Trường Đại Học Công Nghiệp Tp.HCM Khoa Kinh Tế CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện kế tốn khoản phải thu Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: Lớp: TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ TRẦN THỊ YẾN 11010393 DHKT7ATH Thanh Hố Tháng 06/2015 Tính cấp thiết đề tài 1 2 Hiện nay, chế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp phải đứng trước thách thức to lớn, địi hỏi phải ln tự đổi hoàn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh Tình hình toán khoản phải thu tiêu phản ánh sát thực chất lượng hoạt động tài DN Xuất phát từ yêu cầu mong muốn nghiên cứu sâu công tác kế toán khoản phải thu gắn liền với đơn vị cụ thể Trong thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh, em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh” để làm chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề Chương Tổng quan Nghiên Cứu Đề Tài Chương Cơ Sở Lý Luận Kế Toán khoản phải thu Chương Thực Trạng Kế Toán khoản phải thu Tại Công Ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Chương Một số giải pháp nhằm hồn thiện Kế Tốn khoản phải thu Tại Công Ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH Tổng quan Công ty TNHH xây dựng Tiến Thinh - Tên tiếng việt: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh - Giám đốc công ty: Lê Văn Cường - Trụ sở : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa Cơng ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2800670568 Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 20/12/2001 - Vốn điều lệ : 10.000.000.000 đồng - Lĩnh vực kinh doanh - Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty + Chế độ kế toán Thực trạng kế toán khoản phải thu cơng ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Kế tốn khoản phải thu khách hàng Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán NV: Ngày 01/12/2014 hạng mục III dự án kênh tưới Như Thanh hồn thành nghiệm thu Tổng giá trị cơng trình toán 5.095.200.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10% -Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 5.095.200.000 Có TK 511: 4.632.000.000 Có TK 3331: 463.200.000 -Chứng từ kèm: Biên nghiệm thu số 161 (xem phụ lục ) Kế toán thuế GTGT khấu trừ Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế tốn NV: Ngày 08/12/2014 mua máy cẩu cơng ty TNHH Phúc Hưng, địa Thanh Liêm Hà Nội , giá 189.565.000đ/cái ,thuế GTGT10% trả tiền mặt - Kế toán định khoản: Nợ TK 211: 189.565.000 Nợ TK 133: 18.956.500 Có TK 111: 208.521.500 - Chứng từ kèm: Phiếu chi số 3545 ,HĐ GTGT số 0011( Xem phụ lục) Kế toán khoản phải thu khác Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán NV: Ngày 19/12/2014 Kiểm kê phát thiếu 15 xẻng trị giá 1.500.000 đồng chưa rõ nguyên nhân -Kế toán định khoản: Nợ TK 1381: 1.500.000 Nợ TK 153 (xẻng): -Chứng từ kèm: PKT-21 1.500.000 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán NV: Ngày 31/12/ 2014 có khoản phải thu khó địi cơng ty Hải Yến 100.000.000 đồng, số dư tài khoản 1592 50.000.000 đồng Nợ hạn tháng ( Căn vào bảng đối chiếu công nợ định thời hạn nợ công ty) Mức lập dự phòng : 100.000.000*30% = 30.000.0000 < Số dư TK 1592 -Kế tốn định khoản: Hồn nhập: Nợ TK 1592: Có TK 642: -Chứng từ kèm: PKT-678 20.000.000 20.000.000 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CÁCKHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG  Ưu điểm TIẾN THỊNH Về tổ chức máy kế toán  Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh chế tổ chức quản lý, Công ty tổ chức máy theo hình thức tập trung  Cơng việc bố trí hợp lý, phân cơng rõ ràng, kế tốn viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng, có kinh nghiệm nắm vững chế độ kế toán vận dụng đắn vào thực tế cơng tác kế tốn  Cơng ty có lắp mạng Internet thuận tiện cho việc tiếp cận thơng tin kế tốn, thích ứng kịp thời với thay đổi kinh tế quốc dân 2 Về chứng từ kế toán  Chứng từ ghi chép đầy đủ, rõ ràng phản ánh trung thực thực tế phát sinh  Phịng kế tốn cơng ty xây dựng hệ thống sổ sách, tài khoản phù hợp với chế độ kế toán ban hành với đặc điểm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp  Việc lập báo cáo kịp thời, tài liệu kế toán lưu trữ bảo quản quy định 3 Về sổ sách kế toán  Cơng tác kế tốn tiến hành đơn giản, nhanh chóng, đảm bảo thơng tin xác, thuận tiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu cung cấp số liệu kịp thời có yêu cầu  Đối với kế tốn phải thu khách hàng : Cơng ty lập riêng Bảng theo dõi khoản phải thu để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm  Nhược điểm Về kế toán khoản phải thu khách hàng Về sổ sách kế tốn cơng ty sử dụng Bảng tổng hợp tình hình tốn khách hàng Tuy nhiên bảng thể số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số thu, số dư cuối kỳ phải thu khách hàng mà chưa thể số tiền hạn toán 2 Việc áp dụng kế toán thuế GTGT khấu trừ Việc kê khai nộp thuế GTGT chậm chễ.Luật thuế GTGT lần áp dụng nước ta chưa lường hết khó khăn vướng mắc, luật thuế cịn trình chỉnh sửa, bổ sung gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp có cơng ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Về kế toán khoản phải thu khác Những thất thoát, mát trình kiểm kê tài sản tồn 4 Về trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi Hiện chế độ kế tốn Việt Nam qui định doanh nghiệp tính số dự phịng phải thu khó địi số phải thu có thuế giá trị gia tăng phần nợ phải thu bị tính vào chi phí khơng thu hồi xố sổ theo số tiền có thuế Điều chưa hợp lý Một số giải pháp,kiến nghị Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng Nâng cao hiệu cơng tác thực thi sách tín dụng với khách hàng Hồn thiện sổ sách kế toán khoản phải thu khách hàng Sổ chi Sổ chi tiết 131 tiết 131 Bảng kê Hoàn thiện giải pháp công tác thu hồi nợ khách hàng Tỷ lệ đặt trước bắt buộc Chính sách tín dụng Về trách nhiệm kê khai thuế GTGT Phịng kế tốn cần có người chuyên theo dõi thuế GTGT không kiêm nhiệm nhiều phần hành để thực tốt cơng việc kế tốn tồn cơng ty trách nhiệm cơng ty nhà nước Về quản lý khoản phải thu khác Các khoản phải thu khác chủ yếu khoản phải thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh phải thu vốn đầu tư Địi hỏi phải có sách quản lý khoản mục cách hợp lý Về việc trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi  Về phương pháp xác định mức dự phòng số trường hợp đặc biệt  Việc tách thuế giá trị gia tăng kế tốn dự phịng phải thu khó địi Nên có thay đổi quy định dự phịng phải thu khó địi sau: Số dự phịng cần lập cho năm tới khách hàng A = Số nợ phải thu thuế khách hàng A × Tỷ lệ mức trích lập dự phịng theo quy định Khi thiệt hại thực xảy ra, xoá sổ phần nợ bị tính vào chi phí quản lý ngồi thuế theo số tiền thuế: Nợ TK liên quan(111,112…) số tiền thu hồi Nợ TK 1592 (chi tiết đối tượng): trừ vào số dự phịng có Nợ TK 642 :số thiệt hại ngồi thuế xố sổ Nợ TK 3331: thuế giá trị gia tăng số nợ bị Có TK131: Tồn số nợ xố sổ Đồng thời ghi đơn bút toán: Nợ TK004: “nợ khó địi xử lý”  Mợt sớ giải pháp hỡ trợ khác Hồn thiện phương thức tốn để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng Việc ứng dụng tin học công tác kế toán Việc phân tích báo cáo ... TNHH xây dựng Tiến Thịnh Chương Một số giải pháp nhằm hoàn thiện Kế Tốn khoản phải thu Tại Cơng Ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG... doanh - Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty + Chế độ kế toán Thực trạng kế toán khoản phải thu công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Kế toán khoản phải thu khách hàng Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Trích... PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH Tổng quan Công ty TNHH xây dựng Tiến Thinh - Tên tiếng việt: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh - Giám đốc công ty: Lê Văn Cường - Trụ sở : 107 Phố