ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGÔ THỊ CẨM LỆ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TIỄN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hµ néi - 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGÔ THỊ CẨM LỆ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TIỄN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Chuyên ngành : Luật kinh tế Mã số : 60 38 50 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ THỊ THU THỦY Hµ néi - 2012 MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Người nộp thuế Phương pháp tính thuế Căn tính thuế Xác định thu nhập tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản 1.2.5 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3 Những ưu điểm bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Những ưu điểm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.2 Những bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chương 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 6 12 13 15 16 34 44 50 50 52 59 DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 2.1 Những ảnh hưởng điều kiện kinh tế xã hội, trị đến 59 2.1.1 2.1.2 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.3.4 tình hình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tình hình giới Tình hình nước Tình hình thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Những thuận lợi khó khăn q trình thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Khái quát Cục Thuế Hà Nội Một số kết đạt trình thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Những tồn trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Đối với hệ thống pháp luật Đối với người nộp thuế Đối với quan thuế Đối với quan chức tổ chức có liên quan Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ 59 61 63 63 69 70 91 91 92 93 96 98 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 3.1 3.2 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.3.5 3.3.6 3.3.7 Phương hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Tăng cường công tác quản lý sử dụng hóa đơn Nâng cao quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế Các biện pháp khác 98 105 111 111 112 115 116 117 117 118 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 121 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Kết thu thuế TNDN tổng nguồn thu địa bàn Hà Nội từ năm 2009 - 2011 71 bảng 2.1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập quốc tế xu tất yếu diễn ngày mạnh mẽ phạm vi toàn cầu, tất lĩnh vực đời sống kinh tế Những năm qua, Việt Nam tích cực thực sách mở cửa chủ động hội nhập quốc tế sở phát huy nội lực, đảm bảo độc lập, tự chủ, bình đẳng có lợi để tăng cường phát triển quan hệ hợp tác nhiều lĩnh vực với nước kể lĩnh vực xây dựng pháp luật Kết công đổi kinh tế Việt Nam theo hướng mở cửa, chủ động hội nhập quốc tế mang lại thành tựu quan trọng tạo lực cho phát triển đất nước Cùng với phát triển kinh tế, vai trò quản lý vĩ mô nhà nước ngày thể rõ nét Thông qua công cụ đắc lực mình, nhà nước, Chính phủ thực thành cơng vai trị điều tiết hoạt động kinh tế giai đoạn phát triển Một công cụ quan trọng để thực nhiệm vụ sách thuế Tuy nhiên, kết đạt thời gian qua chưa tương xứng với tiềm nội lực đất nước, với nhu cầu giới Bên cạnh đó, hội nhập quốc tế đặt nhiều thách thức Việt Nam, đặc biệt từ Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) đòi hỏi Việt Nam phải đáp ứng yêu cầu chung tham gia vào sân chơi thương mại Vì vậy, thách thức đặt Việt Nam phải tăng cường công tác lập pháp, nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung, xây dựng pháp luật nhằm tạo hành lang pháp lý cho doanh nghiệp, nhiệm vụ đặt hồn thiện cơng cụ sách, đạo luật thuế Ở nước ta thuế không nguồn thu chủ yếu nhà nước mà cịn phản ánh chủ trương, sách Đảng nhà nước việc định hướng phát triển cho lĩnh vực, ngành nghề kinh tế Thông qua sách thuế, nhà nước khuyến khích việc đầu tư, sản xuất mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất lĩnh vực, ngành nghề nhà nước chủ trương thu hẹp giai đoạn định Thuế sử dụng cơng cụ góp phần mang lại cơng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, điều tiết thu nhập, hạn chế chênh lệch thu nhập tầng lớp nhân dân, thành phần kinh tế Từ góp phần giảm thiểu vấn đề tiêu cực, hạn chế gia tăng tệ nạn xã hội trình phát triển kinh tế Như vậy, việc ban hành đạo luật, sách