Bộ giáo dục và đào tạo Trờng đại học nông nghiệp hà nội Khơng văn thanh đánh giá công tác kiểm soát chi đầu t xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nớc tại kho bạc nhà nớc bắc ninh CHUYấN NGNH : QUN TR KINH DOANH M S : 60.34.01.02 NGI HNG DN KHOA HC PGS.TS. KIM TH DUNG hà nội - 2013 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… ii LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan toàn bộ nội dung ñược trình bày trong luận văn này là trung thực, là sản phẩm trí tuệ của tôi, các tài liệu thực tế ñều ñược thu thập từ Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh và các ñơn vị tham gia mở tài khoản giao dịch trong công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN trên ñịa bàn tỉnh. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm mọi vấn ñề liên quan ñến tính trung thực của luận văn này. Tác giả luận văn Khương Văn Thanh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… iii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo thuộc bộ môn Kế toán Tài chính, khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội ñã giảng dạy, dìu dắt, giúp ñỡ tôi trong khoá học và trong quá trình hoàn thành bản luận văn này. ðặc biệt, tác giả xin cảm ơn sâu sắc ñến PGS.TS. Kim Thị Dung ñã dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình hướng dẫn chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn này. Xin chân thành cảm ơn lãnh ñạo, các phòng nghiệp vụ liên quan của Kho bạc nhà nước Bắc ninh và các ñơn vị tham gia mở tài khoản giao dịch trong công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN trên ñịa bàn tỉnh, các Cơ quan KBNN Hải Dương, KBNN Hà Nội, Các Ban, Ngành ñịa phương tạo ñiều kiện thuận lợi trong quá trình tôi thực hiện luận văn này. Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 10 năm 2013 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… iv M ỤC L ỤC Lời cam ñoan …………………………………………………………………… i Lời cảm ơn……………………………………………………………………… ii Mục lục………………………………………………………………………… iii Danh mục bảng….……………………………………………………………….vi Danh mục hình……………………… ……………………………………… vii Danh mục viết tắt…………………… ……………………………………….viii Phần I MỞ ðẦU i 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu……………………………………………………2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 Phần II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ðẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4 2.1 Cơ sở lý luận 4 2.1.1 Chi ñầu tư XDCB của NSNN 4 2.1.2 Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN của Kho bạc Nhà nước 6 2.1.3 ðánh giá công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 16 2.1.4 Những yếu tố ảnh hưởng ñến công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh 19 2.2 Cơ sở thực tiễn 22 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN ở một số nước trên Thế giới. 22 2.2.2 Thực tiễn kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại Kho bạc Nhà nước ở Việt Nam. 27 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… v Phần III ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Giới thiệu tỉnh Bắc Ninh 33 3.1.2. Quá trình hình thành và phát triển Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh 37 3.2. Phương pháp nghiên cứu 40 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 40 3.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 42 3.2.3 Phương pháp phân tích 42 3.2.4 Một số chỉ tiêu chủ yếu dùng trong phân tích 43 Phần IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 44 4.1 Những quy ñịnh chung áp dụng trong công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh 44 4.1.1 Văn bản pháp quy thực hiện kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ NSNN của KBNN Bắc Ninh 44 4.1.2 ðiều kiện chi ñầu tư XDCB 47 4.1.3 Thủ tục Kiểm soát chi 48 4.2 ðánh giá thực trạng công tác Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh 50 4.2.1 ðánh giá việc tổ chức, triển khai, áp dụng các văn bản chế ñộ 50 4.2.2 ðánh giá mô hình tổ chức cán bộ và công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 51 4.2.3 ðánh giá Kiểm soát chi tạm ứng vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 53 4.2.4 ðánh giá kiểm soát chi thanh toán vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 56 4.2.5 ðánh giá công tác quyết toán vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 61 4.2.6 ðáng giá công tác ứng dụng công nghệ tin học phục vụ kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 63 4.2.7 ðánh giá thực hiện chế ñộ thông tin báo cáo 63 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… vi 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng ñến Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN ở KBNN Bắc Ninh 64 4.3.1 Yếu tố khách quan 64 4.3.2 Yếu tố chủ quan 66 4.3.3 Yếu tố khác 69 4.4 ðịnh hướng và một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh 70 4.4.1 ðịnh hướng trong công tác kiểm soát chi của Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh 70 4.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN ở Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh 75 Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 5.1 KẾT LUẬN 82 5.2 KIẾN NGHỊ 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………… 85 PHỤ LỤC………………………………………………………………… … 87 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… vii DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Biểu 3.1: Tình hình ñầu tư các dự án tại Bắc Ninh từ nguồn NSNN giai ñoạn 2008-2012 36 Bảng 3.2: Số mẫu ñiều tra Chủ ñầu tư, Ban QLDA 41 Bảng 3.3: Số mẫu ñiều tra ñối tượng trực tiếp tham gia thực hiện kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 41 Bảng 4.1: Số lượng và tỷ lệ các chủ ñầu tư, Ban quản lý và cán bộ trả lời về ban hành quy trình kiểm soát chi ñầu tư XDCB 50 Bảng 4.2 Số lượng, trình ñộ nhân sự thực hiện công tác Kiểm soát chi tại KBNN Bắc Ninh 51 Biểu 4.3 Tình hình tạm ứng vốn ñầu tư XDCB từ NSNN ở KBNN Bắc Ninh giai ñoạn 2008 - 2010 54 Biểu 4.4 Tình hình kiểm soát thanh toán vốn ñầu tư từ NSNN ở KBNN Bắc Ninh giai ñoạn 2008-2012 57 Biểu 4.5 Tình hình từ chối thanh toán vốn ñầu tư XDCB từ NSNN ở KBNN Bắc Ninh giai ñoạn 2008-2012 59 Biểu 4.6 Tình hình dự án, công trình hoàn thành phê duyệt quyết toán giai ñoạn 2008-2012 62 Bảng 4.7 Số lượng và tỷ lệ ý kiến trả lời về năng lực quản lý dự của các Chủ ñầu tư, Ban QLDA 66 Bảng 4.8 Trình ñộ chuyên môn của cán bộ trực tiếp thực hiện công tác kiểm soát chi 68 Biểu 4.9 Mục tiêu kinh tế chủ yếu tỉnh Bắc Ninh ñến năm 2020 72 Biểu 4.10 Nhu cầu vốn ñầu tư các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội từ nội bộ nền kinh tế tỉnh Bắc Ninh thời kỳ 2010- 2020 74 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… viii DANH MỤC SƠ ðỒ, ðỒ THỊ VÀ HÌNH STT TÊN SƠ ðỒ, ðỒ THỊ VÀ HÌNH TRANG Sơ ñồ 2.1. Mô hình tổ chức kiểm soát chi của KBNN 11 Hình 3.1: Bản ñồ hành chính tỉnh Bắc ninh 33 Sơ ñồ 3.2: Cơ cấu tổ chức của KBNN Bắc Ninh 38 Sơ ñồ 3.3: Phân cấp quản lý của KBNN Bắc Ninh 39 Sơ ñồ 3.4: Quy trình giao dịch trong kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN Bắc Ninh 39 Sơ ñồ 4.1 Tổ chức bộ máy Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN Bắc Ninh 52 ðồ thị 4.1 Tỷ lệ tạm ứng vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua các năm 55 ðồ thị 4.2 Tỷ lệ giải ngân vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua các năm 58 ðồ thị 4.3 Giá trị từ chối thanh toán qua các năm 60 ðồ thị 4.4 Tỷ lệ giảm trừ thanh toán qua các năm 61 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… ix DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNH – HðH Công nghiệp hoá - Hiện ñại hoá HðND- UBND Hội ñồng nhân dân - Uỷ ban nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KH Kế hoạch KSC Kiểm soát chi NSNN Ngân sách Nhà nước QLDA Quản lý dự án TW Trung ương XDCB Xây dựng cơ bản Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 1 Phần I MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài Trong quá trình công nghiệp hóa, hiện ñại hóa ñất nước ta hiện nay, chi ñầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước có vai trò rất quan trọng. Do ñó, hàng năm ngân sách Nhà nước dành một lượng vốn khá lớn chi cho lĩnh vực này ñể thúc ñẩy quá trình phát triển kinh tế - xã hội, xây dựng cơ sở hạ tầng, phấn ñấu ñến năm 2020 nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện ñại. Tuy nhiên, trong quá trình quản lý, sử dụng nguồn vốn này ñã và ñang bộc lộ hiện tượng thất thoát, lãng phí, tiêu cực. ðể quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn này Nhà nước ñã ban hành các văn bản pháp quy như: Luật, Nghị ñịnh, Thông tư…nhưng ñến nay việc quản lý nguồn vốn ñầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước vẫn còn nhiều bất cập từ việc giao vốn, sử dụng vốn ñến việc thanh toán, quyết toán vốn ñầu tư, sự chồng chéo giữa các văn bản hướng dẫn ñã dẫn ñến việc sử dụng vốn kém hiệu quả làm giảm chất lượng công trình, giảm hiệu quả ñầu tư. Từ năm 2000 hệ thống Kho bạc Nhà nước nói chung và Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh nói riêng thực hiện chức năng kiểm soát thanh toán giải ngân vốn ñầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước. Trong những năm qua Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh ñã thực hiện tốt vai trò của mình, hàng năm qua kiểm soát chi ñã tiết kiệm cho ngân sách tại ñịa bàn hàng tỷ ñồng từ việc phát hiện và từ chối thanh toán những khoản chi không ñúng chế ñộ. Tuy nhiên công tác kiểm soát chi nói chung, chi ñầu tư XDCB nói riêng qua Kho bạc Nhà nước vẫn bộc lộ những hạn chế, phạm vi và nội dung kiểm soát còn nhiều chồng chéo, bất cập, quan hệ giữa các bộ phận trong quá trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ còn chưa rõ ràng. Vấn ñề này cần ñược quan tâm giải quyết ñể thực sự nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ñầu tư. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, chúng tôi tiến hành nghiên cứu ñề tài “ðánh giá công tác Kiểm soát chi ñầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh”. [...]... ñánh giá th c tr ng công tác ki m soát chi ñ u tư xây d ng cơ b n t ngu n Ngân sách Nhà nư c t i Kho b c Nhà nư c B c Ninh trong nh ng năm qua, t ñó ñ xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác ki m soát chi ñ u tư xây d ng cơ b n cho Kho b c Nhà nư c B c Ninh trong nh ng năm t i 1.2.2 M c tiêu c th - Góp ph n h th ng hoá cơ s lý lu n và th c ti n v Ki m soát chi ñ u tư xây d ng cơ b n t Ngân sách Nhà. .. t i Kho b c Nhà nư c - Phân tích, ñánh giá th c tr ng công tác Ki m soát chi ñ u tư XDCB t ngu n Ngân sách Nhà nư c t i Kho b c Nhà nư c B c Ninh trong nh ng năm qua - ð xu t gi i pháp nh m hoàn thi n công tác Ki m soát chi ñ u tư xây d ng cơ b n cho Kho b c nhà nư c B c Ninh trong nh ng năm t i 1.3 ð i tư ng và ph m vi nghiên c u 1.3.1 ð i tư ng nghiên c u ð i tư ng nghiên c u c a ñ tài là công tác. .. doanh …………………3 Ph n II CƠ S LÝ LU N VÀ TH C TI N V KI M SOÁT CHI ð U TƯ XDCB T NGU N NSNN QUA KHO B C NHÀ NƯ C 2.1 Cơ s lý lu n 2.1.1 Chi ñ u tư XDCB c a NSNN 2.1.1.1 Khái ni m chi ñ u tư xây d ng cơ b n c a Ngân sách Nhà nư c Chi ñ u tư xây d ng cơ b n c a Ngân sách Nhà nư c là quá trình s d ng m t ph n v n ti n t ñó ñư c t p trung vào Ngân sách Nhà nư c nh m th c hi n tái s n xu t gi n ñơn và tái s... Ki m soát chi ñ u tư XDCB t ngu n NSNN c a Kho b c Nhà nư c 2.1.2.1 Khái ni m ki m soát chi ñ u tư xây d ng cơ b n t ngu n ngân sách Nhà nư c c a Kho b c Nhà nư c ð u tư XDCB t NSNN là m t d ng ñ u tư công, do ñó ph i ch u s qu n lý c a nhi u cơ quan khác nhau nh m ñ m b o quá trình ñ u tư ñư c th c hi n theo ch ñ , chính sách c a Nhà nư c, hư ng ñ n các m c tiêu Nhà nư c mong mu n, ñ ng th i v n nhà. .. soát chi ñ u tư XDCB t ngu n NSNN 2.1.3.1 Khái ni m v ñánh giá công tác ki m soát chi ñ u tư XDCB t ngu n NSNN ðánh giá công tác ki m soát chi v n ñ u tư là vi c xem xét m t cách có h th ng và khách quan tình hình qu n lý vi c th c hi n ki m soát thanh toán v n cho d án, ñánh giá t ch c tri n khai, áp d ng các văn b n ch ñ , ñánh giá công tác xây d ng k ho ch th c hi n ki m soát thanh toán, ñánh giá chi. .. gi i quy t, các cơ ch , chính sách m i cho vi c th c hi n gi i ngân cho d án B n là, t k t qu ñánh giá (M t tích c c, m t m nh, m t tiêu c c…), ñ xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n công tác ki m soát chi ñ u tư XDCB t ngu i NSNN ñ t hi u qu t t nh t 2.1.3.3 N i dung ñánh giá công tác ki m soát chi ñ u tư XDCB t ngu n NSNN ð ñ t ñư c yêu c u ñ t ra, ñánh giá công tác ki m soát chi ñ u tư XDCB t ngu n... n c a công tác ki m soát chi ñ u tư, có th th y r ng công tác ki m soát chi ñ u tư ch u nh hư ng b i các nhân t sau: 2.1.4.1 Nhân t khách quan M t là: Ch trương và chi n lư c quy ho ch ñ u tư xây d ng cơ b n Ch trương, chi n lư c và quy ho ch ñ u tư có vai trò ñ nh hư ng ñ u tư r t quan tr ng, tác ñ ng ñ n ñ u tư c a Qu c gia, t ng vùng, ngành, lĩnh v c và th m chí t ng d án ñ u tư và v n ñ u tư Các... soát thanh toán, văn b n ch ñ còn nhi u b t c p, chưa sát th c t , trình ñ , năng l c qu n lý d án còn y u kém, ðánh giá công tác ki m soát chi có ý nghĩa vô cùng quan tr ng trong vi c xác ñ nh gi i pháp t i ưu ñ qu n lý t t hơn công tác ki m soát thanh toán v n ñ u tư trong tư ng lai Ba là, ñánh giá k p th i tình hình ki m soát thanh toán v n cho d án ðánh giá k p th i công tác ki m soát chi ñ u tư. .. o-phí c nh tranh” Theo nguyên t c này, chi phí ñ u tư xây d ng ñư c phân tích, tính toán theo tr ng thái ñ ng phù h p v i cơ ch khuy n khích ñ u tư và di n bi n giá c trên th trư ng xây d ng theo quy lu t cung-c u Công tác qu n lý chi phí ñ u tư xây d ng t i các d án th hi n ñư c m c ñích c th : v xác ñ nh chi phí ñ u tư xây d ng h p lý; kh ng ch chi phí ñ u tư xây d ng có hi u l c và ñem l i l i ích... kh ng ch chi phí có hi u l c ð kh ng ch ch t lư ng th i gian và giá thành công trình xây d ng xuyên su t t giai ño n hình thành ý tư ng ñ u tư, ch trương ñ u tư ñ n chu n b ñ u tư, th c hi n ñ u tư, k t thúc xây d ng bàn giao công trình ñi vào s d ng, Trung Qu c thông qua quan h h p ñ ng kinh t hình thành cơ ch giám sát Nhà nư c và giám sát xã h i trong ñ u tư xây d ng, v i mô hình qu n lý giám sát . tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước. - Phân tích, ñánh giá thực trạng công tác Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh. 2.1.2 Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN của Kho bạc Nhà nước 2.1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi ñầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách Nhà nước của Kho bạc Nhà nước ðầu tư XDCB từ NSNN. ñầu tư. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, chúng tôi tiến hành nghiên cứu ñề tài “ðánh giá công tác Kiểm soát chi ñầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh .