Đang tải... (xem toàn văn)
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH Giảng viên hướng dẫn: TH.S. PHẠM VĂN CƯ Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 17 STT Mã số SV Họ và tên Lớp 1 11023033 Phạm Công Tuấn Anh DHKT7ATH 2 11011993 Lê Thu Hoài DHKT7ATH 3 11012903 Luyện Thị Ngân DHKT7ATH 4 11010393 Trần Thị Yến DHKT7ATH THANH HÓA, THÁNG 04 2015 LỜI CẢM ƠN Là sinh viên khoa kinh tế Trường Đại Học Công nghiệp TP. Hồ Chí Minh. Sau khi học gần xong lý thuyết ở trường, chúng em được nhà trường tổ chức, hướng dẫn đi thực tập tại các doanh nghiệp. Và sau một thời gian thực tập ở Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh nhóm chúng em đã học được rất nhiều điều bổ ích, tích lũy thêm được một ít kinh nghiệm nhỏ trong công tác kế toán góp phần phục vụ cho công việc sau này của bản thân. Quá trình thực tập đã giúp chúng em làm quen dần với công việc kế toán, nắm vững hơn quy trình, nguyên tắc hạch toán và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong Doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại Doanh Nghiệp, nhóm chúng em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị tại phòng kế toán đặc biệt là chị Trịnh Thị Nhung kế toán của công ty, chú Lê Văn Cường Giám đốc công ty đã giúp đỡ chúng em trong quá trình thực tập tìm hiểu, thu thập thông tin về Doanh Nghiệp, các nghiệp vụ, chế độ và chuẩn mực mà kế toán áp dụng. Nhóm chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể cán bộ công nhân viên của Doanh Nghiệp, các Thầy Cô trong bộ môn kế toán trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM, đặc biệt là thầy Phạm Văn Cư đã giúp nhóm chúng em hoàn thành bài báo cáo này. Tuy nhiên do đây là lần đầu tiên chúng em được tiếp xúc với công việc thực tế, thời gian thực tập có hạn và còn hạn chế về vốn kiến thức nên không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong nhận được sự chỉ dạy, đóng góp của các Thầy Cô giáo trong trường. Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Tình hình lao động trong công ty 5 Bảng 1.2: Bảng kê tài sản, máy móc trang thiết bị 6 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh 7 Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh 9 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chứng từ ghi sổ 11 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ thuế GTGT được khấu trừ 54 Hình 2.5: Sơ đồ quy trình kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 63 Sơ đồ 2.10: Quy trình kế toán hao mòn TSCĐ 128 Sơ đồ 2.13: Quy trình ghi sổ thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 161 Sơ đồ 2.14:Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương 169 Sơ đồ 2.20: Quy trình ghi sổ kế toán vốn chủ sở hữu 189 Sơ đồ 2.21: Quy trình ghi sổ lợi nhuận chưa phân phối 191 Sơ đồ 2.22 : Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 196 Sơ đồ 2.20: Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán 205 Sơ đồ 2.24: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí hoạt động tài chính 213 Sơ đồ 2.27: Quy trình ghi sổ thuế thu nhập doanh nghiệp 239 Hình 37: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh 244 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1. Kế toán chi tiền mặt 14 Lưu đồ 2.2. Kế toán thu tiền mặt 15 Sơ đồ 2.3. Kế toán chi TGNH 27 Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH 28 Lưu đồ 2.6: Kế toán phải thu 40 Lưu đồ 2.6. Kế toán mua nvl về nhập kho 73 Lưu đồ 2.7: Kế toán xuất NVL 74 Lưu đồ: Kế toán mua công cụ, dụng cụ 90 Lưu đồ 2.8: Kế toán tăng TSCĐ do mua sắm 117 Lưu đồ 2.9: Kế toán giảm TSCĐ do điều chuyển 118 Lưu đồ 2.11: Vay ngắn hạn 136 Lưu đồ 2.12 : Kế toán nợ phải trả cho nhà cung cấp 147 Lưu đồ 2.19: Kế toán vay dài hạn 180 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH 2 1.1 THÀNH LẬP 2 1.1.1 Tên công ty 2 1.1.2. Quyết định thành lập 2 1.1.3. Vốn điều lệ 2 1.1.4.Tình hình tài chính của công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh 2 1.1.5. Mục tiêu, nhiệm vụ định hướng phát triển của công ty 3 1.1.5.1. Mục tiêu 3 1.1.5.2. Nhiệm vụ: 4 1.1.5.3. Định hướng phát triển: 4 1.1.6. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 4 1.1.6.1. Lĩnh vực kinh doanh 4 1.1.6.2. Nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty 5 1.1.6.3. Danh mục máy móc và thiết bị 5 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 7 1.2.1 Cơ cấu chung 7 1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty 8 1.2.3 Cơ cấu phòng kế toán 9 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 10 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ 10 1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 11 1.3.3 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty 11 1.3.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH 13 13 2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 13 2.1.1. Chứng từ sử dụng: 13 2.1.2. Tài khoản sử dụng 13 2.1.3. Sổ kế toán sử dụng 13 2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt. 13 2.1.5 . Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 16 2.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 26 2.2.1. Chứng từ sử dụng: 26 2.2.2. Tài khoản sử dụng 26 2.2.3.Sổ kế toán sử dụng: 26 2.2.4.Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng: 26 2.2.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 29 2.3. KẾ TOÁN KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 39 2.3.1. Chứng từ sử dụng: 39 2.3.4. Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải thu 40 2.3.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 41 2.4.KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ 53 2.4.1. Chứng từ sử dụng 53 2.4.2. Tài khoản sử dụng 53 2.4.3. Sổ sách kế toán sử dụng 53 2.4.4. Tóm tắt quy trình kế toán thuế GTGT được khấu trừ 53 2.4.5. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ 54 2.5. Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 63 2.5.1. Chứng từ sử dụng: 63 2.5.2. Tài khoản sử dụng: 63 2.5.4. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 63 2.5.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 63 2.6. Kế toán nguyên vật liệu 71 2.6.1.Chứng từ sử dụng: 71 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 72 2.6.3. Sổ kế toán sử dụng: 72 2.6.4.Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu 72 2.6.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 74 2.7. Kế toán công cụ, dụng cụ: 89 2.7.1. Chứng từ sử dụng 89 2.7.2. Tài khoản sử dụng 89 2.7.3. Sổ kế toán sử dụng 89 2.7.4. Tóm tắt quy trình kế toán công cụ dụng cụ 89 2.7.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 91 2.8. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 105 2.8.1 Chứng từ sử dụng 105 2.8.2 Tài khoản sử dụng 105 2.8.3 Sổ kế toán sử dụng 105 2.8.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán 105 2.8.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 105 2.9. Kế toán tài sản cố định 115 2.9.1.Đặc điểm của TSCĐ và công tác quản lý TSCĐ tại công ty. 115 2.9.2. Chứng từ sử dụng 115 2.9.3. Tài khoản sử dụng 116 2.9.4. Sổ kế toán sử dụng: 116 2.9.5. Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ hữu hình 116 2.9.6.Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán: 118 2.10. KẾ TOÁN HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 128 2.10.1. Hạch toán khấu hao TSCĐ 128 2.10.2. Chứng từ sử dụng 128 2.10.3. Tài khoản sử dụng : 128 2.10.4. Sổ kế toán: 128 2.10.5 Tóm tắt quy trình kế toán hao mòn TSCĐ 128 2.10.6. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 128 2.11. KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 135 2.11.1.Chứng từ sử dụng 135 2.11.2.Tài khoản sử dụng 135 2.11.3. Sổ kế toán sử dụng 135 2.11.4. Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn 135 2.11.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 137 2.12. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NHÀ CUNG CẤP 146 2.12.1. Chứng từ sử dụng: 146 2.12.2. Tài khoản sử dụng: 146 2.12.3.Sổ kế toán sử dụng: 146 2.12.4. Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả cho nhà cung cấp 146 2.12.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 148 2.13. KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 161 2.13.1. Chứng từ sử dụng 161 2.13.2. Tài khoản sử dụng 161 2.13.3. Sổ kế toán sử dụng 161 2.13.4. Tóm tắt quy trình kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 161 2.13.5. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 161 2.14. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 169 2.14.1. Chứng từ sử dụng 169 2.14.2 Tài khoản sử dụng 169 2.14.3 Sổ kế toán sử dụng 169 2.14.4 Quy trình ghi sổ kế toán 169 2.14.5 Phương pháp tính lương 169 2.14.6 Kế toán các khoản trích theo lương 170 2.14.7 Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 171 2.16. KẾ TOÁN VAY, NỢ DÀI HẠN 179 2.16.1 . Chứng từ sử dụng 179 2.16.2.Tài khoản sử dụng 179 2.16.3. Sổ kế toán sử dụng 179 2.16.4.Tóm tắt quy trình kế toán vay dài hạn 179 2.16.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 180 2.17.KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 189 2.17.1. Chứng từ sử dụng 189 2.17.2 Tài khoản sử dụng 189 2.17.3. sổ kế toán sử dụng 189 2.17.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán 189 2.18 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 191 2.18.1..Chứng từ sử dụng 191 2.18.2. Tài khoản sử dụng 191 2.18.3 Sổ kế toán sử dụng 191 2.18.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán 191 2.21.5 Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 191 2.19. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 195 2.19.1. Chứng từ sử dụng 195 2.19.2. Tài khoản sử dụng 195 2.19.3. Sổ kế toán sử dụng 195 2.19.4. Tóm tắt quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 196 2.19.5 Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 196 2.20. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 205 2.20.1 Chứng từ sử dụng 205 2.20.2 Tài khoản sử dụng 205 2.20.3 Sổ kế toán sử dụng 205 2.20.4 Tóm tắt quy trình kế toán Giá vốn hàng bán 205 2.20.5 Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 205 2.21. KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 213 2.21.1. Chứng từ sử dụng 213 2.21.2 Tài khoản sử dụng 213 2.21.3 Sổ kế toán sử dụng 213 2.21.4 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí hoạt động tài chính 213 2.21.5 Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 213 2.22 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 221 2.22.1 Chứng từ sử dụng 221 2.22.2 Tài khoản sử dụng 221 2.22.3 Sổ kế toán sử dụng 221 2.22.4.Tóm tắt quy trình kế toán chi phí quản lý kinh doanh 221 2.21.5 Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 221 2.23. XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 229 2.23.1. Chứng từ sử dụng: 229 2.23.2. Tài khoản sử dụng 229 2.23.3. Hạch toán Tài khoản xác định kết quả kinh doanh 229 2.24. KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 238 2.24.1. Chứng từ sử dụng 238 2.24.2. Tài khoản sử dụng: 238 2.24.3. Sổ kế toán sử dụng 238 2.24.3.Tóm tắt quy trình thuế thu nhập doanh nghiệp 239 2.24.4. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 239 2.25. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 244 2.25.1 Bảng cân đối số phát sinh thángquý năm. 244 2.26 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT 276 2.26.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào. 276 2.26.1.1.Cách lập bảng kê: 276 2.26.1.2. Căn cứ để lập bảng kê: 276 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH 292 3.1 Nhận xét về tổ chức bộ máy kế toán 292 3.1.1. Ưu điểm 292 3.1.2. Hạn chế: 292 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh 293 3.2.1. Ưu điểm: 293 3.2.2. Hạn chế: 293 3.3. Kiến nghị 293 3.3.1 Đối với kế toán tiền mặt 294 3.3.1 Đối với Kế Toán Tài Sản Cố Định: 294 3.3.2 Kế toán Tiền Lương 294 3.3.3. Kế toán các khoản phải thu khách hàng 295 KẾT LUẬN 296 TÀI LIỆU THAM KHẢO 297 LỜI MỞ ĐẦU Hoà chung xu thế phát triển mọi mặt, nền kinh tế nước ta không ngừng vươn lên để khẳng định vị trí của chính mình. Từ những bước đi gian nan, thử thách giờ đây nền kinh tế nước ta đã phát triển rất mạnh mẽ. Một công cụ không thể thiếu được để quyết định sự phát triển mạnh mẽ đó, đó là: Công tác hạch toán kế toán. Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kế toán tài chính không những có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp. Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, nó phát huy tác dụng như một công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế như hiện nay. Xuất phát từ những lý do trên và nay có điều kiện tiếp xúc với thực tế, nhất là có sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán công ty và cô giáo hướng dẫn em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài. “Công việc kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh . nhằm làm sáng tỏ những vấn đề vướng mắc giữa thực tế và lý thuyết để có thể hoàn thiện bổ sung kiến thức đã tích luỹ được ở lớp. Báo cáo thực tập gồm 3 chương: Chương 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên công ty Tên tiếng việt: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Mã số thuế: 2800670568 Trụ sở chính : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn TP.Thanh Hóa Điện thoại : 0373.952.871 Fax : Web site : ctytienthinhthayahoo.com.vn Email: tienthinh107gmail.com Số tài khoản : 2638494900 tại Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Thanh Hóa 1.1.2. Quyết định thành lập Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2800670568 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 20122001 1.1.3. Vốn điều lệ Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH Giảng viên hướng dẫn: TH.S PHẠM VĂN CƯ Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 17 STT Mã số SV Họ tên Lớp 11023033 Phạm Công Tuấn Anh DHKT7ATH 11011993 Lê Thu Hoài DHKT7ATH 11012903 Luyện Thị Ngân DHKT7ATH 11010393 Trần Thị Yến DHKT7ATH THANH HÓA, THÁNG 04 - 2015 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư LỜI CẢM ƠN Là sinh viên khoa kinh tế - Trường Đại Học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Sau học gần xong lý thuyết trường, chúng em nhà trường tổ chức, hướng dẫn thực tập doanh nghiệp Và sau thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh nhóm chúng em học nhiều điều bổ ích, tích lũy thêm kinh nghiệm nhỏ cơng tác kế tốn góp phần phục vụ cho cơng việc sau thân Q trình thực tập giúp chúng em làm quen dần với cơng việc kế tốn, nắm vững quy trình, ngun tắc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế Doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Doanh Nghiệp, nhóm chúng em nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn đặc biệt chị Trịnh Thị Nhung kế tốn cơng ty, Lê Văn Cường - Giám đốc công ty giúp đỡ chúng em q trình thực tập tìm hiểu, thu thập thơng tin Doanh Nghiệp, nghiệp vụ, chế độ chuẩn mực mà kế tốn áp dụng Nhóm chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể cán công nhân viên Doanh Nghiệp, Thầy Cô mơn kế tốn trường Đại Học Cơng Nghiệp TP.HCM, đặc biệt thầy Phạm Văn Cư giúp nhóm chúng em hồn thành báo cáo Tuy nhiên lần chúng em tiếp xúc với công việc thực tế, thời gian thực tập có hạn cịn hạn chế vốn kiến thức nên khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận dạy, đóng góp Thầy Cơ giáo trường Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn ! Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư DANH MỤC BẢNG LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ .10 DANH MỤC LƯU ĐỒ 18 MỤC LỤC 26 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH 1.1 THÀNH LẬP .2 1.1.1 Tên công ty 1.1.2 Quyết định thành lập 1.1.3 Vốn điều lệ 1.1.4.Tình hình tài cơng ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh .2 1.1.5 Mục tiêu, nhiệm vụ định hướng phát triển công ty .3 1.1.6 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 1.1: Tình hình lao động cơng ty Bảng 1.2: Bảng kê tài sản, máy móc trang thiết bị 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY 1.2.1 Cơ cấu chung 1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ phịng ban cơng ty .7 1.2.3 Cơ cấu phịng kế tốn .8 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: Chứng từ ghi sổ 1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 10 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 1.3.3 Một số chế độ kế toán khác áp dụng công ty 10 1.3.4 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: 11 CHƯƠNG 12 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH 12 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 12 2.1.1 Chứng từ sử dụng: .12 2.1.2 Tài khoản sử dụng 12 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 12 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt 12 2.1.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .15 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: .26 2.2.1 Chứng từ sử dụng: .26 2.2.2 Tài khoản sử dụng 26 2.2.3.Sổ kế toán sử dụng: 26 2.2.4.Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng: 26 2.2.5.Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .29 2.3 KẾ TOÁN KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 40 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 40 2.3.4 Tóm tắt quy trình kế tốn nợ phải thu 41 2.3.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 42 2.4.KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ 54 2.4.1 Chứng từ sử dụng 54 2.4.2 Tài khoản sử dụng 54 2.4.3 Sổ sách kế toán sử dụng .54 2.4.4 Tóm tắt quy trình kế toán thuế GTGT khấu trừ 54 2.4.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ 55 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 2.5 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 64 2.5.1 Chứng từ sử dụng: .64 2.5.2 Tài khoản sử dụng: 64 2.5.4 Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí trả trước ngắn hạn 64 2.5.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 64 2.6 Kế toán nguyên vật liệu 72 2.6.1.Chứng từ sử dụng: 72 2.6.2 Tài khoản sử dụng: .72 2.6.3 Sổ kế toán sử dụng: .73 2.6.4.Tóm tắt quy trình kế tốn ngun vật liệu .73 2.6.5.Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ .75 2.7 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ: .91 2.7.1 Chứng từ sử dụng 91 2.7.2 Tài khoản sử dụng 91 2.7.3 Sổ kế toán sử dụng 91 2.7.4 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng cụ dụng cụ 91 2.7.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 92 2.8 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 107 2.8.1 Chứng từ sử dụng .107 2.8.2 Tài khoản sử dụng .107 2.8.3 Sổ kế toán sử dụng .107 2.8.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế tốn 107 2.8.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 107 2.9 Kế toán tài sản cố định 117 2.9.1.Đặc điểm TSCĐ công tác quản lý TSCĐ công ty .117 2.9.2 Chứng từ sử dụng 117 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 2.9.3 Tài khoản sử dụng 117 2.9.4 Sổ kế toán sử dụng: 117 2.9.5 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐ hữu hình 118 2.9.6.Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế tốn: 120 2.10 KẾ TỐN HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 130 2.10.1 Hạch toán khấu hao TSCĐ 130 2.10.2 Chứng từ sử dụng .130 2.10.3 Tài khoản sử dụng : 130 2.10.4 Sổ kế toán: 130 2.10.5 Tóm tắt quy trình kế tốn hao mòn TSCĐ 130 2.10.6 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế tốn 130 2.11 KẾ TỐN VAY NGẮN HẠN .137 2.11.1.Chứng từ sử dụng 137 2.11.2.Tài khoản sử dụng .137 2.11.3 Sổ kế toán sử dụng 137 2.11.4 Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn .137 2.11.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 139 2.12 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NHÀ CUNG CẤP 148 2.12.1 Chứng từ sử dụng: 148 2.12.2 Tài khoản sử dụng: 148 2.12.3.Sổ kế toán sử dụng: 148 2.12.4 Tóm tắt quy trình kế tốn nợ phải trả cho nhà cung cấp .148 2.12.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 150 2.13 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 163 2.13.1 Chứng từ sử dụng .163 2.13.2 Tài khoản sử dụng 163 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 2.13.3 Sổ kế toán sử dụng 163 2.13.4 Tóm tắt quy trình kế tốn thuế khoản phải nộp cho nhà nước 163 2.13.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán 163 2.14 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 171 2.14.1 Chứng từ sử dụng .171 2.14.2 Tài khoản sử dụng .171 2.14.3 Sổ kế toán sử dụng 171 2.14.4 Quy trình ghi sổ kế toán .171 2.14.5 Phương pháp tính lương .171 2.14.6 Kế toán khoản trích theo lương .172 2.14.7 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế tốn 173 2.16 KẾ TỐN VAY, NỢ DÀI HẠN 181 2.16.1 Chứng từ sử dụng 181 2.16.2.Tài khoản sử dụng .181 2.16.3 Sổ kế toán sử dụng 181 2.16.4.Tóm tắt quy trình kế tốn vay dài hạn 181 2.16.5.Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 182 2.17.KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU .191 2.17.1 Chứng từ sử dụng 191 2.17.2 Tài khoản sử dụng 191 2.17.3 sổ kế toán sử dụng 191 2.17.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế tốn 191 2.18 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 193 2.18.1 Chứng từ sử dụng .193 2.18.2 Tài khoản sử dụng 193 2.18.3 Sổ kế toán sử dụng 193 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 2.18.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế tốn 193 2.21.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán 193 2.19 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ .197 2.19.1 Chứng từ sử dụng .197 2.19.2 Tài khoản sử dụng 197 2.19.3 Sổ kế toán sử dụng 197 2.19.4 Tóm tắt quy trình kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 198 2.19.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế tốn 198 2.20 KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 207 2.20.1 Chứng từ sử dụng 207 2.20.2 Tài khoản sử dụng .207 2.20.3 Sổ kế toán sử dụng 207 2.20.4 Tóm tắt quy trình kế tốn Giá vốn hàng bán 207 2.20.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán 207 2.21 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 215 2.21.1 Chứng từ sử dụng .215 2.21.2 Tài khoản sử dụng 215 2.21.3 Sổ kế toán sử dụng 215 2.21.4 Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí hoạt động tài 215 2.21.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế tốn 215 2.22 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 223 2.22.1 Chứng từ sử dụng 223 2.22.2 Tài khoản sử dụng .223 .223 2.22.3 Sổ kế toán sử dụng 223 2.22.4.Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 223 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 2.21.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán 223 2.23 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 231 2.23.1 Chứng từ sử dụng: 231 2.23.2 Tài khoản sử dụng 231 2.23.3 Hạch toán Tài khoản xác định kết kinh doanh 231 2.24 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .240 2.24.1 Chứng từ sử dụng .240 2.24.2 Tài khoản sử dụng: 240 2.24.3 Sổ kế toán sử dụng 240 2.24.3.Tóm tắt quy trình thuế thu nhập doanh nghiệp 241 2.24.4 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 241 2.25 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH .246 2.25.1 Bảng cân đối số phát sinh tháng/quý / năm 246 2.26 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT 278 CHƯƠNG 294 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH .294 3.1 Nhận xét tổ chức máy kế toán .294 3.1.1 Ưu điểm .294 3.1.2 Hạn chế: 294 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh .295 3.2.1 Ưu điểm: 295 3.2.2 Hạn chế: 295 3.3 Kiến nghị 295 3.3.1 Đối với kế toán tiền mặt .296 3.3.1 Đối với Kế Toán Tài Sản Cố Định: 296 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Trường hợp TK 421 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn(…) 11- Nguồn vốn đầu tư xây dựng ( Mã số 421) Phản ánh tổng số nguồn vốn đầu tư xây dựng có thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “ Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản” số dư Có TK 441 “ Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản” Sổ Nhật ký- Sổ II- Nguồn kinh phí quỹ khác ( Mã số 430) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị quỹ khen thưởng, phúc lợi, tổng số kinh phí nghiệp, dự án cấp để chi tiêu cho hoạt động nghiệp, dự án sau trừ khoản chi nghiệp,dự án, nguồn kinh phí hình thành TSCĐ thời điểm báo cáo Mã số 430 =Mã số 431 + Mã số 432 + Mã số 433 1- Qũy khen thưởng, phúc lợi ( Mã số 431) Phản ánh quỹ khen thưởng, phúc lợi chưa sử dụng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Qũy khen thưởng, phúc lợi”là số dư Có TK431 “ Qũy khen thưởng, phúc lợi” Sổ Nhật ký-Sổ 2- Nguồn kinh phí ( Mã số 432) Phản ánh nguồn kinh phí nghiệp, dự án cấp chưa sử dụng hết, số chi nghiệp, dự án lớn nguồn kinh phí, nghiệp, dự án Số liệu để ghi vào tiêu “ Nguồn kinh phí” vào số dư Có TK 461 “ Nguồn kinh phí nghiệp” sau trừ số dư NợTK 161 “ Chi nghiệp” Sổ Nhật ký- Sổ Trường hợp “chi nghiệp” lớn “ Nguồn kinh phí nghiệp” tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) 3- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ ( Mã số 433) Phản ánh tổng số nguồn kinh phí hình thành TSCĐ có thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “ Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ” vào số dư Có TK 466 “ Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ” Sổ Nhật ký- Sổ Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 264 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( Mã số 440) Phản ánh tổng số nguồn vốn hình thành doanh nghiệp thời điểm báo cáo Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 Chỉ tiêu “ Tổng cộng Tài sản = Chỉ tiêu “ Tổng cộng nguồn vốn” Minh họa phương pháp lập BCDKT Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh (xem phụ lục 02) PHẦN TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 28.646.293.839 I.Tiền khoản tương đương tiền.( Mã số 110) Mã số 110 = Nợ 111 + Nợ 112 = 698.750.134 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn khác ( Mã số 120) Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 = Đầu tư tài ngắn hạn ( Mã số 121) Mã số 121 = Nợ 121 + Nợ 128 = Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn ( Mã số 129) Mã số 129 = Có 129 =0 III Các khoản phải thu ( Mã số 130) Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139 = 3.696.525.993 + 2.805.193.800 + + = 6.501.719.793 Phải thu khách hàng ( Mã số 131) Mã số 131 = Nợ TK 131 = 10.519.279.173 Trả trước cho người bán ( Mã số 132) Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 265 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Mã số 132 = Nợ TK 331 =0 Các khoản phải thu khác ( Mã số 138) Mã số 138 = Nợ 1385 + Nợ TK 1388 + Nợ TK 334 + Nợ TK 335 + Nợ TK 338 =0 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (Mã số 139) Mã số 139 = Có TK 139 =0 IV Hàng tồn kho (Mã số 140) Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 = 17.428.264.532 Hàng tồn kho ( Mã số 141) Mã số 141 = Nợ TK 151 + Nợ TK 152 + Nợ TK 153 + Nợ 154 + Nợ Tk 155 + Nợ TK 156 + Nợ TK 157 + Nợ TK 158 = + + + + 17.428.264.532+ + 0+ = 17.428.264.532 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( Mã số 149) Mã số 149 = Có TK 159 =0 V Tài sản ngắn hạn khác ( Mã số 150) Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 158 = + + 511.517.816 = 511.517.816 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ ( Mã số 151) Mã số 151 = Nợ TK 133 =0 Thuế khoản phải thu nhà nước ( Mã số 152) Mã số 152 = Nợ TK 333 =0 Tài sản ngắn hạn khác ( Mã số 158) Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 266 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Mã số 158 = Nợ TK 1381 + Nợ TK 141 + Nợ TK 142 = 511.517.816 B TÀI SẢN DÀI HẠN (MÃ SỐ 200) Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 = 4.265.534.747 + 3.596.065.799 + (730.531.052) + 1.400.000.000 = 4.416.661.366 I.Tài sản cố định ( Mã số 210) Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 = 13.168.857.812 + (5.866.678.517) + = 7.302.179.295 Nguyên giá ( Mã số 211) Mã số 211 = Nợ TK 211 = 13.168.857.812 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 212) Mã số 212 = Nợ TK 214 = (5.866.678.517) Chi phí xây dựng dở dang ( Mã số 213) Mã số 213 = Nợ TK 241 =0 II Bất động sản đầu tư (Mã số 220) Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222 =0 Nguyên giá ( Mã số 241) Mã số 241 = Nợ TK 217 =0 Giá trị hao mòn lũy kế ( mã số 242) Mã số 242 = Có TK 2147 =0 III.Các khoản đầu tư tài dài hạn ( Mã số 230) Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239 =0 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 267 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Đầu tư tài dài hạn ( Mã số 251) Mã số 231 = Nợ TK 228 =0 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn ( Mã số 239) Mã số 239 = Có TK 229 =0 V Tài sản dài hạn khác ( Mã số 240) Mã số 260 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249 =0 Phải thu dài hạn ( Mã số 241) Mã số 241 = Nợ TK 242 =0 Tài sản dài hạn khác ( Mã số 248) Mã số 248 = Nợ TK 244 =0 3.Dự phịng dài hạn phải thu khó địi ( 249) Mã số 249 = Nợ Tk 249 =0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( Mã số 250) Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 = 35.948.473.134 PHẦN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ.(MÃ SỐ 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 =13.593.540.810 + 3.329.000.000 = 16.832.540.810 I Nợ ngắn hạn ( Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 319 = 7.000.000.000 + 5.885.030.753 + + 708.510.057 + + + + = 13.593.540.810 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 268 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Vay ngắn hạn ( Mã số 311) Mã số 311 = Có TK 311 = 7.000.000.000 Phải trả cho người bán ( Mã số 312) Mã số 312 = Có TK 331 = 5.885.030.753 Người mua trả tiền trước ( Mã số 313) Mã số 313 = Có TK 131 =0 Thuế khoản phải nộp nhà nước ( Mã số 314) Mã số 314 = Có TK 333 = 708.510.057 Phải trả người lao động ( Mã số 315) Mã số 315 = Có TK 334 =0 Chi phí phải trả ( Mã số 316) Mã số 316 = Có TK 335 =0 7.Các khoản phải trả ngắn hạn khác ( Mã số 318) Mã số 319 = Có TK 338 =0 9.Dự phịng phải trả ngắn hạn ( Mã số 319) Mã số 320 = Có TK 352 =0 II Nợ dài hạn (Mã số 330) Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 +Mã số 334 + Mã số 336 + Mã số 338 + Mã số 339 = 3.329.000.000 + + + + + = 3.329.000.000 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (MÃ SỐ 400) Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 269 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư = 2.549.758.962 + 2.449.812.748 = 2.566.879.716 I Vốn chủ sở hữu ( Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 = 10.000.000.000 + +0 + +0 + + 9.115.932.324 = 19.115.932.324 Vốn đầu tư chủ sở hữu ( Mã số 411) Mã số 411 = Có TK 411 = 10.000.000.000 Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412) Mã số 412 = Có TK 4112 =0 Vốn khác chủ sở hữu ( Mã số 413) Mã số 413 = Có TK 4118 =0 Cổ phiếu quỹ ( Mã số 414) Mã số 414 = Có TK 419 =0 Chênh lệch tỉ giá hối đoái ( Mã số 415) Mã số 415 = Có TK 413 =0 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu ( Mã số 416) Mã số 416 = Có TK 414 + Có TK 415 =0 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ( Mã số 417) Mã số 420 = Có TK 421 = 9.115.932.324 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( Mã số 440) Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 = 16.832.540.810 + 19.115.932.324 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 270 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư = 35.948.473.134 2.25.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9) báo cáo kỳ trước để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quy trình lập BCKQHĐKD BCKQKD kì trước Số dư CK TK 133 sổ Số phát sinh kì từ loại đến loại Mã chi tiết BCKQKD Mã tổng hợp BCKQK D BCKQKD kì sổ Minh họa phương pháp lập BCKQHDKD Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh ( xem phụ lục 02) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 01) Mã số 01 = Có TK 511 = 35.095.667.545 2.Các khoản giảm trừ ( Mã số 02) Mã số 02 = Có TK 521 + Có TK 531 + Có TK 532 =0 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 10) Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 271 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư = 35.095.667.545 - = 35.095.667.545 Giá vốn hàng bán ( Mã số 11) Mã số 11 = Có TK 632 = 28.095.788.431 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 35.095.667.545 - 28.095.788.431 = 6.189.879.114 Doanh thu hoạt động tài ( Mã số 21) Mã số 21 = Có TK 515 =0 Chi phí tài (Mã số 22) Mã số 22 = Có TK 635 = 1.314.672.267 - Trong : Chi phí lãi vay ( Mã số 23) Mã số 23 = 1.314.672.267 Chi phí quản lý kinh doanh ( Mã số 24) Mã số 24 = Có TK 642 = 1.000.954.300 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21- Mã số 22 – Mã số 24 = 6.189.879.114 + – 1.314.672.267 – 1.000.954.300 = 3.874.252.547 10 Thu nhập khác ( Mã số 31) Mã số 31 = Nợ TK 711 =0 11 Chi phí khác ( Mã số 32) Mã số 32 = Nợ TK 811 =0 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 272 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 12 Lợi nhuận khác ( Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 =0 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 3.874.252.547 14 Chi phí thuế TNDN ( Mã số 51) Mã số 51 = Có TK 333 = 968.563.137 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( Mã số 60) Mã số 60 = Mã số 50 - Mã số 51 = 3.874.252.547 - 968.563.137 = 2.905.689.410 2.25.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp, thông tin dung để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế tốn tài khoản liên quan… - Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: + Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế điều chỉnh cho khoản: + Các khoản doanh thu, chi phí khơng phải tiền khấu hao TSCĐ , dự phịng… Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 273 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư + Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực + Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp + Các thay đổi kỳ hang tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp) Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCLCT T kì trước BCĐKT BCKQHĐK D Mã tổng hợp BCLCTT TM BCTC Mã chi tiết BCLCT T BCLCTT kì Minh họa phương pháp lập Báo cáo lưu huyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Công tu TNHH xây dựng Tiên Thịnh ( Xem phụ lục 02) I Lập báo cáo từ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh (1) Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác (Mã số 01) Mã số 01 = Nợ TK 111 ứng với 511 + Nợ TK 111 ứng với 3331 + Nợ TK 111 ứng với TK 131 + Nợ TK 112 ứng với TK 131 = 43.623.564.371 (2) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ ( Mã số 02) Mã số 02 = Có TK 111 ứng với TK 156 + Nợ TK 111 ứng với 133 + có TK 111 ứng với TK 331 + Có TK 111 ứng với TK 642 + Có TK 111 ứng với TK 3338 = (34.598.298.226) (3) Tiền trả cho người lao động ( Mã số 03) Mã số 03 = Có TK 111 ứng với TK 334 = (3.978.500.000) (4) Tiền chi lãi vay ( Mã số 04) Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 274 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Mã số 04 = Có TK 111 ứng với TK 635 = (1.314.672.267) (5) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ( Mã số 05) Mã số 05 = Có TK 111 ứng với TK 3334 = (754.823.901) (6) Tiền thu khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh (Mã số 06) Mã số 06 = Nợ TK 111 ứng với TK 133 + Nợ TK 112 ứng với TK 133 = 226.476.764 (7) Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 07) Mã số 07 = Có TK 111 ứng với TK 333 + Có TK 111 ứng với quỹ + Có TK 112 ứng với TK 333 + Có TK 112 ứng với quỹ = (358.272.463) (8) Lưu chuyển từ hoạt động SXKD (Mã 20) Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã sô 06 + Mã số 07 = 2.845.474.279 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (1) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCD loại TS khác ( Mã số 21) Mã số 21 = (3.117.167.000) (2) Tiền thu lý nhượng bán TSCD loại TSCD khác ( Mã số 22) Mã số 22 = (3) Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác ( Mã số 23) Mã số 23 = (4) Tiền thu hồi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác ( Mã số 24) Mã số 24 = (5) Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác ( Mã số 25) Mã số 25 = (6) Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác ( Mã số 26) Mã số 26 = (7) Thu lãi tiền cho vay lãi cổ tức, cổ phiếu chia ( Mã số 27) Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 275 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Mã số 27 = Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư ( Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27 = (3.117.167.000) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (1) Tiền thu từ việc phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu(Mã số 31) Mã số 31 = (2) Tiền chi trả cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành ( Mã sô 32) Mã số 32 = (3) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận ( Mã số 33) Mã số 33 = 10.028.000.000 (4) Tiền chi trả nợ gốc vay ( Mã số 34) Mã số 34 = (9.559.000.000) (5) Tiền chi trả nợ thuê tài ( Mã số 35) Mã số 35 = (6) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu( 36) Mã số 36 = Lưu chuyển từ hoạt động tài ( Mã số 40) Mã số 40 = 469.000.000 Lưu chuyển tiền tệ năm (Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 = (2.845.474.279) + (3.117.167.000) + 469.000.000 = 197.307.279 Tiền tương đương tiền kì ( Mã số 60) Mã số 60 = Mã số 110 bảng cân đối kế toán = 501.442.855 Ảnh hưởng tỉ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ ( Mã số 61) Mã số 61 = Tiền tương đương tiền cuối năm ( Mã số 70) Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61 Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 276 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư = (197.307.279) + 501.442.855 + = 698.750.134 2.25.5.Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài năm trước Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Sổ chi tiết tài khoản Xem xét, đối chiếu số liệu, lập thuyết minh báo cáo tài Tình hình thực tế cơng ty,Các tài liệu khác có quan liên Thuyết minh báo cáo tài năm Hình 39 : Sơ đồ dịng liệu quy trình lập thuyết minh báo cáo tài Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 277 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư NỘI DUNG CỦA THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành khơng thể tách rời báo cáo tài cơng ty, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo khác trình bày rõ ràng chi tiết Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm hoạt động doanh nghiệp : nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng; phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp 2.26 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT 2.26.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào 2.26.1.1.Cách lập bảng kê: Người nộp thuế (NNT) phải lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào kỳ tính thuế để làm lập Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào lập theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2012/TT- BTC ngày 28/02/2012 Bộ Tài NNT phải kê khai đầy đủ tiêu bảng kê Trường hợp tiêu khơng có số liệu bỏ trống NNT không tự ý thay đổi khuôn dạng mẫu biểu thêm vào hay cắt bớt thay đổi vị trí tiêu 2.26.1.2 Căn để lập bảng kê: - Căn để lập bảng kê hóa đơn GTGT, chứng từ, biên lai nộp thuế GTGT khâu nhập HHDV mua vào kỳ tính thuế, bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé, hóa đơn nhận lại hàng người mua trả lại hàng, chứng từ nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước - NNT cần phân loại hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào tập hợp vào bảng kê theo nhóm: HHDV dùng riêng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, không chịu thuế GTGT, dùng chung cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế không chịu thuế GTGT, HHDV dùng cho dự án đầu tư Khi kê khai hết hóa đơn chứng từ nhóm phải cộng giá trị cột (8) cột (10) - Hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào kỳ khơng đủ điều kiện khấu trừ phải kê vào bảng kê Nhóm sinh viên TH: Nhóm 17 – Lớp: DHKT7ATH Trang 278 ... CƠNG TY 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng công ty: Chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để dhi sổ kế toán tổng hợp ? ?Chứng từ ghi sổ? ?? Việc ghi sổ kế toán tổng hợp... Lớp: DHKT7ATH Trang Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp Chứng từ Sổ quỹ Sổ/ Thẻ kế Toán chi tiết Loại Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối... tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế sổ Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội