B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH NGUYNăTHăỄNHăTUYT HOÀN THIN VIC LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CÔNG TY C PHNăUăTăLC HNG LUNăVNăTHC S KINH T TP. H Chí Minh ậ Nmă2013 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH NGUYNăTHăỄNHăTUYT HOÀN THIN VIC LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CÔNG TY C PHNăUăTăLC HNG Chuyên ngành : K toán Mã s : 60340301 LUNăVNăTHC S KINH T NGIăHNG DN KHOA HC: PGS.TSăVẪăVNăNH TP. H Chí Minh ậ Nmă2013 LIăCAMăOAN T ôi xin cam đoan công trình nghiên cu này là ca riêng tôi. Nhng thông tin thu thp và ni dung ca đ tài này đu da vào nghiên cu thc t và hoƠn toƠn đúng vi ngun trích dn . Tác gi đ tài : Nguyn Th Ánh Tuyt M C L C oOo Trang LI CAM OAN MC LC DANH MC CH VIT TT DANH MC S , BNG BIU PHN M U 1 1CHNGă1ă:ăăCăS LÝ LUN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT 4 1.1Mt s vnăđ chung v BCTCHN 4 1.1.1 Khái nim Báo cáo tài chính và Báo cáo tài chính hp nht 4 1.1.2 Vai trò, tác dng ca Báo cáo tài chính hp nht 4 1.1.3 Ni dung thông tin trình bày trên Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 5 1.1.4 Các phng pháp đo lng giá tr đ ghi nhn thông tin trình bày trên Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 6 1.1.4.1 Phng pháp giá gc 6 1.1.4.2 Phng pháp vn ch s hu 8 1.2iătng lp, phngăphápălp và trình bày Báo Cáo Tài Chính Hp Nht . 9 1.2.1 i tng lp Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 9 1.2.1.1 Doanh nghip đc hình thành theo mô hình công ty m - công ty con 9 1.2.1.2 Hp nht kinh doanh dn đn hình thành công ty m - công ty con 10 1.2.1.3 Các hình thc khác 11 1.2.2 Phng pháp lp và trình bày Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 12 1.2.2.1 Phng pháp chung 12 1.2.2.2 Phng pháp c th 15 1.3Mt s đim khác bităcăbn gia chun mc k toán Vit Nam (VAS25) vi chun mc k toán quc t (IAS27) v Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 21 2CHNGă2ă:ăTỊNHăHỊNHăLP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TIăCỌNGăTYăCPăUăTăLC HNG 26 2.1Gii thiu tng quát v tình hình hotăđng và qun lý ca Công ty C Phn uăTăLc Hng 26 2.1.1 Tình hình hot đng 26 2.1.2 C cu t chc qun lý 28 2.1.3 T chc công tác k toán ti Công ty 30 2.2Tình hình lp và trình bày Báo Cáo Tài Chính Hp Nht ti Công ty CP uăTăLc Hng 31 2.2.1 Ni dung t chc công vic lp và trình bày Báo Cáo Tài Chính Hp Nht ti Công ty CP u T Lc Hng 31 2.2.1.1 Quá trình phân công, phân nhim trong b máy k toán 31 2.2.1.2 Quy trình thc hin lp và trình bày Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 34 2.2.1.2.1 Thu thp và kim soát thông tin đu vào phc v cho quá trình hp nht 34 2.2.1.2.2 iu chnh và x lý thông tin 35 2.2.1.2.3 Tng hp và lp Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 36 2.2.2 Trình t vƠ phng pháp lp c th 36 2.2.2.1 Trình t lp Bng Cơn i K Toán Hp Nht và Báo cáo Kt Qu Hot ng Kinh Doanh Hp Nht 36 2.2.2.2 Trình t lp Báo cáo Lu Chuyn Tin T Hp Nht 44 2.2.2.3 Trình t lp Thuyt Minh Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 45 2.3ánhăgiáăv tình hình lp và trình bày Báo Cáo Tài Chính Hp Nht ti Công tyăCPăuăTăLc Hng 45 2.3.1 u đim và thun li 45 2.3.2 Hn ch, nhc đim vƠ khó khn còn tn ti 46 2.3.3 Nguyên nhân ca nhng hn ch, nhc đim vƠ khó khn 48 3CHNGă3ă:ăGII PHÁP HOÀN THIN VIC LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CỌNGăTYăCPăUăTăLC HNG 51 3.1Quanăđim hoàn thin 51 3.1.1 Phù hp vi quy đnh ca chun mc k toán và ch đ k toán Vit Nam, hòa hp vi chun mc k toán quc t 51 3.1.2 Phù hp vi đc đim hot đng và yêu cu s dng thông tin 51 3.2Gii pháp hoàn thin vic lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht ti côngătyăCPăuăTăLc Hng 52 3.2.1 Gii pháp liên quan đn ni dung t chc công tác k toán 52 3.2.2 Gii pháp liên quan đn phng pháp đo lng giá tr 53 3.2.3 Gii pháp liên quan đn vic t chc quy trình thu thp thông tin phc v cho Báo cáo tài chính hp nht 54 3.2.4 Gii pháp liên quan đn trình t vƠ phng pháp lp c th 56 3.2.4.1 Gii pháp liên quan đn trình t vƠ phng pháp lp Bng cân đi k toán hp nht 56 3.2.4.1.1 i vi bc tách li ích ca c đông thiu s 56 3.2.4.1.2 i vi bc hp nht khon đu t vƠo các công ty liên kt 58 3.2.4.2 Gii pháp liên quan đn trình t vƠ phng pháp lp Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh hp nht 61 3.2.4.2.1 i vi bc tách li ích ca c đông thiu s 61 3.2.4.2.2 i vi bc hp nht khon đu t vƠo các công ty liên kt 62 3.2.4.3 Bút toán kt chuyn 63 3.2.4.4 Thit lp li Bng tng hp các ch tiêu hp nht ca Bng cân đi k toán và Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh 63 3.2.4.5 Gii pháp liên quan đn kim soát vƠ đánh giá cht lng thông tin ca Báo cáo tài chính hp nht. 66 3.3Kin ngh 66 3.3.1 i vi c quan qun lý nhƠ nc 66 3.3.2 i vi công ty CP u T Lc Hng 68 K T LUN 71 DANH MC CH VIT TT oOo BCTC : Báo cáo tài chính BCTCHN : Báo cáo tài chính hp nht TNDN : Thu nhp doanh nghip TSC : Tài sn c đnh KQHKD : Kt qu hot đông kinh doanh BCKTHN : Bng cơn đi k toán hp nht BCLCTTHN : Báo cáo lu chuyn tin t hp nht CP : C phn XD : Xây dng TM : Thng mi VAS : Chun mc k toán Vit Nam IAS : Chun mc k toán quc t DANH MCăSă, BNG BIU oOo S đ 2.1: S đ c cu t chc S đ 2.2 : Mô hình b máy k toán Bng 1.1. So sánh chun mc k toán quc t (IAS27) vi chun mc k toán Vit Nam (VAS25) Bng 3.1 Bng tng hp các ch tiêu hp nht ca Bng cơn đi k toán và Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh 1 PHN M U 1. Tính cp thit ca đ tài Vi bi cnh nn kinh t nc ta hin nay đang vn hƠnh theo c ch th trng và hi nhp kinh t quc t nên cnh tranh din ra ngày càng quyt lit hn trong mi lnh vc kinh doanh.  vng mnh trên th trng, các doanh nghip hoc các t chc kinh t có xu hng hp tác vi nhau theo hình thc hp nht kinh doanh đ to thành các tp đoƠn kinh t theo mô hình công ty m - công ty con có quy mô ln nhm gim đi th cnh tranh, đa dng hóa ngành ngh, m rng th trng Vì vy, yêu cu đt ra cho các tp đoƠn kinh t là phi mô t đc bc tranh toàn cnh v tình hình tài chính và kt qu hot đông sn xut kinh doanh ca mt tng th hp nht. H thng báo cáo tài chính hp nht là kt qu ca quy trình hp nht các báo cáo tƠi chính , lƠ phng tin hu ích đ cung cp thông tin cho nhiu đi tng s dng , đc bit là cung cp thông tin cho c đông ca công ty m. Báo cáo tài chính hp nht tng hp và trình bày mt cách tng quát toàn din tình hình tài sn, n phi tr, ngun vn ch s hu  thi đim kt thúc nm tài chính, tình hình và kt qu hot đng kinh doanh nm tƠi chính ca tp đoƠn nh mt doanh nghip đc lp không tính đn ranh gii pháp lý ca các công ty m - công ty con riêng bit. Do đó, đm bo thông tin chính xác và trung thc trên Báo cáo tài chính hp nht là vn đ quan trng đt ra cho các doanh nghip đ giúp cho các đi tng liên quan đánh giá vƠ đa ra quyt đnh đúng đn trong tng lai. Công ty CP u T Lc Hng hot đng theo mô hình công ty m - công ty con vi nhiu lnh vc kinh doanh nh : xơy dng, dch v vn ti, đi lý hàng hiầ Trong quá trình kho sát ti Công ty này , tác gi nhn thy quy trình lp Báo cáo tài chính hp nht còn tn ti nhng hn ch cn hoàn thin. ơy lƠ lý do đ tác gi chon đ tƠi đ nghiên cu lƠ : ắ Hoàn thin vic lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht ti Công ty C PhnăuăTăLc HngẰ 2. Mcăđíchănghiênăcu [...]... cáo tài chính h p nh t t i Công ty C Ph - tài hoàn thành hy v ng s là tài li u tham kh o h u ích cho các h c viên, các nhà qu n tr và nh t i Công ty C Ph 6 c H ng K tc u i làm k toán l p Báo Cáo Tài Chính H p Nh t c H ng tài Ngoài ph n m u và k t lu tài g lý lu n v Báo cáo tài chính h p nh t p và trình bày Báo cáo tài chính h p nh t t i Công ty C ph c H ng i pháp hoàn thi n vi c l p và trình bày Báo cáo. .. chu n m c k toán và ch hi n k toán n Báo Cáo Tài Chính H p Nh t theo mô hình công ty m ng th vào th c tr ng tình hình l p Báo Cáo Tài Chính t i Công ty C Ph cH tìm ra nh m và nh ng h n ch còn t n t i trong quá trình l p Báo Cáo Tài Chính H p Nh t c a công ty này, t xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n vi c l p và trình bày Báo cáo tài chính h p nh t t i Công ty C Ph 3 c H ng ng nghiên c u và ph m vi nghiên... soát c a Công ty m ch là t m th i vì Công ty con này ch c mua và n m gi cho m i 12 tháng); (ii)ho c ho th i trong ng c a Công ty con b h n ch trong u này t i kh n v n cho Công ty m - Công ty m c lo i tr ra kh i Báo cáo tài chính h p nh t các Báo cáo tài chính c a Công ty con có ho ng kinh doanh khác bi t v i ho ng c a t t c các Công ty con khác trong T - Báo cáo tài chính h p nh c l p và trình bày theo... ng u ch nh l i theo chính sách chung c a T ng h p Công ty con không th s d ng cùng m t chính sách k toán v i chính sách chung c a T t minh báo cáo tài chính h p nh t ph i 13 trình bày rõ v các kho n m c ghi nh n và trình bày theo các chính sách k toán khác nhau và ph i thuy t minh rõ các chính sách k - Báo cáo tài chính riêng c a Công ty m và các Công ty con s d nh t Báo cáo tài chính ph h p c l p cho... ng s d ng thông tin tài p nh t, nguyên t c l p và trình bày Báo cáo tài chính h p nh t c a chu n m c k toán s Báo cáo tài chính h p nh t và k toán kho -BTC ngày 31/12/2007 do B Tài Chính ban hành tài chính h p nh t ph doanh c a m t t Bên c n thi t y t o ra m t Báo cáo v tình hình tài chính và k t qu ho t cách chính xác, trung th c và h p lý nm n vi c l p và trình n Báo cáo tài chính h p nh t c a B... m hoàn thi n vi c l p và trình bày Báo cáo tài chính h p nh t t i Công ty C Ph c H ng 4 tài Qua quá trình nghiên c u, tác gi s d ng p tài ng v n, t ng h 5 c và th c ti n c i chi u tài - V n d ng các chu n m c k toán Vi t Nam và ch hi h th uc lý lu trình bày Báo Cáo Tài Chính H p Nh t k toán Vi t Nam n vi c l p và 3 - Kh o sát th c tr n xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n vi c l p và trình bày Báo cáo. .. u tài tài tài ch t p trung nghiên c lý lu n và th c ti n v vi c l p và trình bày Báo Cáo tài Chính H p Nh t t i Công ty C Ph Ph m vi nghiên c c H ng tài Nghiên c u lý lu n d a theo các chu n m c k toán Vi t Nam và ch toán Vi t Nam hi n hành n Báo Cáo Tài Chính H p Nh t k ng th i khái quát hóa chu n m c k toán qu c t (IAS 27), th c tr ng tình hình l p Báo Cáo tài Chính H p Nh i Công ty C Ph c H ng và. .. kho công ty con ch IAS 27 Trong báo cáo riêng c a c công ty m , các kho n BCTC riêng c a công ty m pháp giá g c trên BCTC có th trình bày theo : riêng c a công ty m - c; - n ch s h u; - Tài s n tài chính s n có 22 bán theo IAS 39 nh giá tr 2 Trình bày BCTC h p nh t c n 3 v n Công ty m không c n này l p BCTCHN khi và ch khi: - Công c v n ho c n c a công ty m không c giao d ch trên th ng t do -Công ty. .. nh t Báo cáo n ti n t c a công ty m và c a các công ty con theo t ng kho n m c b ng cách c ng các kho n m vi c hi n u ch nh, lo i tr - các kho n m c trùng l p theo nguyên t c h p nh t n ti n t h p nh cl h p nh t báo cáo n ti n t c a công ty m và c a các công ty con ph toàn b v th ng nh t c ti p ho p) Trình t l p Thuy t minh báo cáo tài chính h p nh t Thuy t minh báo cáo tài chính h p nh c l p và trình. .. ch tiêu Trình bày báo cáo tài chính và t ng 15 - Vi c chuy i Báo cáo tài chính c k toán khác v ti n t ti n t k toán c a Công ty m th c hi c a Chu n m c k toán s 10 - ng c a vi - Các kho nh i t giá h t và c k toán n ch s h u trong Báo cáo tài chính h p nh t 1.2.2.2 Trình t l pB i k toán h p nh t và Báo cáo k t qu kinh doanh h p nh t -BTC ngày 31/12/2007, khi l p B toán h p nh t và Báo cáo k t qu kinh . LÝ LUN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT 4 1.1Mt s vnăđ chung v BCTCHN 4 1.1.1 Khái nim Báo cáo tài chính và Báo cáo tài chính hp nht 4 1.1.2 Vai trò, tác dng ca Báo cáo tài chính hp. vic lp và trình bày Báo Cáo Tài Chính Hp Nht 3 - Kho sát thc trng vƠ đ xut các gii pháp nhm hoàn thin vic lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht ti Công ty C Phn. nhng u đim và nhng hn ch còn tn ti trong quá trình lp Báo Cáo Tài Chính Hp Nht ca công ty này, t đó đ xut các gii pháp nhm hoàn thin vic lp và trình bày Báo cáo tài chính hp