thuế có ý nghĩa vơ quan trọng phương diện kinh tế, trị, xã hội mặt pháp lý Trong trình phát triển đất nước, Đảng Nhà nước ta trọng quan tâm đến vấn đề thể đời ba Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (1997, 2003, 2008) vòng 10 năm với hệ thống văn hướng dẫn thi hành Chính phủ, Bộ Tài với nội dung cụ thể hóa quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Tuy nhiên, trình áp dụng văn pháp luật vào thực tiễn khoảng cách lớn văn thực tế áp dụng, cịn khó khăn bất cập việc áp dụng quy định Đặc biệt trung tâm kinh tế, vùng kinh tế trọng điểm vấn đề ngày trở nên Thành phố Hà Nội địa phương có số lượng người nộp thuế đóng góp số thu thuế TNDN lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN) Tuy nhiên nhiều nguyên nhân khác mà năm qua việc động viên thuế TNDN vào NSNN gặp nhiều khó khăn, tồn số bất cập trình áp dụng pháp luật thuế TNDN đặc biệt tượng gian lận thuế, trốn thuế, nợ thuế chiếm tỷ lệ cao so với nước Nhận thức tầm quan trọng công tác áp dụng pháp luật thuế TNDN vào thực tiễn, đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề pháp luật thuế TNDN chọn thành phố Hà Nội làm địa bàn để nghiên cứu trình áp dụng pháp luật thuế TNDN thực tiễn, tìm khó khăn, bất cập trình áp dụng pháp luật Đồng thời đưa kiến nghị góp phần làm cho sách 10 thuế TNDN hành hoàn thiện hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao sở tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế mà đảm bảo số thu NSNN vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Từ đó, tạo mơi trường pháp lý lành mạnh cho phát triển doanh nghiệp không ngừng nâng cao số thu NSNN Xuất phát từ lý tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài: "Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội" Tình hình nghiên cứu đề tài Vấn đề thuế TNDN đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước Tuy nhiên phần lớn cơng trình nghiên cứu tập khai thác theo góc độ định mặt lý luận pháp luật thuế TNDN như: Vấn đề chống chuyển giá, vấn đề ưu đãi thuế TNDN Đặc biệt kể từ Luật thuế TNDN năm 2008 có hiệu lực đến chưa có cơng trình nghiên cứu nghiên cứu mặt thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN Đây vấn đề cần nghiên cứu mặt thực tiễn Luận văn: "Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội" đề tài góp phần hồn thiện vấn đề pháp luật thuế TNDN thơng qua việc phân tích đánh giá quy định pháp luật tìm hiểu thực tiễn trình áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội Mục đích nghiên cứu đề tài Thông qua nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn, đề tài: "Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn áp dụng địa bàn Hà Nội" hướng đến mục đích sau: - Về mặt lý luận: Luận văn nêu phân tích có hệ thống vấn đề lý luận pháp luật thuế TNDN hành Đồng thời luận văn nêu phân tích ưu điểm, bất cập pháp luật thuế TNDN hành - Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích thực trạng q trình áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn phân tích 11 chứng từ hợp lý Chẳng hạn: Quy định khoản chi tiền thưởng không cần ràng buộc điều kiện, mức hưởng cụ thể mà vào thực tế tác động mang lại hiệu kinh doanh; quy định khoản chi tiền nhà, tiền học cho người nước khơng phân biệt người chi trả doanh nghiệp hay cá nhân mà vào thực chi hóa đơn chứng từ; kinh phí đóng góp cấp khơng cần phân biệt loại hình kinh tế; chi phí quảng cáo, tiếp thị cần nâng mức tối đa lên 15% không phân biệt doanh nghiệp thành lập hay doanh nghiệp thành lập lâu doanh nghiệp cũ cần quảng bá mặt hàng, sản phẩm Bên cạnh đó, chi phí lãi vay ngân hàng cần bổ sung mức khống chế (tỷ trọng, tỷ lệ vốn lưu động) f) Về thời điểm xác định doanh thu Luật thuế TNDN chưa quy định cụ thể thời điểm xác định doanh thu số trường hợp định Vì vậy, cần sửa đổi theo hướng quy định rõ thời điểm xác định doanh thu trường hợp bán hàng xuất hóa đơn trước giao hàng, quy định doanh thu cho hoạt động cá biệt xây dựng bản, chơi gôn cần cụ thể để thực Ví dụ quy định doanh thu chơi gôn: "Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gơn khoản thu khác kỳ tính thuế ", khoản thu khác kỳ tính thuế hiểu khác khó áp dụng thực tế g) Các khoản thu nhập khác Điều 18 Luật thuế TNDN quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế sau: "Việc ưu đãi thuế TNDN Luật không áp dụng khoản thu nhập khác" Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xóa địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; 117 khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Các khoản thu nhập khác có nhiều khoản liên quan mật thiết với hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế; ví dụ: lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn; hoàn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xóa địi được; thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác Do khoản thu nhập từ hoàn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xóa địi được; thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót chủ yếu trích từ hoạt động sản xuất kinh doanh khơng ưu đãi thuế bất hợp lý gây bất lợi cho doanh nghiệp h) Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việc rà soát chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế cần thực theo trọng điểm đảm bảo nguyên tắc tập trung biện pháp ưu đãi khuyến khích cho mục đích kinh tế Việc rà sốt lại chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế nên thực cách tồn diện đồng thời có so sánh đối chiếu với chế độ ưu đãi miễn thuế, giảm thuế văn pháp luật chuyên ngành nhằm đảm bảo tính quán văn pháp luật Bên cạnh đó, cần hạn chế thấp việc ưu đãi, miễn giảm thuế theo sách xã hội nhằm đơn giản hóa sách thuế TNDN, chuyển sang thực biện pháp tài khác Tùy theo tiến trình hội nhập cam kết mở cửa thị trường mà việc miễn giảm, ưu đãi thông qua thuế TNDN nên hạn chế cách có chọn lọc cho vừa đảm bảo không vi phạm cam kết trình hội nhập vừa tiến gần tới nguyên tắc bình đẳng việc đối xử quốc gia quốc tế Vì vậy, để phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nước ta giai đoạn khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công 118 nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn trước tiên cần rà sốt điều kiện ưu đãi mức ưu đãi cho phù hợp Để đảm bảo tính cơng bằng, hợp lý, thiết nghĩ nên áp dụng mức thuế suất ưu đãi 20% thời gian 10 năm áp dụng riêng doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư khu kinh tế thay cho mức thuế suất ưu đãi 10% thời gian 15 năm 3.3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Bên cạnh việc đổi hồn thiện hệ thống sách thuế TNDN, cần phải cải cách công tác quản lý thu thuế hành nhằm đảm bảo cho pháp luật thuế TNDN phát huy hiệu cao từ nâng cao trình độ quản lý thuế địa bàn Hà Nội 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Một sách thuế dù hồn thiện đến đâu song chủ thể có liên quan đến thuế không nắm bắt quy định cụ thể sách thuế khó phát huy tác dụng Vì vậy, thơng qua phương tiện thơng tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nhiều hình thức khác để tuyên truyền giáo dục đối tượng nộp thuế nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Hướng dẫn kịp thời đầy đủ quy định pháp luật để đối tượng nộp thuế nắm nội dung quy định pháp luật thuế TNDN, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn thuế, hồn thuế, tốn thuế nộp thuế vào NSNN theo pháp luật Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước 119 Đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, khuyến khích đối tượng nộp thuế theo phương pháp tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Theo chế đối tượng nộp thuế hoàn toàn chủ động nghĩa vụ nộp thuế hoàn toàn tự chịu trách nhiệm tính xác, kịp thời số thuế phải nộp trước pháp luật Điều giảm chi phí hành thu đáng kể cho quan thuế hoàn toàn phù hợp với chế quản lý thu thuế nước khu vực giới theo xu mở cửa hội nhập Ngoài ra, cần tăng cường trách nhiệm, quyền hạn kiểm tra, giám sát quan nhà nước để đảm bảo quy định pháp luật thuế TNDN thực thi cách hiệu 3.3.2 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Với chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra kiểm tra việc nộp thuế đối tượng nộp thuế TNDN Đây nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế đại nhằm phát xử lý kịp thời đối tượng vi phạm thuế để ngăn chặn xử phạt đối tượng cố ý gian lận thuế hình thức Vì cơng tác tra thuế cần đẩy mạnh nhằm đảm bảo cho quy định pháp luật thuế TNDN thi hành nghiêm túc Chính vậy, để đảm bảo hoàn thành mục tiêu đề ngăn chặn phòng chống hiệu hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, tạo sức lan tỏa, nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Cục Thuế Hà Nội xây dựng cho giải pháp cụ thể cho lĩnh vực Theo đó, cơng tác kiểm tra quan thuế, Cục Thuế cần yêu cầu cán bộ, đội thuế, phòng quản lý, chi cục thuế phải hoàn thành xây dựng sở liệu kinh tế doanh nghiệp thuộc diện quản lý, tạo tảng tin cậy cho việc phân loại theo tiêu chí rủi ro; tập trung đổi phương pháp kiểm tra, xây dựng ứng dụng tin học hỗ trợ để giúp giảm thiểu thời gian, tăng suất, hiệu kiểm tra Đối 120 với công tác thanh, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, ngồi u cầu tăng thời gian phân tích hồ sơ bàn, giảm thời gian làm việc doanh nghiệp; đẩy mạnh công tác dự báo, tổng kết hành vi vi phạm để đề xuất biện pháp phòng ngừa, Cục Thuế cần tiến hành xây dựng sổ tay tra điện tử để truyền đạt kinh nghiệm, kỹ cho cán Bên cạnh việc đẩy mạnh công tác phối hợp việc đấu tranh với hành vi gian lận, trốn thuế, quan quản lý thuế cần chủ động kiện toàn máy tra, kiểm tra theo hướng bổ sung đủ nguồn nhân lực bổ sung thêm lực lượng; siết chặt kỷ luật kỷ cương đội ngũ; đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, trọng đào tạo chỗ nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí; đồng thời tăng cường phối hợp chức quản lý để đảm bảo vừa công khai, minh bạch, vừa hỗ trợ, giám sát lẫn trình tác nghiệp Công tác tra thuế cần cải cách sau: - Để tiết kiệm thời gian chi phí cơng tác kiểm tra, tra thuế, Cục thuế Hà Nội cần phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Cần thay đổi phương pháp tra trụ sở người nộp thuế theo quan điểm triệt để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, tập trung vào đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Để thực điều đó, Cục thuế Hà Nội cần thiết phải xây dựng sở liệu người nộp thuế tập trung để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệu, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho công tác đánh giá, phân tích từ nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ tra - Tập trung lực lượng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp để đảm bảo công tác kiểm tra có hiệu Đặc biệt lưu ý kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản; 100% doanh nghiệp kinh doanh ô tô, xe máy (theo Thông tư 71), doanh nghiệp kinh doanh dược phẩm, nhà hàng ăn uống, khách sạn, dịch vụ đặc biệt 121 - Việc tra, kiểm tra phải vào sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ để xác định đầy đủ khoản phải nộp ngân sách - Xây dựng quy trình kiểm tra tốn thuế Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật - Thành lập phận cưỡng chế thuế quan thuế, đồng thời thành lập phận kiểm tra nội ngành thuế, đảm bảo cho phận trực thuộc quan thuế thực pháp luật, chống nhũng nhiễu, tiêu cực Ngoài ra, cần tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn cơng tác tra Có tuyển chọn cán có trình độ chun mơn tốt, kỹ tin học, ngoại ngữ bổ sung cho lực lượng tra thuế - Tập trung lực lượng, triển khai công tác thanh, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Giao tiêu tra, nhiệm vụ kiểm tra cho đoàn tra, kiểm tra Đối tượng thanh, kiểm tra cần tập trung khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá (chống chuyển giá), doanh nghiệp lỗ lớn, lỗ liên tục Thanh, kiểm tra cần tập trung lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển giá loại hình doanh nghiệp địa bàn, kinh doanh bất động sản, kinh doanh lĩnh vực ngân hàng, kinh doanh ô tô, xe máy, dược phẩm, nhà hàng ăn uống, khách sạn, chống thất thu kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng kết phải đảm bảo số lượng doanh nghiệp thanh, kiểm tra số tiền xử lý sau thanh, kiểm tra Tập trung nghiên cứu hồ sơ doanh nghiệp, phân tích rủi ro để đề nội dung cần thanh, kiểm tra trước thanh, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp đảm bảo đủ điều kiện để thanh, kiểm tra doanh nghiệp (nhất báo cáo doanh nghiệp), hạn 122 chế thời gian làm việc doanh nghiệp, đồng thời đẩy nhanh tiến độ thanh, kiểm tra - Giải đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị người nộp thuế kết luận thanh, kiểm tra quan thuế theo quy định pháp luật - Cơ quan kiểm tra, tra thuế phối hợp với quan chức tăng cường công tác kiểm tra thuế kết hợp với kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định pháp luật đăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá bán hàng theo niêm yết, thu phí dịch vụ , xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật giá theo quy định xử lý vi phạm hành lĩnh vực giá nêu Nghị định số 84/2001/NĐ-CP ngày 20/9/2001 Chính phủ Đẩy mạnh biện pháp chống buôn lậu gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế Để làm điều đó, Cục Thuế Hà Nội cần kiến nghị kịp thời với Tổng cục thuế, Bộ Tài vấn đề vướng mắc sách, để sửa đổi cho phù hợp với thực tiễn 3.3.3 Cải cách hành đại hóa công tác quản lý thuế Cục thuế Hà Nội cần triển khai thực đề án thuộc "Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011-2020" theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt, Chỉ thị số 16/CT-UBND ngày 10/11/2011 Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội, đảm bảo lộ trình yêu cầu đề Trước mắt thực tốt kế hoạch triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 - Tiến hành cải cách thủ tục hành coi rào cản phát triển môi trường đầu tư địa phương Cần cơng khai hóa quy trình thủ tục hành chính, đặc biệt xóa bỏ chế xin - cho nhằm hạn chế tình trạng tiêu cực công tác thu nộp thuế Cục thuế Hà Nội cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế theo đề án 30, Nghị định 63 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục 123 hành thuế, đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ, Bộ Tài Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội Thực công khai hồ sơ thủ tục hành thuế phận "một cửa" nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế giao dịch, làm việc với quan thuế Triển khai cơng tác kiểm sốt thủ tục hành chính, tổng hợp báo cáo Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội theo quy định Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thương mại, đại hóa cơng tác thu nộp NSNN sở giảm thời gian thực thủ tục hành quan thuế người nộp thuế 3.3.4 Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Với xu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày phức tạp, mô mô ngày lớn, số lượng doanh nghiệp ngày nhiều thu nhập phát sinh không ngừng gia tăng yêu cầu cấp thiết để đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Với mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế hiệu quả, xác, nhanh chóng ngành thuế cần bước ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Điều hoàn toàn phù hợp với chủ trương sách Đảng Nhà nước ta thời điểm thuận lợi để ngành thuế bước cơng nghệ thơng tin hóa cơng tác quản lý thuế nhằm mang lại hiệu cao Điều khắc phục nhược điểm phương pháp quản lý thủ công: Cồng kềnh máy nhân sự, thời gian thực lâu hơn, tính xác khâu kiểm tra quản lý ngành thuế phức tạp tốn nhiều thời gian công sức Hệ thống xử lý thơng tin thuế máy tính yếu tố thiếu quản lý thuế đại Các phần mềm máy tính thực chức tính tốn theo quy định tính thuế, tính nợ, tính phạt cách nhanh chóng xác, loại bỏ yếu tố chủ quan cá nhân phát nhanh chóng vi phạm thuế 124 3.3.5 Tăng cƣờng công tác quản lý sử dụng hóa đơn Để làm tốt cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ cần tun truyền khuyến khích người dân địi hóa đơn mua hàng Ngoài ra, cần kiên xử lý nghiêm theo quy định pháp luật hành vi vi phạm in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn 3.3.6 Nâng cao quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế * Về tổ chức máy quan quản lý thuế - Tiếp tục trì máy quản lý thuế theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương, gắn với địa bàn hành đồng thời chịu đạo ngành dọc đồng thời chịu đạo quyền cấp - Tổ chức lại máy quan thuế theo chức quản lý thuế theo loại đối tượng nộp thuế: doanh nghiệp có vốn đầu tư ngước ngoài, doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp có vốn từ NSNN Một sách thuế áp dụng thống nhất, đối tượng nộp thuế tuân thủ chuyển sang quản lý theo loại hình: doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp lớn Tổ chức tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức tra kiểm tra việc xử lý vi phạm thuế Đẩy mạnh cơng nghệ thơng tin hóa quy trình quản lý thu nộp thuế - Cải cách công tác quản lý hành thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN - Tinh giảm biên chế nhằm đảm bảo tiết kiệm ngân sách, tiết kiệm nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế * Về đội ngũ cán thuế - Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ tránh nhiệm loại cán vị trí cơng tác Đánh giá cán dựa kết số lượng chất lượng công việc, coi trọng phẩm chất đạo đức trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm - Tăng cường công tác đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Thông qua công tác tổ chức định 125 kỳ chương trình đào tạo nội kỹ ứng dụng công nghệ thông tin để khai thác, sử dụng tốt ứng dụng quản lý thuế khâu khơng thể thiếu q trình thực cải cách thủ tục hành quản lý thuế Bên cạnh việc đào tạo chuyên môn kỹ đáp ứng công tác quản lý thuế đại, Cục thuế Hà Nội cần đặc biệt trọng công tác đào tạo nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử đội ngũ cán thuế nhằm hạn chế tiêu cực vốn tồn ngành thuế từ lâu tạo phiền hà khơng đáng có cho người nộp thuế 3.3.7 Các biện pháp khác Để thực Luật thuế TNDN cách hiệu thực tiễn, bên cạnh việc thực giải pháp nêu trên, cần tiến hành cải thiện mơi trường pháp lý mang tính đồng bộ, ổn định, bao quát bình đẳng doanh nghiệp Cụ thể sau: - Sửa đổi quy định Bộ luật hình tội danh trốn thuế, giả mạo chứng từ theo hướng tăng mức hình phạt nặng so với quy định - Khi cần điều chỉnh, sửa đổi quy định liên quan đến luật thuế TNDN hành cần xác định khoảng thời gian hợp lý từ thời điểm ban hành quy định sửa đổi đến bắt đầu có hiệu lực để doanh nghiệp có đủ thời gian tối thiểu thích ứng với quy định pháp luật - Các quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa dịch vụ phải tốn quan ngân hàng, hạn chế đến mức thấp hình thức tốn tiền mặt - Phải có phối hợp chặt chẽ quan Thuế với quan quản lý nhà nước nhằm thu thập thông tin người nộp thuế, phối hợp phòng, chống hành vi vi phạm, tội phạm thuế Công tác tuyên truyền giáo dục quan thông tin đại chúng cần đẩy mạnh nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế Lên án mạnh mẽ hành vi gian lận biểu dương đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế 126 Tóm lại, Chương đưa số phương pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế TNDN bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam nói chung, địa bàn Hà Nội nói riêng đưa giải pháp nhằm khắc phục mặt hạn chế Luật thuế TNDN hành Trong nhấn mạnh mục tiêu yêu cầu đạt tới luật thuế thu nhập đơn giản, rõ ràng, ổn định cơng góp phần làm cho hệ thống thuế đạt đến hệ thống thuế hoàn chỉnh, thống nhất, ổn định tiến gần đến thơng lệ quốc tế Từ đó, đưa định hướng hoàn thiện thuế thuế TNDN giảm nghĩa vụ thuế, tăng tích tụ vốn, khuyến khích đầu tư mở rộng Thuế TNDN phải bao quát hết khoản thu cần điều tiết cho NSNN Trong đó, biện pháp chủ yếu đơn giản hóa thuế suất, giảm thuế suất tối đa, đổi chế sách thuế thu nhập doanh, cải tiến công tác quản lý thu thuế cải thiện số yếu tố tảng thuộc môi trường đầu tư, tạo điều kiện cần thiết thực có hiệu giải pháp đề Đồng thời Luận văn đề cập biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội Trong nhấn mạnh biện pháp quản lý thu thuế quan thuế Hà Nội thông qua việc nâng cao ý thức pháp luật thuế TNDN người nộp thuế biện pháp quản lý khác giúp quan thuế Hà Nội thu đúng, thu đủ số thuế TNDN cho NSNN Thơng qua góp phần củng cố trình áp dụng pháp luật thuế TNDN vào thực tiễn địa bàn 127 KẾT LUẬN Thuế TNDN phản ánh trình độ hiệu kinh tế tổ chức kinh doanh Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp phát triển bền vững giải pháp xuyên suốt thực sách thuế TNDN thống cho loại hình doanh nghiệp, xóa bỏ phân biệt nhằm chuyển công cụ thuế từ mục tiêu phân phối thu nhập xã hội sang mục tiêu hiệu kinh tế Song cơng tác thuế cơng tác mang tính trị kinh tế tổng hợp, ngồi nỗ lực cố gắng ngành thuế cịn có đóng góp ngành cấp quần chúng nhân dân Hồn thiện sách thuế TNDN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập quốc tế giai đoạn đòi hỏi tất yếu khách quan phù hợp với định hướng phát triển sách thuế nước ta thơng lệ quốc tế Đặc biệt, bối cảnh tình hình kinh tế giới nước cịn diễn biến phức tạp đòi hỏi ngành, cấp phải chủ động phân tích, đánh giá tình hình để có giải pháp ứng phó thích hợp sách thuế giải pháp quan trọng cần ưu tiên hàng đầu Bên cạnh đó, cần có đồng thuận, tâm hệ thống trị để chủ động vượt qua khó khăn, thực thắng lợi mục tiêu, nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế đặt Trên sở lý luận xuất phát từ hạn chế tồn thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội, nội dung luận văn khái quát Luật Thuế TNDN hành, thực tiễn Hà Nội đề xuất phương hướng, giải pháp góp phần hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội Trong trình thực nghiên cứu đề tài, thu thập số liệu trình độ cịn hạn chế nên luận văn cịn nhiều hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp tất quan tâm đến đề tài nhằm giúp tác giả hoàn thành luận văn 128 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Thơng tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12 hướng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6 hướng dẫn thi hành số Điều Luật quản lý thuế 2006 hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008 TT-BTC ngày 26/12 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư số 134/2008 TT-BTC Ngày 31/12 hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài Chính (2008), Cải cách cấu thu ngân sách, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01 hướng dẫn thực giảm, gia hạn luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị số 30 /2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thông tư số 12/2009/TT-BTC ngày 22/01 hướng dẫn thực gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 doanh nghiệp kinh doanh số ngành nghề, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 18/2011 TT-BTC ngày 10/02 sửa đổi bổ sung thơng tư số 130/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 129 Bộ Tài Chính (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02 hướng dẫn thi hành số Điều Luật quản lý thuế 2006, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/07/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội 10 Chính phủ (2003), Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 11 Chính phủ (2004), Nghị định số 152/2004/NĐ-CP ngày 06/8 sửa đổi bổ sung số Điều Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 12 Chính phủ (2007), Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02 quy định thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 13 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 22/5 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 14 Chính phủ (2008), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 15 Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 16 Chính phủ (2011), Nghị số 11/2011 NĐ-CP ngày 24/02 giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội, Hà Nội 17 Chính phủ (2011), Quyết định số 21/2011 QĐ-TTg ngày 06/4 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm tháo gỡ khó khăn góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011, Hà Nội 18 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/2011 QĐ-TTg ngày 17/5 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 130 19 Cục Thuế Hà Nội (2010), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2010, Hà Nội 20 Cục Thuế Hà Nội (2011), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2011, Hà Nội 21 Cục Thuế Hà Nội (2012), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế tháng đầu năm 2012, Hà Nội 22 Vũ Văn Cương (2009), "Thông tin người nộp thuế pháp luật quản lý thuế nước ta nay", Luật học, (4) 23 Vũ Văn Cương, Vũ Ngọc Hà (2009), "Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam", Luật học, (4) 24 Lê Văn Hải (2010), Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp giải pháp chống chuyển giá Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội; 25 Nguyễn Minh Hằng (2009), "Thuế thu nhập doanh nghiệp với hoạt động chào bán cổ phiếu công ty cổ phần", Luật học, (4) 26 Học viện Tài (2009), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội; 27 Quốc hội (1997), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 28 Quốc hội (2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 29 Quốc hội (2005), Luật Đầu tư, Hà Nội 30 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 31 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 32 Tổng Cục Thống kê (2004-2011), Niên giám thống kê, Hà Nội 33 Tổng cục Thống kê (2011), Công bố số liệu thống kê kinh tế xã hội năm 2011, Họp báo ngày 29/12, Hà Nội 34 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 131 ... Vai trò thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Người nộp thu? ?? Phương pháp tính thu? ?? Căn tính thu? ?? Xác định thu nhập tính thu? ?? thu? ?? thu nhập doanh nghiệp từ... nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Khái quát Cục Thu? ?? Hà Nội Một số kết đạt trình thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Những tồn trình áp dụng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. thiện pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp nâng cao hiệu áp dụng địa bàn Hà Nội 13 Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH