TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH Giảng viên HD: TH.S NGUYỄN THỊ HUYỀN Sinh viên TH: LÊ THỊ THUỲ DƯƠNG MSSV 11021523 Lớp DHKT7ATH THANH HÓA - NĂM 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này em xin gửi lời cám ơn chân thành nhất đến quý thầy cô trường Đại học công nghiệp TP.HCM, quý thầy cô khoa kinh tế đã truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt 4 năm học tập và rèn luyện tại trường. Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thức mới nhất về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành, kết hợp với những kiến thức đã học trong trường. Song đây là một đề tài có phạm vi rộng và nhiều sự phức tạp, mà thời gian thực tập, tìm hiểu và hoc hỏi thì có hạn nên đề tài của em không tránh khỏi có thiếu sót. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Cô giáo: Th.S. Nguyễn Thị Huyền, Ban Giám đốc Công ty, các Phòng, Ban và cán bộ, nhân viên phòng kế toán của Công ty đã giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo và cung cấp những tài liệu quý giá giúp em nghiên cứu và hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo và các anh chị trong công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được thực tập tại công ty, được tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết về công việc kế toán trong suốt quá trình thực tập Em rất mong nhận được sự góp ý của cô giáo hướng dẫn cùng các Thầy, Cô trong tổ bộ môn kế toán và anh chị trong công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh. để bổ sung những thiếu sót cho Chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Đó sẽ là hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức của mình sau này. Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2015 Giảng viên Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2015 Giảng viên Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC VIẾT TẮT SXKD :Sản xuất kinh doanh TK :Tài khoản TSCĐ :Tài sản cố định CBCNV: Cán bộ công nhân viên NSNN:Ngân sách nhà nước XDCB: Xây dựng cơ bản XNK :Xuất nhập khẩu HĐQT:Hội đồng quản trị CCDC: Công cụ dụng cụ NVL:Nguyên vật liệu Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1. Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng 10 Sơ đồ 2.2: Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào 13 Ghi chú : 13 Sơ đồ 2.3a-Phương pháp hạch toán phải thu nội bộ 15 Sơ đồ 2.3b - Phương pháp hạch toán phải thu nội bộ 16 18 Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán các khoản phải thu khác 19 (2)Thu được các khoản phải thu nhận được tiền bồi thường 19 (4)Bù đắp các khoản dự phòng 19 (5)Số chênh lệch tính vào chi phí 20 (6)Thu các khoản nợ phải thu bằng tiền gửi 20 (7)Bồi thường cá nhân tập thể liên quan 20 (8)Phải thu các đối tác liên doanh về chi phí chung 20 (9)Xử lý khoản không có khả năng thu hồi vào dự phòng 20 (10)Lợi nhuận cổ tức được chia từ hoạt động đầu tư rút vốn 20 (11)Bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính 20 (12)Phải thu về từ hoạt động liên doanh đồng kiểm soát 20 (13)Tính vào chi phí SXKD 20 (14)Tính vào chi phí khác 20 (15)Nhận được tiền do đối tác liên doanh chuyển trả 20 TÀI KHOẢN 139-DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 20 Bên Nợ Bên Có 20 -Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi -Số dự phòng phải thu khó 20 -Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí 20 quản lý doanh nghiệp 20 Số dư bên có :Số dự phòng 20 các khoản thu khó đòi 20 hiện có cuối kỳ 20 21 *Phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 22 TK 642 TK 139 TK 642 22 (1) (2) 22 22 TK 131,138 22 (3) (4) 22 TK 642 22 TK 131,138 22 (5) 22 111,112 22 Sơ đồ 2.5 - Phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 22 22 Ghi chú : 22 23 Sơ đồ 2.6: Phương pháp hạch toán phải thu về tạm ứng 24 Ghi chú : 24 Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty 27 Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ 30 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền Hải Anh 30 Sơ đồ 3.3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 32 Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty (2012 – 2014) 33 Sơ đồ 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 36 Sơ đồ 3.5: Hình thức kế toán các khoản nợ phải thu 38 Sơ đồ 3.6 .Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khách hàng 40 56 Sơ đồ 3.7: Sơ đồ quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào 56 Sơ đồ 3.8: Sơ đồ quy trình kế toán phải thu nội bộ 63 Sơ đồ 3.9: Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khác 66 Sơ đồ 3.10: Sơ đồ quy trình kế toán tạm ứng 70 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 2 LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2015 3 Giảng viên 3 LỜI NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2015 4 Giảng viên 4 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC VIẾT TẮT 5 DANH MỤC SƠ ĐỒ 6 MỤC LỤC 8 10 CHƯƠNG 1 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. Lý do chọn chuyên đề 1 1.2. Mục đích nghiên cứu 1 1.3. Phạm vi nghiên cứu 2 1.4. Phương pháp nghiên cứu 2 1.5. Kết cấu của chuyên đề 3 CHƯƠNG 2 4 CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 4 2.1. Khái quát chung về các khoản phải thu trong doanh nghiệp. 4 2.1.1.Khái niệm, bản chất nguồn gốc khoản phải thu 4 2.1.2. Vai trò của các khoản phải thu : 5 2.1.3.Yêu cầu quản lý nợ phải thu trong doanh nghiệp 6 2.1.4 .Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp 7 2.2. Kế toán các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp 7 2.2.1.Phải thu khách hàng 7 2.2.2.Thuế GTGT được khấu trừ 11 2.2.3 Phải thu nội bộ 14 2.2.4.Phải thu khác 17 2.2.5.Kế toán dự phòng phải thu khó đòi 20 2.2.6. Tạm ứng 22 2.3. Các hình thức ghi sổ kế toán các khoản phải thu 24 CHƯƠNG 3 25 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 25 3.1.Tổng quan về bộ máy quản lý và quá trình kinh doanh tại công ty 25 3.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 25 3.1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty 26 3.1.3 Cơ cấu phòng kế toán 30 3.1.4 Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh 31 3.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 32 3.1.6. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 35 3.2. Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại công ty 37 3.2.1.Tài khoản sử dụng 37 3.2.2.Quy trình ghi sổ 37 3.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 39 3.3.1. Kế toán phải thu khách hàng 39 Các phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán 39 *Các phương thức bán hàng 39 3.3.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 56 3.3.3.Kế toán phải thu nội bộ 63 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 63 Nghiệp vụ 1 : 63 Nợ TK 1368 22.000.000 63 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền Có TK 512 20.000.000 63 Có TK 3331 2.000.000 63 -Ngày 20/01 Nhận được tiền bán áo ngày 07/01 theo hóa đơn số 000789 63 Nợ TK 111 22.000.000 63 Có TK 1368 22.000.000 63 Chứng từ :Phiếu xuất kho 50 63 Hóa đơn thuế GTGT số 000789 63 Phiếu thu số 022 63 3.3.4.Kế toán các khoản phải thu khác 66 3.3.5. Kế toán công nợ tạm ứng 70 3.4. Đánh giá chung về công ty 85 3.4.1. Ưu điểm 85 3.4.2 .Hạn chế 86 CHƯƠNG 4 89 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 89 4.1. Sự cần thiết về kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh 89 4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh 89 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 [...]... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 3.1.Tổng quan về bộ máy quản lý và quá trình kinh doanh tại công ty 3.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh - Trụ Sở chính: Số 25 – Đại lộ Lê Lợi – P Lam Sơn – TP.Thanh Hóa - Điện Thoại: 0373821043 - Email: Haianhth@gmail.com.webside... thuyết và thực tế trong việc hạch toán và theo dõi kế toán công nợ phải thu tại công ty Cuối cùng, qua tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh em có thể đưa ra những nhận định về những mặt đã đạt được, những măt còn yếu kém của công tác kế toán của công ty, từ đó có thể đưa ra những nhận xét và công ty 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian :Phòng kế toán công ty đầu. .. hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh SV TH: Lê Thị Thu Dương – MSSV: 11021523 3 Chương 2: Cơ sở lý luận cơ bản GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Khái quát chung về các khoản phải thu trong doanh nghiệp 2.1.1.Khái niệm, bản chất nguồn gốc khoản phải thu  Khái... hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây là phương pháp trọng tâm trong quá trình nghiên cứu đề tài này 1.5 Kết cấu của chuyên đề Bài chuyên đề gồm 4 chương : Chương 1 :Tổng quan về đề tài nghiên cứu Chương 2 : Cơ sở lý luận cơ bản về công tác kế toán công nợ phải thu Chương 3: Thực trạng về công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh Chương 4 :... trong biên bản xử lý nguyên nhân và giải quyết ngay -Kết chuyển về các khoản phải -Số tiền phải thu khi cổ phần hóa công thu về cổ phần hóa ty -Số tiền đã thu được từ các -Phải thu từ cổ tức ,lợi nhuận được chia từ khoản nợ phải thu khác hoạt đầu tư tài chính -Các khoản nợ phải thu khác Số dư bên Nợ :Số nợ còn phải thu khác chưa thu được vào cuối kỳ *Nguyên tắc hạch toán -Giá trị tài sản thiếu đã được... cho sinh viên làm quen với thực tế công việc tại các doanh nghiêp và tác phong làm việc của một cán bộ kế toán trong thời buổi kinh tế thị trường Bên cạnh đó, việc nghiên cứu thực tế công việc tại bộ phân kế toán của Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh giúp em hiểu rõ hơn về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán công nợ phải thu của công ty nói riêng Ngoài ra, quá trình nghiên... chẽ và liên tục bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của công ty Xuất phát từ vai trò và tầm quan trọng của công tác kế toán công nợ phải thu đối với các doanh nghiệp, trong qúa trình học tập ở trường và thời gian thực tập, tìm hiểu và nghiên cứu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú, anh chị cán bộ nhân viên phòng tài chính kế toán. .. tắc hạch toán : -Phạm vi và nội dung phản ánh vào TK 136 thu c quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau -TK này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con -TK 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo... kế toán em đã chọn đề tài Kế toán công nợ phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục đích nghiên cứu Trong thời kỳ đổi mới của đất nước thì những yêu cầu đối với một cán bộ kế toán ngày càng cao cho nên trong quá trình học tập tại Trường Đại học công nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh em đã được các thầy cô tận tình chỉ bảo và trang bị cho mình... kinh doanh độc lập không phải là các cơ quan quản lý cấp dưới là các đơn vị thành viên trực thu c hoặc phụ thu c tổng công ty ,công ty nhưng là đơn vị có tổ chức kế toán riêng - Phải thu khác ( TK 138): Là khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và phải thu nội bộ -Dự phòng phải thu khó đòi (TK 139 ) :Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu mà có thể không thu hồi . VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 89 4.1. Sự cần thiết về kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh 89 4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải thu tại. TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH Giảng. bộ nhân viên phòng tài chính kế toán em đã chọn đề tài Kế toán công nợ phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp. 1.2. Mục đích nghiên