Phân tích báo cáo tài chính cty CP Nông sản thực phẩm Lâm Đồng.doc

Phân tích báo cáo tài chính cty CP Nông sản thực phẩm Lâm Đồng

LỜI CẢM ƠN

Qua thời gian học tập tại lớp QT08B2DL của trường Đại học Đà Lạt Bản thân em đã được sự giúp đỡ, giảng dạy nhiệt tình của các thầy cô, những kiến thức tiếp thu được trong học tập là vốn quý để em vận dụng trong báo cáo thực tập này.

Trong thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Nông Sản Thực Phẩm Lâm Đồng được sự giúp đỡ của ban lãnh đạo, các cán bộ nhân viên trong công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em thực hiện chuyên đề báo cáo tốt nghiệp này Mục đích của đợt thực tập là đi sát với thực tế, tạo điều kiện để em hiểu rõ hơn về những vấn đề của hoạt động tổ chức kinh doanh, đồng thời rút ngắn được khoảng cách giữa nhà trường và thực tiễn.

Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Đà Lạt và toàn thể ban lãnh đạo, công nhân viên Công ty cổ phần nông sản thực phẩm Lâm Đồng.

Em kính chúc quý thầy cô, ban lãnh đạo, cùng toàn thể công nhân viên của Công ty mạnh khoẻ, hạnh phúc và gặt hái những thành tựu trong cuộc sống

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN MỞ ĐẦU

Khi đất nước chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp Nhà nước đều hoạt động tuân theo nguyên tắc tự chủ sản xuất kinh doanh và tự chủ tài chính Trong khi nhiều doanh nghiệp còn phải chống chọi để thích nghi với cơ chế mới này thì giờ đây với nhu cầu hòa nhập vào nền kinh tế thế giới và khu vực, những đơn vị hoạt động có hiệu quả còn gặp phải không ít khó khăn và đứng trước nguy cơ thua lỗ trước cạnh tranh khốc liệt của những tập đoàn lớn có thế lực tài chính khổng lồ.

Vì vậy để đứng vững và hoạt động có hiệu quả, mỗi doanh nghiệp phải có cấu trúc hợp lý Tình hình tài chính phản ánh được nhu cầu vốn và nguồn vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình phân phối sử dụng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của một thời kỳ Phân tích chính xác tình hình tài chính giúp cho doanh nghiệp có thể giữ kín một cách xác đáng về đầu tư vốn,

thu hồi vốn và phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Và để có thể chủ động được trong sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu quả của việc tạo vốn và sử dụng vốn, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến đúng mức đến việc xây dựng và phân tích tình hình tài chính Vì thị trường luôn biến động, nếu các doanh nghiệp không nhạy bén, không kịp thời điều chỉnh lại các hoạt động của mình theo hướng có lợi nhất thì doanh nghiệp sẽ bị thua lỗ.

Hiệu quả hoạt động tài chính mang tính chất quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp Nó còn được xem như là nhịp đập của trái tim trong cơ thể mà bất kỳ sự ngưng trệ nào cũng làm ảnh hưởng xấu đến sự sống của cơ thể.

Trước tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính trong doanh

nghiệp cùng với lợi ích thiết thực của vấn đề, em chọn đề tài “Phân tích báocáo tài chính tại Công ty cổ phần nông sản thực phẩm Lâm Đồng”

Tuy nhiên, do thời gian thực tập không nhiều nên không có điều kiện đi sâu nghiên cứu tất cả các lĩnh vực hoạt động và do kiến thức bản thân còn hạn chế, vì vậy đề tài này không tránh khỏi những nhược điểm, thiếu sót, rất mong quý thầy cô, quý công ty, giáo viên hướng dẫn và toàn thể các bạn góp ý xây dựng để đề tài hoàn thiện hơn.

NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM LÂM ĐỒNG

……… ………

Phần 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢNTHỰC PHẨM LÂM ĐỒNG.

1.1.1 Lịch sử hình thành

Công ty Nông sản thực phẩm Lâm Đồng trước đây là một Doanh nghiệp Nhà nước được thành lập từ năm 1976 Từ năm 1976 đến năm 1992, công ty chỉ là một doanh nghiệp nhỏ thuộc ngành thương mại Trong thời kỳ đầu công ty được giao việc nội thương tổ chức thu mua các mặt hàng nông sản của nông dân

và tiêu thụ trong nước, chủ yếu là phục vụ cho công nhân viên theo chế độ cung cấp các mặt hàng thiết yếu cho công nhân viên chức bằng hàng hoá Đến năm 1992 Công ty nông sản thực phẩm lâm đồng được tổ chức, sắp xếp lại thành doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số : 646/QD/UB/TC ngày 9 tháng 10 năm 1992 của chủ tịch UBND tỉnh Lâm Đồng trên cơ sở nghị định 388/HĐBT và 156/HĐBT của HĐBT nay là chính phủ.

Quá trình vận động và phát triển công ty đã có những bước tiến khá vững chắc và là đơn vị kinh doanh có hiệu quả Công ty Nông sản Thực phẩm Lâm Đồng là một đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động ngành nông sản thực phẩm

Sau 24 năm hình thành và phát triển, đến năm 2000 Công Ty đã được cổ phần hoá và lấy tên là Công Ty Cổ Phần Nông Sản Thực Phẩm Lâm Đồng theo quyết định số 161/1999/QĐ-UB ngày 30/11/1999 của UBND tỉnh Lâm Đồng về việc chuyển đổi mô hình từ Doanh nghiệp Nhà Nước sang Công ty cổ phần, giấy phép đăng ký kinh doanh số 059233 ngày 20/12/1999 do Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Lâm Đồng cấp.

1.1.2 Chức năng

Công ty Cổ phần nông sản thực phẩm Lâm Đồng là một đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động theo điều lệ của Công ty và theo Pháp luật Nhà nước.

Công ty Cổ Phần Nông Sản Thực Phẩm Lâm Đồng là một doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, hạch tóan kinh tế độc lập, tự chủ và tự chịu trách nhiệm trước các hoạt động sản xuất kinh doanh, có con dấu để giao dịch, được mở tài khoản tại ngân hàng theo qui định của Nhà nước.

Trồng trọt và chăm sóc các mặt hàng nông sản.

Tổ chức các hoạt động thu mua các mặt hàng nông sản trên địa bàn cũng như ở các tỉnh khác

Chế biến các mặt hàng nông sản bán trong nước và xuất khẩu.

1.1.3 Nhiệm vụ

- Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và mục tiêu thành lập doanh nghiệp.

- Thực hiện đầy đủ với chất lượng cao các kế hoạch do Công ty đề ra - Tuân thủ chủ trương, đường lối, chính sách, pháp luật của Nhà nước, hạch toán và báo cáo trung thực theo đúng các chế độ kế toán thống kê hiện hành Thực hiện tốt việc bảo vệ tài sản, môi trường, giữ gìn an ninh chính trị, an toàn xã hội, chăm lo cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo mức lương cơ bản tối thiểu và ngày càng được cải thiện, có kế hoạch bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ chuyên môn cho người lao động.

1.1.4 Mục tiêu

Sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu các mặt hàng : Rau, hoa quả, nông sản thực phẩm, máy móc nông cụ, thiết bị tưới tiêu, hạt giống, vật tư nông nghiệp, kinh doanh dịch vụ, thương mại tổng hợp ngày càng phát triển.

Bảo toàn và phát triển vốn của Cổ đông Tăng cường điều kiện vật chất cho Công ty, xây dựng nền tảng vững chắc để cho Công ty ngày càng phát triển về mọi mặt

1.2 Tổ chức bộ máy, hoạt động của công ty:1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy

1.2.2 Chức năng của từng bộ phận1.2.2.1 Lãnh đạo cấp cao:

* Giám đốc: Điều hành công việc chung, phụ trách công tác đối ngoại, phụ trách

wasabi và khu 6

* Phó Giám Đốc: Giúp việc cho Giám đốc, điều hành công việc chung khi được

Giám đốc uỷ quyền hoặc Giám đốc đi vắng, phụ trách công tác tổ chức, trực tiếp làm Giám đốc nhà máy.

1.2.2.2 Chức năng các phòng ban, các tổ trực thuộc:

*Phòng kế toán:

- Kế toán trưởng, thành viên HĐQT phụ trách Cửa Hàng Thực Phẩm - Tham mưu giúp việc cho Ban Giám Đốc trong việc thực hiện các chính sách chế độ về tài chính, thực hiện công tác quyết toán theo định kỳ, giải quyết các công việc hàng ngày về thu, chi, thanh toán, đôn đốc các công việc có liên quan đến công tác kế toán.

- Tổ chức thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, quản lý tài sản hiện có của Công Ty, thực hiện các nghiệp vụ về công tác kế toán như: công tác tập trung, tính toán các khoản nộp ngân sách, nộp BHXH, nộp BHYT … theo quy định.

- Theo dõi thu hồi công nợ, theo dõi quỹ, quan hệ giao dịch với ngân

- Tham mưu giúp việc cho Ban Giám Đốc trong việc cung ứng nguồn nguyên liệu phục vụ cho xuất khẩu, xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, theo dõi và xây dựng các hợp đồng kinh tế.

- Nắm bắt nhu cầu thị trường để đề xuất phương hướng kinh doanh phù hợp, theo dõi nắm bắt tình hình giá cả thị trường đúng thực tế, tổ chức đầu tư trồng các loại rau trong dân, theo dõi kiểm tra công tác đầu tư, trồng thử nghiệm giống mới, cây mới… theo yêu cầu của khách hàng.

- Báo cáo thống kê theo định kỳ.

* Phòng Tổ Chức Hành Chính:

- Tham mưu giúp việc cho Ban Giám Đốc trong việc thực hiện chế độ chính sách với người lao động, theo dõi bậc lương và đề xuất nâng bậc lương theo quy định phù hợp với thoả ước lao động tập thể Thực hiện nghiệp vụ công tác tổ chức như: quản lý nhân sự, quản lý hồ sơ lý lịch, quản lý sổ BHXH, BHYT, ghi sổ diển biến quá trình công tác của người lao động theo quy định của BHXH, báo cáo lao động theo định kỳ.

- Giải quyết các thủ tục nghỉ hưu, thôi việc cho người lao động, thực hiện công tác bảo vệ nội bộ, bảo vệ cơ quan.

- Giải quyết các công việc phát sinh thường ngày có liên quan đến công tác hành chính quản trị, theo dõi quản lý công văn, hồ sơ lưu trữ, văn thư, dấu và phiên dịch, làm công tác thủ quỹ, thủ kho hàng hoá và trực tiếp bán hàng.

* Nhà Máy Chế Biến Rau Quả Cấp Đông

- Tổ chức thực hiện sản xuất kinh doanh các mặt hàng rau tươi, rau cấp đông theo đúng kỹ thuật sản xuất và chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm vệ sinh an toàn thực phẩm đến khách hàng.

- Thực hiện vệ sinh công nghiệp nơi sản xuất và vệ sinh an toàn thực phẩm cho sản phẩm do Nhà Máy sản xuất.

- Sử dụng và đào tạo tay nghề cho công nhân.

- Thực hiện việc bảo vệ cơ quan an toàn, phòng chống cháy nổ, quản lý tốt tài sản hiện có tại Nhà Máy.

- Thực hiện chế độ hạch toán kế toán báo sổ và có trách nhiệm cung cấp số liệu, báo cáo định kỳ, báo cáo đột xuất theo yêu cầu của Công ty.

* Văn phòng đại diện tại TP.HCM:

- Văn phòng liên lạc, tiến hành các hoạt động nghiên cứu thị trường, thúc đẩy thực hiện các hợp đồng kinh tế trên tất cả các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty.

* Trang trại Wasabi Lán Tranh:

- Tổ chức sản xuất cây Wasabi (cây mù tạc) theo quy trình sản xuất đã được khách hàng và Công ty hướng dẫn Ngoài ra, còn trồng thêm một số cây khác theo yêu cầu của Công ty.

- Tổ chức quản lý bảo vệ tài sản, bảo vệ cây trồng theo quy định, thực hiện tốt việc bảo vệ cơ quan an toàn, phòng chống cháy nổ và quan hệ tốt với chính quyền địa phương nơi Cơ quan đóng chân trên địa bàn.

- Theo dõi giúp đỡ xã nghèo (Xã Đưng Knớ - Huyện Lạc Dương)

* Trang Trại rau tươi Đa Nhim:

- Tổ chức sản xuất rau tươi theo quy trình sản xuất đã được khách hàng và Công ty hướng dẫn.

- Tổ chức quản lý bảo vệ tài sản, bảo vệ cây trồng theo quy định, thực hiện tốt việc bảo vệ cơ quan an toàn, phòng chống cháy nổ và quan hệ tốt với chính quyền địa phương nơi Cơ quan đóng chân trên địa bàn.

1.3 Tổ chức công tác kế toán

1.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Theo hình thức này công ty có bộ máy kế toán tập trung, các công việc kế toán của công ty bao gồm:

+ Phân loại chứng từ + Định khoản kế toán + Ghi sổ kế toán chi tiết + Ghi sổ kế toán tổng hợp + Lập báo cáo kế toán

+ Thông tin kinh tế được thực hiện tại đó * Các đơn vị trực thuộc nộp báo cáo:

- Phòng Nghiệp Vụ Kinh Doanh: Nộp bảng báo giá, Hợp đồng ký, báo cáo Invoice xuất khẩu.

- Phòng Tổ Chức Hành Chính: Báo cáo tình hình sử dụng công cụ vật rẽ, báo cáo tiền lương, chế độ bảo hiểm, lao động.

- Nhà Máy Chế Biến Rau Quả Cấp Đông: Báo cáo tình hình hoạt động, báo cáo tài sản công cụ, báo cáo vật tư, tồn kho, báo cáo công nợ.

- Văn phòng đại diện tại TP.HCM: Báo cáo nhập nội bộ, báo cáo hàng

bán ra, tồn kho, báo cáo khám phá thị trường, báo cáo tập hợp khoán phí.

- Trang trại Wasabi Lán Tranh: Báo cáo tình hình sản xuất Wasabi, báo cáo cân đối vật tư.

- Trang Trại rau tươi Đa Nhim: Báo cáo cân đối vật tư (theo dõi nhập, xuất, tồn bao nhiêu).

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty

Kế toán trưởng

nhà máy Phó Phòng Kiêm

Kế toán tổng hợp

Các nhân viên trong phòng kế toán có nhiệm vụ cụ thể sau:

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ hướng dẫn thể lệ kế toán tài chính cho

mọi nhân viên trong phần nguồn vốn kinh doanh và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, tham mưu cho Ban giám đốc về hoạt động sản xuất kinh doanh, khi quyết toán được lập xong kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh phân tích kết quả sản xuất kinh doanh để gíup ban Giám đốc ra quyết định và có biện pháp đúng đắng trong sản xuất kinh doanh Như vậy kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm về số liệu ghi trong báo cáo kế toán, là người chịu trách nhiệm cuối cùng trên chứng từ trước khi trình Giám đốc duyệt, chịu trách nhiệm trước pháp luật về nguyên tắc quản lý kinh tế, tham mưu cho Giám đốc về mặt tài chính của Công ty.

- Phó Phòng kiêm Kế toán toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp công

tác hạch toán từ các sổ sách của phần hành kế toán với nhà máy để trên cơ sở đó tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính tổnh giá thành sản phẩm Từ đó lên sơ đồ tổng hợp và lập các biểu đồ kế toán vào cuối quý như : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, và thuyềt minh báo cáo tài chính Kế toán tổng hợp, theo dõi ghi chép số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ, cung cấp thông tin về hiện trạng TSCĐ cũng như việc giám sát bảo quản TSCĐ, tính toán, phân bổ khấu hao.

- Kế toán công nợ : Theo dõi chi tiết các khoản công nợ với người mua,

người bán, nội bộ Công ty, đối chiếu chứng từ sổ sách giữa các phần hành kế toán thanh toán vật tư và kế toán bán hàng, theo dõi việc chi tạm ứng và thanh toán tạm ứng các khoản thu, chi mang tính chất nội bộ, bên ngoài.

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ ghi phiếu chi, phiếu thu theo quy

định và theo dõi các khoản gửi, vay ngân hàng Tổ chức căn cứ trên phiếu nhập thanh toán như tiền thu bán hàng … theo dõi thời gian đáo hạn của chứng từ thanh toán để thực hiện chi trả đúng hạn Theo dõi và tận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn, ngăn ngừa tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán như : chiếm dụng vốn của đơn vị, cá nhân đơn vị khác chiếm dụng vốn

1.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán

Công ty sử dụng hình thức kế toán: nhật ký chứng từ Ghi chú:

Ghi hàng ngày (định kỳ)

Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ)

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ trình tự sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

1.1.3 Những chính sách kế toán khác

- Hệ thống tài khoản được áp dụng tại Công ty là hệ thống kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 1141/TC-QĐ-CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính

Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm Hình thức sổ kế toán : Nhật ký chứng từ

Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép sổ kế toán là VNĐ Phương pháp kế toán tài sản cố định:

+ Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo thực tế

+ Phương pháp khấu hao áp dụng và các trường hợp khấu hao đặc biệt: Sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, trường hợp tài sản cố định hình thành từ nguồn vốn vay thì khấu hao với thời gian ngắn nhất để thu hồi vốn nhanh.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: FIFO - Nhập trước xuất trước + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền.

+ Phương pháp hạch tóan hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.

1.3 Những thuận lợi và khó khăn của công ty1.3.1 Thuận lợi

Công ty Cổ Phần Nông Sản Thực Phẩm Lâm Đồng là một trong những doanh nghiệp chuyên hoạt động sản xuất kinh doanh các mặt nông sản, thực k ế to án chi ti ết

Bảng tổng hợp chi tiết

phẩm của tỉnh Do đó Công ty luôn được sự quan tâm và tạo điều kiện của các cấp các ngành để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ.

Tình hình kinh tế của cả nước cũng như ở tỉnh nhà tiếp tục trên đà phát triển ổn định, tác động tích cực đến người tiêu dùng cũng như hoạt động sản xuất kianh doanh của Công ty.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh những năm qua đều mang lại lợi nhuận tương đối Bên cạnh đó Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn, nhiệt tình trong công tác, không ngừng phấn đấu để hoàn thành nhiệm vụ được giao.

1.3.1 Kkó khăn.

Trong điều kiện kinh tế hiện nay doanh nghiệp đang hoạt động trong tỉnh Lâm Đồng nói chung và Công ty cổ phần Nông Sản thực phẩm nói riêng đều ở tình trạng thiếu vốn Việc vay vốn từ các ngân hàng với lãi suất cao doanh nghiệp không trang trải nổi

Máy móc thiết bị còn cũ, đầu tư thiết bị mới chưa nhiều Điều này đã làm hạn chế năng suất lao động Bên cạnh đó do kinh doanh ngành nông sản nên giá nguyên liệu thường xuyên biến động Để duy trì sứa cạnh tranh của hàng hoá trên thị trường doanh nghiệp buộc phải tìm cách hạ giá thành mà chất lượng vẫn đảm bảo dẫn đến giảm lãi của doanh nghiệp.

Thị trường tiêu thụ tuy có mở rộng hơn so với các năm trước nhưng vẫn chưa khai thác hết các thị trường tiềm ẩn.

Tại các địa bàn trong toàn tỉnh, thị trường nông sản vẫn chưa ổn định, mức độ cạnh tranh diễn ra gay gắt hơn.

Phần 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀICHÍNH

2.1 Ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính

2.1.1 Khái niệm

Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các nguồn dịch chuyển giá trị phản ánh sự vận động và chuyển hoá các nguồn tài chính trong quá trình phân phối để tạo lập hoặc sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đạt tới các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp.

Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra đối chiếu và so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện hành vá quá khứ Tình hình tài chính của đơn vị với những chỉ tiêu trung bình của ngành, thông qua đó các nhà phân tích có thể thấy được thực trạng tài chính hiện tại và những dự đoán cho tương lai.

2.1.2 Sự cần thiết của phân tích báo cáo tài chính

Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có một lượng vốn nhất định bao gồm: vốn lưu động, vốn cố định và vốn chuyên dùng khác Nhiệm vụ của doanh nghiệp là phải tổ chức, huy động và sử dụng vốn sao

cho có hiệu quả nhất trên cơ sở tôn trọng các nguyên tắc về tài chính, tín dụng và chấp hành pháp luật Vì vậy để kinh doanh đạt hiệu quả mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải phân tích hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời dự đón điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, vạch ra chiến lược phù hợp Việc thường xuyên tiến hành phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp các doanh nghiệp thấy rõ thực trạng tài chính hiện tại, xác định đầy đủ và đúng đắng nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính.

Phân tích báo cáo tài chính là công cụ cung cấp thông tin cho các nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà cho vay … mỗi đối tượng quan tâm đến tài chính doanh nghiệp trên góc độ khác nhau để phục vụ cho lĩnh vực quản lý, đầu tư của họ Chính vì vậy, phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp , nó có ý nghĩa thực tiễn và có chiến lược lâu dài

2.1.3 Ý nghĩa

Qua tình hình tài chính mới đánh giá đầy đủ, chính xác tình hình phân phối, sử dụng và quản lý các loại vốn, nguồn vốn, vạch rõ khả năng tiềm tàng về vốn của doanh nghiệp Trên cơ sở đó đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

2.2 Nội dung, phương pháp và nguồn tài liệu phân tích

2.2.1 Nội dung phân tích báo cáo tài chính

2.2.1.1 Phân tích cơ cấu và biến động nguồn vốn a Nợ phải trả.

- Nguồn vốn tín dụng.

- Các khoản vốn đi chiếm dụng b Nguồn vốn Chủ sở hữu - Phân tích tình hình thanh toán.

- Phân tích các khoản phải thu:

2.2.1.2 Phân tích nguồn hình thành tài sản: a Đối với Tài sản lưu động và Đầu tư dài hạn - Vốn bằng tiền:

- Đầu tư tài chính ngắn hạn - Các khoản phải thu - Hàng tồn kho

b Tài sản cố định và Đầu tư dài hạn - Tài sản cố định

- Đầu tư tài chính dài hạn - Chi phí xây dựng cơ bản - Ký cược, ký quỹ dài hạn

2.2.1.3 Phân tích tình hình về khả năng thanh toán: - Hệ số thanh toán hiện thời.

- Hệ số thanh toán nhanh.

- Hệ số thanh toán bằng tiền mặt 2.2.1.4 Phân tích các tỷ số về đòn cân nợ:

- Hệ số nợ.

- Hệ số thanh toán lãi vay 2.2.1.5 Phân tích tỷ suất doanh lợi:

- Doanh lợi doanh thu:

- Tỷ lệ sinh lời của tài sản

- Doanh lợi tổng vốn (tài sản )- Doanh lợi vốn chủ sở hữu

2.2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính

Để đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có thể sử dụng nhiều phương pháp phân tích Tuy nhiên phương pháp chủ yếu được sử dụng là phương pháp so sánh.

Để tiến hành so sánh được, cần phải giải quyết các vấn đề cơ bản sau:

* Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: Tiêu chuẩn so sánh ở đây là chỉ tiêu

được chọn làm căn cứ (kỳ gốc) để so sánh Tuỳ theo yêu cầu của phân tích mà chọn các kỳ căn cứ hay kỳ gốc thích hợp.

- Khi nghiên cứu xu hướng của sự thay đổi, kỳ gốc được chọn là số liệu của năm trước.

- Khi nghiên cứu biến động so với tiêu chuẩn đặt ra, kỳ gốc được chọn là số liệu kế hoạch.

- Khi nghiên cứu mức độ tiên tiến hay lạc hậu, kỳ gốc được chọn là mức độ trung bình của ngành.

- Khi nghiên cứu mức độ biến động của một chỉ tiêu nào đó qua các kỳ khác nhau gọi là phân tích theo chiều ngang.

- Khi nghiên cứu một sự kiện nào đó trong tổng thể về một chỉ tiêu kinh tế nào đó là quá trình phân tích theo chiều dọc.

* Điều kiện so sánh được: Các chỉ tiêu kinh tế phải:

- Được hình thành trong cùng một khoản thời gian như nhau - Thống nhất về nội dung và phương pháp tính toán.

- Có cùng đơn vị đo lường.

- Qui đổi về cùng về một qui mô hoạt động với các điều kiện kinh doanh tương tự như nhau.

* Hình thức so sánh: Để đáp ứng các mục tiêu sử dụng của những chỉ

tiêu so sánh, quá trình so sánh giứa các chỉ tiêu được thể hiện dưới hai hình thức: - Số tuyệt đối: Là kết quả so sánh giữa các kỳ phân tích, được thực hiện bằng phép trừ (-) giữa các mức độ của chỉ tiêu đang xem xét ở các kỳkhác nhau So sánh bằng số tuyệt đối phản ánh biến động về mặt qui mô hoặc khối lượng của các chỉ tiêu phân tích.

- Số tương đối : Là kết quả so sánh giữa các kỳ phân tích, được thực hiện bằng phép chia (:) giữa các mức độ của chỉ tiêu đang xem xét ở các kỳ khác nhau So sánh bằng số tương đối phản ánh mối quan hệ tỷ lệ, kết cấu của từng chỉ tiêu trong tổng thể hoặc biến động về mặt tốc độ của chỉ tiêu đang xem xét giữa các kỳ khác nhau.

2.2.3 Tài liệu phân tích.

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

2.3 Phân tích tình hình tài chính

2.3.1 Phân tích khái quát tình tài chính thông qua báo cáo tài chính

2.3.1.1 Phân tích tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán

Phân tích theo chiều ngang của báo cáo so sánh sẽ làm nổi bật biền động về lượng và tỷ lệ của một khoản mục nào đó qua thời gian Trên cơ sở đó nhà phân tích nhận ra những khoản mục nào đó có biến động lớn cần tập trung phân tích xác định nguyên nhân.

Phân tích theo chiều dọc : Là việc xác định tỷ lệ tương quan giữa các khoản mục trên báo cáo tài chính, qua đó xem xét đánh giá thực chất xu hướng biến động một cách đúng đắn mà phân tích chiều ngang không thể hiện được.

Để thấy được thực trạng về kết quả kinh doanh của Công ty, những người phân tích kết quả kinh doanh cần phải đi sâu vào xem xét sự phân bổ về tỷ trọng của tài sản và nguồn vốn cũng như sự biến động của từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán để đánh giá sự phân bổ tài sản và nguồn vốn có hợp lý hay không và xu hướng biến động của ná như thế nào Tuỳ theo từng loại hình doanh nghiệp mà sự phân bổ tỷ trọng của từng loại tài sản, nguồn vốn trong tổng số tài sản là cao hay thấp: Nếu là doanh nghiệp sản xuất thì tỷ trọng tài sản cố định trong tổng tài sản cao, nếu là doanh nghiệp thương mại thì tỷ trọng tài sản lưu động trong tổng tài sản cao là phù hợp Do đó ngoài việc so sánh giữa các năm thì cần phải so sánh với mức độ bình quân chung của ngành.

Phần tài sản : Phân tích sự tăng giảm về số tương đối và số tuyệt đối của khoản mục tài sản lưu động và tài sản cố định

Phần nguồn vốn : Phân tích sự biến động tăng giảm của khoản nợ phải trả và nguồn vồn chủ sở hữu.

2.3.1.2 Phân tích tình hình tài chính qua bảng báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh

Khi phân tích, đầu tiên ta sẽ so sánh một cách khái quát kết quả kinh doanh của đơn vị giữa các kỳ, sau đó đi nào phân tích các nội dung cấu thành nên kết quả kinh doanh để đánh giá xu hướng biến động như thế nào.

Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh ta lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang và chiều dọc Từ đó ta tiến hành phân tích sự biến động tăng giảm của các khoản mục doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi tức từ hoạt động kinh doanh, kết quả hạot động tài chính, bất thường và khoản mục nhuận trước thuế Xem xét mối quan hệ đồng thời so sánh tốc độ tăng giảm giữa các khoản mục để có kết luận chính xác về hiệu quả hoạt đông kinh doanh của doanh nghiệp.

Phân tích bảng KQKD theo chiều ngang: Khi nghiên cứu biến động của mỗi chỉ tiêu nào đó qua các kỳ khác nhau gọi là phân tích theo chiều ngang.

Thông qua sự so sánh này cho ta thấy được về sự biến đổi cả về số tương đối và số tuyệt đối của một chỉ tiêu nào đó qua các kỳ liên tiếp.

Phân tích bảng KQKD theo chiều dọc: Khi nghiên cứu một sự kiện nào đó trong tổng thể về một chỉ tiêu kinh tế nào đó gọi là phân tích theo chiều dọc Thông qua sự so sánh này cho ta thấy được tỷ trọng của sự kiện kinh tế trong tổng thể.

2 3.2 Phân tích tình hình tài chính thông qua các tỷ số tài chính2.3.2.1 Phân tích các tỷ số thanh toán

- Tỷ số thanh toán hiện hành : Là một trong những thước đo thanh toán của một doanh nghiệp sử dụng rộng rãi nhất là khả năng thanh toán hiện hành theo công thức:

Tài sản lưu độngTỷ số thanh toán hiện hành =

Nợ ngắn hạn

Chỉ tiêu này cho biết với một đồng nợ ngắn hạn sẽ được đảm bảo bằng nhiêu đồng tài sản lưu động Tổng tài sản lưu động của doanh nghiệp bao gồm vốn bằng tiền như tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng…, các khoản tồn kho như nguyên vật liệu, công cụ…

Tỷ số này được xem là tốt khi >= 1 vì có thể đảm bảo cho việc thanh toán nợ.

Nếu tỷ số thanh toán hiện hành giảm cho thấy khả năng thanh toán giảm và cũng là dấu hiệu báo trước những khó khăn tài chính xảy ra.

Nếu tỷ số thanh toán hiện hành cao điều đó có nghĩa là doanh nghiệp luôn sẵn sàng thanh toán các khoản nợ, tuy nhiên nếu hệ số thanh toán hiện hành quá cao sẽ làm giảm hiệu quả hoạt động kinh doanh vì doanh nghiệp đã đấu tư quá nhiều tài sản lưu động hay nói cách khác việc quản lý tài sản lưu động không hiệu quả, một doanh nghiệp nếu dự trữ nhiều hàng tồn kho thì sẽ có tỷ số thanh toán hiện hành cao, mà hàng tồn kho là tài sản khó hoán chuyển thành tiền, nhất là hàng ứ đọng.

-Tỷ số thanh toán nhanh: Tỷ số thanh toán nhanh phản ánh khả năng thanh toán thực sự của doanh nghiệp trước những khoản nợ ngắn hạn, tỷ số này được tính dựa trên những tài sản lưu động có thể nhanh chống chuyển đổi thành tiền, không bao gồm các khoản mục hàng tồn kho, vì hàng tồn kho là tài sản khó hoán chuyển thành tiền nhanh được, nhất là hàng tồn kho ứ đọng kém phẩm chất.

Tỷ số thanh toán là xem xét tài sản của công ty có đủ trang trãi cho các khoản nợ phải trả hay không.

Tài sản lưu động – Hàng tồn khoTỷ số thanh toán =

Nợ ngắn hạn

- Nếu tỷ số thanh toán >=1 chứng tỏ khả năng thanh toán và tình hình tài chính ổn định hay khả quan.

- Nếu tỷ số thanh toán <1 doanh nghiệp không có khả năng thanh toán, tình hình tài chính gặp khó khăn, hệ số thanh toán càng nhỏ doanh nghiệp càng mất dần khả năng thanh toán.

Tỷ số thanh toán nhanh bằng tiền mặt : Ngoài hai chỉ tiêu trên, có thể đánh giá một cách chi tiết hơn qua hệ số thanh toán nhanh bằng tiền mặt.

Tiền mặtTỷ số thanh toán nhanh bằng tiền mặt =

Nợ phải trả

Tỷ số này được xem là tốt khi > 1 vì có thể đảm bảo cho việc thanh toán nợ.

2.3.2.2 Phân tích các tỷ số hoạt động

Phân tích tỷ số hoạt động cũng giúp ta đánh giá khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp, hiệu quả của quá trình hoạt động doanh nghiệp và tình hình dự trữ hàng hoá đảm bảo cho khách hàng, hiệu quả sử dụng vốn, tài sản … nhằm đánh giá chất lượng công tác quản lý vốn, chất lượng công tác quản lý trong kinh doanh, trên cơ sở đó đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, sau đây là một số chỉ tiêu thường dùng:

- Vòng vay hàng tồn kho

Doanh thu thuần Vòng vay hàng tồn kho =

Hàng tồn kho bình quân

Đầu kỳ + Cuối kỳHàng tồn kho bình quân =

2

- Vòng luân chuyển các khoản phải thu:

Doanh thu thuần Vòng luân chuyển các khoản phải thu =

Các khoản phải thu bình quân

Đầu kỳ + Cuối kỳCác khoản phải thu bình quân =

2

- Vòng vay vốn ( Hiệu suất sử dụng vốn):

Phân tích vòng vay tổng vốn nhằm đánh giá chung chất lượng quản lý vốn kinh doanh Trên cơ sở đó đề ra biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của đơn vị.

Doanh thu thuần Vòng vay tổng vốn =

Tổng vốn bình quân

Chỉ tiêu náy nói lên một đồng vốn kinh doanh của đơn vị tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu.

+ Vòng vay vốn lưu động

Doanh thu thuần Vòng vay vốn lưu động =

Vốn lưu động bình quân

Kết quả tính toán được qua vòng vay vốn lưu động sẽ cho biết trong thời kỳ phân tích vốn lưu động của doanh nghiệp đã vay được bao nhiêu đồng doanh thu, vòng vay này tính ra lớn chứng tỏ vốn lưu chuyển càng nhanh, hoạt động của doanh nghiệp càng tốt, càng có điều kiện giảm bớt nhu cầu về vốn lưu động Việc tăng vòng vay vốn lưu động có nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp giảm được lượng vốn vay hay có thể mở rộng được quy mô kinh doanh trên cơ sở vốn hiện có.

+ Vòng vay vốn cố định

Có nhiều chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả sử dụg tài sản cố định và vốn cố định, nhưng chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả kinh tế tổng hợp của việc sử dụng cốn cố định thường sử dụng là mức doanh thu tính theo vốn cố định.

Doanh thu thuần Vòng vay vốn cố định =

Vốn cố định bình quân

Vòng vay vốn này phản ánh số tiền lãi hoặc số thu nhập thuần được thu trên một đồng vốncố định cần thiết để tạo ra một động lãi hoặc thu nhập thuần So sánh với kỳ trước hay kỳ kế hoạch có thể đánh giá được vòng vay vốn cố định.

2.3.2.3 Phân tích tỷ số nợ

Tỷ số nợ dùng để đo lường sự góp vốn của chủ doanh nghiệp so với số nợ vay Hệ số nợ càng thấp thì hệ số an toàn càng cao, món nợ của họ càng được bảo đảm và họ có cơ sở để tin tưởng vào sự trả nợ đúng hạn của con nợ Khi tỷ lệ nợ cao tức là chủ doanh nghiệp chỉ góp một phần nhỏ trên tổng số vốn thì sự rủi ro trong kinh doanh được chuyển sang chủ nợ gánh chịu một phần Đồng thời, khi tỷ số nợ cao thì chủ doanh nghiệp càng có lợi rõ rệt, vì khi đó họ chỉ bỏ ra một phần vốn nhỏ nhưng lại được sử dụng một lượng tài sản lớn và khi kinh doanh lại vốn lớn hơn do lãi suất tiền vay thì phần lợi nhuận của họ sẽ gia tăng rất nhanh Mặt khác, khi tỷ số nợ cao thì mức độ an toàn trong kinh doanh càng kém, vì chỉ cần một khoản nợ tới hạn không trả được sẽ rất dễ làm cho cán cân thanh toán của công ty mất thăng bằng, dễ xuất hiện nguy cơ phá sản.

Tổng nợ

Tỷ số nợ = Tổng tài sản

2.3.2.4 Phân tích các tỷ số sinh lời

Phân tích tỷ số sinh lời sẽ gíup cho doanh nghiệp đánh giá được hiệu quả hoạt động từ đó đưa ra những quyết định đúng đắn, hợp lý Chúng là cơ sở quan trọng để đánh giá kết quả kinh doanh cũng như để so sánh hiệu quả sử dụng vốn và mức lãi của doanh nghiệp cùng loại.

- Tỷ số lợi nhuận hoạt động:

Lợi nhuận hoạt động kinh doanhTỷ số lợi nhuận hoạt động =

Doanh thu thuần

Phân tích nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nguyên nhân cơ bản đến kết quả chung của doanh nghiệp Đồng thời là số liệu quan trọng để tính và kiểm tra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đánh giá của các cơ quan quản lý về chất lượng hoạt động của doanh nghiệp Chỉ tiêu này nói lên một đồng doanh thu thuần đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận.

- Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu:

Chỉ tiêu này nói lên một đồng doanh thu thuần đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận.

Lợi nhuận ròng Tỷ số lợi nhuận ròng =

Doanh thu thuần

- Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

Chỉ tiêu này đo lường khả năng sinh lợi trên một đồng vốn đấu tư vào doanh nghiệp

Lợi nhuận ròng ROA =

Toàn bộ tài sản

Doanh thu thuần Lợi nhuận ròng = x

Tổng tài sản Doanh thu thuần

- Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ( ROE)

Lợi nhuận ròng ROE =

Vốn chủ sở hữu bình quân

Lợi nhuận ròng Doanh thu = x

Doanh thu Vốn chủ sở hữu bình quân

Cứ một đồng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ tạo ra được bao nhiêu lợi nhuận ròng.

Phần III: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM LÂM ĐỒNG

3.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính thông qua báo cáo tài chính3.1.1 Phân tích tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toánPT bảng CDKT theo chiều ngang

Phân tích theo chiều ngang của báo cáo so sánh sẽ làm nổi bật biền động về lượng và tỷ lệ của một khoản mục nào đó qua thời gian Trên cơ sở đó nhà phân tích nhận ra những khoản mục nào đó có biến động lớn cần tập trung phân tích xác định nguyên nhân.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN PHÂN TÍCH THEO CHIỀU NGANG

Số tiền % PHẦN TÀI SẢN

A TSLĐ và đầu tư ngắn hạn 2.761.937.405 4.832.879.17

2 Tiền gửi ngân hàng98.185.431420.377.551322.192.120328,2

II Các khoản đầu tư ngắn 1 Phải thu của khác hàng142.088.891625.800.756483.711.865340

4 phải thu khác697.557.856693.137.532-4.420.324-0,6

5 Dự phòng phải thu khó đòi00006 Khác hàng tạm ứng tiền

2 Chi phí trả trước457.074.073554.838.54897.764.47521,4V Hàng tồn kho602.041.5261.971.314.56

1.369.273.036

2.Nguyên liệu, vật liệu95.154.839213.914.170118.759.331124,83 Công cụ, dụng cụ 192.495.245174.511.500-17.983.745-9,34 Sản phẩm dơ dang313.991.4421.582.888.89

8 Dự phòng giảm giá hàng

IV.Các khoản ký quỹ,ký cược PHẦN NGUỒN VỐN

A NỢ PHẢI TRẢ 2.877.281.848 4.843.497.92 1 Vay ngắn hạn787.497.500628.500.000 -158.997.500-20,22 Phải trả người cung cấp29.210.50016.932.200-12.278.300423.Thuế các khoản phải nộp 30.108.58430.257.616149.0320,5

II Nợ dài hạn364.164.072418.350.84454.186.77214,9

B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ

2 Chênh lệch tỷ giá 27.2339.313.2539.286.02034,13 Quỹ phát triển kinh doanh70.758.92078.163.6747.404.75410,54 Lãi chưa phân phối21.040.97429.015.3987.974.42437,95 Quỹ khen thưởng phúc lợi 11.156.3610-11.156.361-100 * Phân tích phần tài sản:

Tài sản lưu động tăng 2.070.941.769 đồng ( Tỷ lệ tăng 75% ) Trong đó chủ yếu là tăng hàng tồn kho 1.369.273.036 đồng ( Tỷ lệ tăng 227,4 %) Sở dĩ hàng tồn kho tăng cao như vậy là do cuối năm Công ty đã tập trung chế biến rau quả theo hợp đồng và đơn đặt hàng của khách hàng nên sản phẩm đang nằm trong khâu chế biến chiếm một tỷ lệ cao Tiếp theo các khoản phải thu tăng 368.292.817 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 33,2% tăng do khách hàng chưa thanh toán tiền hàng cho Công ty Kế đến là khoản vốn bằng tiền tăng 293.664.290 tỷ lệ tăng 188,9% khoản ứng và trả trước cũng tăng lên 39.711.626 đồng tỷ lệ tăng 404 %.

Tài sản cố định cuối kỳ so với đầu kỳ lại giảm 216.858 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6,4% Điều này cho thấy Công ty cần có biện pháp tích cực để nâng cao hiệu suất của tài sản cố định.

* Phần nguồn vốn

Căn cứ vào bảng phân tích trên, ta nhận thấy tình hình họat động của Công ty năm 2010 so với năm 2009 tăng lên 1.979.724.913 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 47,3% , trong đó nợ ngắn hạn và nợ dài hạn tăng, đây là biểu hiện không tốt, chứng tỏ Công ty chưa chủ động được các nguồn vốn để thanh toán kịp thời các khoản nợ khi đến hạn thanh toán Cụ thể nợ ngắn hạn tăng 1.912.029.304 đồng, nợ dài hạn tăng 54.186.072 đồng.

Về nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty năm 2010 so với 2009 cũng tăng đến mức 13.508.837 đồng ( tỷ lệ tăng 1% ), trong đó chủ yếu là sự tăng lên của chênh lệch tỷ giá là 9.286.020 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 34,1% và sự tăng

lên của quỹ phát triển kinh doanh là 7.404.754 đồng tương ứng vời tỷ lệ tăng 10,5% bên cạnh đó, quỹ khen thưởng phúc lợi lại giảm được 11.156.361 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 100%.

PT bảng CDKT theo chiều dọc

Là do sự so sánh các mục trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản ( nguồn vốn ) để đánh giá sự biến động từng khoản mục so với quy mô chung.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN PHÂN TÍCH THEO CHIỀU DỌC

PHẦN TÀI SẢN

A TSLĐ và đầu tư ngắn hạn 2.761.937.40

2 Tiền gửi ngân hàng98.185.431420.377.5512,36,8

II Các khoản đầu tư ngắn

1 Phải thu của khác hàng142.088.891 625.800.7563,410,2

3 Thế chấp, ký cược, ký quỹ

5 Dự phòng phải thu khó

62

2.Nguyên liệu, vật liệu95.154.839213.914.1702,33,53 Công cụ, dụng cụ 192.495.245 174.511.5004,62,84 Sản phẩm dơ dang313.991.442 1.582.888.8

8 Dự phòng giảm giá hàng

IV.Các khoản ký quỹ,ký cược dài hạn

Tổng cộng tài sản 4.184.937.49

PHẦN NGUỒN VỐN

2 Phải trả người cung cấp29.210.50016.932.2000,70,33.Thuế các khoản phải nộp