Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii 1 MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài luận văn 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1 1.2.1 Mục tiêu chung 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 3 2.1 Lý luận chung về thanh tra, kiểm tra thuế 3 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế 3 2.1.2 Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế 9 2.1.3 Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 13 2.2 Cơ sở thực tiễn 18 2.2.1 Kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới 18 2.2.2 Kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp ở Việt Nam 26 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.2.3 Bài học kinh nghiệm Thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp của tỉnh Bắc Giang: 32 2.3 Những nghiên cứu trước có liên quan 35 3 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Bắc Giang 38 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Cục thuế tỉnh Bắc Giang 38 3.1.3 Bộ máy tổ chức của Cục thuế tỉnh Bắc Giang 39 3.1.4 Tình hình lao động của Cục 40 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu 42 3.2.2 Phương pháp phân tích 44 3.3.3 Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu dùng để phân tích 46 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 4.1 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế 48 4.1.1 Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế 48 4.1.2 Công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế 52 4.1.3 Thực trạng công tác thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế 57 4.2 Đánh giá chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh thời gian qua 66 4.2.1 Những kết quả đạt được 66 4.2.2 Những hạn chế, tồn tại 69 4.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian qua 70 4.3.1 Nhận thức của người nộp thuế 70 4.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 73 4.3.3 Số và chất lượng cán bộ thuế 76 4.3.4 Chưa ứng dụng thực sự có hiệu quả kỹ thuật quản lý rủi ro 78 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.5 Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế chưa hoàn thiện 78 4.3.6 Chưa có sự phối hợp tốt trong việc giám sát tình hình kê khai của doanh nghiệp 79 4.3.7 Công tác phối hợp của cơ quan thuế 79 4.3.8 Các nguyên nhân khác 79 4.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối vơi các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 81 4.4.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. 81 4.4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 84 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 5.1 Kết luận 99 5.2 Kiến nghị 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGÔ TIẾN ĐẠT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA VÀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGÔ TIẾN ĐẠT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA VÀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN QUỐC CHỈNH HÀ NỘI - 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Ngô Tiến Đạt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn khoa học TS. Nguyễn Quốc Chỉnh. Người thầy đã dành nhiều tâm huyết, tận tình hướng dẫn chỉ bảo tôi trong suốt quá trình nghiên cứu đề tài này. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến các giáo viên Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh,Bộ môn Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Hà Nội đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi thực hiện đề tài này. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang, phòng Thanh tra thuế, phòng Kiểm tra thuế số 1, phòng Kiểm tra thuế số 2, đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thu thập tài liệu cho đề tài. Trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài, tôi đã nhận được nhiều sự giúp đỡ, động viên, khích lệ rất nhiều từ phía gia đình và bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và ghi nhận những tình cảm quí báu đó. Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Ngô Tiến Đạt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii 1 MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài luận văn 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1 1.2.1 Mục tiêu chung 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 3 2.1 Lý luận chung về thanh tra, kiểm tra thuế 3 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế 3 2.1.2 Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế 9 2.1.3 Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 13 2.2 Cơ sở thực tiễn 18 2.2.1 Kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới 18 2.2.2 Kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp ở Việt Nam 26 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.2.3 Bài học kinh nghiệm Thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp của tỉnh Bắc Giang: 32 2.3 Những nghiên cứu trước có liên quan 35 3 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 38 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Cục thuế tỉnh Bắc Giang 38 3.1.3 Bộ máy tổ chức của Cục thuế tỉnh Bắc Giang 39 3.1.4 Tình hình lao động của Cục 40 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu 42 3.2.2 Phương pháp phân tích 44 3.3.3 Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu dùng để phân tích 46 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 4.1 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế 48 4.1.1 Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế 48 4.1.2 Công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế 52 4.1.3 Thực trạng công tác thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế 57 4.2 Đánh giá chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh thời gian qua 66 4.2.1 Những kết quả đạt được 66 4.2.2 Những hạn chế, tồn tại 69 4.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian qua 70 4.3.1 Nhận thức của người nộp thuế 70 4.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 73 4.3.3 Số và chất lượng cán bộ thuế 76 4.3.4 Chưa ứng dụng thực sự có hiệu quả kỹ thuật quản lý rủi ro 78 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.5 Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế chưa hoàn thiện 78 4.3.6 Chưa có sự phối hợp tốt trong việc giám sát tình hình kê khai của doanh nghiệp 79 4.3.7 Công tác phối hợp của cơ quan thuế 79 4.3.8 Các nguyên nhân khác 79 4.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối vơi các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 81 4.4.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. 81 4.4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 84 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 5.1 Kết luận 99 5.2 Kiến nghị 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ngoài NNT Người nộp thuế QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế TINC Ứng dụng tin C TNCN Thu nhập cá nhân TTr Thanh tra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Tình hình cán bộ công chức ngành 40 3.2 Số lượng mẫu điều tra 44 4.1 Số lượng cơ sở kinh doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2011 – 2013 của Cục thuế 54 4.2 Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2011 – 2013 của Cục 56 4.3 Kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế tỉnh giai đoạn 2011-2013 58 4.4 Kết quả kiểm tra của Cục thuế tỉnh giai đoạn 2011-2013 (tổng hợp theo số doanh nghiệp kiểm tra) 59 4.5 Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2011 – 2013 của Cục thuế tỉnh 62 4.6 Kết quả thanh tra thuế giai đoạn 2011 – 2013 của Cục thuế tỉnh 63 4.7 Số lượng và tỷ lệ trả lời nhận thức về thuế 71 4.8 Nhận thức của người nộp thuế về tuân thủ pháp luật thuế 73 4.9 Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn về thuế 74 4.10 Cách giải quyết vướng mắc của người nộp thuế 75 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 1. MỞ ĐẦU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài luận văn Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng nhất của quản lý thuế, bởi vì thanh tra, kiểm tra thuế là cách thức cơ bản để cơ quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những gian lận thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế cũng giúp phát hiện những bất hợp lý trong chính sách thuế và pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong việc đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế, một trong những việc mà cơ quan thuế các cấp phải làm là thường xuyên hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Trong những năm qua, ngành Thuế tỉnh Bắc Giang đã hoàn thành khá tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau luôn cao hơn năm trước. Trong kết quả chung của ngành Thuế tỉnh Bắc Giang có phần đóng góp không nhỏ của công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Tuy nhiên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang vẫn còn những hạn chế nhất định, cần nghiên cứu hoàn thiện để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Đặc biệt, tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Giang nơi quản lý số thu của các doanh nghiệp vừa và lớn của tỉnh, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tuy đã có nhiều cố gắng song vẫn còn những bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi của thực tiễn. Xuất phát từ những lý do trên, chúng tôi nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang” . 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong những năm gần đây, đề xuất [...]...giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế cho Cục thuế trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong những năm gần... nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc giang trong thời gian tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu của đề tài là “ công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trong giai đoạn 2011– 2013 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Nội dung - Các vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác thanh. .. dung - Các vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra thuế - Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Cục thuế tỉnh Bắc Giang trực tiếp quản lý - Giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 1.3.2.2 Không gian Đề tài được nghiên cứu trên địa bàn Cục thuế tỉnh Bắc Giang 1.3.2.3 Thời gian Đề tài được thực hiện từ 01/2014... dung thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế là trình tự và các bước công việc và thời gian thực hiện cụ thể, lô-gich và chặt chẽ, bắt buộc công chức thuế phải tuân thủ khi thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế Để cụ thuế hoá các quy định về công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, hiện nay cơ quan thuế các cấp tại Việt Nam đang... của đối tượng kiểm tra Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế là việc chấp hành pháp luật thuế Thông qua các phương pháp phân tích, đánh giá tình hình thực tế của đối tượng thanh tra, kiểm tra, hoạt động thanh tra, kiểm. .. các mặt công tác của một cơ quan thuế, một cá nhân hay toàn bộ quá trình kê khai nộp thuế với tất cả các sắc thuế có liên quan của một đối tượng nộp thuế - Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra: + Thanh tra, kiểm tra tại bàn (tại cơ quan thuế) : Công tác kiểm tra các hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh được thực hiện tại cơ quan thuế + Thanh tra, kiểm tra tại cơ... các mặt công tác của một cơ quan thuế, một cá nhân hay toàn bộ quá trình kê khai nộp thuế với tất cả các sắc thuế có liên quan của một đối tượng nộp thuế - Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra: + Thanh tra, kiểm tra tại bàn (tại cơ quan thuế) : Công tác kiểm tra các hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh được thực hiện tại cơ quan thuế + Thanh tra, kiểm tra tại cơ... viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 2.1 Lý luận chung về thanh tra, kiểm tra thuế 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế 2.1.1.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung và việc đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế của... doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế Đổi mới tổ chức và đào tạo cán bộ thanh tra cùng với đổi mới phương pháp, quy trình và chuẩn hoá nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế Thiết kế phần mềm ứng dụng hỗ trợ nghiệp vụ thanh tra thuế qua các khâu thu thập dữ liệu, chuyển đổi dữ liệu, phân tích xác định rủi ro, đối chiếu kiểm tra trên máy tính, lựa chọn đối tượng thanh tra và thanh tra kiểm tra tại. .. theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế - Đổi mới phương pháp, quy trình và chuẩn hoá nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế - Thiết kế phần mềm ứng dụng hỗ trợ nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế qua các khâu thu thập dữ liệu, chuyển đổi dữ liệu, phân tích xác định rủi ro, đối chiếu kiểm tra trên máy tính, lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra và thanh tra kiểm tra tại đơn vị - Bổ . kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. 81 4.4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong. pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối vơi các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 81 4.4.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra. tra, kiểm tra thuế - Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Cục thuế tỉnh Bắc Giang trực tiếp quản lý - Giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế