ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU CHÍNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY - TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU CHÍNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY - TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành : Kinh Tế Chính Trị Mã số: 60 31 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: P.GS-TS PHAN HUY ĐƢỜNG Hà Nội – 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii Danh mục các hình iii MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC CÔNG TRÌNH CÓ LIÊN QUAN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 5 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 5 1.1Tổng quan tình hình nghiên cứu 5 1.1.1. Các công trình nghiên cứu thuế GTGT ở trong nước. 5 1.1.2. Những khoảng trống tiếp tục nghiên cứu. 8 1.2. Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT 10 1.2.1. Khái niệm, bản chất, chức năng của thuế 10 1.2.2. Thuế giá trị gia tăng 12 1.3. Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp 16 1.3.1. Khái niệm quản lý thuế 16 1.3.2. Mục tiêu quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp 17 1.3.3. Nguyên tắc và yêu cầu trong quản lý thuế GTGT 17 1.3.4. Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở nước ngoài. 20 1.4 Nội dung quản lý thuế GTGT 24 1.4.1. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 25 1.4.2. Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế 25 1.4.3. Quản lý thông tin NNT 28 1.4.4. Quản lý nợ thuế 29 1.4.5. Thanh tra, kiểm tra thuế 30 1.4.6. Quản lý việc xử lý vi phạm về thuế 31 1.4.7. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT 33 1.5. Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT. 34 1.5.1. Tnh minh bạch, r ràng trong qui trình quản lý thuế 34 1.5.2. Năng lư ̣ c hoa ̣ t đô ̣ ng cu ̉ a bộ máy quản lý thuế 35 1.5.3. Điều kiê ̣ n cơ sơ ̉ vâ ̣ t chất phu ̣ c vu ̣ công ta ́ c qua ̉ n ly ́ thuế 35 1.5.4. Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ thanh toán 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 37 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1. Nguồn số liệu thu thập và phƣơng pháp xử lý 38 2.1.1. Nguồn số liệu thực hiện đề tài 38 2.1.2. Phương pháp xử lý số liệu 39 2.2. Các phƣơng pháp đƣợc sử dụng để thực hiện đề tài 40 2.2.1. Phương pháp luận. 40 2.2.2. Phương pháp phân tch và tổng hợp 42 2.2.3. Phương pháp lịch sử 44 2.2.4 Phương pháp trừu tượng hóa khoa học 45 2.3. Áp dụng cụ thể các phƣơng pháp để thực hiện đề tài 46 2.3.1. Phương pháp điều tra thu thập số liệu 46 2.3.2. Các phương pháp phân tch số liệu 47 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 48 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY GIAI ĐOẠN 2009- 2013 49 3.1. Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyên Lệ Thủy 49 3.1.1. Chnh sách của Nhà nước về quản lý thuế GTGT. 49 3.1.2. Điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội tại huyện Lệ Thủy 54 3.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế GTGT Huyện Lệ Thủy 55 3.2 Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Lệ Thủy 58 3.2.1.Công tác lập, giao dự toán thu và theo di thực hiện dự toán 58 3.2.2. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 3.2.3. Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế 61 3.2.4. Quản lý thông tin người nộp thuế 65 3.2.5. Quản lý nợ thuế 66 3.2.6. Thanh tra, kiểm tra thuế 68 3.2.7. Quản lý việc xữ lý vi phạm về thuế 76 3.2.8. Về hoạt động kiểm tra giám sát thuế giá trị gia tăng 77 3.3. Đánh giá chung về thực trạng quản lý thuế GTGT tại huyện Lệ Thủy 78 3.3.1. Kết quả đạt được 78 3.3.2. Hạn chế và nguyên nhân 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 88 CHƢƠNG 4 89 PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY 89 4.1. Định hƣớng và mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế 89 4.1.1. Định hướng 89 4.1.2. Mục tiêu 90 4.2. Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế GTGT tại các doanh nghiệp 91 4.2.1. Công tác lập và triển khai thực hiện dự toán. 91 4.2.2. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 92 4.2.3. Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế 94 4.2.4. Quản lý thông tin người nộp thuế 101 4.2.5. Quản lý nợ thuế 102 4.2.6. Thanh tra, kiểm tra thuế 103 KẾT LUẬN CHƢƠNG 4 112 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa 1 CBCC : Cán bộ công chức 2 CNH-HĐH : Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá 3 DN : Doanh nghiệp 4 DNNN : Doanh nghiệp Nhà nƣớc 5 DNNQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 6 ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế 7 GDP : Tổng sản phẩm quốc nội 8 GTGT : Giá trị gia tăng 9 HTKK : Hỗ trợ kê khai 10 KD Kinh doanh 11 NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc 12 NNT : Ngƣời nộp thuế 13 QLT : Quản lý thuế 14 SX : Sản xuất 15 SXKD : Sản xuất kinh doanh 16 TNCT : Thu nhập chịu thuế 17 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 18 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 19 TTTN : Tự tính tự nộp 20 KK&KTT Kê khai và kế toán thuế 21 CTN-DV-NQD Công thƣơng nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh ii DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang 1. Bảng 1.1 Quản lý ban đầu về kê khai thuế và kế toán thuế 27 2. Bảng 1.2 Nội dung Quản lý nợ thuế 29 3. Bảng 3.1 Kết quả thu ngân sách trên địa bàn huyện Lệ Thủy 57 4. Bảng 3.2 Quản lý thuế đối với các DN theo từng sắc thuế tại Chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ giai đoạn 2009-2013 58 5. Bảng 3.3 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế GTGT của các DN trên địa bàn huyện Lệ Thủy giai đoạn 2009-2013 59 6. Bảng 3.4 Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền 61 7. Bảng 3.5 Kết quả hỗ trợ NNT 61 8. Bảng 3.6 Tình hình DN khai thuế so với DN đăng ký thuế tại Chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ giai đoạn 2009 – 2013 62 9. Bảng 3.7 Tình hình hoàn thuế GTGT của các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Lệ Thủy giai đoạn 2009 - 2013 65 10. Bảng 3.8 Kết quả quản lý nợ thuế GTGT đối với DN trên địa bàn huyện giai đoạn 2009 – 2013 67 11. Bảng 3.9 Tình hình kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở DN của Chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ giai đoạn 2009-2013 74 iii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Hình Nội dung Trang 1. Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 56 2. Hình 3.2 Sơ đồ thủ tục hoàn thuế GTGT 63 3. Hình 3.3 Quy trình kiểm tra thuế GTGT 68 4. Hình 3.4 Các thủ tục quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Lệ Thủy 75 5. Hình 3.5 Các thủ tục quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Lệ Thủy 81 6. Hình 4.1 Sơ đồ quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 105 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nƣớc, là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển. Với vai trò quan trọng của thuế, mọi quốc gia đều rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế. Quản lý thuế là một trong những chức năng quan trọng trong công tác quản lý của Nhà nƣớc. Quản lý Nhà nƣớc về thuế dựa trên hệ thống chính sách thuế, đảm bảo cho Nhà nƣớc có một nguồn thu ổn định, đáp ứng đƣợc yêu cầu điều tiết vĩ mô nền kinh tế, tạo môi trƣờng bình đẳng, thúc đẩy sự cạnh tranh, phát triển nền kinh tế thị trƣờng. Hoạt động quản lý Nhà nƣớc về thuế còn tháo gỡ khó khăn trong sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp, hỗ trợ các doanh nghiệp nâng cao đƣợc năng lực cạnh tranh trong điều kiện mở cửa hội nhập với nền kinh tế trong khu vực và thế giới. Những năm gần đây, chính sách và cơ chế quản lý thuế đã có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh đúng hƣớng. Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 đƣợc thông qua ngày 03/6/2008 tại kỳ họp thứ 9 Quốc hội Khoá XII có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 để thay thế cho Luật thuế GTGT năm 1997 và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT năm 2003, năm 2005. Đây là Luật thuế có phƣơng pháp tính thuế phù hợp với hoạt động kinh tế thị trƣờng đảm bảo công bằng trong việc đánh thuế và có tác dụng khuyến khích đầu tƣ phát triển, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc. Tuy nhiên, bên cạnh tính ƣu việt của Luật thuế GTGT, quá trình thực hiện một Luật thuế mới và việc tổ chức quản lý thuế cũng bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến chính sách thuế và ngƣời nộp thuế. Nhiều ý kiến cho rằng việc quản lý thuế chƣa chặt chẽ, chƣa quản lý hết nguồn thu, quy trình quản lý chƣa theo kịp với mô hình quản lý do 2 vậy chƣa bảo đảm đƣợc việc tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế, đặc biệt là đã xuất hiện tình trạng thất thu thuế Giá trị gia tăng.Vì vậy quản lý tốt nguồn thu thuế GTGT góp phần tăng thu NSNN. Chi cục thuế Lệ Thủy đƣợc thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn. Cùng với sự phát triển toàn diện về mọi mặt của tỉnh, Chi cục thuế Lệ Thủyđã không ngừng lớn mạnh góp phần quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc (NSNN) ở địa phƣơng. Kết quả thu thuế luôn luôn hoàn thành vƣợt mức kế hoạch. Hệ thống quản lý thuếtừng bƣớc đƣợc cải cách, hiện đại hoá, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức (CBCC) thuế ngày càng nâng lên; ngƣời nộp thuế nhận thức đƣợc trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế của mình. Hiện nay hệ thống chính sách thuế cũng nhƣ các văn bản hƣớng dẫn thi hành các Luật thuế nói chung, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) nói riêng còn chƣa hoàn thiện, nhiều vƣớng mắc; chƣa phù hợp với trình độ nhận thức của ngƣời nộp thuế, tính hiện thực chƣa cao; chƣa bao quát hết đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế; năng lực quản lý thuế của một số CBCC thuế còn hạn chế chƣa theo kịp với công cuộc cải cách hành chính thuế. Công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp (DN) còn bộc lộ nhiều hạn chế: Số lƣợng DN kê khai đăng ký thuế, nghĩa vụ nộp NSNN ít hơn số lƣợng DN thành lập; Cơ cấu tổ chức quản lý thu chƣa phù hợp; công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế (NNT) chƣa đƣợc sâu rộng, nội dung và hình thức chƣa đƣợc phong phú; một số lĩnh vực còn để thất thu thuế; tình trạng kê khai thuế đầu vào, đầu ra còn nhiều sai sót, kê khai doanh thu thấp để trốn thuế; ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ngƣời nộp thuế chƣa tự giác nên nợ đọng thuế còn cao; công tác thanh tra, kiểm tra còn hạn chế chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý. Đánh giá hiệu quả quản lý thuế GTGT nhƣ thế nào? Sử dụng các chỉ tiêu [...]... và thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình , Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trƣờng đại học kinh tế Huế Tác giả đã làm sáng tỏ cơ sở lý luận về quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch giai đoạn 200 5-2 008, chỉ ra đƣợc những tồn tại trong công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) trên địa bàn huyện. .. thuyết và kinh nghiệm thực tiển về quản lý thuế giá trị gia tăng - Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Lệ Thủy – tỉnh Quảng Bình giai đoạn 200 9-2 013 - Đề ra các giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Lệ thủy Tỉnh Quảng Bình 5 Bố cục của đề tài Luận văn gồm 3 phần: Phần mở đầu, phần kết luận và phần chính của luận văn gồm bốn chƣơng Chương 1: Tổng quan... thu ngân sách của huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hoá những vấn đề chung về quản lý thuế GTGT đối với Doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh huyện Lệ Thủy - tỉnh Quảng Bình giai đoạn 200 9-2 013; - Đề xuất phƣơng hƣớng và các giải pháp quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Lệ Thủy - tỉnh Quảng Bình 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên... trên, tác giả chọn đề tài: Quản lý thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Lệ Thủy - tỉnh Quảng Bình làm luận văn tốt nghiệp Ths kinh tế, chuyên ngành KTCT 2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu : Mục tiêu của luận văn là phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT, đề xuất các giải pháp khả thi, tăng cƣờng quản lý thuế GTGT góp phần tăng nguồn thu ngân sách của huyện Lệ Thủy, tỉnh. .. bản về quản lý thuế GTGT đối với Doanh nghiệp Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế GTGT tại các DN trên địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 200 9-2 013 Chương 4: Phương hướng và giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 4 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC CÔNG TRÌNH CÓ LIÊN QUAN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT... quản lý thuế GTGT đối với các loại hình doanh nghiệp nộp thuế tại Chi cục thuế Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu và nộp thuế GTGT của DN 3 trên địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình trong giai đoạn 200 9-2 013và đề xuất giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý 4 Dự kiến đóng góp của đề tài - Hệ thống hóa các lý thuyết và kinh nghiệm thực tiển về quản. .. vụ chịu thuế GTGT có giá trị tăng thêm * Căn cứ tính thuế GTGT Là giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT - Giá tính thuế Nguyên tắc cơ bản xác định giá tính thuế GTGT là giá bán chƣa có thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà ngƣời mua đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho ngƣời bán Thông thƣờng giá tính thuế là giá bán chƣa có thuế GTGT đuợc xác định trên hoá đơn của ngƣời bán [27] - Thuế suất Thuế suất... tác quản lý thuế GTGT; chƣa khắc phục đƣợc nhƣợc điểm của thực trạng đơn vị Luận văn thạc sỹ Tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Bình Định của tác giả Lê Thị Hồng Lũy - 2012 Luận văn đã làm rõ việc quản lý GTGT ở các khâu trong quá trình thu thuế GTGT nhƣng các giải pháp đƣa ra chủ yếu bám theo các quy trình quản lý thuế, chƣa có những giải pháp mang tính thực tế Luận văn thạc sỹ Tăng. .. Nhật bản(198 8), Thái lan (1 99 2) Trong các nƣớc phát triển chỉ còn hai nƣớc chƣa áp dụng thuế GTGT là Thụy Sỹ và Hoa Kỳ 12 Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [7], [15] Giá trị gia tăng = Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra – Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tƣơng ứng Thực chất thuế GTGT... (GTGT) trên địa bàn huyện Quảng Trạch Từ đó tác giả đã đề xuất các giải pháp khả thi, nhằm tăng cƣờng quản lý thuế GTGT góp phần tăng nguồn thu ngân sách của huyện Quảng Trạch trong thời gian tới Luận văn thạc sỹ: Tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Đà Nẵng” của tác giả Phan Xuân Quang - 6 2008, luận văn đã hệ thống đƣợc những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát . quản lý thuế giá trị gia tăng. - Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Lệ Thủy – tỉnh Quảng Bình giai đoạn 200 9-2 013. - Đề ra các giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản. QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU CHÍNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY - TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG. HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU CHÍNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY - TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành : Kinh Tế Chính Trị Mã số: