph~n tich co sl1ly lu~n v@ vai tro kich thich kinh t~ phatt 1 tri~n ciia thu€, danh gia tac d~ng ciia chinh sach thu€ hi~n hanh l~n cac ho~t d~ng kinh t€-xa h~i va dua ra m~t s6 giai phap nh~m nang cao vai tro cua thu€ d6i voi ti€n trinh phat tri~n kinh t€ t~i Vi~t Nam. Tr~n tinh thdn do, ngoai phdn mlJ ddu, k€t lu~n va ph\1 1\lc, Lu~n an gAm ha chudng. Chudng 1: Cd slJ ly lu~n v8 vai tro cU. a thu€ trong n8n kinh t€. Chudng 2: Sii' d\lng thu€ tac d~ng d€n phat tri~n kinh t€ lJ Vi~t Nam til nam 1990 d€n nay. Chudng 3: Cac giai phap nang cao vai tro ciia thu€ trong phat tri~n kinh t€ t~i Vi~t Nam. Ph~m vi nghi~n c(iu cua d8 tai hao gAm nhung vfin d8 thu~c chinh sach thui hi~n hanh cua Vi~t Nam. Tuy nhi~n, d~ phan anh m~t each toan di~n, d8 tai con d8 c~p m~t s6 thay ddi cua chinh sach thu€ trlioc day. Nhung nghi~n CUll thu~c d8 tai chti y~u phan tich anh hudng cua thu€ d~n cac m~t ho~t d~ng kinh t~-Xa h~i Va kh6ng qua di Vao nghi~p V\). C\1 th~. D8 tai ciing kh6ng phan tich chuy~n situ tilt ca sAc thu€ hi~n hanh rna chi t~p trung vao m~t s6lo~i chu yin: thu€ gia tri gia tang, thu€ ti~u . th\1 d~c hi~t, thu€ xufit khiu-thu€ nh(lp khiu, thu€ thu nh(lp doanh nghi~p va thu€ thu nh(lp d6i voi nguoi co thu nh~p cao, hlJi ty trQng IOn trong tdng thu thu€ va vai tro quan trQng cua chung d6i voi ho~t d~ng kinh ti-xa h~i. M~t khac, n8n kinh t€ mioc ta dang v(ln d~ng trong m~t th€ giOi kinh ti ddy bi€n ddi, kh6ng it cd h~i ciing kh6ng it thii' thach. M~t cd h~i IOn la chung ta thu~c v8 khu vt1c kinh t€ phat tri~n nang d~ng nhfit toan cdu; th~m nua, chung ta hQC hoi duqc nhi8u kinh nghi~m quy gia, ca thanh c6ng lin thfit h~i, cua cac qu6c gia di truoc. Thach th(ic d6i voi chung tala v(ln d1.1ng nhung hai hQc kinh nghi~m vao thl.ic ti~n Vi~t Nam nhu th~ nao. ThliC ti~n thu€ ciing kh6ng ngoai h6i canh nay. Do d6, m9t 2 [...]... nhung di~m moi sau d§.y: Lam sang to vai tro k:ich th:ich kinh te' cua thue' trong bo'i canh n@n kinh te' dang chuy~n d6i sang co che' thi trliong l>anh gia toan canh cai each thue' buoc m~t Va buoc hai voi IDQ.C tieu h~i nh~p thue' vao cac ho~t d~ng kinh te' cua xa h~i I>ua ra cac giai phap n§.ng cao vai tro ldch th:ich kinh te' cua thue' trong bo'i canh Va IDQ.C tieu dtt li~u; d6ng thoi x§.y dttng... tai dugc xay -d\fng tren co sa ly lu~n kinh ti chinh tri Macxit- Leninnit va cac chu truong, duong 16i phat trien kinh ti-xa he}i cua Dang va Nha nuoc Ngoai ra, Chiin luqc phat trien kinh ti-xa he}i nuoc ta din nam 2010 va Chiin luqc tai chinh qu6c gia din nam 2010 cilng duqc sfr d'Q.ng lam co sa ly lu~n va djnh huong cho cac giai phap neu trong d~ tai Cac s61i~u trong Lu~n an dugc trich din til s61i~u... tudng tt;( nguy~n va khong th~ trong cho vao thi~n chi hay nhi~t tlnh cua dan chung dO'i voi nha nuoc :E>~c tinh thu ba, ~n trong khai ni~m, la gdn chijt hotJ,t dQng kinh te: bai vi v~ m~t nguyen ta:c, thut chu ytu di~u tie't ph~n gia t~o ra tu ho~t d9ng san xufft -kinh tri th~ng du du . "Gop phtin nang cao vai tro cua thud trong phat trilln kinh te~ t<ti Vi~t Nam& quot; t~p trung ph~n tich co sl1ly lu~n v@ vai tro kich thich kinh t~ phatt 1 tri~n. va ai€ u tilt kinh tt 3.1.2. Xay difng chlnh sdch thut thlch nghi qud trznh hQi nht1p kinh te' vai Khu VifC Vtl the' giai 3.1.3. Nang cao vai tro kinh te' cua. Cd slJ ly lu~n v8 vai tro cU. a thu€ trong n8n kinh t€. Chudng 2: Sii' dlng thu€ tac d~ng d€n phat tri~n kinh t€ lJ Vi~t Nam til nam 1990 d€n nay. Chudng