Đang tải... (xem toàn văn)
Trong những năm gần đây, với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã được hình thành và nhanh chóng phát triển ở Việt Nam. Kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp. Hoạt động kiểm toán thông qua kiểm toán BCTC đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy của các thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp và thu hút các hoạt động đầu tư của nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước. Vì vậy, nhu cầu kiểm toán về BCTC hiện nay là rất lớn, đòi hỏi chất lượng kiểm toán ngày càng nâng cao.Ngày nay, hoạt động kiểm toán độc lập càng cho thấy vai trò quan trọng giống như một công cụ quan trọng trong công tác quản lý vĩ mô nền kinh tế đất nước. Hoạt động kiểm toán độc lập phục vụ lợi ích thiết thực cho các chủ sở hữu, nhà đầu tư, góp phần ngăn chặn sai phạm kinh tế tài chính, giúp cho Chính phủ kiểm soát hoạt động kinh tế tài chính, ổn định thị trường chứng khoán. Để có thể hội nhập và phát triển thị trường chứng khoán, một trong những biện pháp là tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập. Tiền luôn luôn là khoản mục giữ vai trò rất quan trọng, vì nó có liên quan đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Thông qua các quan hệ thu chi, tiền liên quan đến hầu hết tất cả các chu trình kế toán như mua hàng và thanh toán, bán hàng và thu tiền, tiền lương nhân viên, tiếp nhận và hoàn trả vốn… Mặt khác, do đặc điểm của tiền là gọn nhẹ, dễ vận chuyển, biển thủ, gian lận nên khoản mục này có rủi ro tiềm tàng rất cao. Vì thế trong mọi cuộc kiểm toán BCTC, tiền luôn được coi là khoản mục trọng yếu. Nhận thức được vai trò quan trọng của khoản mục vốn bằng tiền trong Báo cáo tài chính của doanh nghiệp và với thực tế được thực tập tại công tyTNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An Chi nhánh Hà Nội, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An Chi nhánh Hà Nội thực hiện” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp này em xin trình bày khái quát và có tính liên hệ về mặt lý luận của quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC và thực trạng thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An Chi nhánh Hà Nội. Cùng với đó em xin đưa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền được thực hiện tại Công ty.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC SVTH: Trần Văn Trường Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SVTH: Trần Văn Trường Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ VACA Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội BCĐKT Bảng Cân đối kế toán BCTC Báo cáo Tài chính BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên N/A Không áp dụng NH Ngân hàng TGNH Tiền gửi Ngân hàng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VND Việt Nam đồng SVTH: Trần Văn Trường Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã được hình thành và nhanh chóng phát triển ở Việt Nam. Kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp. Hoạt động kiểm toán thông qua kiểm toán BCTC đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy của các thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp và thu hút các hoạt động đầu tư của nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước. Vì vậy, nhu cầu kiểm toán về BCTC hiện nay là rất lớn, đòi hỏi chất lượng kiểm toán ngày càng nâng cao. Ngày nay, hoạt động kiểm toán độc lập càng cho thấy vai trò quan trọng giống như một công cụ quan trọng trong công tác quản lý vĩ mô nền kinh tế đất nước. Hoạt động kiểm toán độc lập phục vụ lợi ích thiết thực cho các chủ sở hữu, nhà đầu tư, góp phần ngăn chặn sai phạm kinh tế - tài chính, giúp cho Chính phủ kiểm soát hoạt động kinh tế - tài chính, ổn định thị trường chứng khoán. Để có thể hội nhập và phát triển thị trường chứng khoán, một trong những biện pháp là tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập. Tiền luôn luôn là khoản mục giữ vai trò rất quan trọng, vì nó có liên quan đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Thông qua các quan hệ thu chi, tiền liên quan đến hầu hết tất cả các chu trình kế toán như mua hàng và thanh toán, bán hàng và thu tiền, tiền lương nhân viên, tiếp nhận và hoàn trả vốn… Mặt khác, do đặc điểm của tiền là gọn nhẹ, dễ vận chuyển, biển thủ, gian lận nên khoản mục này có rủi ro tiềm tàng rất cao. Vì thế trong mọi cuộc kiểm toán BCTC, tiền luôn được coi là khoản mục trọng yếu. Nhận thức được vai trò quan trọng của khoản mục vốn bằng tiền trong Báo cáo tài chính của doanh nghiệp và với thực tế được thực tập tại công tyTNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội thực hiện” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp này em xin trình bày khái quát và có tính liên hệ về mặt lý luận của quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC và thực trạng thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền của SVTH: Trần Văn Trường 4 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội. Cùng với đó em xin đưa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền được thực hiện tại Công ty. Với đề tài này, em muốn hiểu rõ hơn bản chất kiểm toán phần hành vốn bằng tiền trên cả phương diện lý thuyết và thực tiễn. Bài chuyên đề này gồm 3 phần: Chương 1: Đặc điểm kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội. Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội thực hiện tại khách hàng. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội thực hiện. Trong thời gian thực tập và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp, em đã nhận được sự chỉ bảo và hướng dẫn nhiệt tình của Cô giáo T.S. Nguyễn Thi Mỹ cùng các anh chị KTV và BGĐ công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội. Tuy nhiên do những hạn chế về mặt kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề tốt nghiệp của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong được sự đóng góp của thầy cô và anh chị trong công ty để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Văn Trường 5 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN - CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm Khoản mục vốn bằng tiền có ảnh hưởng đến kiểm toán tài chính 1.1.1 Đặc điểm chung về khoản mục tiền Tiền là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thức giá trị. Khoản mục tiền trên BCTC có quan hệ với nhiều khoản mục khác như phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho. Trên BảngaCân đối kế toán, tiền được trình bày ở phần tài sản, thuộc tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp. Dựa theo tính chất cất trữ của tiền người thì người ta chia tiền thành 3 loại: Tiền mặt: Đây là số tiền được lưu trữ tại két của doanh nghiệp. Tiền mặt có thể là tiền Việt Nam đồng, là ngoại tệ các loại, là vàng, bạc. đá quý, kim loại quí có thể là ngân phiếu. Tiền gửi ngân hàng: Đây là số tiền được lưu trữ tại ngân hàng của doanh nghiệp. Tiền gửi ngân hàng có thể gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ, các loại vàng bạc, đá quí, kim loại quý Tiền đang chuyển: Đây là số tiền của doanh nghiệp đang trong quá trình “xử,lý” như chuyển gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng hoặc đường bưu điện nhưng doanh nghiệp chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hay thông báo của bưu điện về việc hoàn thành nghiệp vụ. Tiền đang chuyển cũng có thể là tiền Việt Nam đồng nhưng cũng có thể là các loại ngoại tệ các loại. 1.1.2 Đặc điểm hoạt động thu, chi và bảo quản tiền có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính Tiền thường đóng vai trò quan trọng trong quá trình phân tích về khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Nếu số dư tiền quá thấp chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời gặp nhiều khó khăn, ngược lại, nếu số dư tiền quá cao chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng tiền trong quay vòng vốn không hiệu quả. Các nghiệp vụ về tiền phát sinh thường xuyên với quy mô khác nhau. Tiền có SVTH: Trần Văn Trường 6 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ nhiều ưu điểm trong hoạt động thanh toán, kể cả trong quá trình bảo quản, sử dụng,nhưng cũng chính điều này cũng dẫn tới khả năng sai phạm tiềm tàng rất cao vì vậy khi kiểm toán cần phải chú ý. Tiền là một khoản mục quan trọng nhưng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả năng mất mát, gian lận lớn. Trong bất cứ một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nào thì kiểm toán tiền luôn là một nội dung quan trọng cho dù số dư của khoản mục tiền có thể là không trọng yếu. Khi kiểm tra chi tiết đối với khoản mục cũng như là các nghiệp vụ phát sinh liên quan trong kiểm toán tiền là vô cùng quan trọng và kiểm toán viên phải tập trung hơn bất cứ một thủ tục nào khác. Tiền là khoản mục có tác động lớn tới nhiều khoản mục trọng yếu khác trên BCTC như: nợ phải trả, nợ phải thu, chi phí, doanh thu… Do vậy những sai phạm xuất phát từ khoản mục tiền sẽ ảnh hưởng tới rất nhiều chỉ tiêu trên BCTC. Khoản mục tiền là yếu tố không thể thiếu trong hoạt động của doanh nghiệp do vậy nó ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, Báo cáo,kiểm toán. Nếu hệ thống kiểm soát quản lí nội bộ không hiệu lực, việc thu chi tiền không theo quy trình chặt chẽ sẽ tạo thành kẽ hở cho việc khai khống số lượng tiền chi ra, bòn rút tiền từ công quỹ. 1.1.3 Đặc điểm hạch toán kế toán khoản mục tiền Nguyên tắc hạch toán tiền: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép theo một đồng tiền thống nhất được qui định là tiền Việt Nam đồng (VNĐ), các nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ khác nhau khi hạch toán phải quy đổi theo tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế liên ngân hàng,tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. - Nguyên tắc cập nhật,thường xuyên: các nghiệp vụ liên quan tới tiền đều phải cập nhật, ghi chép thường xuyên. Nguyên tắc này cũng bao hàm cả việc ghi chép hạch toán nghiệp vụ tiền phải đúng thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Nguyên