Đang tải... (xem toàn văn)
Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam hiện nay việc từ bỏ nguyên tắc quản lý trực tiếp theo kiểu cấp phát và giao nộp
N LỜI MỞ ĐẦU gân sách nhà nước đóng vai trị vơ quan trọng khơng phát triển kinh tế nước ta mà quốc gia giới Vào dịp đầu năm phủ nước tổ chức họp thường niên nhằm tổng kết tài phân bổ - chi tiêu năm vừa qua, đồng thời báo cáo tình hình ngân sách phân bổ ngân sách cho ngành năm tới Tại họp thường niên này, việc tăng nguồn thu cho NSNN (chủ yếu dựa vào sách thuế xuất khẩu) đề cập đến Dựa vào việc đầu tư - phân bổ - tài báo cáo mà biết chiến lược phát triển kinh tế năm tới Thực tế, cường quốc kinh tế giới có sách thu ổn định, đồng thời chi tiêu ngân sách hợp lý Điều thể tầm quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước Đặc biệt kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam việc từ bỏ nguyên tắc quản lý trực kiểu “cấp phát giao nộp” khu vực kinh tế quốc doanh quan Nhà nước, tạo điều kiện cho NSNN đảm nhận vai trị quản lý vĩ mơ tồn kinh tế – xã hội Thu NSNN nói cách đơn giản cơng tác lập quỹ NSNN, từ NSNN chi cho hoạt động mình, thực vai trị Do nói thu NSNN cơng tác quan trọng, định việc thực vai trị NSNN nói chung ảnh hưởng trực tiếp đến khoản chi NSNN nói riêng Sau thảo luận nhóm với đề tài: “Thực trạng việc áp dụng nguyên tắc thiết lập hệ thống thu NSNN nước ta giai đoạn nay.Một số giải pháp chống thất thu NSNN” Bài làm gồm có phần chính: Phần I: Lý luận chung thu Ngân sách nhà nước Phần II: Thực trạng việc áp dụng nguyên tắc thiết lập hệ thống thu Ngân sách nhà nước nước ta giai đoạn Phần III: Một số giải pháp chống thất thu ngân sách Page of 20 PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I - Ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước gì? Ngân sách nhà nước (NSNN) hệ thống quan hệ kinh tế nhà nước với chủ thể xã hội hình thái giá trị, phát sinh trình nhà nước tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nước nhằm đảm bảo cho việc thực chức nhà nước mặt Đặc điểm Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước phận chủ yếu hệ thống tài quốc gia Nó bao gồm quan hệ tài định tổng thể quan hệ tài quốc gia, cụ thể: • Quan hệ tài nhà nước cơng dân; • Quan hệ tài nhà nước với doanh nghiệp; • Quan hệ tài nhà nước với tổ chức xã hội; • Quan hệ tài nhà nước với quốc tế Hoạt động thu chi NSNN gắn chặt với quyền lực kinh tế - trị nhà nước, việc thực chức nhà nước, nhà nước tiến hành sở luật lệ định; Hoạt động NSNN hoạt động phân phối lại nguồn tài chính, thể hai lãnh vực thu chi nhà nước; NSNN gắn chặt với sở hữu nhà nước, chứa đựng lợi ích chung, lợi ích cơng cộng; NSNN có đặc điểm quỹ tiền tệ khác Nét khác biệt NSNN với tư cách quỹ tiền tệ tập trung nhà nước, chia thành nhiều quỹ nhỏ có tác dụng riêng, sau chi dùng cho mục đích định; Hoạt động thu chi NSNN thực theo ngun tắc khơng hồn trả trực tiếp chủ yếu 3.Vai trò Ngân sách nhà nước • NSNN cơng cụ huy động nguồn tài để đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước Page of 20 • NSNN cơng cụ để điều tiết vĩ mơ kinh tế-xã hội: • Là công cụ để dịnh hướng sản xuất kinh doanh xác lập cấu kinh tế hợp lý kinh tế quốc dân • Là cơng cụ để điều tiết thị trường, bình ổn giá kiểm sốt lạm phát • Là cơng cụ để điều tiết thu nhập thành phần kinh tế tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo công xã hội II - Thu Ngân sách nhà nước Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu NSNN: a, Khái niệm: Thu NSNN việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn nhu cầu Nhà nước Thu ngân sách hoạt động NSNN Về mặt chất, thu NSNN hệ thống quan hệ phân phối hình thái giá trị phát sinh trình Nhà nước dùng quyền lực hính trị tập trung nguồn lực tài xã hội để hình thành quỹ tiền tệ tập trung quan Nhà nước b, Đặc điểm thu NSNN Thứ nhất, nguồn tài tập trung vào NSNN khoản thu nhập Nhà nước hình thành trình Nhà nước tham gia phân phối cải xã hội hình thức giá trị Thu NSNN phản ánh quan hệ kinh tế nảy sinh trình phân chia nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội Sự phân chia tất yếu khách quan, xuất phát từ yêu cầu tồn phát triển máy Nhà nước yêu cầu thực chức kinh tế - xã hội Nhà nước Đối tượng phân chia nguồn tài chinh quốc gia kết lao động sản xuất nước tạo thể hình thức tiền tệ Thứ hai, mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng quan hệ phân phối hình thức giá trị nảy sinh trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Cuối cùng, đặc điểm quan trọng thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị giá cả, lãi suất, thu nhập… Ví dụ: giá tăng => thu giảm; thu nhập tăng => thu tăng; tỷ giá tăng => thu tăng; lãi suất tăng ( giảm đầu tư ) => thu giảm…vv Sự vận động phạm trù vừa tác động đến tăng giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết cuả công cụ thu NSNN Page of 20 c, Cơ cấu thu NSNN Thu cân đối NSNN khoản thu nằm hoạch định Nhà Nước nhằm cân đối ngân sách Các khoản bao gồm: thuế, lệ phí, lợi tức nhà nước, thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước khoản thu khác Thu cân đối ngân sách hay gọi thu bù đắp thiếu hụt ngân sách Trong tình trạng NSNN bị bội chi Nhà nước phải có giải pháp bù đắp lại phần thâm hụt đó, khơng thể để tình trạng ngân sách cân đối kéo dài Thu bù đắp thiếu hụt ngân sách thức chất vay để bù đắp, bao gồm vay nước vay nước Vay nước tiến hành qua việc phát hành công trái, trái phiếu phủ….để huy động lượng tiền nhàn rỗi nhân dân Vay nước thực qua vay nợ nước hay nhận khoản viện trợ nước ngồi Chính Phủ,các tổ chức phi tài quốc tế d, Vai trò: Như biết, NSNN có vai trị quan trọng tồn hoạt động kinh tế – xã hội, an ninh quốc phịng đối ngoại đất nước Và nói thu NSNN việc tạo lập quỹ NSNN, từ NSNN có khả phân phối sử dụng quỹ tiền tệ nhằm thực chức Nhà nước Có thu có chi, thu phải tốt chi tốt, nên khẳng định thu NSNN có vai trò đặc biệt quan trọng Nguồn thu, nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN phân loại khoản thu NSNN: a, Nguồn thu Ngân sách nhà nước: Thu NSNN bao gồm : - Thuế, lệ phí, phí tổ chức cá nhân nộp theo quy định pháp luật - Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước : + Thu nhập từ vốn góp Nhà nước vào sở kinh tế + Tiền thu hồi vốn Nhà nước sở kinh tế + Thu hồi tiền cho vay Nhà nước ( gốc lãi ) - Thu từ hoạt động nghiệp - Thu tù bán cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu Nhà nước - Thu từ vay nợ viện trợ khơng hồn lại phủ nước, tổ chức, cá nhân nước ngồi, từ đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhận nước - Thu khác: thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản … Page of 20 b, Những nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu mức động viên nguồn thu vào NSNN: Một vấn đề quan trọng thu NSNN việc xác định mức động viên lĩnh vực động viên cách đắn, hợp lý Điều khơng ảnh hưởng đến số thu NSNN mà cịn tác động mạnh mẽ đến q trình phát triển kinh tế, xã hội Mức động viên lĩnh vực động viên lại chịu tác động nhiều nhân tố kinh tế, trị, xã hội quốc gia Các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN cần phải kể đến là: * Thu nhập GDP bình quân đầu người: Là tiêu phản ánh khả tăng trưởng phát triển quốc gia,phản ánh khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư nước.GDP bình quân đầu người nhân tố khách quan định mức động viên NSNN, ấn định mức động viên vào ngân sách, Nhà nước cần cân nhắc tiêu * Tỷ suất doanh lợi kinh tế: Phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế, định đến việc nâng cao tỷ suất thu NSNN, tỷ suất doanh lợi lớn nguồn tài lớn Dựa vào tỷ suất doanh lợi kinh tế để xác định tỷ suất thu NSNN tránh việc động viên vào NSNN gây khó khăn cho hoạt động kinh tế Hiện lợi nhuận kinh tế nước ta đạt thấp, chi phí tiền lương lại cao nên tỷ suất doanh lợi chưa thể cao * Tiềm đất nước tài nguyên thiên nhiên: Tiềm tài nguyên thiên nhiên lớn có ảnh hưởng tới thu NSNN Thực tế cho thấy tỷ trọng nước xuất dầu mỏ khoáng sản chiếm 20% kim ngạch xuất trở lên tỷ suất thu NSNN cao có khả tăng nhanh Nước ta nước có khối lượng xuất dầu mỏ khoáng sản lớn tương lai, nhân tố có ảnh hưởng lớn đến nâng cao tỷ suất thu NSNN * Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước: - Nhân tố phụ thuộc vào: • Quy mơ tổ chức máy Nhà nước hiệu hoạt động • Những nhiệm vụ kinh tế – xã hội mà Nhà nước đảm nhận thời kỳ • Chính sách sử dụng kinh phí Nhà nước - Khi nguồn tài trợ khác cho chi phí Nhà nước khơng có khả tăng lên, chi phí Nhà nước lại tăng làm tăng tỷ suất thu NSNN * Cách thức tổ chức máy thu nộp NSNN : Page of 20 Tổ chức máy thu nộp gọn nhẹ, đạt hiệu cao chống thất thu trốn, lậu thuế nhân tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà đáp ứng nhu cầu chi tiêu NSNN => Tóm lại để có mức thu đắn có tác dụng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cần phải có phân tích đánh giá tỷ mỷ, cụ thể nhân tố tác động đến điều kiện, hoàn cảnh cụ thể phải xem xét cách toàn diện c, Phân loại thu NSNN: Việc phân loại khoản thu NSNN có ý nghĩa thiết thực việc phân tích, đánh giá quản lý nguồn thu NSNN Có hai cách phân loại phổ biến là: Phân loại theo nội dung kinh tế: + Nhóm thu thường xun có tính chất bắt buộc, gồm thuế, phí, lệ phí với nhiều hình thức cụ thể luật định + Nhóm thu khơng thường xun bao gồm khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, thu từ hoạt động nghiệp, thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước khoản thu khác kể - Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN: + Thu cân đối NSNN bao gồm khoản thu thường xuyên thu không thường xuyên + Thu bù đắp thiếu hụt NSNN: số thu NSNN không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phải vay, bao gồm vay nước tù tầng lớp dân cư, tổ chức kinh tế – xã hội, vay từ nước ngồi Chính sách, chế độ thu NSNN: a, Quan điểm xây dựng sách, chế độ thu NSNN: - Phải trọng kết hợp tốt việc khai thác, huy động nguồn tài vào NSNN với việc bồi dưỡng, phát triển nguồn tài - Phải coi nâng cao suất lao động xã hội, suất lao động doanh nghiệp tiết kiệm đường để tạo vốn, để tăng thu NSNN - Phải thực toàn dân tạo vốn: Nhà nước, doanh nghiệp, tổ chức xã hội dân cư nhằm tăng trưởng kinh tế Khơng dựa vào nguồn vốn NSNN mà cịn phải dựa vào vốn doanh nghiệp, vốn tiết kiệm dân cư b Nguyên tắc xây dựng sách, chế độ thu NSNN: * Nguyên tắc ổn định lâu dài: Page of 20 - Trong điều kiện hoạt động bình thường phải cẩn ổn định mức thu, ổn định sắc thuế không gây xáo trộn lớn hệ thống thuế; đồng thời tỷ lệ động viên nhà nước phải thích hợp, đảm bảo kích thích kinh tế tăng trưởng, ni dưỡng phát triển nguồn thu - Để thực nguyên tắc địi hỏi phải có lụa chọn đối tượng tính thuế cho đối tượng có biến động - Ý nghĩa: + Thuận lợi cho việc kế hoạch hóa NSNN + Tạo điều kiện để kích thích người nộp thuế cải tiến, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh * Nguyên tắc đảm bảo tính cơng bằng: - Việc thiết lập hệ thống thuế phải có quan điểm cơng người chịu thuế, không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế - Việc thiết kế hệ thống thuế chủ yếu dựa khả thu nhập người chịu thuế Để đảm bảo nguyên tắc công thiết kế hệ thống thuế phải thiết kết hợp sắc thuế trực thu với sắc thuế gián thu * Nguyên tắc rõ ràng, chắn: - Trong thiết kế hệ thống thuế điều luật sắc thuế phải rõ ràng, cụ thể mức thuế, sở đánh thuế…để tránh tình trạng lách luật, trốn thuế Hơn việc sửa chữa, bổ sung điều khoản sắc thuế ko phải lúc thực được, điều khoản luật phải bao quát phù hợp với hoạt động kinh tế xã hội - Ý nghĩa: đảm bảo nguyên tắc giúp cho việc tổ chức chấp hành luật thống nhất, tránh tình trạng lách luật trốn thuế * Nguyên tắc đơn giản: - Cần hạn chế số lượng thuế suất, xác định rõ mục tiêu chính, khơng đề q nhiều mục tiêu sắc thuế - Có tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế vào thực tiễn, tránh tiêu cực thu thuế Page of 20 PHẦN II THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP HỆ THỐNG THU NGÂN SÁCH NƯỚC TA HIỆN NAY I Thực trạng Trong thời gian qua, thu ngân sách góp phần củng cố tăng cường tiềm lực tài Nhà nước Thu ngân sách khơng đảm bảo đủ nguồn thu cho chi tiêu thường xun phủ mà cịn để dành phần tích luỹ cho đầu tư phát triển Số thu ngân sách, theo giá hành, tằn 7.7 lần từ năm 1991 đến năm 2000 Trong số thu từ thuế lớn chiếm tỷ trọng cao tổng thu NSNN Bình qn thu từ thuế, phí lệ phí chiếm khoảng 95 % tổng số thu Cụ thể tìm hiểu qua chút tiêu đạt trong giai đoạn 2005 - 2009: * Năm 2005 Tổng dự toán cân đối thu NSNN năm 2005 183.000 tỷ đồng Dự tốn thu nội địa ( khơng kể dâu thơ) năm 2005 tăng 13,6%, thu từ khu vực DN nhà nước tăng 12,3%, thu từ khu Page of 20 vực DN có vốn đầu tư nước tăng 30,1%, từ khu vực kinh tế quốc doanh tăng 20,5%, dự tốn thu phí, lệ phí tăng 4,1%, để hạ chi phí đầu vào kinh tế, khuyến khích sản xuất, xuất Điều đặc biệt, năm 2005 quốc hội trí tăng dự tốn thu nội địa từ thu tiền sử dụng đất thêm 800 tỷ đồng ( để tăng dự toán chi đầu tư xây dựng hạ tầng địa phương), tăng dự toán thu ngân sách trung ương từ dầu thô 2.500 tỷ đồng( giá dầu thô giới thời điểm mức cao dự báo năm 2005 mức cao) Tổng hợp chung, dự toán thu NSNN năm 2005 tăng thêm 3.300 tỷ đồng Điểm bật hoạt động thu NSNN năm 2005 thu nội địa đạt 170.500 tỷ đồng, tăng 19% so với dự toán đặt so với năm trước Khơng đích sớm từ cuối tháng 10, lần 64/64 tỉnh thành hoàn thành hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN, nâng tổng số địa phương đạt số thu 500 tỷ đồng lên số 39 22 địa phương đứng câu lạc 1000 tỷ đồng( tăng thêm địa phương so với năm trước), 39/64 địa phương hồn thành mức bình qn chung tồn ngành, địa phương vượt dự tốn mức cao( 50%) Đà Nẵng, Bình Thuận, Lai Châu, Thái Bình Quảng Ngãi Thu từ dầu thô đạt 55.000 tỷ đồng, vượt 46% so với dự tốn giá dầu thơ ln trì mức cao, bình quân năm mức 397 USD/ tấn, tăng 50% so với giá xây dựng dự tốn Tồn khối doanh nghiệp nộp ngân sách 75.000 tỷ đồng Trong doanh nghiệp có vốn đầu tư nước chiếm 20.000 tỷ đồng( tương đương 1.3 tỷ USD, tăng mạnh với 39% so với năm 2004) Mặc dù giao dịch nhà đất chững lại, số thu từ nguồn đạt 16.000 tỷ đồng, tăng gần 34% so với dự toán Thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao đạt 4.400 tỷ đồng, tăng 25% so với dự toán Nếu so với thời kỳ trước thu ngân sách có tiến lớn Tuy nhiên, so với tốc độ tăng trưởng việc tăng thu NSNN cịn chậm, đặc biệt khu vực quốc doanh, giá trị cơng nghiệp tăng 19,2% nguồn thu ngân sách tăng 12% * Năm 2006 Dự toán NSNN năm 2006 với tổng nguồn thu ước đạt 237.900 tỷ đồng, tăng 13% so với thực năm 2005 Theo Bộ Tài chính, tổng thu ngân sách năm 2006, nguồn thu nước ước đạt 132.000 tỷ đồng, thu từ dầu khí khoảng 63.400 tỷ đồng, từ thuế XNK 40.000 tỷ đồng viện trợ khơng hồn lại khoảng 2500 tỷ đồng Ngoài khoảng 8000 tỷ đồng NSNN năm 2005 chuyển sang năm 2006 Trong số nguồn thu ngân sách nước ( không kể thu từ dầu thơ ) thu từ kinh tế quốc doanh đạt 42.243 tỷ đồng, doanh nghiệp FDI 27.807 tỷ đồng, lại thu từ loại thuế, phí… * Năm 2007 Mục tiêu thu chi ngân sách năm 2007 phủ trình quốc hội kỳ họp thứ 10 sau: “ Tổng thu NSNN 274 nghìn tỷ đồng, 24,2% GDP tăng 15,5%; tổng chi NSNN 347 nghìn tỷ đồng, tăng 17,7% so với dự toán năm 2006; bội chi NSNN 5% GDP ”, so với GDP Page of 20 đạt khoảng 26,3% Thực tế thực tổng thu cân đối NSNN năm 2007 281.900 tỷ đồng thu kết dư 19.000 tỷ đồng năm 2006 chuyển sang; tổng thu NSNN năm 2007 300.900 tỷ đồng “số vượt thu chủ yếu tập trung vào khoản ngân sách địa phương , khoản nhà đất vượt gần 15.800 tỷ đồng so với dự toán, chiếm đến 70,1% số vượt thu nội địa, nhiều 12.200 tỷ so với báo cáo Quốc hội” Trong đó, thu từ kinh tế quốc doanh lại thấp đến 3.500 tỷ đồng so với dự toán Các nguyên nhân chủ yếu: giảm thu sản xuất, kinh doanh khí thiên nhiên; Cục dự trữ Liên bang Mỹ cắt giảm lãi suất bản, dẫn đến giảm thu từ chênh lệch thu chi Ngân hàng Nhà nước; Ngân hàng thương mại Nhà nước tăng trích vốn để lập quỹ dự phòng rủi ro, cuối giảm thu thuế thu nhập doanh nghiệp Uỷ ban Tài – ngân sách Quốc hội cho rằng: năm 2007 kinh tế tiếp tục tăng trưởng tình trạng thu NSNN chưa bền vững Có 13 khoản thu đạt vượt, có hai khoản thu giảm so với dự toán, thu nội địa( không đạt thu từ kinh tế quốc doanh khơng đạt) thu phí xăng dầu Chính phủ lý giải thu từ kinh tế quốc doanh không đạt chủ yếu chưa thực điều chỉnh sách thu hoạt động sản xuất, kinh doanh khí thiên nhiên năm 2007, giảm thu ngân sách từ tổng cơng ty Khí… Trong đó, giảm thu từ phí xăng dầu giá xăng dầu tăng cao nên lượng tiêu thụ không đạt mức dự kiến * Năm 2008 Theo báo cáo Bộ trưởng Bộ tài Vũ Văn Ninh, tổng số thu cân đối NSNN năm 2008 ước đạt 399.000 tỷ đồng, vượt dự toán 76.000 tỷ đồng Dự ước tổng số thu NSNN đạt khá, vượt 23,5% so với dự toán, tăng 26,3% so với thực năm 2007, đạt tỷ lệ động viên 26,8% GDP Tính đến cuối tháng – 2008, tổng thu NSNN ước đạt 90,5% dự toán năm Quốc hội phê duyệt, cao nhiều so với tỷ lệ tương ứng ( 68,6%) năm ngối Trong đó, thu nội địa đạt 84,8%, thu từ dầu thô đạt 86%, thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất đạt 111% Trong thu nội địa, thu từ khu vực Nhà nước đạt 83%; thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ( khơng kể dầu thơ) đạt 75%; thu từ thuế công, thương nghiệp dịch vụ Nhà nước đạt 77,7%; thuế thu từ người có thu nhập cao đạt 105,6%; thu phí xăng dầu đạt 68,3%; thu phí lệ phí đạt 72,8% “Nét bật công tác thu ngân sách năm 2008 kinh tế phải đối phó với nhiều khó khăn, thách thức biến động khó lường, nhiều khoản thu giảm mạnh vào tháng cuối năm, tổng thu nội địa (trừ dầu) đạt mức tăng trưởng cao Đặc biệt, số thu từ khu vực doanh nghiệp đạt tốc độ tăng trưởng cao từ trước đến nay”, phó tổng Cục trưởng tổng Cục thuế Nguyễn Đình Vu nhận định Một điểm bật công tác thu ngân sách năm 2008, theo ông Vu khu vực doanh nghiệp Nhà nước ( DNNN) “bắt nhịp” với phát triển , số nộp ngân sách đạt mức tăng trưởng 30,6% Khu vực doanh nghiệp dân doanh ngày trở nên quan trọng kinh tế, tiếp tục trì tốc độ tăng trưởng, số thu ngân sách tăng 33% Năm 2007 năm thành công thu hút vốn đầu tư Page 10 of 20 trực tiếp nước , nên sau số năm, số thu ngân sách đạt tốc độ tăng trưởng thấp, khu vực đạt tốc độ tăng trưởng 32,5% năm 2008” Tuy nhiên Ngân sách quốc hội cho mức vượt dự toán chủ yếu từ yếu tố bên ngoài, yếu tố bán tài nguyên, đất đai Số thu từ nội lực kinh tế cịn thấp có phần giảm sút Báo cáo uỷ ban Tài – Ngân hàng Quốc hội đưa phân tích vượt dự tốn 76.000 tỷ đồng , có 35.000 tỷ đồng vượt dự tốn giá dầu thơ thị trường giới tăng 41 USD/ thùng so với giá tính dự tốn; thu XNK tăng 23.500 tỷ đồng ( tăng 34,6% so dự toán), thu từ đất tăng 5.500 tỷ đồng ( tăng 33,3% so dự tốn) Điều chứng tỏ số thu vượt dự toán chủ yếu phụ thuộc vào yếu tố bên ngoài, yếu tố bán tài nguyên, đất đai; số thu từ nội lực kinh tế cịn thấp có phần giảm sút Thu nội địa ( trừ tiền sử dụng đất) tăng 5,9% so với dự toán, thu từ khu vực DNNN tăng 1,5% dự toán, doanh nghiệp đầu tư nước ngồi tăng 2,1% so với dự tốn, doanh nghiệp ngồi quốc doanh tăng 5,9% so với dự tốn; tốc đọ tăng thu giảm dần so với đầu năm… Điều cho thấy, sản xuất kinh doanh năm 2008 có biểu chững lại, phát sinh nhiều khó khăn khu vực kinh tế, kéo theo số thu NSNN không ổn định không năm trước Nếu loại trừ yếu tố tăng giá thu nội địa thực chất thấp so với dự toán * Năm 2009 Trên sở tiêu đạt năm trước tình hình kinh tế giới nước, Quốc hội thông qua dự toán NSNN năm 2009 389.300 tỷ đồng, 21,5% GDP Thơng tin Bộ Tài cho biết ngày 15-1 Với 10 tỷ USD số 60 tỷ USD vốn đầu tư trực tiếp nước năm 2008 giải ngân, năm 2009, khu vực trơng đợi tiếp tục đóng góp nhiều vào NSNN Trong đó, thu nội địa ( không kể dầu thô) tăng 13,7% so với ước thực năm 2008, không kể thu tiền sử dụng đất theo đăng ký địa phương tăng 15,8% so với ước thực năm 2008 Kết thu ngân sách tăng cao vào năm 2008, ngành thuế phải đối mặt trước suy giảm nguồn thu Mức giảm thu gần lớn diễn hầu khắp địa phương Thống kê Tổng cục Thuế cho thấy, từ đầu năm đến ngày 10/2, thu nội địa đạt 21.663 tỷ đồng( 7,3% so với dự tốn), 65,1% so với kỳ Nhìn chung hầu hết khoản thu đạt thấp so với dự toán giảm so với kỳ năm 2008 Theo nhận định tổng cục thuế, bên cạnh lý giảm thu kinh tế suy thoái, năm 2009, toàn ngành phải thực giải pháp Chính phủ giãn, giảm thuế cho DN để chống suy giảm kinh tế Điều ảnh hưởng trực tiếp đến số thu toàn ngành, địa bàn có nhiều DN nhỏ vừa - đối tượng hưởng hỗ trợ phủ thơng qua sách thuế Dự kiến tổng thu NSNN năm vượt 23,5% so với dự toán tăng 26,3% so với kết thực năm ngối Tuy nhiên, theo phân tích Uỷ ban Tài Ngân sách Quốc hội, thu ngân sách năm chức đựng nhiều yếu tố đột biến, không ổn định Trong 76.000 tỷ đồng vượt dự tốn, có tới 35,4 nghìn tỷ đồng chênh lệch giá dầu thơ so với tính tốn ban đầu Giá Page 11 of 20 tính dự tốn dự tốn thu từ dầu thơ 64 USD thùng xong giá bình quân dự kiến thực xấp xỉ 105 USD Thu từ xuất vượt 23.500 tỷ đồng thu từ đất vượt 5.500 tỷ đồng so với dự toán đầu năm Cả ba yếu tố bấp bênh, đặc biệt bối cảnh giá dầu thô tiếp tục giảm mạnh, xuất bị đe doạ giới đối mặt với nguy suy thối Trong thu từ nội lực kinh tế tăng thấp, loại trừ yếu tố lạm phát mảng thu thực chất thấp dự toán Sản xuất kinh doanh năm 2008 có biểu chững lại, phát sinh nhiều khó khăn khu vực kinh tế khiến thu ngân sách vốn phụ thuộc nhiều vào yếu tố bên ngoài, lại trở nên bấp bênh, thiếu ổn định Yếu tố thứ hai ảnh hưởng đến kết thu biến động khó lường giá dầu thơ giới Chính phủ dự kiến giá dầu thơ tính dự tốn thu NSNN năm 2009 70 USD thùng ( trước 90 USD/ thùng), thấp giá dầu bình quân năm 2008 35 USD khiến giảm thu khoảng 36 nghìn tỷ đồng so với ước thực năm 2008 Dự kiến thu từ dầu thơ năm sau đạt 81,4 nghìn tỷ đồng, giảm 19,6 nghìn tỷ đồng so với ước thực năm 2008, sở giá bán dự kiến 70 USD thùng tính 3,5 triệu bán cho nhà máy lọc dầu Dung Quất * Năm 2010 Mục tiêu năm 2010 ngành tài thực tốt tiêu kế hoạch 2010, phục hồi kinh cao năm 2009, giữ ổn định kinh tế vĩ mô, ngăn chặn tái lạm phát mức cao, phấn đấu hoàn thành mức cao mục tiêu, nhiệm vụ kế hoạch năm 2006-2010 Bên cạnh đó, năm 2010 cơng việc mà ngành tài phải phấn đấu để đạt đấu tranh hoàn thành vượt mức tiêu Quốc hội giao; huy động nguồn lực từ doanh nghiệp phát triển kinh tế, đầu tư sở hạ tầng, huy động vốn trái phiếu phủ; tiếp tục hỗ trợ lãi suất cho đối tượng nông thôn, quan tâm kiểm sốt chặt chi tiêu cơng, tăng cường công tác kiểm tra, đảm bảo ngân sách, tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, chủ động rà sốt công ty nhà nước chuyển đổi sang công ty cổ phần… Số liệu thống kê Bộ Kế hoạch Đầu tư đưa họp báo Chính phủ thường kỳ tháng 8/2010 ngày 31/8 cho thấy: lũy kế tính từ đầu năm đến 15/8/2010, tổng thu NSNN đạt 313,5 nghìn tỷ đồng, 67,9% dự tốn năm; tổng chi NSNN ước khoảng 353,5 nghìn tỷ đồng, 60,7% dự toán năm.Theo đánh giá, thu ngân sách đạt kế hoạch cao nhiều so với kỳ năm trước, bảo đảm cho nhu cầu chi NSNN, chủ động kịp thời đáp ứng nhu cầu phát sinh Trên sở tiếp tục chuyển đổi cấu, tái cấu trúc kinh tế, nâng cao chất lượng, hiệu quả, sức cạnh tranh chủ động hội nhập quốc tế, tạo tảng để đến năm 2020 đưa nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại Trong đó, trọng ổn định kinh tế vĩ mô; nâng cao chất lượng giáo dục đào tạo, chất lượng nguồn nhân lực; trọng đào tạo để phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao cho lĩnh vực trọng yếu kinh tế; tăng nhanh tỷ lệ lao Page 12 of 20 động qua đào tạo Bên cạnh đó, cần phát triển mạnh mẽ hệ thống kết cấu hạ tầng, hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN Bảng toán thu NSNN giai đoạn 2000-2008 2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 90749 123860 152274 190928 228287 279472 315915 416783 46233 63530 78687 104576 119826 145404 174298 229786 19692 25066 28748 32177 39079 46344 50371 68490 4735 7276 9942 15109 19081 25838 31388 43848 5802 7764 10361 13261 16938 22091 31178 43524 1776 772 151 130 132 111 113 98 1831 2338 2951 3521 4234 5179 7422 12940 Lệ phí trước bạ 934 1332 1817 2607 2797 3363 5690 7404 Thu xổ số kiến thiết 1969 3029 3657 4570 5304 6142 Thu phí xăng dầu 2192 2995 3204 3583 3943 3969 4457 4517 Thu phí, lệ phí 2713 3021 3279 4182 4192 4986 4059 6653 Các khoản thu nhà đất 2823 5486 10546 17463 17757 20536 33925 38202 Các khoản thu khác 1766 4451 4031 7973 6369 6845 5695 4110 Thu từ dầu thô 23534 26510 36773 48562 66558 83346 76980 88800 Thu từ hải quan 18954 31571 33845 34913 38114 42825 60381 90922 13568 22083 21507 21654 23660 26280 38385 59927 5386 9488 12338 13259 14454 16545 21996 30995 2028 2249 2969 2877 3789 7897 4256 7275 TỔNG THU Thu nước (Không kể thu từ dầu thô) Thu từ doanh nghiệp Nhà nước Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thu từ khu vực cơng, thương nghiệp, dịch vụ ngồi quốc doanh Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu; Thu chênh lệch giá hàng nhập Thuế giá trị gia tăng hàng nhập Thu viện trợ khơng hồn lại ( Theo số liệu Tổng cục thống kê tháng 12 năm 2010 trang web www.gso.gov.vn ) II- Những mặt đạt cần phát huy thu NSNN: Một cách tổng quan, nhìn chung thu NSNN ln giữ trạng thái gia tăng vượt dự toán, lượng thu năm sau cao năm trước Trong đó, thu từ dầu thô, bất động sản, hoạt động XNK chiếm tỷ trọng lớn khơng ngừng tăng, thu từ phí, lệ phí … nguồn thu khác NSNN tương đối ổn định Thuế xem xét với vai trị chế thị trường tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN, hệ thống thuế cải tạo theo hướng mở rộng sở thu thuế, tăng tỷ lệ động viên từ thuế so với GDP, sắc thuế có nội dung Page 13 of 20 tương đối rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu , dễ làm, dễ kiểm tra không trùng lắp, nhiều sắc thuế ban hành phù hợp với điều kiện nước ta thơng lệ quốc tế ( ví dụ thuế thu nhập, thuế đất đai, thuế sử dụng tài nguyên…) Hiện tượng thất thu thuế hạn chế Ngành thuế tiếp tục thực thi hiệu giải pháp mà phủ thị , chăm lo cho cơng tác quản lý nâng cao trình độ cán thuế … nên nhiều năm liền ln hồn thành dự tốn giao Chính phủ điều chỉnh rà soát nguồn thu ngân sách, trọng vào nguồn thu lớn thu từ dầu mỏ, hoạt động xuất nhập khẩu, bất động sản…, đồng thời hoạt động kinh tế Nhà nước khơng ngừng phát triển đóng góp phần ổn định vào NSNN Nền kinh tế tăng trưởng thúc đẩy cá nhân, tổ chức nước đóng góp tự nguyện vào NSNN Mặt khác phủ sử dụng tốt công cụ kinh tế vĩ mô phát hành trái phiếu huy động nguồn vốn dân cư đóng góp trực tiếp vào NSNN… III-Những mặt yếu tồn thu NSNN: Trong hai thập niên chuyển sang kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh thương mại Việt Nam phát triển nhanh có lĩnh vực phát triển chậm Đó thu NSNN , đặc biệt thu thuế a, Thu NSNN chưa ổn định: Tuy thu NSNN năm vượt dự toán, năm sau tăng so với năm trước, gia tăng chứa đựng nhiều yếu tố bất ổn phụ thuộc vào bên ngoài, nguồn thu nội địa kinh tế chiếm 46% thấp Do nói thu NSNN chưa bền vững , đặc biệt nguồn thu chủ yếu lại bấp bênh b, Cơ cấu thu NSNN chứa đựng nhiều yếu tố rủi ro: Bảng cấu thu NSNN nước ta giai đoạn 2000-2008 2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 TỔNG THU 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Thu nước (Không kể thu từ 50,95 51,29 51,67 54,77 52,49 52,03 55,17 55,13 Thu từ doanh nghiệp Nhà nước 21,7 20,24 18,88 16,85 17,12 16,58 15,94 16,43 Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư 5,22 5,87 6,53 7,91 8,36 9,25 9,94 10,52 6,39 6,27 6,8 6,95 7,42 7,9 9,87 10,44 1,96 0,62 0,1 0,07 0,06 0,04 0,04 0,02 dầu thô) nước ngồi Thu từ khu vực cơng, thương nghiệp, dịch vụ ngồi quốc doanh Thuế sử dụng đất nơng nghiệp Page 14 of 20 Thuế thu nhập người có thu 2,02 1,89 1,94 1,84 1,85 1,85 2,35 3,1 Lệ phí trước bạ 1,03 1,07 1,19 1,37 1,23 1,2 1,8 1,78 Thu xổ số kiến thiết 2,17 2,45 2,4 2,39 2,32 2,2 Thu phí xăng dầu 2,41 2,42 2,1 1,88 1,73 1,42 1,41 1,08 Thu phí, lệ phí 2,99 2,44 2,15 2,19 1,84 1,78 1,28 1,6 Các khoản thu nhà đất 3,11 4,43 6,93 9,15 7,78 7,35 10,74 9,17 Các khoản thu khác 1,95 3,59 2,65 4,18 2,79 2,45 1,8 0,99 Thu từ dầu thô 25,93 21,4 24,15 25,43 29,16 29,82 24,37 21,31 Thu từ hải quan 20,89 25,49 22,23 18,29 16,7 15,32 19,11 21,82 Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ 14,95 17,83 14,12 11,34 10,36 9,4 12,15 14,38 Thuế giá trị gia tăng hàng nhập 5,94 7,66 8,1 6,94 6,33 5,92 6,96 7,44 Thu viện trợ khơng hồn lại 2,23 1,82 1,95 1,51 1,66 2,83 1,35 1,74 nhập cao đặc biệt hàng nhập khẩu; Thu chênh lệch giá hàng nhập ( Theo số liệu Tổng cục thống kê tháng 12 năm 2010 trang web www.gso.gov.vn ) Từ bảng số liệu ta nhận thấy: Nhiều năm qua, dầu thô loại thuế xuất, nhập chiếm tỷ trọng lớn thu ngân sách Nếu so với nước khu vực giới, cấu thu ngân sách nước ta chưa bền vững, phụ thuộc nhiều vào dầu thơ, khơng thể chủ động dự tốn thu NSNN ln rơi vào trạng thái phải suy đốn đối phó… Cơ cấu thu NSNN ta có nhiều yếu tố khơng ổn định có rủi ro Ví dụ quy mô thu ngân sách phụ thuộc vào tài ngun khơng tái tạo dầu khí, chiếm khoảng 30% tổng thu ngân sách, tỷ trọng thu từ nhập có xu hướng giảm Cùng với tính cơng hiệu thu ngân sách cũn bất hợp lý vùng miền, địa phương; sức ép thay đổi cấu thu hội nhập kinh tế… Hiện nay, thu ngân sách dựa nhiều vào khoản thu quốc doanh mà điển hình thu dầu khí Trong nguồn thu mang tính chất khơng ổn định, dễ gây rủi ro cho ngân sách khoản thu truyền thống ngân sách khoản thuế thu nhập ( trực thu gián thu, điển hình thuế thu nhập cá nhân, thuế đất ) khoản phí lệ phí lại bị thất thu nghiêm trọng NSNN "mất" q nhiều khơng áp dụng thuế thu nhập cá nhân, nguồn thu lớn từ đất chủ yếu rơi vào tay cá nhân, nhà đầu Thu ngân sách phụ thuộc nhiều vào tăng trưởng kinh tế, năm trước kinh tế nước ta đà phát triển, GDP tăng nhanh nguồn thu ngân sách dồi hơn, kinh tế giới bên bờ suy thối, kinh tế nước gặp vơ vàn khó khăn, dẫn đến thu NSNN trở nên bấp bênh Page 15 of 20 c, Công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước nhiều bất cập Cơng tác dự báo làm lập dự tốn thu năm sau nhiều bất cập, ảnh hưởng đến việc điều hành ngân sách Chính phủ, Bộ Tài Nhiều khoản thu mang tính thường xuyên NSNN, khoản thu để lại chi quản lý qua ngân sách khơng lập giao dự tốn làm sở quản lý, kiểm soát chi tiêu Về điều hành ngân sách, ngồi tình trạng số đại phương khơng nộp kịp thời vào NSNN khoản thu đất, cịn tình trạng thất thu ngân sách tượng gian lận thương mại, báo cáo sai lệch Một số địa phương không nộp kịp thời vào ngân sách, đơn vị nghiệp có thu nhập khơng lập báo cáo tài báo cáo khơng đầy đủ nguồn kinh phí, lập tốn khơng xử lý kịp thời cỏc khoản tạm ứng, khoản phải thu, phải trả Nợ khối lượng xây dựng lớn dẫn đến đầu to xây dựng có chiều hướng tăng, tạo tình trạng đầu tư dàn trải, không phát huy hiệu nguồn vốn Trong đó, cơng tác dự án quản lý kinh phí dự án nhiều bất cập Việc sử dụng kinh phí sai mục đích cịn nhiều địa phương Và đặc biệt có nhiều địa phương ban hành nhiều văn sử dụng ngân sách không phù hợp với pháp luật, vượt thẩm quyền quy định, để thu chi ngân sách Về công tác quản lý thu thuế, Ủy ban Tài - Ngân sách cho rằng, việc triển khai thực Luật quản lý thuế mặc dự tạo chuyển biến tớch cực, cụng tỏc quản lý thu thuế mặc dự tạo chuyển biến tích cực, cơng tác quản lý thu thuế có tiến mức độ cũn hạn chế Tình trạng nợ đọng thuế có dấu hiệu gia tăng, bối cảnh tình hình kinh tế có khó khăn, mức phạt chậm nộp thấp lãi suất vay ngân hàng, dẫn tới nhiều doanh nghiệp chiếm dụng tiền nộp thuế; tình trạng bn bán hóa đơn bất hợp pháp, buôn lậu, gian lận thương mại, hạch tốn sai lệch kết tài để trốn lậu thuế … chậm khắc phục; biện pháp ngăn chặn, xử lý vi phạm chưa đủ mạnh, chưa triệt để Page 16 of 20 PHẦN III MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU NGÂN SÁCH 1, Định hướng thu NSNN thời gian tới: Từ thuận lợi thách thức thời gian tới, nước ta cần phải định hướng xây dựng thực thu NSNN bền vững đủ sức đương đầu với bất ổn điều kiện hội nhập quốc tế Nhà nước cần đánh giá khai thác tốt nguồn thu, phân bổ sử dụng nguồn lực hợp lý để đạt mục tiêu kinh tế – xã hội đề ra, xử lý tốt vấn đề bất cập chế phân cấp quản lý cấp NSNN hệ thống NSNN Đảm bảo vấn đề nêu thu NSNN thời gian tới đạt nhiều kết khả quan 2, Các giải pháp chống thất thu tăng thu NSNN Xem xét, đánh giá lại ưu tiên dự án đầu tư cơng Chương trình đầu tư cơng Việt Nam phải tập trung vào dự án mang lại lợi ích thiết thực cho người dân cho kinh tế nhằm tránh tình trạng thất thốt, lãng phí NSNN Chính phủ nên tạm dừng chấm dứt dự án chậm triển khai, dự án treo, khơng mang lại lợi ích cho kinh tế Page 17 of 20 Cải thiện chế quản lý đầu tư công cách thành lập Hội đồng thẩm định đầu tư công độc lập với nhiệm vụ đề xuất cải cách thủ tục liên quan tới trình hoạch định, xét duyệt, thực đánh giá dự án đầu tư công để giúp đẩy nhanh tiến độ giải ngân, đồng thời đảm bảo tính minh bạch, trách nhiệm giải trình tỷ suất lợi nhuận định Chi tiêu thường xuyên, nên rà soát lại tất khâu hoạt động để tổ chức lại máy cho hợp lý hơn, đồng thời cắt giảm khoản chi chưa thật cần thiết để tập trung nguồn lực cho công tác khác quan trọng cấp thiết Cần phải khuyến khích, tạo hội cho doanh nghiệp nước có hội cạnh tranh lành mạnh, mở rộng quy mô sản xuất thị trường tiêu thụ,đặc biệt doanh nghiệp nhà nước Kiên giải thể hay tiến hành cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước hoạt động không hiệu quảnhằm hạn chế gánh nặng cho ngân sách nhà nước Chính phủ cần cải thiện nguồn thu ngân sách, tránh tình trạng ngân sách phụ thuộc nhiều vào nguồn thu không bền vững từ dầu mỏ thuế nhập Quản lý chặt khoản thu từ thuế, tránh tình trạng thất thu thuế, cải cách thuế đặc biệt thuế thu nhập cá nhân thuế bất động sản thật bất công hiệu nhiều người qua đêm mà trở thành triệu phú mà khơng phải đóng góp cho NSNN, áp dụng thuế bất động sản đắn cách đảm bảo bền vững cho NSNN Page 18 of 20 Mục lục LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .2 I - Ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước gì? 2 Đặc điểm Ngân sách nhà nước 3.Vai trò Ngân sách nhà nước II - Thu Ngân sách nhà nước Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu NSNN: Nguồn thu, nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN phân loại khoản thu NSNN: a, Nguồn thu Ngân sách nhà nước: .4 Chính sách, chế độ thu NSNN: .6 PHẦN II .8 THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP HỆ THỐNG THU NGÂN SÁCH NƯỚC TA HIỆN NAY .8 I Thực trạng .8 II- Những mặt đạt cần phát huy thu NSNN: .13 III-Những mặt yếu tồn thu NSNN: 14 PHẦN III 17 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU NGÂN SÁCH 17 1, Định hướng thu NSNN thời gian tới: 17 2, Các giải pháp chống thất thu tăng thu NSNN .17 Page 19 of 20 Mục lục 19 Page 20 of 20 ... sắc thu? ?? - Có tạo điều kiện thu? ??n lợi cho việc triển khai luật thu? ?? vào thực tiễn, tránh tiêu cực thu thuế Page of 20 PHẦN II THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP HỆ THỐNG THU NGÂN SÁCH NƯỚC... Để đảm bảo nguyên tắc công thiết kế hệ thống thu? ?? phải thiết kết hợp sắc thu? ?? trực thu với sắc thu? ?? gián thu * Nguyên tắc rõ ràng, chắn: - Trong thiết kế hệ thống thu? ?? điều luật sắc thu? ?? phải... Ngân sách nhà nước: .4 Chính sách, chế độ thu NSNN: .6 PHẦN II .8 THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP HỆ THỐNG THU NGÂN SÁCH NƯỚC TA HIỆN NAY