B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH PHM ÌNH TUN CÁC NHÂN T TÁC NG N MC TRÍCH LP D PHÒNG RI RO TÍN DNG VÀ VIC TRÌNH BÀY D PHÒNG RI RO TÍN DNG TRÊN BCTC TI CÁC NGÂN HÀNG THNG MI VIT NAM Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: TS. Nguyn Th Thu Hin Tp. H Chí Minh - Nm 2014 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn thc s kinh t này hoàn toàn là kt qu hc tp và nghiên cu ca chính bn thân. Nu có gì gian di, tôi xin hoàn toàn chu trách nhim. TP. H Chí Minh, ngày 19 tháng 02 nm 2014 Phm ình Tun MC LC TRANG PH BÌA LI CAM OAN MC LC DANH MC CÁC CH VIT TT DANH MC CÁC BNG VÀ S  PHN M U 1 1. Lý do chn đ tài 1 2. Mc tiêu nghiên cu 4 3. i tng và phm vi nghiên cu 4 4. Phng pháp nghiên cu 5 5. óng góp ca nghiên cu 7 6. Kt cu đ tài 7 CHNG I: TNG QUAN LÝ THUYT 8 1.1 Tip cn các nghiên cu trên th gii 8 1.1.1 Nghiên cu ca Larry D. Wall và Ifterkhar Hasan (2003) 8 1.1.2 Nghiên cu ca Grace T. Chen và các cng s ( 2005) 9 1.1.3 Nghiên cu ca Asokan Anvàarajan và các cng s (2005) 10 1.1.4 Nghiên cu ca Ruey-Dang Chang và các cng s (2008) 12 1.1.5 Nghiên cu ca Mahmuod O. Ashour và các cng s (2011) 13 1.1.6 Nghiên cu ca Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) 14 1.2 Tng hp các nhân t trong các mô hình nghiên cu trc đây 16 1.2.1 Quy mô ngân hàng 16 1.2.2 Lãi sut cho vay 17 1.2.3 N xu 17 1.2.4 Thu nhp ròng trc thu và d phòng 17 1.2.5 H s ri ro tài chính 18 1.2.6 T l cho vay phi bt đng sn trên bt đng sn 18 1.2.7 T l vn ch trên tng tài sn ca nm trc 18 1.2.8 Kh nng thu hi n xu 19 1.2.9 T l cho vay và đu t trên tin gi khách hàng 19 CHNG II: C S LÝ THUYT 20 2.1 Khái nim ri ro tín dng và d phòng ri ro tín dng trong ngân hàng 20 2.1.1 Khái nim ri ro trong hot đng ngân hàng 20 2.1.2 Khái nim tín dng, ri ro tín dng 20 2.1.3 D phòng ri ro tín dng trong ngân hàng 24 2.2 C s xác đnh ri ro tín dng 26 2.2.1 Xác đnh ri ro tín dng theo IAS 39 và Hip c vn Basel 26 2.2.1.1 Chun mc k toán quc t 39 (IAS 39) 26 2.2.1.2 Hip c vn Basel 27 2.2.2 Cn c xác đnh ri ro tín dng ti các NHTM  Vit Nam 29 2.2.2.1. ánh giá theo đnh lng 29 2.2.2.2. ánh giá theo đnh tính 30 2.3 Cn c cho vic trình bày d phòng ri ro tín dng trên BCTC ti các NHTM Vit Nam 31 2.4 Lý thuyt c s cho vic trình bày d phòng ri ro tín dng trên BCTC ti các NHTM Vit Nam 32 2.4.1 Lý thuyt thông tin bt cân xng 32 2.4.2 Lý thuyt tín hiu 21 2.5 Lý thuyt c s cho vic la chn các nhân t tác đng đn d phòng ri ro tín dng ti các NHTM Vit Nam 22 2.3.1. Lý thuyt u nhim (Agency theory) 22 2.3.2. Lý thuyt tín hiu (Signalling theory) 33 CHNG III: THIT K NGHIÊN CU 38 3.1 Mô t tng th và mu kho sát 38 3.1.1 Mô t tng th 38 3.1.2 Mô t mu kho sát 38 3.2 Xây dng gi thuyt nghiên cu và xác đnh bin s nghiên cu 40 3.2.1 Bin ph thuc – d phòng ri ro tín dng (ALL) 40 3.2.2 Bin quy mô (SIZE) 41 3.2.3 T l vn ch trên tng tài sn cui nm trc 42 3.2.4 Bin n xu (NP) 43 3.2.5 Bin thu nhp ròng trc thu và d phòng (CROA) 44 3.2.6 H s ri ro tài chính (CE) 46 3.3 Mô hình nghiên cu 47 3.4 Quy trình thc hin nghiên cu 50 CHNG IV: KT QU NGHIÊN CU 53 4.1 Thc trng d phòng ri ro tín dng ca các ngân hàng thng mi Vit Nam hin nay 53 4.1.1. C s pháp lý 53 4.1.1.1. Giai đon 2000 – 2005 53 4.1.1.2. Giai đon 2005 đn nay 54 4.1.2. Thc trng trích lp d phòng ri ro tín dng và trình bày ri ro tín dng trên BCTC trong ngân hàng thng mi ti Vit Nam 55 4.1.2.1. Phân loi n 55 4.1.2.2 K toán d phòng ri ro tín dng ti các NHTM Vit Nam 58 4.1.2.3 Trình bày d phòng ri ro tín dng trên Báo cáo tài chính 61 4.2 Kt qu nghiên cu 63 4.2.1 Thng kê mô t 63 4.2.2 Ma trn h s tng quan 65 4.2.3 Kt qu nghiên cu 66 4.2.3.1 Kim đnh Hausman 66 4.2.3.2 Kt qu hi quy theo FEM 67 4.2.3.3. ụ ngha rút ra t kt qu nghiên cu 72 CHNG V: KT LUN VÀ KIN NGH 75 5.1 Kt lun 75 5.2 Kin ngh 75 5.2.1 B sung quy đnh v mc lp d phòng ri ro tín dng cho các ngân hàng thng mi 75 5.2.2 i vi nhà qun lý ngân hàng 77 5.2.3 i vi k toán ngân hàng 79 5.2.4 Trình bày ri ro tín dng trên BCTC ca ngân hàng 80 5.2.5 i vi công ty kim toán 81 5.2.6 i vi đi tng s dng báo cáo tài chính ca ngân hàng 81 5.3 Hn ch và đ xut hng nghiên cu tip theo 82 5.3.1 Hn ch 82 5.3.2 Hng nghiên cu tip theo 83 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC CH VIT TT Vit tt Vit đy đ bng ting Vit Vit đy đ bng ting Anh ACB Ngân hàng thng mi c phn Á Châu Asia Commercial Bank BAV Ngân hàng Thng mi c phn Bn Vit VietCapital Commercial Joint Stock Bank BIDV Ngân hàng u t và phát trin Vit Nam Bank for Investment and Development of Viet Nam CIC Trung tâm thông tin tín dng Credit Information Center DAB Ngân hàng Thng mi c phn ông Á Dong A Commercial Joint Stock Bank EIB Ngân hàng Thng mi c phn Xut nhp khu Vit Nam Vietnam Export Import Commercial Joint Stock Bank FEM Mô hình nhân t tác đng c đnh Fixed – Effects Model GDP Tng sn phm quc ni Gross domestic product HDB Ngân hàng Thng mi c phn Phát trin nhà thành ph H Chí Minh Housing Development Commercial Joint Stock Bank KLB Ngân hàng Thng mi c phn Kiên Long Kiên Long Commercial Joint Stock Bank IAS Chun mc k toán Quc t International Accounting Standards IFRS Chun mc báo cáo tài chính quc t International fiannacial reporting Standard MBB Ngân hàng Thng mi c phn Quân đi Military Commercial Joint Stock Bank MDB Ngân hàng Thng mi c phn phát trin MeKong MeKong Development Commercial Joint Stock Bank MHB Ngân hàng phát trin nhà ng bng sông Cu Long Housing Bank of Mekong Delta NAB Ngân hàng Thng mi c phn Nam Á Nam A Commercial Joint Stock Bank NVB Ngân hàng Thng mi c phn Nam Vit Nam Viet Commercial Joint Stock Bank OCE Ngân hàng Thng mi c phn i dng Ocean Commercial Joint Stock Bank PGB Ngân hàng Thng mi c phn phát xng du Petrolimex Petrolimex Group Commercial Joint Stock Bank PNB Ngân hàng Thng mi c phn Phng Nam SouthernCommercial Joint Stock Bank PTB Ngân hàng Thng mi c phn Phng Tây Western Commercial Joint Stock Bank REM Mô hình nhân t tác đng ngu nhiên Random-Effects Model SCB Ngân hàng Thng mi c phn Sai Gòn Saigon Commercial Joint Stock Bank SGB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Gòn Công thng Saigon Bank for Industry and Trade SHB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Gòn Hà Ni Saigon Hanoi Commercial Joint Stock Bank STB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Gòn Thng Tín Saigon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank VAB Ngân hàng Thng mi c phn Vit Á Viet A Commercial Joint Stock Bank VAS Chun mc k toán Vit Nam Vit Nam Accouting Standards VCB Ngân hàng Thng mi c phn Ngoi thng Vit Nam Bank for Foreign Trade of Vietnam VPB Ngân hàng Thng mi c phn Vit Nam thnh vng Vietnam Joint Stock Commercial Bank for Private Enterprises NHNN Ngân hàng Nhà nc NHTM Ngân hàng thng mi BCTC Báo cáo tài chính TCTD T chc tín dng VCSH Vn ch s hu TSTC Tài sn tài chính DANH MC CÁC BNG VÀ S  Bng 1.1: Tng hp các nghiên cu và mô hình phân tích 15 Bng 2.1: i tng xét ri ro tín dng trong NHTM 23 Bng 3.1: Bng phân b mu điu tra 39 Bng 3.2: Tng hp các nhân t nghiên cu 49 Bng 4.1: Mô t tóm tt các nhóm n 55 Bng 4.2: Bng xp hng tín dng ca ngân hàng Quân đi (MB) 57 Bng 4.3: T l khu tr tài sn bào đm 59 Bng 4.4: Bng thng kê mô t 64 Bng 4.5: Ma trn h s tng quan gia các bin 66 Bng 4.6: Kim đnh Hausman 67 Bng 4.7: Kt qu hi quy vi mô hình tác đng c đnh 68 [...]... qua Nam v , khác Vì , h hàng V không mà 2 khi cho vay xác cáo ro 3 ro Hi tài nghiên c v n , -Dang Chang và các 2011) 2005), Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011), Larry D Wall và Ifterkhar Hasan (2003) Các 4 nhân t c bi là h l d phòng , Vi Nam ngân hàng t 2 M 3 - 5 a 23 NHTM trong sát trong Quy tr tr báo cáo tài chính 2012 thôn hàng và các Website liên quan 6 n các - Các lý thuy tài nghiên c y các. .. danh m c phái sinh hay các -NHNN t , các i tác ng b o lãnh R i ro tín d ng t n - lo r i ro qu c gia, c ng nh phát sinh i c a TCTD (NHNN, 2009) Theo T i i tác không t ng ho c không ng R i ro tín d ng là lo ro trên 23 2.1-NHNN -NHNN a) Cho vay chi và cho thuê tài chính b) Cho thuê tài chính b) thanh toán d)Bao thanh toán f) g thanh toán) -NHNN 24 2.1.3 trong ngân hàng hàng ngân hàng này là chi phí Theo... (2005), Ruey-Dang Chang (2011) 18 1.2.5 ngân h và Ifterkhar Hasan (2003) và Mahmuod O Ashour ( 1.2.6 Grace T Chen 1.2.7 Larry và Ifterkhar Hasan (2003) 19 1.2.8 cho và các (2005) ch Mohd 1.2.9 và (2011) xác ro tín 20 2.1 2.1.1 Theo Basel I, hàng Theo t (State Security Commission 04/ trong 2.1.2 ngân hàng l 21 cho ngân hàng , và ong ngân hàng (A.Saunder và H.Lange, 2000) và Bratanovic (2003 vay 22 ách r v... n ho h vay ho c y r i ro d nh ng kinh doanh c a TCTD Tuy nhiên, khía c nh h n m t quan ngh n nh nh th a th n t i nh liên quan này hàm ch a nhi u truy n th ng v n cho r ng r i ro tín d ng ch ng cho vay R i ro tín d ng c ng phát sinh trong nhi ho g ngân hàng, k TCTD lý, các v l a ch n các s n ph i tác kinh doanh s i R i ro tín d ng c ng có m t cách gián n ib phát sinh thông qua và ngo b ng cân ph cho... Ashour (2011) 1.2 1.2.1 Quy mô ngân hàng 17 nghiên và Ifterkhar Hasan (2003), Grace T Chen (2005), (2005), Mahmuod O Ashour và các (2011) 1.2.2 Lãi s Grace T Chen (2005 Bên Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) 1.2.3 Larry D Wall và Ifterkhar Hasan (2003), Grace T Chen (2005), Asokan Anvàarajan (2005) và Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) 1.2.4 và Ifterkhar Hasan (2003), Asokan Anvàarajan (2008), Mahmuod O Ashour... liên quan 7 5 NHTM và trình bày BCTC , lý ngân hàng 6 II I: : : 8 1.1 Ti 1.1 và Ifterkhar Hasan (2003) 1+ LLAit = 2NPLit+ 3NCOit + 4LOAN it + 1ERi,t-1+ 2RETNit + 1Yit + uit : NPLit NCOit LOANit ERi,t-1 : RETNit Yit - n 9 1.1.2 ( 2005) quy ALLit = A0t + A1tNPLit+ A2tNRE/REit + A3tINTit + A4tCHAOFFit + A5tSIZEit +A6tRECOVEit + et 10 hàng là không có ý ngh 1.1 LLPR = a0 + a1 Asokan Anvàarajan 2 3 (2005)... (2011) -Khazali (2007) LLP = CROA + LD + DE + RD + LOGTA + CAR + TYPE g 14 ng cao thì khách hàng 1.1.6 (2011) ro t LLPit = B0 + B1NPLit + B2RCit + B3IIit + B4NPit + B5LAit + B6GDPit+ eit 15 LA: (RC) Tuy nhiên, (II) (NP), các (LA) -T TT 1 Mô hình phân tích trong D Wall và Ifterkhar Hasan (2003); Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) (Pooled 2 Grace T Chen 2005) ( Model) 16 3 Asokan Anvàarajan (2005) Ruey-Dang... cho thuê tài chính b) Cho thuê tài chính b) thanh toán d)Bao thanh toán f) g thanh toán) -NHNN 24 2.1.3 trong ngân hàng hàng ngân hàng này là chi phí Theo IAS 39 ch Theo IFRS 7ro tín -38 yêu 25 L : và do - /2013/TT-NHNN 493 - 26 trích l L 2.2 2.2.1 2.2.1.1 IAS 39) Theo IAS39 mà TSTC hay nhóm TSTC sau: (a) K (b) S không xem (e) S (f) D lúc . thc tin, tác gi đư xác đnh ni dung nghiên cu Các nhân t tác đng đn mc trích lp d phòng ri ro tín dng và vic trình bày d phòng ri ro tín dng trên BCTC ti các ngân hàng thng. quan và phân tích các nhân t tác đng nhm xác đnh nhân t và mc đ tác đng ca các nhân t đn mc trích lp d phòng các khon ri ro tín dng ti ngân hàng thng mi Vit Nam.  Quy trình. trng trích lp d phòng ri ro tín dng và trình bày ri ro tín dng trên BCTC trong ngân hàng thng mi ti Vit Nam 55 4.1.2.1. Phân loi n 55 4.1.2.2 K toán d phòng ri ro tín