BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  NGUYỄN BÌNH GIANG NÂNG CAO HIỆU LỰC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. TRẦN ĐÌNH THAO HÀ NỘI - 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Bình Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban giám hiệu, Ban quản lý đào tạo, Khoa kinh tế và Phát triển nông thôn Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã giúp đỡ về mọi mặt để tôi hoàn thành luận văn. Các thầy, cô bộ môn phân tích định lượng, cùng các thầy, cô trong khoa kinh tế và phát triển nông thôn đã giảng dạy, giúp đỡ tôi trong quá trình học và làm luận văn. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, các Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình thu thập số liệu tại đơn vị. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Trần Đình Thao đã tận tình chỉ dẫn và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn. Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè và gia đình đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ, động viên khích lệ, đồng thời có những ý kiến đóng góp quý báu trong quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Bình Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH vii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 1.1. Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1. Mục tiêu chung 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 3 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu 3 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu 3 PHẦN 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 4 2.1. Cơ sở lý luận 4 2.1.1. Những khái niệm cơ bản 4 2.1.2. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế. 27 2.2. Cơ sở thực tiễn 35 2.2.1. Kinh nghiệm nâng cao hiệu lực quản lý thuế trên thế giới 35 2.2.2. Kinh nghiệm nâng cao hiệu lực quản lý thuế của thành phố Hồ Chí Minh. 40 2.2.3. Bài học kinh nghiệm về nâng cao hiệu lực quản lý thuế 43 PHẦN 3. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 47 3.1.1. Đặc điểm chung 47 3.1.2. Đặc điểm tự nhiên 47 3.1.3. Đặc điểm kinh tế xã hội 47 3.1.4. Đặc điểm của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 48 3.1.5. Tình hình phát triển các doanh nghiệp ở tỉnh Bắc Giang 50 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.2. Phương pháp nghiên cứu 52 3.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 52 3.2.2. Phương pháp thu thập số liệu 53 3.2.3. Phương pháp xử lý thông tin 55 3.2.4. Phương pháp phân tích 55 3.2.5. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 56 PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 59 4.1. Thực trạng quản lý thuế ở Bắc Giang 59 4.1.1. Tình hình thu thuế của các doanh nghiệp 59 4.1.2. Thực trạng thi hành pháp luật về thuế theo Luật Quản lý thuế của các Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 60 4.1.3. Thực trạng công tác quản lý, giám sát việc thực hiện Pháp luật về thuế của cơ quan thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 67 4.1.4. Các biện pháp bổ trợ của Cục thuế tỉnh Bắc Giang nhằm nâng cao hiệu lực quản lý về thuế đối với các Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. 90 4.1.5. Đánh giá hiệu lực công tác quản lý Nhà nước về thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 95 4.1.5.2. Những hạn chế, nguyên nhân hạn chế trong việc thực hiện công tác quản lý Nhà nước về thuế của Cục thuế tỉnh Bắc Giang. 99 4.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 108 4.2.1. Quy định của luật thuế và Chính sách thuế 109 4.2.2. Ảnh hưởng của cơ cấu tổ chức, quản lý của cơ quan quản lý thuế 109 4.2.3. Ảnh hưởng của trình độ cán bộ thuế 111 4.2.4. Ảnh hưởng của ý thức chấp hành các luật thuế của doanh nghiệp 112 4.2.5. Điều kiện tài chính và một số điều kiện khác 113 4.2.6. Ảnh hưởng của kết cấu hạ tầng 113 4.2.7. Ảnh hưởng của sự kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan pháp luật 114 4.3. Các quan điểm, định hướng và mục tiêu chủ yếu nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 116 4.3.1. Thực hiện các biện pháp nhằm hỗ trợ 116 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.2. Tạo áp lực để NNT chấp hành pháp luật thuế 116 4.3.3. Định hướng nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước về thuế đối với các DN 117 4.4. Giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý thuế 118 4.4.1. Giải pháp cho Nhà nước 118 4.4.2. Giải pháp cho Cục thuế 120 4.4.3. Giải pháp cho người nộp thuế 130 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 132 5.1. Kết luận 132 5.2 . Kiến nghị 133 TÀI LIỆU THAM KHẢO 135 PHỤ LỤC 137 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp CQT Cơ quan thuế FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KH&ĐT Kế hoạch và Đầu tư MTTQ Mặt trận tổ quốc NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân VCCI Phòng thương mại và Công nghiệp Việt Nam WTO Tổ chức thương mại thế giới Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH Trang Bảng 3.1. Số lượng DN tỉnh Bắc Giang qua các năm từ 2010- 2013 51 Bảng 3.2. Phân cấp quản lý Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 52 Bảng 4.1. Tổng hợp công tác thu NSNN tỉnh Bắc Giang 2010- 2013 60 Bảng 4.2. Tổng hợp công tác đăng ký thuế 62 Bảng 4.3. Tình hình nộp tờ khai thuế của người nộp thuế năm 2010-2013 64 Bảng 4.4. Số tiền thuế nợ của các Doanh nghiệp Năm 2010- 2013 67 Bảng 4.5. Tình hình hoàn thuế qua các năm từ năm 2010-2013: 73 Bảng 4.6. Đánh giá công tác giám sát của cơ quan thuế: 74 Bảng 4.7. Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế từ năm 2010- 2013 76 Bảng 4.8. Tỷ lệ kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 2011-2013 78 Bảng 4.9. Kết quả kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 2010- 2013 79 Bảng 4.10. Kế hoạch thanh tra thuế giai đoạn 2011- 2013 80 Bảng 4.11. Kết quả công tác thanh tra tại trụ sở NNT năm 2010- 2013 81 Bảng 4.12. Tỷ lệ thất thu thuế 82 Bảng 4.13. Tình hình nợ thuế và thu nợ thuế giai đoạn 2010- 2013 84 Bảng 4.14. Các biện pháp thực hiện thu hồi tiền nợ thuế năm 2011- 2013 85 Bảng 4.15. Công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật 91 Bảng 4.16. Tổng kết công tác hỗ trợ người nộp thuế qua các năm 92 Bảng 4.17. Đánh giá chung về hiệu lực quản lý thuế 98 Biểu đồ 4.1. Số thu nộp NSNN của các DN năm 2010- 2013 66 Hình 3.1. Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế hiện hành 48 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1. Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước, là một trong những chính sách kinh tế - xã hội quan trọng của Đảng và nhà nước ta, là công cụ điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết các vấn đề kinh tế- xã hội của đất nước, góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và hội nhập quốc tế, đảm bảo an ninh quốc phòng. Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình. Quản lý thuế là một trong những hoạt động quản lý hành chính nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu đặt ra cho thuế trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình quản lý phù hợp từng thời kỳ kinh tế xã hội. Ở Việt Nam, nguồn động viên từ thuế luôn giữ một tỉ lệ lớn, trong những năm qua Ngành thuế luôn luôn hoàn thành và vượt mức dự toán thu qua từng thời kỳ, số thu về thuế và phí hiện chiếm trên 93% số thu của Ngân sách nhà nước hàng năm, nhờ đó NSNN đã đảm bảo nhu cầu chi thường xuyên, dành một phần tăng chi đầu tư phát triển, chi trả nợ, kiềm chế lạm phát. Tuy nhiên qua thực tiễn trong công tác quản lý thuế của các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang cho thấy, tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng chiếm dụng tiền thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế ở các địa phương trong tỉnh, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội. Tình trạng đó có nhiều nguyên nhân, trong đó có nguyên nhân từ nội dung quy định của pháp luật về thuế, bộ phận quản lý pháp luật về thuế và việc chấp hành chế độ chính sách, pháp luật về thuế của người nộp thuế. Với dự báo của các chuyên gia kinh tế, nền kinh tế Việt Nam vẫn tiếp tục có mức tăng trưởng cao, với các cơ chế, chính sách thông thoáng tạo điều kiện cho các nhà đầu tư, sản xuất, kinh doanh phát triển, số lượng doanh nghiệp tiếp tục tăng, thu nhập của người lao động nhờ thế cũng tăng cao, diện các đối tượng phải quản lý thu thuế tăng nhanh đó là thách thức cho công tác quản lý thuế ở nước ta nói chung Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 và tỉnh Bắc Giang nói riêng. Với tiến trình hội nhập ngày càng sâu rộng thì công tác quản lý thuế ở nước ta cũng phải theo những chuẩn mực chung của quốc tế. Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 xác định mục tiêu tổng quát là: “ Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; Công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: Thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế;Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính lên kết, tích hợp, tự động hóa cao phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020”. Từ những vấn đề nêu trên đang đặt ra cho các nhà quản lý là cần phải nghiên cứu, làm rõ lý luận về quan hệ quản lý Nhà nước về thuế; công tác quản lý Nhà nước về thuế trong thời gian qua đối với các doanh nghiệp được thể hiện như thế nào? những yếu tố nào ảnh hưởng tới hiệu lực quản lý thuế? để trên cơ sở đó đánh giá một cách khách quan, toàn diện về thực trạng công tác quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp ở tỉnh Bắc Giang, từ đó xác định phương hướng và giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu lực pháp luật quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ở tỉnh Bắc Giang. Xuất phát từ thực tế trên có thể khẳng định rằng đề tài nghiên cứu: "Nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang” của chúng tôi là có tính cấp thiết, có tính khoa học và thực tiễn để làm đề tài nghiên cứu luận văn, góp phần thiết thực triển khai thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020: Xây dựng ngành thuế tỉnh Bắc Giang hiện đại, hiệu lực, hiệu quả. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung Mục tiêu bao trùm của luận văn là trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý về thuế đối với các doanh nghiệp, đưa ra các giải pháp phù hợp, khả thi nhằm nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới. [...]... sở lý luận và thực tiễn vai trò quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang - Phân tích ảnh hưởng của các nhân tố đến hiệu lực quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang - Đưa ra được các giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp. .. nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu là các vấn đề quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp, các loại hình doanh nghiệp; - Sự tuân thủ Pháp luật về thuế của các Doanh nghiệp, các loại hình doanh nghiệp - Công tác quản lý, giám sát việc thực hiện Pháp luật về thuế của cơ quan thuế đối với các Doanh. .. Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang - Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của công tác quản lý thuế tại các Doanh nghiệp 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Thời gian: Nghiên cứu từ năm 2010 - 2013 - Về không gian: đề tài được thực hiện trên địa bàn tỉnh Bắc Giang - Về nội dung: luận văn chỉ tập trung vào nghiên cứu thực trạng quản lý nhà nước đối với hoạt động thu thuế nội địa đối với các doanh nghiệp. .. hành tốt pháp luật thuế; Thứ hai, Nội dung của các sắc thuế và các quy định của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội đối với các doanh nghiệp sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế: Đây là một trong các yếu tố cực kỳ quan trọng tác động đến hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế, bởi lẽ nhóm nhân tố này có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Hệ thống chính... đó là hiệu lực về mặt xã hội Hiệu lực quản lý Nhà nước chính là công lực của Nhà nước thể hiện quyền lực của bộ máy Nhà nước chi phối xuống các đối tượng bị quản lý trong hệ thống bằng những công cụ pháp lý, chính sách, quyết định phù hợp với những quy luật khách quan nhằm đạt mục tiêu quản lý và thoả mãn nhu cầu thực tiễn xã hội Như đã nêu ở trên, quản lý thuế là quản lý hành chính Nhà nước về thuế, ... loại thuế cơ bản, chủ yếu doanh nghiệp phải đóng Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) là sắc thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc điểm như sau: Thuế TNDN là thuế trực thu, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế Thuế TNDN... thuế và nội dung quản lý thuế Quản lý thuế là một dạng của quản lý xã hội kể từ khi có Nhà nước và gắn với quyền lực Nhà nước Quản lý thuế trước hết và quan trọng nhất thuộc trách nhiệm của Nhà nước cho nên người ta thường quan niệm quản lý thuế là quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thuế Tuy nhiên, hiện nay để quản lý thuế có hiệu quả, ở những mức độ nhất định có sự tham gia của các tổ chức, cá nhân trong... tại sao Muốn nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế thì cần phải hiểu hiệu lực quản lý thuế bị tác động bởi những yếu tố nào và mức độ tác động của những yếu tố này ra sao để từ đó có biện pháp nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với các DN Những hành vi tuân thủ của NNT không phải là yếu tố độc lập, bất biến, nó chịu tác động của các yếu tố trong môi trường hoạt động và các yếu tố trong... sách pháp luật của Nhà nước về thuế trên phạm vi toàn xã hội Các tiêu chí đánh giá hiệu lực quản lý thuế: Nói đến hiệu lực quản lý là nói đến tính bảo đảm thực hiện Đánh giá hiệu lực quản lý thuế là đánh giá việc thực hiện (tuân thủ) chính sách thuế của NNT và Năng lực, trình độ của cơ quan quản lý thuế, cán bộ thuế Các tiêu chí đo lường mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT dựa trên cơ sở mức độ tuân... nghiệp, kỹ năng làm việc của đối tượng quản lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 19 Những yếu tố trên của chủ thể quản lý và đối tượng quản lý được đảm bảo nhất định quyết định quản lý có hiệu lực cao, đạt kết quả Trên giác độ kinh tế thì hiệu lực quản lý gắn liền với hiệu quả kinh tế mặc dù hiệu lực quản lý không đồng nhất với hiệu quả Hiệu quả được xác định bằng . của các nhân tố đến hiệu lực quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang. - Đưa ra được các giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp. thực tiễn vai trò quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp. - Đánh giá thực trạng hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang. - Phân tích. luật về thuế của cơ quan thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 67 4.1.4. Các biện pháp bổ trợ của Cục thuế tỉnh Bắc Giang nhằm nâng cao hiệu lực quản lý về thuế đối với các Doanh nghiệp