Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh LỜI CẢM ƠN Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp đứng trước hội thách thức lớn mà có uy tín, thương hiệu, lòng tin khách hàng giúp doanh nghiệp tạo chỗ đứng tốt cho Để đạt điều địi hỏi doanh nghiệp phải phát huy hết khả mình, sáng tạo vốn tự có, khả nâng cao lực quản lý, phát triển khoa học cơng nghệ, có đội ngũ cán nhân viên tốt, sản phẩm, dịch vụ phải đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng Đặc biệt đất nước ta gia nhập tổ chức Thương mại giới WTO, hội cho doanh nghiệp vươn xa khu vực giới Mặt khác đưa doanh nghiệp vào cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ để chủ động nắm xu thị trường cạnh tranh giá cả.Với lĩnh vực kinh doanh dịch vụ vận tải, taxi khơng nằm ngồi quy luật cạnh tranh Cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa chủ yếu kinh doanh loại hình vận tải, taxi Cơng ty tạo uy tín tốt với khách hàng, giá dịch vụ hợp lý, chất lượng dịch vụ tốt ngày mở rộng mạng lưới hoạt động Đối với sinh viên chun ngành kế tốn, ngồi việc nắm vững kiến thức lý thuyết giảng đường việc nghiên cứu thực trạng tổ chức doanh nghiệp việc có ý nghĩa cần thiết Sau gần tháng thực tập cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa với kiến thức học trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM, chúng em hiểu biết cơng tác kế tốn thực tế công ty, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh dịch vụ taxi, vận tải Được thực tập giúp sinh viên chúng em có tảng kiến thức thực tế tốt sau trường Để hoàn thành Báo cáo thực tập chúng em nhận giúp đỡ tận tình Giảng viên hướng dẫn Th.S Võ Thị Minh, thầy giáo tổ mơn kế tốn trường Đại học Cơng Nghiệp TP.HCM – sở Thanh Hóa giúp đỡ, bảo tận tình chu đáo chú, anh chị phịng Tài – Kế tốn cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Tuy cố gắng để hoàn thành báo cáo khả với kiến thức tầm hiểu biết cịn hạn chế chắn khơng thể tránh khỏi sai sót định Vậy nhóm chúng em mong thầy cô, cô chú, anh chị công ty nhận xét, đánh giá, bổ sung để báo cáo chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………Ngày … tháng … năm 2013 Thủ trưởng đơn vị thực tập (Ký tên đóng dấu) SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………Ngày … tháng … năm 2013 Giảng viên SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ……………………Ngày … tháng … năm 2013 Giảng viên SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh DANH MỤC LƯU ĐỒ Bảng 1: Tình hình tài cơng ty qua năm 2010, 2011, 2012 .3 Lưu đồ 2.1: Kế toán thu tiền mặt 13 Lưu đồ 2.2: Kế toán chi tiền mặt .15 Lưu đồ 2.3 Kế toán thu - chi TGNH 21 Lưu đồ 2.4: Kế toán phải thu khách hàng .27 Lưu đồ 2.5: Kế toán thuế GTGT khấu trừ .33 Lưu đồ 2.6: Kế toán tạm ứng 44 Lưu đồ 2.7: Kế toán mua nguyên vật liệu nhập kho 51 Lưu đồ 2.8: Kế toán xuất nguyên vật liệu 52 Lưu đồ 2.9: Kế tốn mua cơng cụ, dụng cụ .59 Lưu đồ 2.10: Kế toán mua sắm tài sản cố định .65 Lưu đồ 2.11: Kế toán vay ngắn hạn 80 Lưu đồ 2.12: Kế toán vay dài hạn 108 SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Sơ đồ 1.2: tổ chức máy kế tốn Cơng Ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chứng từ ghi sổ .10 Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ phải thu khác 38 Sơ đồ 2.2: Quy trình kế tốn hao mịn TSCĐ .71 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ chi phí trả trước dài hạn 75 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương 96 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí phải trả 103 Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán nguồn vốn kinh doanh 114 Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ lợi nhuận chưa phân phối 117 Sơ đồ 2.8: Quy trình kế tốn doanh thu hoạt động, dịch vụ, bán hàng .122 Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ doanh thu hoạt động tài 128 Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ kế tốn giá vốn hàng bán .132 Sơ đồ 2.11: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí tài .137 Sơ đồ 2.12: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí lưu thơng bán hàng .141 Sơ đồ 2.13: Quy trình kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 146 Sơ đồ 2.14: Quy trình ghi sổ kế tốn thu nhập khác 151 Sơ đồ 2.15: Quy trình kế tốn chi phí khác .155 Sơ đồ 2.16: Quy trình kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 159 SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .2 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN DANH MỤC LƯU ĐỒ .5 DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH MAI LINH THANH HĨA 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên công ty .1 1.1.2 Vốn điều lệ 1.1.3 Quyết định thành lập 1.1.4 Tình hình tài cơng ty .2 1.1.5 Mục tiêu, nhiệm vụ định hướng phát triển công ty 1.1.5.1 Mục tiêu: 1.1.5.2 Nhiệm vụ: 1.1.6 Đặc điểm hoạt động kinh doanh .4 1.1.6.1 Lĩnh vực kinh doanh: 1.1.6.2 Chức ngành nghề 1.1.6.2.1 Kinh doanh du lịch lữ hành dịch vụ khác .4 1.6.1.2.2 Kinh doanh vận tải 1.1.6.2.3 Cơ khí, bảo dưỡng, sửa chữa ô tô, phương tiện vận tải 1.1.6.3 Ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty .5 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 1.2.1 Cơ cấu chung 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh 1.1.3 Cơ cấu phòng kế toán .8 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng công ty: Chứng từ ghi sổ 1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho .10 1.3.3 Một số chế độ kế tốn khác áp dụng cơng ty 10 1.3.4 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty .11 CHƯƠNG II 12 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA 12 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 12 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 12 2.1.2 Tài khoản sử dụng 12 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng .12 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt .12 2.1.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ: 15 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 20 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 20 2.2.2 Tài khoản sử dụng 20 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng: 20 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng: .20 2.2.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .21 2.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG .26 2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng: 26 2.3.2 Tài khoản sử dụng 26 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng .26 2.3.4 Tóm tắt quy trình nợ phải thu 26 2.3.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .28 2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ 33 2.4.1 Chứng từ sử dụng 33 SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh 2.4.2 Tài khoản sử dụng 33 2.4.3 Sổ kế toán sử dụng .33 2.4.4 Tóm tắt quy trình kế tốn thuế GTGT khấu trừ 33 2.4.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .33 2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC .38 2.5.1 Chứng từ sử dụng 38 2.5.2 Tài khoản sử dụng 38 2.5.3 Sổ kế toán sử dụng .38 2.5.4 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khác .38 2.5.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .38 2.6 KẾ TOÁN TẠM ỨNG 43 2.6.1 Chứng từ sử dụng 43 2.6.2 Tài khoản sử dụng 43 2.6.3 Sổ kế toán sử dụng .43 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tạm ứng .43 2.6.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .45 2.7 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU .49 2.7.1 Chứng từ sử dụng 49 2.7.2 Tài khoản sử dụng 49 2.7.3 Sổ kế toán sử dụng .49 2.7.4 Tóm tắt quy trình kế tốn ngun vật liệu 49 2.7.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh 52 2.8 KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ 56 2.8.1 Chứng từ sử dụng 56 2.8.2 Tài khoản sử dụng 56 2.8.3 Sổ kế toán sử dụng .56 2.8.4 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng cụ dụng cụ 56 2.8.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .59 SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh 2.9 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 64 2.9.1 Chứng từ sử dụng 64 2.9.2 Tài khoản sử dụng 64 2.9.3 Sổ kế toán sử dụng .64 2.9.4 Tóm tắt quy trình kế tốn TSCĐ ghi sổ .64 2.9.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ 65 2.10 KẾ TỐN HAO MỊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 71 2.10.1 Chứng từ sử dụng .71 2.10.2 Tài khoản sử dụng .71 2.10.3 Sổ kế toán sử dụng .71 2.10.4 Tóm tắt quy trình kế tốn khấu hao TSCĐ 71 2.10.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 71 2.11 KẾ TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN 74 2.11.1 Chứng từ sử dụng 74 2.11.2 Tài khoản sử dụng .74 2.11.3 Sổ kế toán sử dụng .75 2.11.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ chi phí trả trước dài hạn 75 2.11.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 75 2.12 KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 78 2.12.1 Chứng từ sử dụng 78 2.12.2 Tài khoản sử dụng .78 2.12.3 Sổ kế toán sử dụng 78 2.12.4 Tóm tắt quy trình kế tốn vay ngắn hạn .78 2.12.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 80 2.13 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP .84 2.13.1 Chứng từ sử dụng 84 2.13.2 Tài khoản sử dụng .85 2.13.3 Sổ kế toán sử dụng .85 SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh trừ, có thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền (Chỉ tiêu xác định cụ thể theo Điểm 3, Mục III, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC) - Thu nhập khác: Là khoản thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh có đăng ký kinh doanh (chỉ tiêu xác định cụ thể theo Mục V Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008; Điểm Điều Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 Bộ Tài chính) [22] Chi phí phát sinh kỳ: Là tồn khoản chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thực tể phát sinh liên quan đến doanh thu phát sinh kỳ tính thuế có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật [23] Lợi nhuận phát sinh kỳ: Được xác định doanh thu phát sinh kỳ trừ (-) chi phí phát sinh kỳ [23] = [21] - [22] [24] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế: tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế tốn, khơng phù hợp với quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, làm tăng tổng lợi nhuận phát sinh sở kinh doanh, ví dụ như: chi phí khấu hao tài sản cố định không quy định Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định, chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định, khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí, chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp [25] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế: Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế phản ánh tổng số tiền tất khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận phát sinh kỳ tính thuế như: lợi nhuận từ hoạt động khơng thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, giảm trừ khoản doanh thu tính thuế quý trước, chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng [26] Thu nhập chịu thuế: Được xác định lợi nhuận phát sinh kỳ cộng (+) điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế trừ (-) điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [26] = [23] + [24] - [25] SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:187 Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh [27] Thu nhập miễn thuế: Là thu nhập miễn kỳ tính thuế xác định vào điều kiện thực tế doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế theo Mục VI Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC [28] Số lỗ chuyển kỳ này: Là số lỗ kỳ trước số lỗ năm trước chuyển sang theo quy định pháp luật thuế [29] Thu nhập tính thuế: Được xác định thu nhập chịu thuế trừ (-) thu nhập miễn thuế trừ (-) số lỗ chuyển kỳ [29] = [26] - [27] - [28] [30] Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo quy định Điều 10 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài ngun q khác từ 32% đến 50% Doanh nghiệp dự án kinh doanh thực tế đạt điều kiện ưu đãi theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10%, 20% tuỳ theo trường hợp cụ thể [31] Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm: Là tổng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm kỳ tính thuế xác định vào điều kiện thực tế doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế [32] Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ: Được xác định thu nhập tính thuế (x) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trừ (-) thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [32] = [29] x [30] - [31] 2.32.1.2 Ví dụ minh họa Cơng ty có trụ sở Thanh Hóa Cơng ty có đơn vị trực thuộc (hạch tốn phụ thuộc) đóng Bỉm Sơn Vĩnh Lộc, số liệu kế toán cơng ty q năm 2011 (tính đến hết ngày 30/9/2011) sau: Tổng doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ 13,5 tỷ đồng (trong đó: Cơng ty 10 tỷ đồng, Bỉm Sơn tỷ đồng Vĩnh Lộc1,5 tỷ đồng) Tổng chi phí kinh doanh quý 12,7 tỷ đồng, có số khoản chi sau: + Chi phí khơng có hố đơn là: 100 triệu đồng + Công ty chi trả lãi tiền vay cá nhân 2% /tháng (vượt 150% mức lãi SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:188 Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh suất NHNN công bố vào thời điểm vay) là: 40 triệu đồng + Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho cán bộ: 10 triệu đồng + Trích khấu hao TSCĐ hết giá trị khấu hao nhà cho nhân viên 20 triệu đồng + Công ty tài trợ cho đội bóng 30 triệu đồng * Cơng ty A khai tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính mẫu 01A/TNDN sau: Công ty A điền đầy đủ nội dung theo yêu cầu vào tờ khai từ tiêu [01] đến tiêu [11] Các tiêu từ [12] đến [20] cơng ty A khơng phải điền khơng ký hợp đồng với đại lý thuế Chỉ tiêu [21]: Doanh thu phát sinh kỳ 13.5 tỷ đồng Chỉ tiêu [22]: Chi phí phát sinh kỳ 12,7 tỷ đồng Chỉ tiêu [24]: tổng khoản chi không hố đơn chứng từ, chi phí khấu hao vượt quy định, công ty 200 triệu đồng 2.32.2 Tờ khai toán thuế TNDN (Phụ lục 03) Cách lập Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) Tờ khai dùng để khai toán thuế TNDN trường hợp: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh sở kinh doanh - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh liên doanh liên kết, hợp tác kinh doanh sở kinh doanh với sở khác, mà sở kinh doanh bên nhận liên doanh liên kết, hợp tác kinh doanh, chịu trách nhiệm theo dõi hạch toán kê khai, nộp thuế trước chia lợi nhuận Người khai thuế phải khai tách riêng tờ khai hai trường hợp nêu Khai tiêu định danh - Chỉ tiêu [01] - Ghi rõ kỳ tính thuế năm tốn thuế - Chỉ tiêu [02] - Ghi xác tên NNT Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế quan thuế cấp - Chỉ tiêu [03] - Ghi đầy đủ mã số thuế NNT Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế quan thuế cấp - Các tiêu [04], [05], [06]: Ghi theo địa văn phòng trụ sở NNT đăng ký với quan thuế SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:189 Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh - Các tiêu [07], [08], [09]: Ghi đầy đủ số điện thoại, số fax, địa email người nộp thuế (nếu có) Khai tiêu xác định nghĩa vụ thuế PHẦN A: KẾT QUẢ KINH DOANH GHI NHẬN THEO BÁO CÁO TÀI CHÍNH Số liệu để ghi vào tiêu phần lấy từ Báo cáo Kết kinh doanh Báo cáo Tài năm sở kinh doanh Đối với Tổng Cơng ty, Cơng ty có đơn vị thành viên hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc báo sổ Báo cáo tài sử dụng để lập Tờ khai toán thuế TNDN năm Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Công ty mẹ bao gồm đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN (Mã số A1): Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận thực sở kinh doanh kỳ tính thuế theo chế độ kế tốn Số liệu để ghi vào tiêu số liệu tính ghi Mã số 19 Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-1A/TNDN), Mã số 16, Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh dành cho NNT thuộc ngành ngân hàng, tín dụng (Mẫu số 03-1B/TNDN), Mã số 28, Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh dành cho NNT Cơng ty chứng khốn, Cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khốn (Mẫu số 03-1C/TNDN) (hướng dẫn Mục II, III, IV, Phần B tài liệu này) PHẦN B: XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ THEO LUẬT THUẾ TNDN Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (Mã số B1): Chỉ tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế tốn, khơng phù hợp với quy định Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế sở kinh doanh Chỉ tiêu xác định tổng khoản điều chỉnh thể chi tiết tiêu từ mã số B2 đến mã số B16, cụ thể sau: Mã số B1= Mã số B2 + Mã số B3 + + Mã số B16 Trong đó: 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu (Mã số B2): Chỉ tiêu phản ánh tất khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:190 Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh thuế khác biệt qui định kế toán thuế bao gồm khoản xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN không ghi nhận doanh thu kỳ theo quy định chuẩn mực kế toán doanh thu Chỉ tiêu phản ánh khoản giảm trừ doanh thu chấp nhận theo chế độ kế tốn khơng chấp nhận theo qui định luật thuế Các trường hợp điển hình dẫn đến tăng doanh thu tính thu nhập chịu thuế gồm: i) Các trường hợp xác định doanh thu tính thuế TNDN năm chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu theo chế độ kế tốn Ví dụ, trường hợp viết hoá đơn bán hàng chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán, xác định doanh thu tính thuế theo quy định luật thuế TNDN ii) Trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm: Doanh thu năm ghi nhận theo kế toán tổng số tiền cho thuê chia cho số năm trả tiền trước Còn doanh thu để tính thuế TNDN sở kinh doanh lựa chọn hai cách tính: doanh thu phân bổ cho số năm trả tiền trước, xác định theo doanh thu trả tiền lần Trong trường hợp sở kinh doanh xác định theo doanh thu trả tiền lần số chênh lệch doanh thu sở kinh doanh phải ghi vào tiêu SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:191 Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MAI LINH THANH HĨA Qua q trình thực tập cơng ty NHNH Mai Linh Thanh Hóa tìm hiểu cơng tác kế tốn q trình hoạt động kinh doanh cơng ty năm 2012, nhìn chung với việc áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ vào cơng tác hạch tốn Cơng ty phù hợp cho tất phận kế tốn Cơng ty Do hình thức có ưu điểm mẫu số đơn giản, dễ dàng ghi chép tiện cho phân công lao động đem lại lợi nhuận tối đa cho Công ty Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý phân cơng, bố trí công việc cho người phù hợp với khả trình độ Đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn cán quản lý Việc tổ chức hạch toán ban đầu đầy đủ, kịp thời, chứng từ lập khách quan, xác chặt chẽ Các chứng từ ban đầu lập kịp thời có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự luân chuyển hợp lý, xác làm tiền đề cho hạch tốn tổng hợp Cơng ty áp dụng đầy đủ theo phương pháp chế độ kế toán nhà nước ban hành hạn chế sai sót q trình ln chuyển chứng từ giúp cho nhân viên kế tốn hồn thành tốt nhệm vụ 3.1 Nhận xét chung 3.1.1 Ưu điểm: - Về cấu máy kế tốn có phân công, phân nhiệm cho nhân viên nên hiệu cơng việc cao Mỗi người hồn thành tốt phần hành Với đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ, chuyên môn vững đồng thời nhanh nhạy với công nghệ mới, cung cấp thông tin kịp thời xác, tham mưu tốt cho nhà quản lý để đưa chiến lược phát triển hợp lý cho cơng ty - Về hình thức sổ kế tốn áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Với hình thức kế tốn viên phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, dễ đối chiếu kiểm tra, thông tin cung cấp kịp thời, xác - Về cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng ln tăng cường cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, công cụ đắc lực cho cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh cơng ty Kế tốn trưởng ln nắm bắt kịp thời tình hình tài cơng ty hướng dẫn nhân viên thực theo quy định SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:192 Báo cáo thực tập Nhà nước GVHD: Th.s Võ Thị Minh - Các chứng từ sử với mẫu Bộ tài quy định Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, xác vào sổ sách Q trình ln chuyển chứng từ thực cách kịp thời, giám sát chặt chẽ, phân loại hệ thống theo thứ tự thời gian - Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ tài ban hành Cơng ty mở hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể cho đối tượng đặc thù mà hình thức kinh doanh cơng ty áp dụng để thơng tin trình bày Báo cáo tài rõ ràng trung thực - Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn Accountant and Finance System 2.0 để việc hạch tốn nhanh chóng, xác, thuận tiện - Cơng ty thực chi trả lương cho công nhân viên qua hệ thống thẻ ATM nên việc chi trả lương thực nhanh chóng thuận tiện sác hơn.Tiền lương khoản trích theo lương cơng ty ln tính trả đủ Do mà người lao động có điều kiện n tâm cơng tác, đảm bảo sống Việc xác định thang lương, bậc lương mức lương Cơng ty nói chung hợp lý hoàn thiện 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh yêu điểm đạt công tác kế tốn cịn số hạn chế sau: - Thứ nhất: Về cơng tác kế tốn việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh khối lượng cơng việc kinh doanh lớn việc ghi chép phức tạp - Thứ hai: Cơng ty khơng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: hàng tồn kho cơng ty có giá trị lớn gồm nhiên liệu, vật tư phụ tùng, công cụ dụng cụ tiềm ẩn rủi ro lớn hàng tồn kho bị hao hụt, cắp, hư hỏng điều làm ảnh hưởng đến việc giảm doanh thu chưa phản ánh nguyên tắc phù hợp - Thứ ba: Hiện công ty sử dụng phần mềm kế toán Accountant and Finance System 2.0, nhân viên trang bị máy tính riêng để làm việc song lại chưa có mật mã riêng cho người nên đối tượng bên dễ xâm nhập để thay đổi đánh cắp thông tin SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:193 Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh - Thứ tư: Hiện cơng ty có phụ cấp chức vụ, trách nhiệm thợ giỏi, chưa có khoản phụ cấp thâm niên 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn công ty Thứ nhất: Cần lập sổ riêng chi tiết cho mặt hàng, đối tượng khách hàng theo danh mục để việc ghi chép thuận tiện khoa học, tránh trùng lặp, chồng chéo Thứ hai: Cần trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Thứ ba: Vấn đề bảo mật thông tin cần trọng cách tạo mật riêng cho nhân viên kế tốn Thứ tư: Cơng ty nên có thêm sách phụ cấp thâm niên cho công nhân công tác lâu năm để xứng đáng công với công sức mà người lao động bỏ họ có thêm động lực để làm việc SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:194 Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế nay, việc tổ chức hạch toán kế toán mắt xích quan trọng tồn hoạt động kinh doanh cơng ty Chính việc tổ chức hạch toán kế toán cách khoa học vấn đề quan trọng máy quản lý đơn vị Qua trình thực tập đơn vị chúng em nhận giúp đỡ tận tình giảng viên hướng dẫn Th.s Võ Thị Minh chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty, thầy giáo ngồi khoa kế tốn kiểm tốn trường Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh sở Thanh Hóa Nhưng hiểu biết thân cịn nhiều hạn chế thời gian thực tập chưa nhiều nên báo cáo thực tập tổng hợp không tránh khỏi thiếu sót định Vì chúng em mong góp ý bảo thầy chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty để báo cáo tổng hợp thêm phần hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn tập thể cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa đặc biệt phịng kế tốn cơng ty giáo viên hướng dẫn Th.s Võ Thị Minh giúp đỡ chúng em hoàn thành báo cáo tổng hợp Chúng em xin chân thành cảm SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Trang:195 Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống văn chế độ kế toán hành, NXB Thống Kê TS Trần Phước – Giáo trình kế tốn thương mại dịch vụ, NXB Thống Kê TS Trần Phước tập thể tác giả (2008), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp I, II, NXB Thống Kê TS Trần phước (2008), Hệ thống thơng tin kế tốn phần 3, Lưu hành nội Các tạp chí kinh tế mạng INTERNET tìm hiểu chứng từ, cách ghi sổ,… SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh PHỤ LỤC 01 – CHỨNG TỪ KẾ TOÁN         Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo nợ Giấy báo có Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Biên giao nhận tài sản Biên lý tài sản …… SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh PHỤ LỤC 02 – BÁO CÁO TÀI CHÍNH      Bảng cân đối kế toán Bảng kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh PHỤ LỤC 03 – BÁO CÁO THUẾ     Thuế TNDN Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Bảng kê hóa đơn chứng từ hồng hóa, dịch vụ mua vào SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH ... phịng kế tốn KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế Kế Kế Kế Kế Thủ Kế toán toán toán toán toán quỹ tốn cơng ngân doanh tiền kho nợ hàng tốnđồ 1.2: tổ chức máy kế tốnthu Cơng lương Sơ Ty TNHH Mai Linh. .. doanh: Gồm ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Mai Linh vận tải - Mai Linh đào tạo - Mai Linh thương mại - Mai Linh tài - Mai Linh du lịch - Mai Linh truyền thông công nghệ thông tin - Mai Linh xây... DHKT6TH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Võ Thị Minh 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 194 KẾT LUẬN 195 SVTH: Vũ Hải Anh - Vũ Thị Vân – Lớp: DHKT6TH Báo cáo thực tập