B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN NG NGUYểN MT S GII PHÁP HN CH HÀNH VI GIAN LN THU THU NHP DOANH NGHIP CA CÁC DOANH NGHIP TRểN A BÀN QUN 5 LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh - Nm 2013 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN NG NGUYểN MT S GII PHÁP HN CH HÀNH VI GIAN LN THU THU NHP DOANH NGHIP CA CÁC DOANH NGHIP TI QUN 5 Chuyên Ngành: Tài chính Ngân hàng Mưăs:ă60340201 LUN VN THC S KINH T NGIăHNGăDNăKHOAăHC PGS.TS Nguyn Hng Thng TP. H Chí Minh - Nm 2013 MC LC TRANG PH BỊA LI CAM OAN MC LC DANH MC CH VIT TT DANH MC BNG BIU PHN M U 1 LỦădoăchnăđătài 1 Mcătiêuănghiênăcu 2 iătng,ăphmăviăvàăphngăphápănghiênăcu 2 ụănghaăthcătinăcaăLunăvn 2 KtăcuăcaăLunăvn 3 CHNG 1 TNG QUAN V GIAN LN THU THU NHP DOANH NGHIP 4 1.1ăăKháiănimăvăgianăln 4 1.2ăCácăhànhăviăgianălnăthuăTNDN: 4 1.3 Vai trò và tác đng caăthuăTNDNăviăNhàănc 11 1.4ăNguyênănhânăcaăvicăgianălnăthu 12 Ktălunăchngă1 17 CHNG 2 THC TRNG VÀ CÁC YU T NH HNG N HÀNH VI GIAN LN THU THU NHP DOANH NGHIP TRONG CÁC DOANH NGHIP THNG MI TI QUN 5 18 2.1 Khái quát vătìnhăhìnhăthcăhinăthuăTNDNătrongăcácădoanhănghipăthngă miăăQună5 18 2.1.1ăVătríăđaălỦăvàăthànhăphnădânăc 18 2.1.2 KháiăquátăhotăđngăthngămiăăQună5 19 2.1.3ăTìnhăhìnhăthcăhinăthuăTNDNătiăcácădoanhănghipăthngămiăăQună 5 20 2.2 ThcătrngăgianălnăthuăTNDNătrongăcácădoanhănghipăthngămiăăăQună 5. 24 2.2.1ăCácăhìnhăthcăgianălnăthuăTNDN 24 2.2.2 Các hànhăviăgianălnăthuăTNDNătiăQună5 25 2.2.3ăNguyênănhânăchăyuădnăđnăgianălnăthuăTNDN 27 2.2.3.1ăNguyênănhânătăqunălỦ vămô 27 2.2.3.2ăNguyênănhânătăChiăCcăthuăQună5 28 2.3ă Cácă yuă tă nhă hngă đnă hànhă viă giană lnă thuă TNDNă trongă cácă doanhă nghipăthngămiăăQună5 30 2.3.1 Tình hình kim tra thu ti Qun 5 30 2.3.2 Các trng hp đin hình qua công tác kim tra thu ti tr s Ngi np thu trên đa bàn Qun 5………………………………………………………45 2.3.3.1 Trng hp kim tra thc t ti Công ty TNHH TM Quang Phng…… 45 2.3.3.2 Trng hp kim tra thc t ti Công ty TNHH SX TM DV Tho Tâm 51 Ktălunăchngă2 57 CHNG 3 MT S GII PHÁP HN CH HÀNH VI GIAN LN THU THU NHP DOANH NGHIP 58 3.1 Hoàn thin v chính sách thu 58 3.2 Tng cng tuyên truyn pháp lut v thu 63 3.3 Xây dng ngun c s d liu, thông tin h tr công tác qun lý thu, thanh , kim tra thu 66 Ktălunăchngă3 68 PHN KT LUN 69 Ktăquăchínhăvàăđóngăgópăcaăđătàiănghiênăcu. 69 HnăchăcaănghiênăcuăvàăgiăỦăhngănghiênăcuătipătheo. 70 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CH VIT TT Ch vit tt Ting Anh Ting Vit CP Căphnă DN Doanhănghipă DNTN Doanhănghipătănhână DT Dătoánă DV Dchăvă TNTă iătngănpăthuă EFA Exploratory factor analysis Phânătíchănhânătăkhámăpháă FD Factor loading Tiănhânătă GDP Gross Domestic Product Tngăsnăphmăqucăniă TNDN Thuănhpădoanhănghip HTX Hpătácăxưă KD Kinh doanh NSNN NgânăsáchăNhàăncă TH Thcăhină TM Thngămiă TNDN Thuănhpădoanhănghipă TNHH Tráchănhimăhuăhnă Tp Thànhăphă TSCă Tàiăsnăcăđnhă TTBă Tiêuăthăđcăbită USD United States Dollar năvătinătăcaăHoaăKă DANH MC BNG BIU Bng 2.1 KtăquăthuăngânăsáchănhàăncăvàăthuăthuăTNDN caăQună5 tănmă 2008ăđnănmă2012 21 1 PHN M U LỦ do chn đ tƠi Hin nay, nn kinh t Vit Nam vnăđangătrongăgiaiăđon hoàn thinăđ tr thành nn kinh t th trng hoàn chnhătheoăđnhăhng xã hi ch ngha,ăh thng pháp lutăđiu chnh các hành vi kinh t vnăđangăđc xây dng, b sung,ăđiu chnhăđ to nên mtămôiătrng kinh doanh lành mnh cho các ch th kinh doanh. Do h thng pháp lută chaă hoànăchnh, không ít các doanh nghipă đưăli dng nhng k h đ vi phm pháp lut,ăđc bit là pháp lut v thu, vn là vnăđ cnă bn ca bt k nn kinh t nào. Do thu nói chung và thu TNDN nói riêng không ch là công c to ngunăthuăchoăNhàăncămàănóăcònătácăđngăđn kt qu hot đng kinh doanh ca các doanh nghip,ădoăđóăthu TNDN luôn là mt trong nhng mc tiêu gian ln ca doanh nghip.ăi vi mt doanh nghip, ngun vn gi vai trò quan trng trong vic sn xut,ăđuătăvàăm rng quy mô doanh nghip,ădoăđó s thu TNDN phi np gián tip quytă đnh quy mô ngun vnă táiă đuă tă ca doanh nghip trong nhng chu k kinhădoanhăsau.ăc bit, viămôiătrng th ch và kinh t chaăhoànăchnhănhă Vit Nam hin nay, cùng vi quy mô hotăđng ca doanh nghip càng ln thì ri ro gian ln v thu s càng ln. Ri ro trong gian ln thu đn t nhiuănguyênănhânăkhácănhauănhă:ăkhôngă tuân th nghiêm chnh pháp lut thu; chính sách thu chaăphùăhp vi tình hình phát trin kinh t - xã hi; công tác qun lý thu còn lng lo, thiuăđng b; s hiu bit caă ngi dân v chính sách thu còn hn ch; công tác kim soát h thng thanh toán trung gian và h thng chng t còn yuăkém…Doanhănghip có nhiu hình thcăđ gian ln v s thu TNDN phi npănhă:ăgiu bt doanh thu tính thu; kê khai nhng khon chi phí bt hpălỦăvàoăchiăphíăđc tr; s dng hóa đn,ăchng t gi; thc hin ch đ k toán không thng nht trong k kinh doanh ca doanh nghip,…Nóiăchung,ăcóărt nhiu nguyên nhân dnăđn ri ro trong gian ln v thu, có nguyên nhân ch quanăvàăkháchăquan,ăvàăđ hn ch, gim thiu và ngnăchn nhng riăroăđó,ăchúngătaăcn phi có nhng bin pháp qun lý và kim soát nó mt cách hiu qu và phù hp nht.ăTrongăđiu kin ngành thu chaăđyăđ 2 phngătinăđ qun lý kp thi, cht ch vic tuân th pháp lut thu ca các h kinh doanh, ngun lc kim tra còn thiu v lcă lng và yu v chuyên môn nghip v, thì riăroăđ xy ra tình trng kê khai thiu thu, trn thu, gian ln thu vi mcăđíchăchimăđot tin thu quay vòng vn trong sn xut kinh doanh là mt điu không th tránh khi. Trcătìnhăhìnhă kháiă quátătrên,ăviă mcă đíchă xemăxétă cácămtăcònătnătiă cngănhătìmăraăcácă yuătănhă hngăđnăhànhăviă gianălnăthuăTNDN caăcácă doanhănghipătiăqună5 đăraămcătiêuăphátătrinătrongătngălai,ătôiăđưăchnăđătài:ă " Mtăsăgiiăpháp hnăchăhànhăviăgianăln thuăTNDN caăcácădoanhănghipătrênă đaăbàn Qună5"ălàmălunăvnăboăvăhcăvăthcăsăkinhăt.ă Mc tiêu nghiên cu ătàiăđcănghiênăcuănhmăđánh giá sătácăđngăcaăhành vi gian ln thu Thu nhp doanh nghip đn s thu ngân sách nhà nc.ăTăđó,ătácăgiăđaăraăcácăđă xutănhmăhnăchătìnhătrngăgianălnăthuăTNDN caăcác DoanhănghipătiăQună 5. i tng, phm vi vƠ phng pháp nghiên cu iătngănghiênăcu:ăhành vi gianălnăthuăTNDN caăcácădoanhănghipă trên đaăbàn Qună5 giaiăđonă2008ă-2012. Phngă phápă nghiênă cu:ă phngă phápă đnhă tính, thng kê miêu t … thông qua vicănghiên cu,ăkhoăsátăs liu, hành vi vi phm tiăcácăDoanh nghip trênăđaăbànăQună5. ụ ngha thc tin ca Lun vn ătàiănghiênăcu nàyăđemăliămtăsăỦănghaăvăthcătinăchoănhngăngiă làmăcôngătácăqunălỦăthu,ăcácănhàălàmăchínhăsáchătrongăvicăhngădnăthcăhină ThuăTNDN,ăcăthănhăsau:ă Mtălà,ăktăquănghiênăcuăsăgópăphnăgiúpănhngănhàălàmăchínhăsáchăhiuă 3 bităhnănaăvăcácăcácăyuătăchínhătácăđngăđnăhànhăviăgianălnăthuăTNDN caă cácăDNăđiăviăchínhăsáchăthuănhăyuătăcăhi,ăyuătăápălc,ăyuătăhpălỦăhóaă hànhăviătrongăquytăđnhăthcăhinăchínhăsáchăthu.ăiuănàyăsăgópăphnătoăcăsă choăvicăbanăhànhăcácăvnăbnăhngădnăthcăhinăchínhăsáchăhuăhiuăhn,ănângă caoăỦăthcăchpăhànhăphápălutăthuăcaăcôngădânăVităNam.ă Haiălà,ăktăquănghiênăcuăgiúpăchoăcácănhàăqunălỦăthuătiăQună5ănmăbtă đcătâmălỦăchungăcaăcácăDN tăđóăcóăthăthcăhinăcôngătácăqunălỦăttăhn,ăhnă chăhinătngăgianălnăthuăTNDN,ăgimăthtăthuăngânăsáchăchoănhàănc.ă Baălà,ăktăquănghiênăcuănàyăgiúpăchoăbnăthânătácăgiăcóăthêmăkinăthcăvă ngăxăcaăcácăDN tiăQună5ănói riêng và các DN nóiăchungănhmăphcăvăchoă côngăvicăcaămình,ăhiuăsâuăscăhnăvăLutăthuăTNDN cngănhănmăbtăkpă thiăcácăquyăđnhăhinăhànhăcaăLutăthuăTNDN. Kt cu ca Lun vn Ngoàiăphnămăđuăvàăktălun.ăLunăvnăbaoăgmă3ăchngă Chngă1:ăTngăquanăvăgianălnăthuăTNDN. Chngă2:ăThcătrngăvàăcácă yuătănhăhngăđnăhànhăviăgianălnăthuă TNDN trong các DN tiăQună5. Chngă3:ăMtăsăgiiăphápăhnăchăhànhăviăgianălnăthuăTNDN. 4 CHNG 1 TNG QUAN V GIAN LN THU THU NHP DOANH NGHIP 1.1 Khái nim v gian ln TheoătăđinăTingăVită"GianălnălàăhànhăviăcăỦălaădi,ăgiuădim,ăxuyên tcăsăthtăviămcăđíchătăli."ă TheoăchunămcăkimătoánăVităNamăsă240ă"GianălnălàănhngăhànhăviăcăỦă làmăsaiălchăthôngătinăkinhăt,ătàiăchínhădoămtăhayănhiuăngiătrongăhiăđngăqună tr, Banăgiámăđc,ăcácănhânăviênăhocăbênăthăbaăthcăhin,ălàmănhăhngăđnăbáoă cáo tài chính". TăđóăcóăthăhiuăhànhăviăgianălnăthuăTNDN làăhànhăviăthiuătrungăthc,ă căỦălàmăsaiălchăthôngătinăliênăquanăđnăvicătính thuăTNDN đăkhôngăthcăhină nghaăvăđóngăthu,ălàmăgimăsăthuăphiănpăhocălàmătngăsăThuăTNDN đcă uăđưi,ăminăgim. 1.2 Các hƠnh vi gian ln thu TNDN:  Gian ln v kê khai doanh thu np thu o Thu biu hin cho s mâu thun v quyn li giaă Nhàă nc và doanh nghip, khi mà Nhà nc luôn munătngăngun thu ngân sách, còn doanh nghip li mun gim tiăđaăs thu phi np, vì thu cngălàămt ngun vn táiăđuătăquanătrng ca doanh nghip.ăCnăc đ xácăđnh thu TNDN là doanh thu tính thu t hotăđng sn xut kinh doanh ca doanh nghip sau khi tr điăcác khon chi phí. Vì vy, doanh nghipăthng khai sai doanh thu hoc giu btădoanhăthuăđ gim bt li nhunătrc thu. Hinănay,ăngi dân khi mua hàng liăthng không có thói quen yêu cuăngi bán xut hóa đn,ănhăvy ngi bán vn thu tin v nhngădoăkhôngăghiăhóaăđnănênă doanh thu trên s sách k toán b gim bt, dnăđn li nhunătrc thu ca doanh nghipăítăhnăhoc b l, nhăhngăđn thu TNDN phi np. [...]... tra i v i các doanh nghi t ng có doanh s l n, khai thi u thu , tr n thu o Doanh nghi v thu th c hi khi th c hi n ch d t s quan tâm tìm hi u nh nh c a pháp lu t kê khai n p thu nh, do v y t khai, t n p, doanh nghi n hành vi gian l n, vi ph ng m c ph i nh ng sai sót c thu tr thu GTGT các kho n ho doanh, áp d ng sai thu su t thu u ng s n xu t kinh u ra, kê khai kh u tr thu GTGT các n g c t các doanh nghi... 64,46% 248 64,6% 214 221, 95% 86,26% 113,08% 83,68% 35, 62% 270 94,71% toán 25, 68 26,79% 17,42% 22 ,57 % 35, 22% 32,91% 38,19% % 21,07 % doanh 15, 65 % 12,63% 10,8% 11, 75% 21,91% 19,22% 25, 76% 9 ,54 % 22 V t ng thu NSNN trong các 2012, Chi c c thu Qu n 5 luôn i d toán pháp l nh, v 2010 t t 103,26% t 108,21% nq ng s thu CTN ngoài QD l i gi m g TNDN S t 63,07% và thu p t 22,18% so v thu thu TNDN gi m 64,46% so... khai n p thu c a doanh nghi p o M t s h cá th thành l p chi nhánh thu c m t doanh nghi m t qu n, huy n khác, n p thu tr ng kinh doanh và phát sinh doanh thu qu n khác, m o Hi t t tr s t i u tr , d qu n tình i n p thu ng v thu ng chuy n giá trong giao d ch kinh doanh gi a các bên liên k t, ng x liên doanh v i v i các doanh nghi p xu t nh p kh u, các doanh nghi p c ngoài ho c có 100% v a bàn qu n 5, s c... doanh thu kho ng 25 t VND, các h cá th chuy n lên chi nhánh doanh nghi p có tr s chính ngoài qu n v i doanh thu kho ng 12 t VND, gi i t a m t ph m i có doanh thu l Thu ng Thành, công ty nh a Bình Minh, công ty v n chuy d ng Trang do C c thu qu n lý, n qu n 5 m t ngu n thu l n c thu qu n 5 th c hi n các chính sách mi n, gi m, giãn thu , gia h n n p thu i v i m t s m t hàng và m t s doanh nghi p trong... nhau, TNDN 12 Thu c ti p vào thu nh p c a các ch th công c này, Chính ph có th chi ng ng kinh doanh theo nh ng ng khác nhau ng c a thu thu nh p doanh nghi p ng ch và pháp lý cao, là kho hoàn tr tr c ti n Là thu tr n p thu ng n p thu i i ch u thu , không có s chuy n giao gánh n ng thu t n p thu nh tr c ti p vào thu nh p c i i ch u thu Áp d ng c v i t ch c s n xu t, kinh doanh và cá nhân kinh doanh, do... p thu công b ng ngu Khuy i v i NSNN c a thu TNDN y s n xu t kinh doanh Vi t Nam là m t qu TND m b o tính c xây d ng Lu t thu c thu su t h ng trong vi c kích thích n xu t kinh doanh Vi c xây d ng Lu t thu h hi n qua nh ng khía c gi a doanh nghi doanh nghi p có v n c ngoài; mi n, gi m thu m i thành l t c th su iv i v i nh ng ngành ngh c có chi kinh doanh c và khu v c kinh n trong nh Tái phân ph i thu. .. kinh doanh b thua l nt trang tr c các chi phí c u hi u phá s n ho c gi i th do không nh, do v y các doanh nghi p này s ph i n nh thu ho c ki m tra quy s ki m tra c i th c t , d n tình tr ng chi m d ng c Gian l n v chi phí h nh thu nh p ch u thu i v i doanh nghi p thì chi phí h o , ng tìm cách kê khai l s thu TNDN ph i n thu c c c tr vào thu nh p tính thu , th i gian nhiên theo kinh nghi m c doanh nghi... 1.174,4 1 05, 6% 2010 D toán Th c thu th c thu 1.131 1.112 2010/ 2009 110,18% 2009 D toán Th c th c thu 2008 D th c toán thu 95, 06% 1.031 1.061 457 63,07% 866 724 96 22,18% 458 434 52 ,92% 59 ,89% 44, 45% 40,89% thu 1.049 1.009 2009/ 2008 17 toán 108,2% 750 627,62 104,2% 102,68% 700 611,187 98,33% 94,17% 703 96,21% 649 102,93% 142, 95% 707 doanh toán 83,68% 192,6 168,2 87,31% 121,92% 122 87,3% 137, 957 92,31%... a doanh nghi p trong vi c h ch toán chi c tr n chi phí qu n lý doanh nghi p không h p lý ho nh; ch ng v i các h p n doanh thu và thu nh p ch u thu trong k tính thu ; các kho n chi phí mua hàng hóa, d ch v c a doanh nghi p có s sai l ch gi a s k toán và báo cáo k t qu n ho Gian l n v s d ng kinh doanh ng t b t h p pháp nh m khai kh ng chi phí ng t là b ng ch ng quan tr ng ch ng minh ho o ng kinh doanh. .. lu t thu l i t ng tr c ti n tình hình s n xu t, kinh doanh c và nh ng chính sách kinh t - xã h kinh doanh ng ch u thu là thu nh p c a kinh doanh n l i ích kinh t c do thu i n p thu và kh u ti t tr c ti p vào thu nh p Có tính nh m i nh m t u ti t vào thu nh p - v a là m s kinh doanh nên thu ng v a là ngu c nh theo th c xây d ng lu t thu TNDN c n chú tr ti t thu nh p, chính sách khuy n khích ho n p thu . 2.1.3ăTìnhăhìnhăthcăhin thu ăTNDNăti các doanh nghipăthngămiăăQună 5 20 2.2 Thcătrng gian ln thu ăTNDNătrong các doanh nghipăthngămiăăăQună 5. 24 2.2.1 Các hìnhăthc gian ln thu ăTNDN 24 2.2.2 Các hành vi gian ln thu ăTNDNătiăQun 5. 51 Ktălunăchngă2 57 CHNG 3 MT S GII PHÁP HN CH HÀNH VI GIAN LN THU THU NHP DOANH NGHIP 58 3.1 Hoàn thin v chính sách thu 58 3.2 Tng cng tuyên truyn pháp lut v thu . Chngă1:ăTngăquanăv gian ln thu ăTNDN. Chngă2:ăThcătrngăvà các yuătănhăhngăđn hành vi gian ln thu ă TNDN trong các DN tiăQun 5. Chngă3:ăMtăsăgii pháp hnăch hành vi gian ln thu ăTNDN.