B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH  N N G G U U Y Y   N N T T H H   K K I I M M T T U U Y Y   N N HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP CH BIN XUT KHU THY SN  TNH BÌNH THUN LUN VN THC S KINH T CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN – KIM TOÁN MÃ S: 60.34.30 NGI HNG DN: NGUYN NGC DUNG TP.H CHÍ MINH – NM 2012 -1- LI M U 1. Tính cp thit ca đ tài Khi nn kinh t trong nc hòa nhp và phát trin cùng vi nn kinh t th gii bên cnh nhng li ích, c hi mà hi nhp kinh t quc t mang li thì các doanh nghip (DN) trong nc còn phi đi mt vi nhiu ri ro, yêu cu và thách thc mi. c bit, vi tình hình kinh doanh bin đng nh hin nay trong khi quy mô vn  các DN ngày càng m rng đi đôi vi quyn qun lỦ điu hành tách ri quyn s hu vn. Tuy nhiên, các phng pháp qun lý ti các DN còn nhiu hn ch, khi các DN nh qun lý theo kiu gia đình còn các DN ln li phân quyn cho cp di nhng thiu s kim tra đy đ. Chính vì vy đòi hi phi có h thng kim tra, kim soát đm bo DN hot đng hiu qu, tuân th đy đ các quy đnh và pháp lut nhà nc, cung cp thông tin trên báo cáo tài chính trung thc và đáng tin cy. Do đó, vai trò ca h thng kim soát ni b (KSNB) trong DN ngày càng tr nên quan trng bi vì KSNB là công c qun lỦ, giúp ngn nga và phát hin các yu kém và sai phm, gim thiu tn tht, nâng cao hiu qu giúp DN đt đc các mc tiêu đt ra. Bình nh là mt tnh duyên hi Nam Trung B có chiu dài b bin 134 km vi ngun li hi sn phong phú. Xut phát t đc đim t nhiên và xã hi cùng vi nhng tim nng, li th mà thy sn đc xác đnh là mt ngành kinh t quan trng ca tnh. Trong quy hoch phát trin ngành thy sn Tnh Bình nh đn nm 2010 và tm nhìn 2020 đã nhn mnh “…phát trin ngành thy sn theo hng sn xut hàng hóa ln, nng sut, cht lng, kh nng cnh tranh cao…” Nhn thc tm quan trng ca h thng KSNB trong DN cng nh vai trò ca ngành thy sn ti Tnh Bình nh. Tác gi đã chn đ tài: “Hoàn thin h thng kim soát ni b  các doanh nghip ch bin xut khu thy sn ti Tnh Bình nh” làm lun vn thc s nhm làm rõ lý lun và thc tin đ đ xut các gii pháp phù hp. 2. im mi ca lun vn n nay, các công trình nghiên cu trong nc đ cp v h thng kim soát ni b có khá nhiu. Các công trình này đã nghiên cu h thng KSNB theo quy mô hp  tng doanh nghip, tng lnh vc ngành ngh, tng b phn…hoc theo quy mô tng th là các tp đoàn kinh t, đa bàn tng tnh hoc trên phm vi c nc theo hng hoàn thin quy trình (chiu dc các yu t ca h thng KSNB, chiu ngang các chu trình sn xut kinh doanh) hay theo hng đi phó vi ri ro. Chng hn, nh: “Nâng cao tính hiu qu ca h thng KSNB ti các doanh nghip va và nh  -2- tnh Lâm ng hin nay” ca T Th Thùy Mai (2008), “nh hng và gii pháp hoàn thin KSNB ti doanh nghip dch v  Vit Nam” ca Trn Th Thanh Th (2009), “Thit lp các quy trình KSNB trong h thng KSNB cho các công ty dt may đa bàn thành ph H Chí Minh” ca Nguyn Th Ngc Hng (2010), Hoàn thin mt s quy trình h thng KSNB ti các doanh nghip sn xut, ch bin ca Lê Th Nh Vân (2010), “Hoàn thin h thng KSNB ti ngân hàng đu t và phát trin Vit Nam theo hng đi phó vi ri ro hot đng” ca Phm Qunh Nh Sng (2010), “c đim h thng KSNB trong các tp đoàn kinh t” ca Nguyn Th Phng Hoa (2011), “KSNB công c hu hiu hn ch ri ro và gian ln ti doanh nghip” ca Phm Châu Thành (2011)… Nhìn chung, các công trình nghiên cu này đu nhn mnh đn tm quan trng ca KSNB trong qun lý doanh nghip, hn ch ri ro và da trên c s lý thuyt nn là báo cáo COSO 1992 hoc báo cáo COSO 2004. T đó các tác gi đã tin hành nghiên cu theo hng tip cn ln lt đn các b phn ca h thng KSNB đ phù hp vi mc tiêu nghiên cu. Tuy nhiên, cha có công trình nghiên cu đánh giá riêng cho h thng KSNB ngành thy sn đc bit là lnh vc ch bin xut khu thy sn. Chính vì vy, da trên cách tip cn ca các nghiên cu trc mà nghiên cu h thng KSNB trong các doanh nghip ch bin xut khu thy sn s giúp ch ra nhng đc thù riêng có trong h thng KSNB ca ngành thy sn. T đó giúp doanh nghip trong ngành thy sn qun lý hiu qu, gim thiu ri ro và đt đc mc tiêu. 3. Mc tiêu nghiên cu - H thng hóa lý thuyt v KSNB - Nghiên cu và và đánh giá h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn  Tnh Bình nh. - Da trên lý thuyt khuôn mu v KSNB ca COSO và kt qu đánh giá thc t v h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn  tnh Bình nh đ xác đnh nguyên nhân nh hng đn tính hu hiu và hiu qu ca h thng KSNB ti các DN này. - a ra các bin pháp và kin ngh nhm hoàn thin h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn  tnh Bình nh. 4. i tng nghiên cu i tng nghiên cu v mt lý lun là các ni dung liên quan đn h thng KSNB ca DN. -3- i tng nghiên cu v mt thc tin là h thng KSNB  các DN ch bin xut khu thy sn ti tnh Bình nh, đó là: Công ty c phn thy sn Bình nh, Công ty c phn đông lnh Quy Nhn, công ty c phn thy sn Hoài Nhn. 5. Phm vi nghiên cu Tp trung đánh giá tng th h thng KSNB  các DN ch bin xut khu thy sn qua nm thành phn: môi trng kim soát, đánh giá ri ro, hot đng kim soát, thông tin và truyn thông, giám sát. Bên cnh đánh giá tng th h thng kim soát tng th, tác gi còn đánh giá KSNB qua ba chu trình, đó là: chu trình mua hàng, tr tin; chu trình sn xut; chu trình bán hàng, thu tin ti các DN này. 6. Phng pháp nghiên cu Lun vn nghiên cu có h thng lý lun và thc tin v h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn  tnh Bình nh. Lun vn s dng các phng pháp: phng pháp quy np, phng pháp suy din kt hp vi phng pháp đnh tính, phng pháp đnh lng + Phng pháp suy din nhm đánh giá thc trng h thng KSNB  các DN ch bin xut khu thy sn ti tnh Bình nh da trên các lý thuyt có liên quan đn KSNB. Phng pháp này cho thy mi quan h gia lý thuyt và thc tin. + Phng pháp quy np đc s dng đ rút ra kt lun ca đi tng nghiên cu t quá trình quan sát v các đi tng đó. + Phng pháp đnh tính đc s dng thông qua công c quan sát ti các DN ch bin xut khu thy sn  tnh Bình nh. + Phng pháp đnh lng đc s dng thông qua vic kho sát kt hp vi phng pháp phng vn và phng pháp thng kê v h thng KSNB ti các DN ch bin xut khu thy sn  tnh Bình nh. 7. Kt cu đ tài Ngoài phn m đu và kt lun, Lun vn thc s “Hoàn thin h thng kim soát ni b  các doanh nghip ch bin xut khu thy sn ti Tnh Bình nh” gm 3 chng: Chng 1: Tng quan v h thng KSNB Chng 2: Thc trng h thng KSNB  các DN ch bin xut khu thy sn ti Tnh Bình nh Chng 3: Các gii pháp hoàn thin h thng KSNB  các DN ch bin xut khu thy sn ti Tnh Bình nh Bên cnh đó, lun vn còn bao gm 4 ph lc: -4- Ph lc 1: ánh giá h thng KSNB ti các doanh nghip ch bin xut khu thy sn  tnh Bình nh Ph lc 2: ánh giá KSNB chu trình bán hàng – thu tin Ph lc 3: ánh giá KSNB chu trình mua hàng – thanh toán Ph lc 4: ánh giá KSNB chu trình sn xut -5- CHNG 1: TNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B 1.1 Vai trò, bn cht và tác dng ca h thng kim soát ni b 1.1.1 Vai trò ca h thng kim soát ni b Kim soát luôn là mt khâu quan trng trong mi quy trình qun tr, do đó các nhà qun lỦ thng chú tâm đn vic hình thành và duy trì các hot đng kim soát đ đt đc các mc tiêu ca t chc. Ngày nay, KSNB đóng mt vai trò ht sc quan trng trong công tác qun lý ti bt k t chc tài chính kinh doanh nào. Nó là mt phn không th tách ri ca các chính sách, th tc và h thng qun lý giúp cho các nhà qun tr xây dng tài liu qun lý, xác lp công c qun lý cho tt c cá nhân, b phn nhm ngn nga và phát hin gian ln, qun lý hu hiu và hiu qu hn các ngun lc kinh t t đó góp phn hn ch ti đa nhng ri ro phát sinh trong quá trình sn xut kinh doanh đ DN đt đc các mc tiêu đã đ ra. Ngoài ra, KSNB còn giúp DN xây dng đc mt nn tng qun lý vng chc phc v cho quá trình m rng và phát trin đi lên ca DN. 1.1.2 Bn cht ca h thng kim soát ni b Khái nim KSNB ra đi t đu th k 20 trong thut ng ca các kim toán viên đc lp nhm mô t v các hot đng t kim soát ti DN. Kim toán viên s tìm hiu và đánh giá h thng này đ phc v cho vic điu chnh các th tc kim toán. Hình thc ban đu ca KSNB là kim soát tin. Nm 1929, trong công b ca Cc D Tr Liên Bang Hoa K (FRB-Federal Reserve Bulletin) thì thut ng KSNB đc đnh ngha là “ mt công c bo v tin và các tài sn khác…”. Nm 1936, thì KSNB trong mt công b ca hip hi k toán viên công chng viên Hoa K (AICPA) nhn mnh đn “…vic kim tra chính xác trong ghi chép s sách k toán”. n nm 1949, KSNB đ cp đn “hiu qu hot đng và khuyn khích tuân th chính sách”. Các hình thc gian ln vi thit hi ln ti các công ty càng phát trin mnh m đã dn đn s quan tâm ca xã hi và ca ngh nghip kim toán đn hot đng KSNB càng ln. n nm 1958, y ban th tc kim toán (CAP) trc thuc AICPA ln đu tiên phân bit kim soát ni b v qun lỦ và kim soát ni b v k toán và ban hành SAP 54 vào nm 1972 v “tìm hiu và đánh giá kim soát ni b. Nh vy, khái nim KSNB đã không ngng đc m rng ra khi nhng th tc bo v tài sn và ghi chép s sách k toán. Tuy nhiên, KSNB lúc này mi ch dng li là phng tin trong kim toán báo cáo tài chính ca kim toán viên. Trên c s k tha các nghiên cu trc và đáp ng cho nhu cu phát trin v kinh t, khái nim -6- KSNB trong báo cáo COSO 1992 ra đi. Báo cáo COSO 1992 đã to lp c s lỦ thuyt rt c bn v KSNB cung cp mt cái nhìn tng quát mang tính qun tr không ch liên quan đn phng din báo cáo tài chính mà còn m rng cho phng din tuân th và hot đng. Hin nay, KSNB có nhiu khái nim khác nhau theo nhiu quan đim khác nhau: Theo Hi k toán Anh quc (England Association of Accountants -EAA): “H thng kim soát ni b là mt h thng kim soát toàn din có kinh nghim tài chính và các lnh vc khác nhau đc thành lp bi ban qun lỦ nhm: tin hành kinh doanh ca đn v trong trt t và hiu qu, đm bo tuân th tuyt đi đng li kinh doanh ca ban qun tr, gi an toàn tài sn, đm bo tính toàn din và chính xác s liu hch toán, nhng thành phn riêng l ca h thng kim soát ni b đc coi là hot đng kim tra hoc hot đng kim tra ni b” Theo hip hi k toán viên công chng Hoa K (American Institute of Certificated Public Accountants – AICPA): “Kim soát ni b bao gm k hoch ca t chc và tt c các phng pháp phi hp và đo lng đc tha nhn trong DN đ đm bo an toàn tài sn ca t chc, kim tra s phù hp và đ tin cy ca thông tin k toán, tng cng hiu qu hot đng và khuyn khích vic thc hin các chính sách qun lỦ đã đ ra” Theo Liên đoàn k toán quc t (The International Federation of Accountants – IFAC): “H thng kim soát ni b là mt h thng chính sách và th tc đc thit lp nhm đt đc bn mc tiêu: bo v tài sn ca đn v, bo đm đ tin cy ca các thông tin, bo đm vic thc hin các ch đ pháp lý và bo đm hiu qu ca hot đng” Theo chun mc kim toán Vit Nam (Chun mc kim toán s 400): “h thng kim soát ni b là các quy đnh và các th tc kim soát do đn v đc kim toán xây dng và áp dng nhm bo đm cho đn v tuân th pháp lut và các quy đnh, đ kim tra, kim soát, ngn nga và phát hin gian ln, sai sót; đ lp báo cáo tài chính trung thc và hp lỦ; nhm bo v, qun lỦ và s dng có hiu qu tài sn ca đn v”. Theo Báo cáo COSO (1992) “ Kim soát ni b đc đnh ngha là mt quá trình b chi phi bi ngi qun lý, hi đng qun tr và các nhân viên ca đn v, nó đc thit lp đ cung cp mt s đm bo hp lý nhm đt đc các mc tiêu sau: - S hu hiu và hiu qu ca hot đng - S tin cy ca báo cáo tài chính -7- - S tuân th pháp lut và các quy đnh” Cng theo COSO 1992: “H thng kim soát ni b trong mt đn v đc cu thành bi nm b phn: môi trng kim soát, đánh giá ri ro, các hot đng kim soát, thông tin và truyn thông, giám sát”. (COSO, 1992, tr.13) Mc dù tn ti nhiu khái nim khác nhau v KSNB song khái nim KSNB mà COSO đa ra vào nm 1992 là đy đ, d hiu, cung cp cái nhìn toàn din v lý thuyt KSNB và đc chp nhn rng rãi. Vì vy mà tác gi chn quan đim COSO 1992 v KSNB làm lý thuyt nn tng xuyên sut lun vn. Trong đnh ngha KSNB ca báo cáo COSO 1992 có bn khái nim quan trng, đó là: quá trình, con ngi, đm bo hp lý và mc tiêu. 1.1.2.1 Kim soát ni b là mt quá trình KSNB không phi là mt s kin hay mt tình hung mà là mt chui các hot đng hin din trong mi b phn, quyn cht vào hot đng ca t chc và là mt ni dung c bn trong các hot đng ca t chc, giúp t chc đt đc mc tiêu mong mun. KSNB s hu hiu khi nó là mt b phn không tách ri ch không phi là chc nng b sung cho các hot đng ca t chc. 1.1.2.2 Kim soát ni b đc thit k và vn hành bi con ngi KSNB đc vn hành bi con ngi, đó là HQT, ban giám đc, nhà qun lý và các nhân viên trong đn v. Nói cách khác, KSNB đc thc hin bi nhng con ngi trong t chc, bi suy ngh và hành đng ca h. Nó là công c đc nhà qun lý s dng ch không thay th đc cho nhà qun lỦ.  KSNB hu hiu cn phi xác đnh mi liên h, nhim v và cách thc thc hin chúng ca tng thành viên đ đt đc các mc tiêu ca t chc. 1.1.2.3 Kim soát ni b cung cp s đm bo hp lý ch không phi đm bo tuyt đi KSNB ch có th cung cp s đm bo hp lý cho các nhà qun lý trong vic đt đc các mc tiêu ca t chc ch không th đm bo tuyt đi. iu này xut phát t nhng hn ch tim tàng trong quá trình xây dng và vn hành h thng KSNB. ó là do nhng sai lm ca con ngi khi đa ra các quyt đnh, s thông đng ca các cá nhân hay s lm quyn ca nhà qun lý có th vt khi KSNB và do mi quan h gia chi phí cho quá trình kim soát vi li ích đc mong đi t quá trình kim soát đó. Vì vy, trong mi t chc, dù có th đã đu t rt nhiu cho vic thit k và vn hành h thng nhng vn không th có h thng KSNB hoàn ho. 1.1.2.4 Các mc tiêu kim soát -8- Mi đn v thng có các mc tiêu kim soát cn đt đc đ xác đnh chin lc cn thc hin. ó có th là mc tiêu chung ca đn v hay là mc tiêu c th cho tng hot đng, tng b phn trong đn v. Các mc tiêu ca đn v có th chia thành 3 nhóm: - Nhóm mc tiêu v hot đng: nhn mnh đn s hu hiu và hiu qu trong vic s dng ngun lc. - Nhóm mc tiêu v báo cáo tài chính: nhn mnh đn tính trung thc và đáng tin cy ca báo cáo tài chính mà t chc cung cp. - Nhóm mc tiêu v s tuân th: nhn mnh đn s tuân th pháp lut và các quy đnh. S phân loi mc tiêu giúp t chc kim soát  các phng din khác nhau.  đt đc mc tiêu báo cáo tài chính và mc tiêu tuân th cn da trên các c s chun mc đã đc thit lp, quá trình kim soát …Tuy nhiên mc tiêu hot đng chu tác đng t các s kin bên ngoài, không ph thuc hoàn toàn vào các bin pháp kim soát ca đn v nên có th đn v không đt đc mc tiêu đ ra. Nh vy xây dng h thng KSNB là nhu cu cn thit đ xác lp mt c ch giám sát mà  đó không qun lý bng lòng tin mà qun lý bng các quy đnh rõ ràng đ phòng tránh đc các ri ro. 1.1.3 Tác dng ca h thng kim soát ni b KSNB là tt c các bin pháp ca t chc nhm: - Gim bt nguy c ri ro tim n trong kinh doanh. Ngn chn kp thi các sai sót, gian ln, nhm ln vô ý hay c ý gây thit hi đn hot đng sn xut kinh doanh. Bo v tài sn khi nhng h hng, mt mát, hao ht, kém hiu qu… - m bo vic ghi chép, hch toán đy đ chính xác; lp báo cáo tài chính hp l tuân th các quy đnh pháp lut và chun mc có liên quan đ nâng cao tính đáng tin cy ca s liu k toán và báo cáo tài chính. - m bo s dng ti u ngun lc và đt đc các mc tiêu đt ra. Bo v quyn li ca nhà đu t, c đông và gây dng lòng tin đi vi h. - Thit lp quy trình hot đng cht ch, xác đnh rõ trách nhim quyn hn ca các cá nhân trong t chc nhm kim soát đc tài sn, nâng cao tính hu hiu và hiu qu hot đng kinh doanh. - m bo mi thành viên tuân th ni quy, quy ch, quy trình ca t chc và các quy đnh ca pháp lut. - Thit lp th tc thc hin đm bo chính sách ca DN đc thc hin bi các nhân viên. -9- - Phát hin kp thi các vng mc trong kinh doanh đ hoch đnh và thc hin các bin pháp đi phó. 1.2 Các yu t cu thành h thng kim soát ni b Cùng vi s phát trin mnh m ca nn kinh t Hoa K, các v gian ln ngày càng gia tng vi quy mô ngày càng ln đã gây ra tn tht đáng k cho các DN và cho nn kinh t. Khi đó xut hin nhiu cuc tranh lun v ch đ KSNB và đòi hi cn có các tiêu chun đ đánh giá tính hu hiu ca KSNB. T đó dn đn vic thành lp y ban các t chc đng bo tr (thng đc gi là COSO) thuc hi đng quc gia Hoa K v chng gian ln trên báo cáo tài chính (thng gi là y ban Treadway). COSO đc thành lp vào nm 1985 di s bo tr ca nm t chc ngh nghip, đó là: hip hi k toán viên công chng Hoa K (AICPA), hip hi k toán Hoa K (AAA), hip hi qun tr viên tài chính (FEI), hip hi k toán viên qun tr (IMA), hip hi kim toán viên ni b (IIA). n nm 1992, COSO đã phát hành báo cáo COSO 1992. Báo cáo COSO 1992 gm 4 phn: - Phn 1: Tóm tt dành cho ngi điu hành - Tng quát v KSNB dành cho các nhà qun lý cao cp, giám đc điu hành và các c quan qun lỦ nhà nc. - Phn 2: Khuôn mu ca KSNB - Khái nim KSNB, các yu t cu thành ca KSNB, các tiêu chun đ nhà qun lỦ, ban giám đc và các đi tng khác nghiên cu đ thit k, vn hành và đánh giá h thng KSNB. - Phn 3: Báo cáo cho đi tng bên ngoài - Tài liu hng dn cho các t chc cn báo cáo v KSNB cho bên ngoài. - Phn 4: Công c đánh giá h thng KSNB – Các hng dn, gi ý cho vic đánh giá h thng KSNB. Theo Báo cáo COSO 1992, h thng KSNB gm 5 b phn có quan h cht ch vi nhau, đó là: môi trng kim soát, đánh giá ri ro, hot đng kim soát, thông tin và truyn thông, giám sát. Báo cáo COSO 1992 là tài liu đu tiên trên th gii đa ra khuôn mu lý thuyt v KSNB mt cách đy đ, toàn din có h thng. Báo cáo này có tính cht k tha và phát trin da trên các nghiên cu trc đó v KSNB, cung cp mt tm nhìn rng và mang tính qun tr không ch liên quan đn báo cáo tài chính mà đc m rng cho c các phng din hot đng và tuân th. Trên c s báo cáo COSO 1992, COSO đã trin khai nghiên cu v h thng qun tr ri ro DN. n nm 2004, COSO công b báo cáo vi tiêu đ qun tr ri ro DN - khuôn kh hp nht (Enterprise Risk Management- Intergrated Framework). [...]... soát chung và ki m soát ng d ng Ki m soát chung là ho ng ki m soát áp d ng cho các t t c các h th ng ng d m b o cho các h th ng này ho ng liên t c và nh Ki m soát chung bao g m ki m soát ho ng c a trung tâm d li u, các ph n m m h th ng, ki m soát truy c p và ki m soát các h th ng ng d ng Ki m soát ng d ng là ho ng ki m soát áp d ng cho t ng h th ng c th n lý công n m soát ng d ng s t p trung ki m soát. .. t t c các b ph n và t t c m i c Ho ng ki m soát bao g m chính sách ki m soát và th t c ki m soát hính sách ki m soát là nh ng nguyên t th c hi n các th t c ki m soát Chính sách ki m soát c c áp d ng m t cách nh t quán v i s nh n th c a các cá nhân th c hi Còn th t c ki m soát là nh nh c th th c thi chính sách ki m soát Ho ng ki m soát có th c m t m c tiêu ho c nhi u m c tiêu Các ho ng ki m soát ph... ki m soát quá trình x lý và ki m soát d li u u ra Ki m soát ng d ng ph m b o d li c nh p và x lý m t cách chính n các d li u không h c xét duy t c a nhà qu n lý Ki m soát chung và ki m soát ng d ng có liên quan m t thi t và h tr l n nhau Ki m b o s v n hành c a ki m soát ng d cl i ki m soát ng d ng giúp phát hi n v xu s i và hoàn thi n h th ng làm cho ki và h u hi Ki m soát v t ch t là ho ng ki m soát. .. chính tr c và các giá tr c S h u hi u c a h th ng KSNB c tiên ph thu c vào tính chính tr c và vi c tôn tr ng các giá tr c c a nh n các quá trình ki m soát Tính chính tr c và các giá tr c là nhân t quan tr ng c ng ki n vi c thi t k , th c hi n và giám sát các nhân t khác c a KSNB Nó là k t qu c a các chu n m c v cách th c ng x và các giá tr c, cách th c truy t và th c hi n trong th c ti n Các chu n m... ro, ho ng ki m soát, thông tin - truy n thông và giám sát 1.2.1 ng ki m soát ng ki m soát ph n ánh s c thái chung c a m t doanh nghi p t ra n n t ng ý th c c a doanh nghi ng n ý th c ki m soát c a cán b nhân viên trong doanh nghi ng ki m soát là n n t ng cho các thành ph n khác trong h th ng KSNB c a doanh nghi p nh m xây d ng nh ng nguyên t u ho ng phù h c nhân viên, tính chính tr c và các giá tr o... ki m soát h u hi u c n theo dõi k t qu vi c áp d ng ho t ng ki m soát và có các bi u ch nh thích h p Ho ng ki c phân thành nhi u lo i khác nh m soát phòng ng a, ki m soát phát hi n, ki p, ki m soát th công, ki m soát qu n lý và ki t s ho ng ki n: Soát xét c a nhà qu n lý c p cao là vi c so sánh k t qu th c t v i d toán, d báo, v i k c hay v i th ng c a DN ph nh m hoàn thành Qu n tr ho ng là vi c soát. .. giúp các nhân viên ki m soát l n nhau, gi m thi u các id n gian l n các sai sót và gian l n trong quá trình tác nghi p Vì v y phân chia trách nhi c xem là m t lo i ki m soát phòng ng a và ki m soát phát hi n hi u qu Ki m soát quá trình x lý thông tin ng trong quá trình ki m soát H th ng x lý thông tin ngày nay c x lý ph n l n trên máy vi tính k t h p v i m t s th t c x lý th công b i Vì v y ki m soát. .. m t cách ch t ch ng ki m soát c ng trong DN d b o v tài s nh k ki m kê tài s i chi u v i s li u trên s sách Ki m soát v t ch mb o cho s t n t i, ch ng hay tình tr ng c a các tài s n ph c v cho ho ng s n xu t kinh doanh c a DN Phân tích rà soát hay soát xét l i vi c th c hi n là vi c so sánh gi a k t qu th c hi n v i s li u d toán, k c hay gi a các thông tin tài chính và thông tin -18phát hi n ra các. .. ch - Thu th p thông tin t bên trong và bên ngoài DN Các bu i h i th o hu n luy n, các bu i ho nh k ho ch hay các cu c h p khác s cung c p cho nhà qu n lý các thông tin ph n h i quan tr ng v tính h u hi u c a ho ng ki m soát Các khi u n i v a khách hàng có th ch ra nh ng khi m khuy t c a h th ng x lý nghi p v Các ho ng c l ng trong các th t c ki m soát quan tr ng t ng b ph n c a h th ng KSNB 1.2.5.2... ng ki m soát - Ho ng ki ng t p trung vào các nghi p v ng xuyên phát n nghi p v m trong các nghi p v ng hay b b qua - Nh i trong ho u t ch c, qu n n KSNB không còn h u hi u, các th t c ki m soát không còn phù h p H n ch ch quan -22- Kh a l n tránh c a nhân viên thông qua qua s ng gi a các nhân viên trong t ch c v i nhau hay v i các b ph - Luôn có kh m quy n c a các cá nhân có trách nhi m ki m soát nh . phòng nga, kim soát phát hin, kim soát bù đp, kim soát th công, kim soát qun lý và kim soát trong môi trng máy vi tính. Sau đây là mt s hot đng kim soát c bn: Soát xét ca nhà. Vì vy kim soát quá trình x lý thông tin có th chia thành hai loi đó là kim soát chung và kim soát ng dng. Kim soát chung là hot đng kim soát áp dng cho các tt c các h thng. đm bo cho các h thng này hot đng liên tc và n đnh. Kim soát chung bao gm kim soát hot đng ca trung tâm d liu, các phn mm h thng, kim soát truy cp và kim soát các h thng