BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH ******* VÕ THỊ THẮM HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY VMEP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH ******* VÕ THỊ THẮM HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY VMEP Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. TRẦN ANH HOA TP. Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ Cô hướng dẫn là TS. Trần Anh Hoa. Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được chính tác giả thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2013 Người viết Võ Thị Thắm MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục các chữ viết tắt LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1 1.1. Khái quát chung về dự toán, dự toán ngân sách 1 1.1.1. Khái niệm dự toán, dự toán ngân sách 1 1.1.2. Phân loại dự toán 1 1.1.3. Vai trò dự toán ngân sách đối với doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường 4 1.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến tác dụng dự toán ngân sách doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường 7 1.2. Các mô hình lập dự toán ngân sách doanh nghiệp 7 1.2.1. Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống 7 1.2.2. Mô hình thông tin từ dưới lên 9 1.2.3. Mô hình lập dự toán ngân sách theo thông tin hai chiều 10 1.3. Hệ thống dự toán ngân sách và quy trình lập dự toán ngân sách 12 1.3.1. Hệ thống dự toán ngân sách 12 1.3.2. Quy trình lập dự toán 18 1.3.3. Trách nhiệm lập dự toán ngân sách 20 1.4. Các điều kiện tiền đề để một hệ thống dự toán ngân sách hữu hiệu 21 1.4.1. Hệ thống định mức chi phí 21 1.4.2. Trách nhiệm của các bộ phận trong việc lập dự toán và giải quyết mâu thuẫn 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY VMEP 25 2.1. Giới thiệu về Công ty VMEP 25 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty 25 2.1.2. Đặc điểm kinh doanh, kỹ thuật, quản lý kế toán tại Công ty 26 2.2. Thực trạng dự toán ngân sách tại Công ty VMEP 32 2.2.1. Đặc điểm công tác dự toán tại Công ty 32 2.2.2. Mô hình lập dự toán ngân sách tại Công ty 33 2.2.3. Hệ thống chi phí định mức tại Công ty 33 2.2.4. Hệ thống dự toán và quy trình lập dự toán bộ phận tại Công ty 34 2.2.5. Kiểm soát tình hình thực hiện dự toán tại Công ty 43 2.3. Đánh giá ưu - nhược điểm của dự toán ngân sách tại Công ty VMEP 43 2.3.1. Những ưu điểm của dự toán ngân sách tại Công ty 43 2.3.2. Những hạn chế của dự toán ngân sách tại Công ty 45 2.4. Nguyên nhân 49 2.5. Những yêu cầu thực tiễn đặt ra để nâng cao vai trò của dự toán ngân sách tại Công ty 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 52 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY VMEP 53 3.1. Quan điểm hoàn thiện 53 3.2. Mục tiêu hoàn thiện 53 3.3. Các nội dung cần hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty 54 3.3.1. Hoàn thiện mô hình lập dự toán ngân sách 54 3.3.2. Hoàn thiện quy trình lập dự toán 55 3.3.3. Hoàn thiện các báo cáo dự toán 59 3.3.4. Hoàn thiện cơ sở định mức chi phí 68 3.4. Các giải pháp hỗ trợ hoàn thiện dự toán ở góc độ doanh nghiệp 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 76 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH : Bán hàng BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CPBH : Chi phí bán hàng CPQL : Chi phí quản lý DN : Doanh nghiệp NCTT : Nhân công trực tiếp NVL : Nguyên vật liệu NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp SP : Sản phẩm SX : Sản xuất SXC : Sản xuất chung TSCĐ : Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong điều kiện hiện nay khi mà nền kinh tế các nước trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng đang dần dần hồi phục sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp phải đối mặt với những khó khăn, thử thách và rủi ro cao do những biến đổi của môi trường. Làm thế nào để chủ động ứng phó với những rủi ro giúp doanh nghiệp hoạt động liên tục, tạo ưu thế trên thị trường là mối quan tâm hàng đầu của nhà quản trị. Để đối phó với những rủi ro, một trong các giải pháp mà nhiều nhà quản trị quan tâm hiện nay là các công cụ quản trị. Việc sử dụng các công cụ này trong việc điều hành quản lý tại doanh nghiệp sẽ giúp nhà quản trị phát huy mặt tích cực, tận dụng nguồn lực sẵn có tại doanh nghiệp một cách hiệu quả. Trong đó, dự toán ngân sách là một trong những công cụ quản lý hữu ích. Thông qua công cụ quản lý này, nhà quản trị dự đoán tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong tương lai nhằm định hướng doanh nghiệp phát triển theo các mục tiêu đã đề ra. Nhận thức được tính cần thiết của công tác lập dự toán và vai trò của dự toán ngân sách tại doanh nghiệp, tác giả đã chọn đề tài: “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty VMEP” làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách hiện tại để góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và năng lực cạnh tranh của Công ty. 2. Mục tiêu nghiên cứu Luận văn này nhằm hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách hoạt động của doanh nghiệp, qua đó đánh giá vai trò thực tế về công tác dự toán ngân sách hoạt động tại Công ty VMEP. Đồng thời, tác giả đề xuất những giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách hoạt động tại Công ty để góp phần nâng cao vai trò của kế toán quản trị. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu cơ sở lý luận về dự toán ngân sách hoạt động của doanh nghiệp, trong đó chủ yếu là nghiên cứu thực trạng và vai trò của công tác dự toán ngân sách hoạt động tại VMEP nhằm đề ra phương thức tiếp cận, triển khai áp dụng dự toán ngân sách hoạt động cụ thể vào Công ty VMEP để góp phần nâng cao vai trò dự toán ngân sách hoạt động tại Công ty. 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài được nghiên cứu dựa trên phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng. Bên cạnh đó tác giả sử dụng các phương pháp như khảo sát, thống kê, so sánh, phân tích, tổng hợp, suy luận và quy nạp. 5. Ý nghĩa nghiên cứu Về mặt lý thuyết: Tổng hợp và đúc kết cơ sở luận về dự toán ngân sách hoạt động của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam; Về mặt thực tiễn: Phân tích quy trình dự toán ngân sách hoạt động cụ thể tại Công ty VMEP trên cơ sở đối chiếu với lý luận về dự toán ngân sách hoạt động để đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty. 6. Cấu trúc đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục, luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về dự toán ngân sách hoạt động của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường; Chương 2: Thực trạng dự toán ngân sách hoạt động của Công ty VMEP; Chương 3: Hoàn thiện dự toán ngân sách hoạt động tại Công ty VMEP. 7. Một số công trình nghiên cứu có liên quan Nghiên cứu dự toán về mặt lý luận và thực tiễn ứng dụng đã được rất nhiều tác giả nghiên cứu thể hiện trên các tài liệu. Theo tiếp cận của tác giả, vấn đề lý luận và thực tiễn được tổng kết với nhiều góc nhìn, mức độ ứng dụng khác nhau, cụ thể trong tác phẩm Management Accounting của Kim Langfield-Smith, 2012, chương 9. Theo nghiên cứu của tác giả Hồ Xuân Hữu, Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty CP bánh kẹo Phạm Nguyên, 2009, tập trung nghiên cứu lý luận về khái niệm, chức năng, vai trò, mô hình, quy trình dự toán và đề xuất những giải pháp hoàn thiện về mặt lý luận mô hình, quy trình và các báo cáo cụ thể tại Công ty. 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1. Khái quát chung về dự toán, dự toán ngân sách 1.1.1. Khái niệm dự toán, dự toán ngân sách “Dự toán là sự tính toán, dự kiến, phối hợp một cách chi tiết, tỉ mỉ và toàn diện nguồn lực, cách thức huy động và sử dụng nguồn lực để thực hiện một khối lượng công việc nhất định trong một khoảng thời gian nhất định được biểu hiện bằng một hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị” (Huỳnh Lợi, 2010, trang 133). Dự toán ngân sách là một kế hoạch được lượng hoá chi tiết nhằm huy động và sử dụng nguồn lực tài chính và các nguồn lực khác cho một kỳ hoạt động để đạt mục tiêu chung của doanh nghiệp. Có thể khẳng định, dự toán ngân sách là một mô hình tài chính cho thấy được tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong tương lai trên cơ sở cung cấp cho doanh nghiệp thông tin về toàn bộ kế hoạch kinh doanh của một doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra. 1.1.2. Phân loại dự toán Dự toán là một công cụ quản lý rất hữu ích đối với bất kỳ doanh nghiệp nào. Do đó, để phát huy tính hữu ích của công cụ quản lý này, nhà quản trị cần phải hiểu từng loại dự toán nhằm vận dụng một cách thích hợp và hiệu quả nhất vào việc quản trị doanh nghiệp trong từng thời kỳ. Căn cứ vào tiêu thức phân loại, dự toán bao gồm các loại sau: 1.1.2.1. Phân loại theo chức năng Căn cứ vào mục đích, chức năng của từng báo cáo dự toán, dự toán được chia thành dự toán hoạt động và dự toán tài chính. [...]... toán, phát huy vai trò của dự toán ngân sách trong hoạt động điều hành quản trị nhằm nâng cao năng lực sản xuất và hiệu quả kinh doanh tại đơn vị 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY VMEP 2.1 Giới thiệu về Công ty VMEP 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Công ty VMEP là Công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài chuyên lĩnh vực sản xuất, lắp ráp và kinh doanh xe máy tại Việt. .. sản xuất chung đặt ra trong kỳ Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Dự toán này được lập từ nhiều báo cáo dự toán do nhân viên quản lý dự toán của các bộ phận bán hàng và quản lý lập ra - Dự toán chi phí bán hàng: bao gồm dự toán biến phí bán hàng và định phí bán hàng + Dự toán biến phí bán hàng được xây dựng dựa trên cơ sở dự toán tiêu thụ và định mức biến phí bán hàng và được tính... xuất như: Xưởng sản xuất động cơ đặt tại 78 Ngũ Phúc, Hố Nai, Trảng Bom, Đồng Nai; Xưởng bánh răng và xử lý nhiệt tại I21H, KCN Hố Nai 3, Trảng Bom, Đồng Nai; Trung tâm kinh doanh phụ tùng Amata đặt tại 105/3 KCN Amata, Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai và Trung tâm Nghiên cứu và Phát triển (R&D) tại xã Phước Tân, Long Thành, Đồng Nai Năm 1993, năm đầu tiên sau khi thâm nhập vào thị trường Việt Nam, Công ty... thống ngân sách của doanh nghiệp một cách đáng tin cậy nhằm đạt được mục tiêu chung của Công ty Sau khi xem xét để dự báo số lượng sản phẩm tiêu thụ, dự toán doanh thu tiêu thụ được tính toán theo công thức sau: 14 Dự toán doanh thu bán hàng = Số lượng x sản phẩm tiêu thụ dự kiến Đơn giá bán dự toán Dự toán sản xuất: được lập dựa trên cơ sở dự toán tiêu thụ Dự toán sản xuất nhằm dự tính sản phẩm sản xuất. .. chi phí sản xuất chung: Dự toán chi phí sản xuất chung bao gồm: biến phí sản xuất chung và định phí sản xuất chung Khác với dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và dự toán chi phí nhân công trực tiếp được lập trên cơ sở chi phí định mức - được xây dựng một cách trực tiếp cho từng đơn vị sản phẩm, chi phí sản xuất chung tính cho từng đơn vị sản phẩm thông qua đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung... nhà máy sản xuất chính tại khóm 5, phường Tam Hiệp, Tp Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai và chi nhánh nhà máy sản xuất phụ tùng và lắp ráp xe máy tại Văn Khê, La Khê, Hà Đông, Hà Nội Các chi nhánh của Công ty đặt tại địa chỉ 452A Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 5, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh và 28A Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Ngoài ra để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đã xây dựng các xưởng sản xuất như:... sản xuất ra một sản phẩm 16 Biến phí sản xuất chung dự toán được tính toán theo công thức: Dự toán Dự toán = biến phí SXC Biến phí x số lượng SP sản xuất SXC cho 1 SP Trong đó: Biến phí SXC cho 1 SP Đơn giá Định mức thời gian, phân bổ biến phí SXC cho 1 giờ = x hoặc giờ máy SX lao động trực tiếp hoặc 1 giờ máy 1 đơn vị SP Định phí sản xuất chung dự toán: dự toán định phí sản xuất chung được ước tính... tiết kiệm nhiên liệu và góp phần bảo vệ môi trường Đến nay, Công ty đã đánh dấu bước phát triển mới của thương hiệu SYM Việt Nam sau hai mươi năm gia nhập thị trường “Tự tin cùng SYM” là khẩu hiệu mà Công ty sử dụng nhằm chuyển tải thông điệp đến người tiêu dùng sự tự tin khi sử dụng các sản phẩm xe máy của SYM với nhiều tính năng hiện đại, thân thiện với môi trường Đây cũng là một sự khẳng định và cam... mang tính nhân văn, chú trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực một cách toàn diện Hệ thống tổ chức quản lý tại Công ty được xây dựng một cách toàn diện, thường xuyên được hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu quản lý của nhà quản trị 2.1.2.4 Công tác kế toán tại Công ty Công ty hạch toán kế toán theo quy định của chế độ kế toán Việt Nam Hình thức ghi sổ là nhật ký chung Đơn vị tiền tệ hạch toán là đồng Việt. .. của từng doanh nghiệp Nếu nhà quản trị không xem dự toán ngân sách là một công cụ quản trị hữu ích thì hệ thống dự toán ngân sách dù có hoàn chỉnh cũng khó áp dụng vào thực tế doanh nghiệp Tổ chức thực thi: dự toán ngân sách được lập phù hợp với thực tiễn, hoạt động kinh doanh kỹ thuật quản lý tại doanh nghiệp Dự toán cần phải được thực thi áp dụng đối với các cấp quản lý có trình độ, có năng lực điều . Sản xuất SXC : Sản xuất chung TSCĐ : Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong điều kiện hiện nay khi mà nền kinh tế các nước trên thế giới nói chung và Việt Nam nói. trạng dự toán ngân sách tại Công ty VMEP 32 2.2.1. Đặc điểm công tác dự toán tại Công ty 32 2.2.2. Mô hình lập dự toán ngân sách tại Công ty 33 2.2.3. Hệ thống chi phí định mức tại Công ty 33. sách tại doanh nghiệp, tác giả đã chọn đề tài: “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty VMEP” làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân