BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TRN TH KIU QUYÊN HOÀN THIN H THNG D TON NGÂN SCH TẠI CÔNG TY C PHN DT GIA DỤNG PHONG PH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh, năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TRN TH KIU QUYÊN HOÀN THIN H THNG D TON NGÂN SCH TẠI CÔNG TY C PHN DT GIA DỤNG PHONG PH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS. LÊ ĐNH TRC TP. Hồ Chí Minh, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân dưới sự hướng dẫn của TS. Lê Đình Trực. Nguồn số liệu và kết quả thực nghiệm cũng như các trích dẫn được thực hiện là hoàn toàn trung thực, chưa được công bố trong các nghiên cứu nào và các thông tin trch dẫn trong lun văn đ được ch r nguồn gốc. Tác giả Trn Th Kiu Quyên MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục các ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục các bảng Danh mục các sơ đồ Lời m đu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1 1.1Tìm hiểu chung về dự toán ngân sách 1 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại dự toán ngân sách 1 1.1.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1 1.1.1.2 Đặc điểm của dự toán ngân sách 1 1.1.1.3 Phân loại dự toán ngân sách 2 1.1.2 Mục đch, tác dụng của dự toán ngân sách 2 1.1.2.1 Mục đch của dự toán ngân sách 2 1.1.2.2 Tác dụng của dự toán ngân sách 3 1.1.3 Các mô hình lp dự toán ngân sách 3 1.1.4 Quy trình lp dự toán ngân sách 6 1.2 Dự toán ngân sách tổng thể (Master budget) 9 1.2.1 Khái niệm, phân loại dự toán ngân sách tổng thể 9 1.2.2 Ý nghĩa của dự toán tổng thể doanh nghiệp 9 1.2.3 Dự báo tiêu thụ của doanh nghiệp 10 1.2.3.1 Khái niệm dự báo tiêu thụ 10 1.2.3.2 Các phương pháp dự báo tiêu thụ 10 1.2.4. Hệ thống dự toán ngân sách tổng thể của doanh nghiệp 12 1.3 Dự ton linh hot 19 1.3.1 Khái niệm, sự cn thiết của dự toán linh hoạt 19 1.3.2. Trình tự lp dự toán linh hoạt 19 KT LUN CHƯƠNG 1 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ 21 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 21 2.1.1 Khái quát v Công ty Cổ phn Dệt gia dụng Phong Phú 21 2.1.2 Lch sử hình thành và phát triển của Công ty 22 2.1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 23 2.1.4 Sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 25 2.1.5 Mục tiêu họat động và đnh hướng phát triển 25 2.2 Tổ chức bộ máy kế tóan ti Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 26 2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 26 2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên Phng Tài chnh kế toán 27 2.2.3 Chế độ kế toán tại Công ty 30 2.3 Thực trng hệ thống dự toán ngân sách ti Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 30 2.3.1 Mô hình lp dự toán ngân sách tại Công ty 30 2.3.2. Quy trình lp dự toán ngân sách tại Công ty 31 2.3.3 Hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phn Dệt gia dụng Phong Phú 32 2.3.3.1 Các báo cáo Công ty gửi cho Công ty mẹ 32 2.3.3.2 Các báo cáo dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phn Dệt gia dụng Phong Phú 34 2.3.3.2.1 Dự toán tiêu thụ 35 2.3.3.2.2. Dự toán sản xuất 36 2.3.3.2.3. Dự toán chi phí nguyên vt liệu trực tiếp 37 2.3.3.2.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 39 2.3.3.2.5 Dự toán chi phí sản xuất chung 39 2.3.3.2.6 Dự toán giá thành sản phẩm – Giá vốn hàng bán 41 2.3.3.2.7 Dự toán hàng tồn kho 42 2.3.3.2.8 Dự toán đu tư và xây dựng 44 2.3.3.2.9 Dự toán chi phí bán hàng 44 2.3.3.2.10 Dự toán chi ph quản lý doanh nghiệp 46 2.3.3.2.11 Dự toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính 46 2.3.3.2.12 Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh 47 2.3.3.2.13 Dự toán vốn bằng tin 47 2.3.3.2.14 Dự toán bảng cân đối kế toán 48 2.3.4 Đnh gi thực trng công tác dự toán ngân sách ti Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 48 2.3.4.1 Ưu điểm 48 2.3.4.2 Nhược điểm 49 2.3.4.2.1 Mô hình lp dự toán ngân sách tại công ty 49 2.3.4.2.2 Quy trình lp dự toán ngân sách tại công ty 49 2.3.4.2.3 Hệ thống dự toán ngân sách tại công ty 49 KT LUN CHƯƠNG 2 51 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCHTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ 52 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 52 3.2 Quan điểm, mục tiêu và các nguyên tắc cần tuân thủ khi hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 53 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 53 3.2.2 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 53 3.2.3 Các nguyên tắc cn tuân thủ khi hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 53 3.3 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 55 3.3.1 Hoàn thiện mô hình lp dự toán ngân sách 55 3.3.2 Hoàn thiện quy trình lp dự toán ngân sách 57 3.3.2.1 Giai đoạn chuẩn b 57 3.3.2.1 Giai đoạn soạn thảo 57 3.3.2.3 Giám sát hệ thống ngân sách 57 3.3.2.3.1 So sánh ngân sách và thực tế 58 3.3.2.3.2 Lập dự báo Forecast 58 3.3.2.3.3 Phân tích các chênh lệch 58 3.3.2.3.4 Kiểm soát biến động chi phí sản xuất 63 3.3.2.3.5 Đ xuất tham mưu cho Tng gim đc 64 3.3.3 Bổ sung thêm các báo cáo dự toán 63 3.3.3.1 Dự toán vay – Trả nợ – Li vay 63 3.3.3.2 Dự toán ngân sách đu tư tài chnh ngắn hạn- dài hạn 69 3.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống dự toán ti Công ty 74 KT LUN CHƯƠNG 3 74 KT LUN 76 TI LIỆU THAM KHO PHỤ LỤC DANH MỤC CC K HIỆU, CH VIT TT T viết tắt Nội dung CP Chi ph DN Doanh nghiệp KH Kế hoạch NVL Nguyên vt liệu PXSX Phân xưng sản xuất TSCĐ Tài sản cố đnh T1,T2,…T12 Tháng 1, Tháng 2,… Tháng 12 DANH MỤC CC BNG BIU Bảng 3.1: Bảng so sánh kế hoạch – Thực tế, Forecast thực hiện tháng 3 60 Bảng 3.2: Dự toán vay – Trả nợ – Li vay 66 Bảng 3.3: Dự toán ngân sách đu tư tài chnh ngắn hạn 71 Bảng 3.4: Dự toán ngân sách đu tư tài chnh dài hạn 73 DANH MỤC CC SƠ Đ Sơ đồ 1.1: Mô hình thông tin 1 xuống 4 Sơ đồ1.2: Mô hình thông tin 2 xuống 1 lên 5 Sơ đồ 1.3: Mô hình thông tin 1 lên1 xuống 6 Sơ đồ 1.4 : Quá trình dự toán ngân sách 7 Sơ đồ 1.5: Mối liên hệ giữa các dự toán trong dự toán ngân sách tổng thể 14 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 244 Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty. 25 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty. 26 [...]... quan về dự toán ngân sách Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú Chương 3: Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú Ngoài ra, luận văn còn có thêm phần phụ lục trình bày các biểu mẫu, các báo cáo dự toán nhằm minh họa cho phần nội dung trình bày trong luận văn 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH... cần hoàn thiện hệ thống ngân sách, đặc biệt là việc giám sát dự toán ngân sách đã được lập chưa được đề cập tới 2 Mục tiêu và phương pháp nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách và dự toán ngân sách tổng thể - Đánh giá thực trạng về công tác dự toán ngân sách tại Công ty - Đề ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Công. .. hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty - Sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp để tìm hiểu về hệ thống dự toán ngân sách, thực trạng hệ thống dự toáng ngân sách và đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống này tại Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề lý luận và thực tiễn của dự toán ngân sách - Phạm vi nghiên cứu:... các công việc phải hoàn thành trong từng thời kỳ - Phân loại theo công dụng + Dự toán ngân sách kinh doanh: Dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán mua nguyên vật liệu, dự toán nhân công + Dự toán ngân sách tài chính: Dự toán thu chi tiền, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh… + Dự toán ngân sách quyết định đặc biệt: Dự toán hàng tồn kho, dự toán vốn… Phân loại theo mức độ hoạt động: + Dự. .. thụ Dự toán dự trữ TP Dự toán NVL trực tiếp Dự toán sản xuất Dự toán nhân công trực tiếp Dự toán CPSX chung Dự toán hoạt động Dự toán giá thành sản xuất Dự toán chi phí bán hàng Dự toán giá vốn hàng bán Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh Dự toán chi phí QLDN Dự toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính Dự toán Dự toán vốn Dự toán vốn bằng tiền Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán báo cáo lưu chuyển... đề tài - Về lý luận: Đề tài này hệ thống về lý luận dự toán ngân sách - Về thực tiễn: Đề tài phản ánh thực tế, đánh giá những ưu điểm và nhược điểm thực trạng hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú Từ đó, đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty 5 Kết cấu của luận văn Bố cục của luận văn được tác giả trình bày như sau:... đề tài: “ Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty cổ phần bánh kẹo Phạm Nguyên” năm 2009, Tác giả Võ Thị Liên Hương với đề tài: “ Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty xăng dầu khu vực II” năm 2010, Tác giả Nguyễn Thị Minh Đức với đề tài Dự toán ngân sách tại Công ty Pepsico Việt Nam – Ngành Foods – Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện năm 2010 cho thấy các Công ty này chưa... DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 2.1.1 Khái quát về Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú là doanh nghiệp được cổ phần hóa từ hệ thống sản xuất khăn của Tổng công ty Cổ phần Phong Phú theo quyết định số 2373/QĐ-BCN ngày 10/07/2007 Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103008444,... lược thống nhất Vì vậy, hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách luôn là việc làm cần thiết để công cụ này mang lại lợi ích nhiều hơn, khắc phục được các khuyết điểm để tạo ra được một hệ thống dự toán mới tốt hơn Từ việc nhận thức sự cần thiết của công tác lập dự toán và hoàn thiện hệ thống dự toán, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Dệt gia. .. dự toán Mỗi loại dự toán trên lại bao gồm nhiều dự toán bộ phận có liên quan chặt chẽ với nhau Do hoạt động của doanh nghiệp sản xuất thường đa dạng và phức tạp nhất nên trình tự xây dựng dự toán tổng thể ở doanh nghiệp sản xuất cũng cần được quan tâm và xem xét 21 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần . v dự toán ngân sách Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phn Dệt gia dụng Phong Phú Chương 3: Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phn Dệt gia dụng. tại Công ty 30 2.3 Thực trng hệ thống dự toán ngân sách ti Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 30 2.3.1 Mô hình lp dự toán ngân sách tại Công ty 30 2.3.2. Quy trình lp dự toán ngân sách. sách tại Công ty 31 2.3.3 Hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phn Dệt gia dụng Phong Phú 32 2.3.3.1 Các báo cáo Công ty gửi cho Công ty mẹ 32 2.3.3.2 Các báo cáo dự toán ngân sách tại