Đang tải... (xem toàn văn)
Sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự ra đời và phát triển của nền sản xuất xã hội. Nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển, vai trò của kế toán ngày càng được khẳng định. Ngày nay, kế toán trở thành một công cụ không thể thiếu trong quản lý kinh tế của Nhà nước nói chung và của doanh nghiệp nói riêng. Hiện nay, nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển biến khá vững chắc. Cơ chế thị trường cùng với các chính sách, chế độ của Đảng và Nhà nước đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội mới nhưng cũng gây không ít khó khăn, thử thách cần vượt qua. Trước sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp, các thành phần kinh tế, một doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nói riêng để tồn tại đã khó, để phát triển, làm ăn có lãi đem lại lợi nhuận cao thì lại càng khó hơn. Để đạt được điều đó thì hoạt động sản xuất kinh doanh phải có hiệu quả, điều đó có nghĩa là thu nhập phải bù đắp được chi phí và có doanh lợi. Muốn thực hiện được điều này, công ty phải có một đội ngũ kế toán năng động, cung cấp kịp thời thông tin về tài chính kịp thời cho các quyết đinh. Do đặc điểm nổi bật của ngành xây dựng cơ bản là vốn đầu tư lớn, thời gian thi công thường kéo dài qua nhiều khâu, nên để giải quyết vấn đề là làm sao quản lý tốt có hiệu quả, đồng thời khắc phục được tình trạng thất thoát lãng phí trong sản xuất, giảm được chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh không phải là việc làm dễ dàng. Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố đầu vào không thể thiếu được trong quá trình sản xuất của Công ty. Nguyên vật liệu của Công ty là nhiều về số lượng, đa dạng, phong phú về mẫu mã. Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm. Đảm bảo được chất lượng nguyên vật liệu là bước đầu đảm bảo chất lượng cho công trình. Cùng với sự đổi mới về chế độ kế toán của Nhà nước, Công ty đã có nhiều cố gắng trong cải tiến hạch toán kế toán cho phù hợp với cơ chế quản lý hiện nay. Song nhìn từ góc độ quản lý và chế độ kế toán hiện hành thì công tác kế toán vẫn có một số mặt cần bổ sung, hoàn thiện. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề kế toán nguyên vật liệu, cũng như qua thời gian nghiên cứu lý luận và thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ T.A.P, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán và đặc biệt là sự hướng dẫn của thầy cô giáo, em đã chọn đề tài "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Công nghệ T.A.P"
Chun đề cuối khóa Trường Học viện Tài MỤC LỤC SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐỒ BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0052971 Error: Reference source not found Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm .Error: Reference source not found Biểu 2.3: Phiếu nhập kho số 79 .Error: Reference source not found Biểu 2.4: Thẻ kho .Error: Reference source not found Biểu 2.5: Phiếu nhập kho Fast AccountingError: Reference source not found Biểu 2.6 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Error: Reference source not found Biểu 2.7: Phiếu xuất kho Error: Reference source not found Biểu 2.8: Giấy đề nghị toán Error: Reference source not found Biểu 2.9: Hóa đơn mua hàng hóa Error: Reference source not found Biểu 2.10: Phiếu xuất kho Fast Accounting.Error: Reference source not found Biểu 2.11: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Error: Reference source not found Biểu 2.12: SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Error: Reference source not found Biểu 2.13: Hóa đơn GTGT số 0072461 Error: Reference source not found Biểu 2.14: Giấy đề nghị toán tạm ứng .Error: Reference source not found Biểu 2.15: SỔ CHI TIẾT TK 331 Error: Reference source not found Biểu 2.16: Phiếu nhập kho số 137 .Error: Reference source not found Biểu 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 621 Error: Reference source not found Biểu 2.18: Sổ Nhật ký chung .Error: Reference source not found Biểu 2.19: Sổ TK 152 Error: Reference source not found Biểu 2.20: Biên kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ Error: Reference source not found Biểu 2.21: Bảng tổng hợp kiểm kê Error: Reference source not found Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư Error: Reference source not found Biểu 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ Error: Reference source not found Biểu 3.3: Sổ số dư Error: Reference source not found Biểu 3.4: Bảng trích lập dự phịng Error: Reference source not found SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất Cơng ty: Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4: Hính thức Nhật ký chung Error: Reference source not found Sơ đồ 2.5: Phương pháp thẻ song song .Error: Reference source not found SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Sự đời phát triển kế toán gắn liền với đời phát triển sản xuất xã hội Nền sản xuất xã hội ngày phát triển, vai trị kế tốn ngày khẳng định Ngày nay, kế tốn trở thành cơng cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Hiện nay, kinh tế nước ta có bước chuyển biến vững Cơ chế thị trường với sách, chế độ Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhiều hội gây khơng khó khăn, thử thách cần vượt qua Trước cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp, thành phần kinh tế, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng để tồn khó, để phát triển, làm ăn có lãi đem lại lợi nhuận cao lại khó Để đạt điều hoạt động sản xuất kinh doanh phải có hiệu quả, điều có nghĩa thu nhập phải bù đắp chi phí có doanh lợi Muốn thực điều này, cơng ty phải có đội ngũ kế toán động, cung cấp kịp thời thơng tin tài kịp thời cho đinh Do đặc điểm bật ngành xây dựng vốn đầu tư lớn, thời gian thi công thường kéo dài qua nhiều khâu, nên để giải vấn đề quản lý tốt có hiệu quả, đồng thời khắc phục tình trạng thất lãng phí sản xuất, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh việc làm dễ dàng Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố đầu vào thiếu q trình sản xuất Cơng ty Nguyên vật liệu Công ty nhiều số lượng, đa dạng, phong phú mẫu mã Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chun đề cuối khóa Trường Học viện Tài bước đầu đảm bảo chất lượng cho cơng trình Cùng với đổi chế độ kế toán Nhà nước, Cơng ty có nhiều cố gắng cải tiến hạch toán kế toán cho phù hợp với chế quản lý Song nhìn từ góc độ quản lý chế độ kế tốn hành cơng tác kế tốn có số mặt cần bổ sung, hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng vấn đề kế toán nguyên vật liệu, qua thời gian nghiên cứu lý luận thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ T.A.P, giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng Tài - Kế tốn đặc biệt hướng dẫn thầy cô giáo, em chọn đề tài "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Công nghệ T.A.P".Đề tài chia làm phần chính: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ T.A.P CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ T.A.P Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giáo giúp em hồn thiện đề tài SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài PHẦN LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 CƠ SỞ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CỤNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động,thể dạng vật hoá ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, NVL bị tiêu hao toàn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu mà giá trị NVL chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm 1.1.2 Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất Trong Doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ Doanh nghiệp Mặt khác, cịn yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu khơng định đến mặt số lượng sản phẩm, mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xã hội SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài 1.1.3 Các phương pháp phân loại nguyên vật liệu • Phân loại vật liệu * Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm như: xi măng, sắt thép xây dựng bản, vải may mặc NVL dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành phí NVL trực tiếp * Vật liệu phụ: đối tượng lao động, có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm, hình dáng màu sắc hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn loại, loại phụ gia bêtông, dầu mỡ bôi trơn, xăng chạy máy * Nhiên liệu: vật liệu sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm loại như: xăng dầu chạy máy, than củi, khí ga * Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay sửa chữa loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị, phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng Doanh nghiệp xây lắp * Vật liệu khác: loại vật liệu xét vào loại kể phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh bao bì, vật đóng gói… * Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất, lý tài sản sử dụng hay bán ngồi.( phơi bào, vải vụn…) Vì vào mục đích nơi sử dụng NVL toàn NVL Doanh nghiệp chia thành NVL dùng trực tiếp vào sản xuất kinh doanh NVL dùng vào nhu cầu khác SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài 1.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ NVL VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NVL 1.2.1 Đánh giá NVL Đánh giá NVL xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập xuất tồn kho NVL phải phản ánh theo giá thực tế, xuất kho phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo phương pháp quy định Tuy nhiên khơng Doanh nghiệp để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép, tính tốn hàng ngày sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập xuất vật liệu - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế - Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán 1.2.1.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế *Giá vật liệu thực tế nhập kho Trong doanh nghiệp sản xuất - xây dựng bản, vật liệu nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng lần nhập xác định cụ thể sau: Đối với vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị mua ghi hoá đơn cộng với chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm ) cộng thuế nhập (nếu có) trừ khoản giảm giá triết khấu (nếu có) Giá mua ghi hố đơn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá chưa thuế, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá có thuế - Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến vật liệu: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất đem gia công chế biến cộng chi phí gia cơng, chế biến chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có) - Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến giá thực tế gồm: Trị giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất th ngồi gia cơng chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến Doanh nghiệp cộng số tiền SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài phải trả cho người nhận gia công chế biến - Trường hợp Doanh nghiệp nhận vốn góp vốn liên doanh đơn vị khác vật liệu giá thực tế giá hội đồng liên doanh thống định giá Cộng với chi phí khác (nếu có) - Phế liệu thu hồi nhập kho: Trị giá thực tế nhập kho giá ước tính thực tế bán - Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương Cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận 1.2.1.2 Giá thực tế xuất kho Vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Đặc biệt, Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hay theo phương pháp trực tiếp GTGT Doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT giá thực tế vật liệu thực tế nhập kho lại có khác lần nhập Vì xuất kho, kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn Để tính giá thực tế NVL xuất kho áp dụng phương pháp sau: a>Tính theo giá phương pháp đơn vị bình quân: theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính sở số lượng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế, vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế vật liệu xuất kỳ = Số lượng vật liệu xuất dùng kỳ × Đơn vị bình quân - Chỉ phản ánh kịp thời tình hình xuất vật liệu kỳ mà khơng đề cập đến giá NVL biến động kỳ nên độ xác khơng cao Điều kiện áp dụng: SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài - Có độ xác cao - Khơng thích hợp với doanh nghiệp có nhiều loại hàng thường xuyên xuất dùng Trong giá đơn vị bình qn tính theo dạng sau: +) Tính theo giá thực tế bình qn gia quyền: theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất kho vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính Giá thực tế vật liệu xuất kỳ Số lượng vật liệu = xuất kỳ Giá thực tế tồn kho đầu kỳ Trong đó: Đơn giá thực tế bình qn × Đơn vị bình qn + Số lượng VL tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế VL nhập kỳ + = Số lượng VL nhập kho kỳ Phương pháp dùng để tính tốn giá vốn vật liệu xuất kho cho loại vật liệu Điều kiện áp dụng: + Đơn vị dùng loại giá thực tế để ghi sổ + Theo dõi số lượng giá trị thứ vật liệu nhập, xuất kho c>Tính theo giá nhập trước xuất trước (FIFO) Điều kiện áp dụng: + Chỉ dùng phương pháp để theo dõi chi tiết số lượng đơn giá lần nhập - xuất kho + Khi giá vật liệu thị trường có biến động dùng giá thực tế để ghi vào sổ d>Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp vật liệu nhập kho sau xuất trước tính tốn mua thực tế vật liệu xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau số lượng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số cịn lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập trước Như SV: Phạm Hồng Sơn Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài chậm làm ảnh hưởng tới lợi nhuận Cơng ty 3.2.4.Về sổ kế tốn chi tiết Sổ sách kế tốn: Cơng ty theo dõi sổ phần mềm kế tốn nên cần in sử dụng hình thức sổ rời, nhiên hình thức sổ sách dễ bị mát trình lưu trữ, bảo quản nên ảnh hưởng đến việc quản lý kinh tế Kế toán chi tiết ngun vật liệu: Nhìn chung kế tốn chi tiết Công ty tổ chức chặt chẽ phần đáp ứng u cầu kế tốn nói riêng quản lý nói chung Tuy nhiên kế tốn chi tiết vật liệi cịn số tồn thiếu sót cân khắc phục đẻ khỏi ảnh hưởng tới hiệu quản lý hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty như; - Cơng ty theo dõi vật tư danh mục vật tư thiết kế sẵn phần mềm kế toán mà chưa có Sổ danh điểm vật tư Mã vật tư thường kế toán tự quy định, có thêm loại vật tư hàng hóa kế toán phải phân loại đặt mã cho loại vật tư Trong điều kiện chủng loại vật tư hàng hóa ngày nhiều phong phú việc đặt mã đơi gây nhầm lẫn nhiều thời gian kế tốn khơng thể nhớ hết gây khó khăn việc quản lý hạch toán; - Phương pháp thẻ song song dẫn tới việc ghi chép trùng lặp kế toán thủ kho Trong điều kiện nay, Công ty áp dụng kế toán máy làm giảm bớt phần phức tạp ghi chép hình thức thich hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật tư hàng hóa ít, tình hình nhập, xuất kho khơng nhiều khơng thường xun, trình độ kế tốn viên khơng cao Vì việc sử dụng phương pháp thẻ song song chưa phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty - Q trình giao nhận chứng từ nhập xuất thủ kho, kế toán cơng trình, kế tốn văn phịng chưa có phiếu giao nhận, việc kiểm sốt chứng từ khơng chi tiết đầy đủ Cuối tháng kế toán phải kiểm tra lại chứng từ SV: Phạm Hồng Sơn 78 Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài đối chiếu với thẻ kho thủ kho gửi lên gây khó khăn việc hạch tốn chồng chất công việc; - Công tác kiểm kê vật tư không thực hàng quý mà cuối năm thực lần nên không đánh giá xác chất lượng vật tư tồn kho 3.2.5.Về sổ kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Về tài khoản sử dụng: Công ty theo dõi nguyên vật liệu tài khoản 152, tài khoản Công ty chi tiết thành tiểu khoản chưa chi tiết cho công dụng loại vật tư Cơng ty khơng theo dõi chi phí máy thi cơng TK 623 mà lại hạch tốn vào TK 627 – Chi phí sản xuất chung làm cho chi phí sản xuất chung lớn, điều khơng hợp lý; Khi xuất kho vật tư hàng hóa cho cơng trình mà dùng khơng hết Cơng ty khơng tiến hành nhập lại kho mà chuyển cho cơng trình khác thi cơng chi phí vật tư hàng hóa hạch tốn vào chi phí vật tư kỳ cho cơng trình Điều làm cho việc tính giá thành cho cơng trình khơng xác Với trường hợp mua vật tư mà Hố đơn hàng chưa nhập kho kế toán thường đợi hàng nhận đầy đủ chứng từ cập nhật vào máy vi tính, cuối kỳ hàng chưa kế tốn ghi vào TK 151: hàng mua đường không theo dõi Hồ sơ hàng mua đường kỳ; Kế tốn chưa lập dự phịng giảm giá cho hàng tồn kho Vì vật tư bị hư hỏng hay mát, hao hụt, gía trị bị giảm Cơng ty khơng có khoản bù đắp mà thay vào Cơng ty hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ làm khoản chi phí tăng lên; 3.2.6.Về báo cáo kế tốn Vì Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán nên việc tổng hợp in báo cáo tài dễ dàng nhanh chóng in thời gian SV: Phạm Hồng Sơn 79 Lớp: TC39.21.10 Chun đề cuối khóa Trường Học viện Tài Điều tạo điều kiện cho hệ thống kế toán dễ dàng phát sai sót báo cáo tài nhanh chóng sửa chữa điều chỉnh bút tốn cách dễ dàng Cơng ty có báo cáo kết kinh doanh theo doanh thu chưa có báo cáo theo sản lượng mặt khác báo cáo theo sản lượng giúp cho Công ty thuận lợi việc theo dõi kiểm soát hiệu họat động Đội Công ty trọng tới hệ thống báo cáo tài để cơng khai minh bạch cho đối tượng bên ngồi Công ty mà chưa quan tâm tới việc lập sử dụng hệ thống báo cáo kế toán quản trị mặt khác hệ thống báo cáo kế toán quản trị có tác dụng lớn việc giúp nhà quản trị thực việc quản trị nội định chiến lược cho Công ty xem xét kiểm tra hiệu hoạt động xí nghiệp, phận Cơng ty Vậy Công ty nên xem xét để lập đưa hệ thống báo cáo vào sử dụng; 3.2.7.Điều kiện thực giải pháp 3.2.7.1 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Qua Bảng cân đối kế tốn mục Nợ phải trả tỷ nguồn vay chiếm tỷ trọng đáng kể, điều làm hạn chế khả toán huy động vốn Công ty tương lai, khoản Phải trả khách hàng cao Cơng ty nên áp dụng biện pháp nhằm thúc đẩy nhanh hoạt động toán với nhà cung cấp giảm mức nợ vay Để làm điều Cơng ty cần thu hồi khoản tiền từ nhà đầu tư, giao thầu; Lựa chọn phương án đầu tư mua sắm tài sản cố định, tăng cường cơng tác tìm kiếm nguồn vốn đầu tư, tăng thuê tài sản cố định hoạt động thuê tài giải pháp tài giúp Cơng ty có thêm nguồn vốn trung dài hạn để có điều kiện mở rộng sản xuất, nghành nghề kinh doanh Do giá thị trường biến động nên Công ty cần nắm bắt điều chỉnh dự tốn thi cơng cho xác sát với chi phí thực tế phát sinh cơng trình hồn thành; SV: Phạm Hồng Sơn 80 Lớp: TC39.21.10 Chun đề cuối khóa Trường Học viện Tài 3.2.7.2 Đối với cơng tác kế tốn Tăng cường cơng tác uỷ quyền phê duyệt thu chi quyền hạn, giảm bớt thủ tục hành rườm rà; Cơng ty sử dụng phần mềm máy tính vào kế tốn có mang lại hiệu cao cơng tác kế toán phần mềm thường thiết kế từ lâu nên không cập nhật quy định hành Bộ tài nhân viên phải thường xuyên cập nhật hệ thống, thiết kế lại cho phù hợp với chế độ hành Công ty cần thường xuyên tổ chức cho nhân viên tham gia khố học để nâng cao trình độ chun mơn Kế tốn đội cơng trình có nhiệm vụ thu thập chứng từ tài liệu liên quan, tập hợp chi phí cơng trình gửi cho phịng kế tốn, điều tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành Tuy nhiên cơng trình thường xa nên việc thu thập chứng từ trở nên khó khăn, Công ty cần quy định ngày nộp chứng từ cho đội cơng trình để đáp ứng tính kịp thời cơng tác kế tốn Các đội cơng trình phải nộp chứng từ Công ty trước ngày 25 hàng tháng Đảm bảo liên hệ thường xuyên, đối chiếu qua lại phận kế toán phận khác Công ty như; phận lập kế hoạch để theo dõi tiến độ thi công định mức thi công, phận cung ứng phận kho, 3.2.7.3 Đối với công tác kế tốn NVL Kế tốn chi tiết; Cơng ty nên tiến hành lập Sổ Danh điểm vật tư, thống tồn Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi hạch toán quản lý, đồng thời tránh nhầm lẫn SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm Danh điểm PT0013 PT0014 PT0015 SV: Phạm Hồng Sơn Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất NVL Lá côn Pít tơng cos (IFA) Pít tơng cos (IFA) 81 Đơn vị Đơn giá tính Cái Cái Cái hạch tốn Ghi Lớp: TC39.21.10 Chun đề cuối khóa 2 CD0088 CD0089 Trường Học viện Tài Kìm mũi cong 175 Kìm mũi thẳng 250 Cái Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư Sổ danh điểm vật tư xác định thống tên gọi, ký hiệu loại vật tư Sổ thường xuyên cập nhật có loại vật tư hàng hóa Công tác thu thập chứng từ, báo cáo thủ kho thủ kho cơng trình kế tốn Cơng ty cịn chậm chạp nhiều vật tư đưa vào sử dụng chứng từ chưa Công ty không thời gian, mặt ảnh hưởng tới tính kịp thời ghi sổ Nhật ký chung, mặt khác làm ảnh hưởng tới lợi nhuận Vì vậy, ngồi việc quy định thời gian nộp chứng từ thống hàng tháng, Công ty cần lập phiếu giao nhận chứng từ kế toán thủ kho Phiếu nhằm theo dõi tình hình thu nhận chứng từ kế tốn trụ sở với thủ kho hay kế tốn cơng trình theo trình tự thời gian, tranh tượng thiếu sót, mát, thất lạc chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ thường lập theo tháng có mẫu sau; PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) Từ ngày đến ngày tháng năm 2012 STT Tên vật tư Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền chứng từ Biểu 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ Cơng ty Phiếu nhậpkế tốn chi tiết theo phương pháp thẻnhận song nên không tránh Phiếu giao song Bảng Sổ kho khỏi việc ghi chép trùng lặp kế toánchứng từ nhập hạn chế việc để thủ kho, để tổng kế phù hợp với tình hình biến động thường xuyên vật tư, hợp lực toán tổng Thẻ kế Bảng lũy dụng phương nhập, Sổ số dư nhân viên khotoán CơngSổ số dư xem xét việc ápkế ty pháp xuất, hợp nhập, xuất, tồn tồn SV: Phạm Hồng Sơn Phiếu xuất kho 82 Phiếu giao nhận chứng từ xuất Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài để hạch tốn chi tiết vật tư Với phương pháp Công ty hạn chế việc ghi chép trung lặp mà cịn dàn cơng việc ghi sổ kỳ không bị dồn việc vào cuối kỳ Quy trình kế tốn chi tiết theo phương pháp khái quát sau; Ghi chú: Ghi tháng: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: Phương pháp đòi hỏi nhân viên kế tốn thủ kho có trình độ nghiệp vụ cao việc kiểm tra đối chiếu phát sai sót tương đối khó khăn, với trình độ chun mơn cao đơng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp Bên cạnh ghi thẻ kho, thủ kho phải ghi lượng vật tư tồn kho từ Thẻ kho vào Sổ số dư Sổ số dư kế toán lập cho kho theo dõi năm, giao cho thủ kho ghi Cuối kỳ kế tốn tiến hành tình tiền Sổ số dư đối chiếu tồnkho danh điểm vật tư Sổ số dư với tồn kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn; Kho:…… SV: Phạm Hồng Sơn SỔ SỐ DƯ Năm:…… 83 Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài Số Tên Đơn Đơn Định danh vật vị giá mức điểm liệu tính dự trữ Số dư đầu SL Tồn kho Tồn kho năm cuối tháng cuối tháng TT SL TT SL TT Biểu 3.3: Sổ số dư Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Đối với vật liệu thừa khơng dùng hết cơng trình mà chuyển thẳng cho cơng trình khác kế tốn nên loại bỏ phần chi phí ngủyên vật liệu khỏi giá thành sản phẩm tập hợp cho công trình khác Kế tốn định khoản sau; Nợ TK 152- Trị giá nguyên vật liệu thừa nhập kho Có TK 154- Chi phí kinh doanh dở dang Mặt khác, vật tư Công ty nhiều, đa dạng giá vật tư thị trường biến động, mặt điều kiện khách quan tác động đến làm giá trị vật tư giảm Vì Cơng ty cần tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để giảm bớt rủi ro có nguồn để bù đáp vật tư bị giảm giá, mặt khác xác định giá trị thực tế hàng tồn kho hệ thống báo cáo tài Dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vạt tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá (bao gồm hàng tồn kho bị hư hỏng phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển, sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang) Mức dự phòng giảm giá hàng tồn = kho Số lượng hàng tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Giá trị Giá gốc hàng x tồn kho theo sổ kế toán - thực hàng tồn kho Cơng ty lập dự phòng cho vật tư thuộc quyền sở hữu mình, có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh giá vốn hàng tồn kho SV: Phạm Hồng Sơn 84 Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài Hạch tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho sử dụng tài khoản 159 :Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản có kết cấu sau; Bên Nợ- Hồn nhập số dự phịng giảm giá HTK Bên Có Lập dự phịng giảm giá HTK Số dư Có Dự phịng giảm giá HTK có Cuối niên độ kế tốn, vào mức trích lập dự phịng giảm giá HTK ghi: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phịng giảm giá HTK) Có TK 159 Dự phòng giảm giá HTK Nếu mức dự phòng năm sau cao năm trước Cơng ty tiến hành trích lập thêm theo bút tốn Nếu thấp số chênh lệch hoàn nhập: Nợ TK 159 mức hoàn nhập dự phịng Có TK 632 Giá vốn hàng bán Cơng ty lập dự phịng theo bảng sau; STT Mã vật Tên vật tư tư Số lượng Giá đơn vị Giá ngày ghi sổ kiểm kê Mức dự phịng cần lập Biểu 3.4: Bảng trích lập dự phịng Đối với vật tư hố đơn hàng chưa nhập kho, Công ty cần theo dõi Hồ sơ hàng mua đường Nếu cuối kỳ hàng chưa nhập kho theo dõi TK 151 – Hàng mua đường, không nên đợi hàng ghi vào, tránh nhầm lẫn, trường hợp hoá đơn bị mất, thất lạc; SV: Phạm Hồng Sơn 85 Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài KẾT LUẬN Để đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế hội nhập kế toán đồng thời để cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi nay, cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty dần hồn thiện Công ty Cổ phần phát triển công nghệ T.A.P Việt Nam đơn vị hoạt động có hiệu có uy tín cao lĩnh vực xây dựng Ngồi mơ hình sản xuất kinh doanh hợp lý phù hợp với đặc điểm cơng ty cịn có sách đắn việc sử dụng có hiệu nguồn vật tư hàng hóa, bên cạnh máy kế tốn Cơng ty có đội ngũ nhân viên với trình độ chun mơn cao có cẩn thẩn nghề nghiệp Do chi phí vật tư hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm nên khoản mục ln phịng kế tốn coi trọng Ban giám đốc Công ty quan tâm để từ việc sử dụng vật tư hàng hóa Cơng ty đề biện pháp nhằm sử dụng vật tư hàng hóa có hiệu hơn, hướng tới mục tiêu giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty đảm bảo chất lượng cho cơng trình; Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần phát triển công nghệ T.A.P Việt Nam em học hỏi kiến thức bổ ích nhận SV: Phạm Hồng Sơn 86 Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài thức thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp, phần hành kế toán nguyên vật liệu Được thực tập Công ty hội cho em nâng cao hiểu biết cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời kiểm nghiệm kiến thức thầy cung cấp q trình học Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Hồng Sơn 87 Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Giáo trình Kế Toán Tài Chính của trường Học Viện Tài Chính, chủ biên GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy – NXB Tài Chính năm 2008 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam Các tài liệu thực tế của Công ty Cổ phần phát triển công nghệ T.A.P SV: Phạm Hồng Sơn 88 Lớp: TC39.21.10 Chuyên đề cuối khóa Trường Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Đơn vị thực tập SV: Phạm Hồng Sơn 89 Lớp: TC39.21.10 ... đề tài "Tổ chức kế tốn ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Công nghệ T.A.P" .Đề tài chia làm phần chính: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH... 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ T.A.P CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ T.A.P Em xin chân... viện Tài PHẦN LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 CƠ SỞ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CỤNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu