: DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa DV Dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kế toán rất quan trọng, nó không chỉ là công cụ giúp các nhà quản lý doanh nghiệp quản lý về tình hình tài chính hoạt động kinh doanh của công ty, giúp cho họ đưa ra những quyết định đầu tư kinh doanh đúng đắn mà nó còn là công cụ để Nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, kiểm soát và quản lý nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa. Kế toán là khoa học thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế – tài chính của đơn vị đó. Vì vậy nó là một trong những yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp. Hiện nay ở nước ta thuế GTGT là loại thuế rất phổ biến và nó có ảnh hưởng rất lớn tới các doanh nhiệp. Do đó, tổ chức công tác kế toán thuế GTGT là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Nó giúp tính toán ra số thuế phải nộp để làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước, bên cạnh đó kế toán thuế cũng tính ra số thuế được miễn giảm, hay hoàn lại nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Nhận thức sâu sắc được vai trò của kế toán thuế, đặc biệt là thuế GTGT nên trong thời gian thực tập tại công ty Thương mại Tuấn Hiền, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty, các cán bộ phòng kế toán và đặc biệt là dưới sự hướng dẫn trực tiếp của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng với những kiến thức đã được trang bị khi học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên đề về thuế GTGT và em quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền” làm đề tài chuyên đề của mình. SVTH : Lê Thị Thương Trang: 1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn Bài viết của em gồm 3 phần chính ngoài lời mở đầu và kết luận, đó là: Chương 1 :Những vấn đề chung về thuế GTGT vả kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền. Bài chuyên đề của em hoàn thành được là nhờ sự hướng dẫn và chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng toàn thể công nhân viên trong côngty thuong mại Tuấn Hiền, đặc biệt là phòng kế toán. Do kiến thức thực tế còn hạn chế nên luận văn của em còn nhiều thiếu sót. Vì vậy, em mong được sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1 SVTH : Lê Thị Thương Trang: 2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP. 1.1. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG. 1.1.1. Khái niệm, nguồn gốc ra đời và phát triển của thuế GTGT. 1.1.1.1. Khái niệm Thuế GTGT, tiếng Anh là Value added Tax là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng 1.1.1.2. Lịch sử hình thành thuế GTGT Sau chiến tranh thế giới thứ II, Pháp tiến hành áp dụng thuế doanh thu nhằm động viên sự đóng góp của quần chúng vào nguồn thu ngân sách. Thời kì đầu, thuế chỉ thu ở giai đoạn cuối của quá trình lưu thông hàng hoá với thuế suất thấp, do đó, sè thu rất thấp và khó quản lý. Sau đó, thuế doanh thu đã được điều chỉnh, đánh vào từng khâu của quá trình sản xuất. Tuy nhiên, cách này đã phát sinh nhược điểm là tính trùng lặp, đặc biệt khi quá trình sản xuất ra sản phẩm phải trải qua nhiều khâu. Và để khắc phục nhược điểm này, năm 1936, Pháp tiến hành cải tiến thuế doanh thu tõ việc đánh thuế vào từng khâu sang đánh thuế 1 lần vào công đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất. Việc này đã khắc phục được nhược điểm là đánh thuế trùng lập nhưng lại làm cho việc thu thuế bị chậm trễ so với trước đây vì chỉ khi hàng hoá đi vào lưu thông thì Nhà nước mới thu được thuế. Trước một thực tế là Nhà nước muốn thu được nhiều thuế và thu kịp thời, vừa thúc đẩy phát triển sản xuất, vừa bồi dưỡng nguồn thu, các nhà kinh tế đã nghĩ ra nhiều biện pháp để hoàn thiện luật thuế doanh thu. Vào đầu những năm năm mươi, một người Đức đã nghĩ ra mét chính sách thuế có thể thay thế cho thuế doanh thu, đó là thuế GTGT được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ qua mỗi công đoạn từ nhiên sản xuất đến tiêu dùng. Tuy nhiên, do lý luận chưa đủ sức thuyết phục Chính phủ nên chính sách này đã không được SVTH : Lê Thị Thương Trang: 3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn chấp nhận. Và trên thực tế thì thuế GTGT được nghiên cứu và áp dụng đầu tiên tại Pháp vào ngày1/7/1954. Ban đầu thuế GTGT ra đời chỉ nhằm vào mét sè nghành cá biệt, mãi đến năm 1968, thuế GTGT mới được áp dụng cho mọi nghành nghề, mọi lĩnh vực. Cho đến nay, với ưu điểm của mình, thuế GTGT đã được áp dụng và triển khai ở nhiều nước. Với Việt Nam, việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT ngoài mục đích từng bước hoà nhập vào chính sách thuế của các nước trong khu vực và trên thế giới, đây còn là bước chuẩn bị rất tốt cho quá trình hội nhập vào AFTA vào những năm tới 1.1.2. Đặc điểm của thuế GTGT Xuất phát từ bản chất của thuế GTGT có mét sè đặc điểm sau: - Thuế GTGT có phạm vi thu thuế rất rộng, đối tượng phải nộp thuế là toàn bộ các cơ sở sản xuất kinh doanh, kể cả gia công chế biến và hoạt động thu tiền, thuế GTGT được thu đối với mọi sản phẩm dịch vụ tiêu thụ trong nước kể cả hàng hoá nhập khẩu. Tuy nhiên, vẫn có mét sè hàng hoá dịch vụ được miễn thuế theo quy định mỗi nước trong từng thời kì cụ thể. - Thuế GTGT là một loại thuế gián thu. Bởi vì các cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, thu thuế GTGT qua việc bán hàng hoá dịch vụ này. Tiền thuế Èn trong giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ được các cơ sở sản xuất kinh doanh nộp vào ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng. - Thuế GTGT không đánh vào đầu tư, vì thuế nằm ngoài giá trị TSCĐ và sản phẩm hàng hoá, dịch vụ. Người mua phải trả thêm tiền thuế GTGT và tiền thuế này được khấu trừ khi tính thuế phải nộp ở giai đoạn sau. - Một đặc điểm quan trọng của thuế GTGT là cho dù sản xuất có trải qua bao nhiêu giai đoạn thì tổng thuế phải nộp cũng không đổi. Thuế GTGT ở mỗi khâu nhiều hay ít tuỳ thuộc vào giá trị gia tăng ở khâu đó. Vì vậy, thuế GTGT không làm tăng giá sản phẩm đột biến, do đó không gây xáo trộn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Thuế GTGT là loại thuế mang tính trung lập cao. Thuế GTGT không can thiệp quá sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch, tiêu dùng theo nghành nghề cụ thể. SVTH : Lê Thị Thương Trang: 4 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn - Thuế GTGT có thuế suất căn cứ vào loại hàng hoá, dịch vụ chứ không phân biệt ngành nghề và giá trị sử dụng của hàng hoá, dịch vụ 1.1.3. Đối tượng của thuế GTGT - Đối tượng chịu thuế Theo quy định tại điều 2, Luật thuế GTGT và điều 2 Nghị định số 79/ 2000/ NĐ-CP ngày 29/ 12/ 2000thì đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng tại Việt Nam, trừ tất cả các đối tượng quy định tại mục II, phần A, thông tư sè 122/ 2000/ TT-BTC ra ngày 29/ 12/ 2000 của Bộ Tài Chính. - Đối tượng nộp thuế Theo quy định tại điều 3, Luật thuế GTGT và điều 3 Nghị định số 79/ 2000/ NĐ-CP ngày 29/12/2000 thì đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng kí kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước và Luật Hợp tác xã. + Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vò trang nhân dân và các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác. + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư nước ngoài ở Việt Nam; các công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo luật Đầu tư nước ngoài ở Việt Nam. + Cá nhân, hé gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác - Đối tượng không chịu thuế Bao gồm tất cả các đối tượng được quy định tại mục II, phần A, thông tư sè 122/ 2000/ TT-BTC ngày 29/ 12/ 2000 của Bộ Tài Chính SVTH : Lê Thị Thương Trang: 5 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn 1.1.4. Căn cứ tính thuế GTGT Căn cứ tính thuế bao gồm: giá tính thuế và thuế suất cụ thể được quy định chi tiết tại Mục I, II phần B, thông tư sè 122/ 2000/ TT-BTC ngày 29/ 12/ 2000của Bộ Tài Chính 1.1.5.Phương pháp tính thuế GTGT. Hiện nay, thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo mét trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 1.1.5.1. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT. Theo phương pháp này: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: a) Thuế GTGT đầu ra = giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra * thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ tương ứng Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ. Doanh thu chưa có thuế được xác định bằng giá bán trừ (-) thuế tính trên giá bán. b) Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT), sè thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu (hoặc nộp thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm 9 Mục II Phần C Thông tư122/ 2000/ TT-BTC ngày29/12/2000) và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % dưới đây: - Tỷ lệ 3% trên giá mua theo hoá đơn đối với: SVTH : Lê Thị Thương Trang: 6 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn + Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, mua của đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT có hoá đơn bán hàng; + Hàng hoá là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến mua vào không có hoá đơn; + Hàng hoá chịu thuế TTĐB cơ sở kinh doanh thương mại mua của cơ sở sản xuất để bán ra có hoá đơn bán hàng (kể cả trường hợp mua của đại lý bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo đúng giá của cơ sở sản xuất, hưởng hoa hồng). + Tiền bồi thường kinh doanh bảo hiểm của nghiệp vụ bảo hiểm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (tính trên giá trị bồi thường bảo hiểm) thuộc trách nhiệm bồi thường của cơ sở kinh doanh bảo hiểm. - Tỷ lệ 2% trên giá trị hàng hoá mua vào theo Bảng kê đối với hàng hoá là nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến; đất, đá, cát, sỏi, các phế liệu mua của người bán không có hoá đơn. Riêng đối với cơ sở sản xuất sản phẩm là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến không chịu thuế GTGT, nếu cơ sở dùng các sản phẩm này để tiếp tục sản xuất, chế biến ra các hàng hoá khác thuộc diện chịu thuế GTGT thì giá được tính khấu trừ theo tỷ lệ quy định là giá thành sản xuất của các mặt hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản. Tỷ lệ (%) khấu trừ trên đây áp dụng thống nhất cho cả trường hợp kinh doanh trong nước và xuất khẩu. - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù (kể cả hoá đơn mua hàng dự trữ quốc gia của cơ quan dự trữ quốc gia) ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế và phương pháp tính nêu tại điểm 14 Mục I Phần B của Thông tư này để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. c) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. - Hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do SVTH : Lê Thị Thương Trang: 7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của số hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường, không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp. - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; sè thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí của hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT. Nếu hàng hoá, dịch vụ mua vào không sử dụng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh thì thuế GTGT đầu vào được tính vào chi phí của hoạt động đó. Đối với tài sản cố định mua vào sử dụng riêng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của tài sản cố định được tính vào nguyên giá của tài sản cố định. - Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra. - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được kê khai tạm tính hàng tháng. Khi quyết toán năm, cơ sở phải tính lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số của năm quyết toán. Đối với cơ sở kinh doanh có cơ cấu doanh thu giữa hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT tương đối ổn định, cơ sở kinh doanh có thể đăng ký với cơ quan thuế tỷ lệ tạm tính hàng tháng theo tỷ lệ doanh số năm trước, khi quyết toán năm sẽ quyết toán theo thực tế. Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng SVTH : Lê Thị Thương Trang: 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thời gian tối đa là 03 tháng tiếp sau. Văn phòng Tổng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này. Trường hợp các đơn vị này có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này. Cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB trực tiếp hoặc uỷ thác xuất khẩu thì thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng để sản xuất các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu được tính khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định. d) Đối với kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào trước tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào. SVTH : Lê Thị Thương Trang: 9 [...]... Quán lào 2.1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 2.1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán 2.1.1.3 Cơ cấu phòng kế toán SVTH : Lê Thị Thương Trang: 20 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế Kế Kế Chec Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán Thủ toán toán toán ker, toán Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền toán doanh quỹ công ngân tiền Thu thanh 2.1.3.2.2... Nộp thuế GTGT vào NSNN Thuế GTGT phải nộp 711 152,153,211 Giảm thuế Thuế GTGT hàng nhập khẩu 111,112 3333 Thuế nhập khẩu Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN SVTH : Lê Thị Thương Trang: 15 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN... thụ được để lập dự phòng Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn) 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT Các mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền là 10% - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa, Gas – Bếp gas, Đồ... toán thuế GTGT cho cơ quan thuế Cuối kỳ , kế toán thuế lập các bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu 01 /GTGT) Trong đó kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau , số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này Công ty không thuộc diện được miễn giảm thuế GTGT nên không có kế toán. .. trình hạch toán thuế GTGT đầu vào - Kế toán thuế GTGT đầu ra TK 3331 111,112 111,112,131 Nộp thuế GTGT vào NSNN DT bán hàng, cung cấp dịch vụ SVTH : Lê Thị Thương Trang: 14 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn thu nhập khác, DT tài chính 133 511,711,515 Khấu trừ thuế GTGT 711 Giảm thuế, hoàn thuế 111,112 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 1.2.3.2 Hạch toán thuế GTGT theo phương... Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viênkho thu nợ hàng lương ngân toán Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung toàn bộ công tác tài chính kế Kế Kế toán của công ty Là trợ thủ đắc lực cho giám đốc, có trách nhiệm kiểm tra, ký duyệt các loại chứng từ, sổ sách Chịu trách nhiệm trước ban quản lý công ty và nhà nước về mọi mặt hoạt động của công tác tài chính kế toán Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ điều... tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng SVTH : Lê Thị Thương Trang: 18 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn Công ty Giúp việc cho kế toán trưởng là có một phó phòng kế toán, các kế toán viên có nhiệm vụ hoàn thành công việc được giao, đồng thời phối hợp với các nhân viên kế toán dưới các trạm và các đơn vị kinh doanh Phòng kế toán ngoài chuyên môn nghiệp... vụ mua vào (Mẫu số 012 /GTGT) ; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 011 /GTGT) 2.2.3 Tài khoản sử dụng SVTH : Lê Thị Thương Trang: 24 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản: - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ... nhiệm vụ điều hành kiểm tra các phần hành kế toán, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các phần hành trong phòng kế toán Kế toán thanh toán: Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình biến động của các khoản thanh toán Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình các khoản phải thu, phải trả của công ty Kế toán ngân hàng: Giao dịch với ngân hàng để giải quyết công tác mở tài khoản, vay tiền phục vụ cho... cao + Sơn chống thấm Công ty TM Tuấn Hiền là công ty TM có tư cách pháp nhân ,có con dấu riêng , hoạch toán kế toán độc lập , tự chủ về tài chính và có nghĩa vụ đóng SVTH : Lê Thị Thương Trang: 16 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn thuế cho nhà nước Công ty hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và điều lệ riêng của công ty Công ty cũng đã góp phần giải quyết công ăn việc làm cho . TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN SVTH : Lê Thị Thương Trang: 15 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn 2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN 2.1.1 thuế GTGT tại các doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế. khi học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên đề về thuế GTGT và em quyết định lựa chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền làm đề