tắc này được xem như một công việc kiểm soát quan trọng ngăn chặn khả năng dùng tiền của doanh nghiệp sử dụng sai mục đích, phát hiện sớm các sai phạm đối với tiền. Hạch toán kế toán tiền mặt - Chứng từ sử dụng : Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ và ngoại tệ), Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tạm ứng, Biên lai thu tiền, Bảng kê chi tiền. - Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ chi tiết TK SVTH: Trần Văn Trường 7 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ 111, sổ cái TK 111, sổ quỹ tiền mặt, các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để hạch toán. Kết cấu TK111 như sau: Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. + Số tiền mặt thừa ở quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê. + Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi điều chỉnh tỷ giá. Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. + Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. + Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỷ giá. Số dư Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn quỹ tiền mặt. Việc thu, chi tiền tại quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi: lệnh thu, lệnh chi với số tiền lớn theo quy chế của công ty phải có chữ ký của Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) và Kế toán trưởng. Trên cơ sở các lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi. Thủ quỹ, khi nhận được phiếu thu, phiếu chi sẽ tiến hành thu, chi theo các chứng từ đó. Hạch toán tiền gửi ngân hàng: - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, các loại séc, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu nợ, phiếu thanh toán nợ, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng, sổ phụ ngân hàng - Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 112, sổ cái TK 112, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng. - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 112“ Tiền gửi ngân hàng” để hạch toán. Kết cấu TK112 như sau: Bên Nợ: + Các khoản tiền gửi vào ngân hàng hoặc thu qua ngân hàng; SVTH: Trần Văn Trường 8 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ + Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi điều chỉnh tỷ giá. Bên Có: + Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng; + Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỷ giá. Số dư bên Nợ: Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng. Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) Khi nhận được các chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp,có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh, xử lý kịp thời. Đến cuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng. Hạch toán kế toán tiền đang chuyển: - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc, các chứng từ gốc kèm theo như: séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 113, sổ cái TK 113 - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 113 “Tiền mặt đang chuyển” để hạch toán. Kết cấu TK113 như sau: Bên Nợ TK 113: Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, séc đã nộp vào ngân hàng hoặc đã chuyển vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng. Bên Có: Số kết chuyển vào tài khoản TGNH hoặc các khoản nợ phải trả. Số dư bên Nợ: Các khoản tiền đang chuyển. 1.1.4 Kiểm soát nội bộ đối với tiền Kiểm soát nội bộ đối với tiền của các loại hình doanh nghiệp khác nhau có nhiều điểm khác nhau. Tuy nhiên việc kiểm soát đối với tiền đều hướng đến những điểm cơ bản sau đây khi thiết lập: - Phân tách các chức năng phê chuẩn nghiệp vụ thu, chi tiền đối với ghi chép sổ sách về tiền và với các chức năng quản lý tiền; - Tập trung được các đầu mối thu tiền, là cơ sở cho việc kiểm soát được toàn bộ số SVTH: Trần Văn Trường 9 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ thu về của doanh nghiệp; - Đảm bảo tính kịp thời, đầy đủ khi ghi chép các nghiệp vụ thu, chi tiền phát sinh; - Hạn chế giao dịch bằng tiền mặt, tăng cường các giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng; - Đối chiếu số liệu giữa kế toán với bộ phận quản lý tiền. Kiểm soát nội bộ đối với tiền được thiết kế riêng đối với từng loại tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển: Kiểm soát nội bộ đối với tiền mặt Hoạt động thu tiền Với các hoạt động thu tiền từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tại doanh nghiệp những thủ tục kiểm soát thường được vận dụng là: + Thực hiện thu tiền tập trung và có sự phân công một nhân viên thực hiện độc lập; + Đánh số trước và kiểm tra sự liên tục trên các phiếu thu, biên lai nhận tiền… ngăn ngừa khả năng ghi khống hay bị bỏ sót. Với hoạt động bán lẻ đơn vị có một số thủ tục kiểm soát đăc trưng riêng như: + Sử dụng thống nhất hệ thống mã vạch,quản lý từng loại hàng hóa và một hệ thống máy tính quản lý rõ ràng; + Hóa đơn (phiếu tính tiền cho khách hàng mua lẻ) phải được ghi đầy đủ thông tin về giá, sản phẩm và tránh tình trạng khách hàng,mua hàng mà không lấy hóa đơn bán hàng; + Cuối mỗi ngày cần kiểm tra đối chiếu tổng số tiền tiêu thụ và kết quả kiểm kê hàng hóa; + Với các hệ thống bán lẻ không có sự trợ giúp của hệ thống thông tin trong kiểm soát và tính toán số tiền thu được thì việc thực hiện lập báo cáo tiêu thụ trong ngày và ghi chép lại mọi nghiệp vụ bán hàng là cần thiết; Đối với hoạt động chi tiền Thủ tục kiểm soát đối với chi tiền mặt để ngăn chặn khả năng sai phạm, gồm: + Cần vận dụng triệt để nguyên tắc:ủy quyền, phê chuẩn trong chi tiền. Việc phê chuẩn thực hiện chi tiền cần dựa trên cơ sở là các văn bản cụ thể về xét duyệt chi tiêu và kiểm soát chi của doanh nghiệp ban hành; SVTH: Trần Văn Trường 10 Kiểm toán 52B [...]... TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 2.1 Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNH Kiểm toán và Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội thực hiện tại công ty cổ phần X 2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 2.1.1.1 Khái quát đặc điểm của khách hàng Công ty Cổ phần X được thành... - Tiền bịichuyển sai địa chỉ; - Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán; - Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền vào mục đích khác SVTH: Trần Văn Trường 12 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Mỹ 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội thực hiện Khi thực hiện kiểm. .. nghĩa vụ: tiền của doanh nghiệp phải phản ánh đúng là tài sản của doanh nghiệp SVTH: Trần Văn Trường 13 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Mỹ 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội thực hiện 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán KTV phải đánh giá xem... 24 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Mỹ Phát hành báo cáo kiểm toán là công đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán báo cái tài chính, chứng thực công ty kiểm toán đã hoàn tất công việc cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng SVTH: Trần Văn Trường 25 Kiểm toán 52B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN... tiến hành lập Chương trình Kiểm toán khoản mục tiền phù hợp cho Công ty X (Phụ lục 3) 2.1.2 Thực hiện kiểm toán Cuộc kiểm toán được thực hiện tại trụ sở làm việc của Công ty khách hàng Trước khi tiến hành cuộc kiểm toán, KTV gửi trước các yêu cầu các tài liệu cho Kế toán trưởng và Kế toán tiền mặt danh sách các tài liệu cần cung cấp để chuẩn bị trước phục vụ cho cuộc kiểm toán nói chung và khoản mục tiền. .. kiến kiểm kê quỹ tiền mặt: Tuy thời gian thực hiện kiểm toán không phải vào thời điểm khóa sổ kế toán năm 2013 nhưng do Công ty X là khách hàng quen của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội nên tại thời điểm khóa sổ kế toán năm 2013 Công ty VACA có cử kiểm toán viên đến trực tiếp tham gia chứng kiến kiểm kê tại ngày khóa sổ Công việc này để đảm bảo tính hiện hữu của số dư tiền. .. khách hàng Xem xét lại các tài liệu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: Mục đích của công việc này là đánh giá việc thực hiện của Kiểm toán viên chưa có kinh nghiệm và đảm bảo rằng cuộc kiểm toán thoả mãn các chuẩn mực thực hiện của công ty kiểm toán Vào giai đoạn hoàn thành cuộc kiểm toán có quy mô lớn, toàn bộ tư liệu kiểm toán sẽ được một Kiểm toán viên có kinh nghiệm và độc lập không tham gia vào... 1.3.2 Thực hiện, kế hoạch kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán là thực hiện các công việc đã lập ra trong kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán Mục đích của giai đoạn này là thu thập bằng chứng đầy đủ, tin cậy làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của doanh nghiệp Thực chất của công việc này là thu thập các bằng chứng để chứng minh đánh giá rủi ro kiểm. .. kinh doanh, quá trình hình thành phát triển, chi n lược kinh doanh của khách hàng, quy trình công nghệ sản xuất - kinh doanh và các rủi ro tiềm tàng, tổ chức quản lý kinh doanh, năng lực tổ chức điều hành của BGĐ của doanh nghiệp, bộ máy tổ chức, công việc kế toán, tài chính, tổ chức kiểm soát nội bộ, xem xét lại kết quả cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung… Đánh giá hệ thống kiểm soát nội. .. kiểm tra chi tiết đối với tiền mặt Mục tiêu kiểm toán Tính chính xác về kỹ thuật tính toán và ghi sổ kế toán Các khoản tiền mặt thu, chi trình bày trên Báo cáo tài chính và trên bảng kê đều có căn cứ hợp lý Sự đánh giá tính toán đúng đắn các khoản chi, đặc biệt là ngoại tệ và vàng bạc đá quý Các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đều được phản ánh vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, đúng lúc Sự khai báo và trình . điểm kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội. Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội thực hiện tại khách hàng. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công. Báo cáo tài chính của doanh nghiệp và với thực tế được thực tập tại công tyTNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội, em đã chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền