B GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C À N NG NGUY N M NH CƯ NG HỒN THI N CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH C A NGÂN HÀNG THƯƠNG M I C PH N NGO I THƯƠNG VI T NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã s : 60.34.20 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH N ng - Năm 2013 Cơng trình c hoàn thành t i I H C À N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG Ph n bi n 1: PGS.TS.NGUY N M NH TOÀN Ph n bi n 2: TS NGUY N TRƯ NG GIANG Lu n văn ã c b o v t i H i ng ch m Lu n văn t t nghi p Th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i i h c N ng vào ngày 24 tháng 03 năm 2013 Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin - H c li u, i h c N ng - Thư vi n trư ng i h c Kinh t , i h c N ng M Tính c p thi t c a Công tác ánh giá ho t U tài ng c a NHTM, ó, phân tích tài cơng vi c khơng th thi u i v i vi c qu n tr NHTM Do ho t ng ngân hàng mang tính c thù nên vi c PTTC c a NH khác so v i doanh nghi p thông thư ng Vì v y, cơng tác PTTC i v i NHTM nh ng nét chung nh t c a phân tích tài doanh nghi p thơng thư ng, cịn có nh ng i m riêng, r t khác bi t c n c quan tâm nghiên c u Chính l ó, tài” Hồn thi n cơng tác phân tích tài c a Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam” có tính c p thi t v m t lý lu n l n th c ti n M c tiêu nghiên c u Lu n văn s ch rõ nh ng m t chưa hoàn thi n c a phương pháp, n i dung phân tích, xây d ng xu t phương pháp, hoàn thi n ch tiêu phân tích tài NHTM nói chung Vietcombank nói riêng, m b o tính khoa h c, kh thi, toàn di n phù h p, ưa m t s gi i pháp ki n ngh nh m hồn thi n cơng tác phân tích BCTC t i Vietcombank i tư ng ph m vi nghiên c u 3.1 i tư ng nghiên c u i tư ng nghiên c u c a quan n ho t tài nh ng v n lý lu n liên ng PTTC th c ti n công tác phân tích tài c a Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam 3.2 Ph m vi nghiên c u - V n i dung Ngư i nghiên c u tv n nghiên c u góc qu n tr , i u hành ngân hàng Vietcombank - V không gian nghiên c u tài ch tv n nghiên c u cho Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam s th c tr ng c a cơng tác phân tích tài v ho t xem xét xét ng ngân hàng thương m i t i ngân hàng này, không n công ty - Th i gian nghiên c u Lu n văn xem xét cơng tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam năm 2008, 2009, 2010 có th kéo dài thêm th i gian nghiên c u m t vài năm trư c năm 2008 xem xét, ánh giá, m t s ch tiêu tài Phương pháp nghiên c u tài d a phương pháp lu n ch nghĩa v t bi n ch ng Trong trình nghiên c u, tác gi thư ng xuyên s d ng phương pháp phân tích di n d ch quy n p, phương pháp ti p c n h th ng, phương pháp logic, phương pháp th ng kê B c c tài Chương 1: Nh ng v n lý lu n v cơng tác phân tích tài i v i NHTM Chương 2: Th c tr ng công tác phân tích tài c a Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam Chương 3: Gi i pháp hoàn thi n cơng tác phân tích tài c a Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam T ng quan tài li u nghiên c u CHƯƠNG NH NG V N LÝ LU N V CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH I V I NGÂN HÀNG THƯƠNG M I 1.1 T NG QUAN V NGÂN HÀNG THƯƠNG M I 1.1.1 Khái ni m Ngân hàng thương m i - Theo Lu t TCTD Vi t Nam năm 2010 - Theo Qu n tr NHTM c a Perter S.Rose - giáo sư kinh t h c tài trư ng i h c Yale 1.1.2 Vai trò c a NHTM n n kinh t 1.1.3 Các ho t ng b n c a NHTM 1.2 KHÁI NI M VÀ Ý NGHĨA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.2.1 Khái ni m phân tích tài Phân tích tài doanh nghi p q trình thu th p x lý thơng tin g m các thơng tin k tốn thông tin qu n lý khác v doanh nghi p b ng nh ng phương pháp v i nh ng k thu t nh t nh nh m ánh giá tình hình tài doanh nghi p, kh ti m l c c a doanh nghi p 1.2.2 Ý nghĩa phân tích tài Phân tích tài có nh ng tác d ng sau: - Làm gi m b t nh n nh ch quan, d oán nh ng tr c giác kinh doanh - Cung c p nh ng s mang tính h th ng, hi u qu phân tích ho t -T ng kinh doanh ánh giá v th m nh, i m y u c ng c , phát huy hay kh c ph c, c i ti n qu n lý - Giúp d báo, kinh doanh phòng h n ch nh ng r i ro b t nh - Phân tích báo cáo tài nh m cung c p nh ng thông tin c n thi t cho i tư ng s d ng thông tin 1.3 NGU N THƠNG TIN PH C V CHO TÍNH TỐN VÀ PHÂN TÍCH 1.3.1 H th ng báo cáo tài 1.3.2 Cơ s d li u khác - Các thông tin chung - Các thông tin theo ngành kinh t - Các thông tin c a b n thân doanh nghi p 1.4 T CH C PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG NHTM 1.5 C I M PTTC C A NHTM - Th nh t, v n ti n v a phương ti n, v a m c ích kinh doanh NHTM Chính ng th i c i m s i tư ng kinh doanh c a nh hư ng lên t t c n i dung phân tích tài c a NHTM - Th hai, Ngân hàng thương m i doanh nghi p kinh doanh ti n t nên ho t ng NHTM có tính nh y c m cao Phân tích tài NHTM ph i n m v ng quy nh, quy chu n c a quan qu n lý - Th ba, NHTM có m i liên h ch t ch v i nhau, m i NHTM m t m t xích liên hồn tồn h th ng Vì v y, phân tích tài c n tr ng n vi c xem xét kho n cho vay/ti n g i th trư ng liên ngân hàng - Th th , ngu n v n ho t ng c a NHTM v n huy ng, thư ng chi m kho ng 90% t ng tài s n có c a NHTM, VCSH chi m t l r t nh , kho ng 10% Vi c tính tốn ch tiêu phân tích liên quan n VCSH c a NHTM c tr ng ph c t p NHTM tính tốn ch tiêu an tồn v n CAR(capital adequacy ratio) cịn doanh nghi p khơng s d ng ch tiêu - Th năm: Do ch c chuy n hóa cung c p kho n d a s m t cân b ng cân i kỳ h n gi a bên tài s n N /Có i k toán nên NHTM thư ng xuyên ph i im tv ir i ro kho n Vi c phân tích kh kho n c a NHTM có ý nghĩa c c kỳ quan tr ng - Th sáu, ho t ng kinh doanh c a NHTM liên quan nhi u m t, nhi u lĩnh v c ho t ng nhi u n i tư ng khách hàng khác Vì v y, vi c phân tích, ánh giá th c tr ng tài c a NHTM khơng ch nhu c u c p thi t ph c v cho ho t ng qu n lý c a nhà qu n tr ngân hàng mà òi h i mang tính b t bu c c a ngân hàng trung ương - Th b y, ho t gi a r i ro l i nhu n, ng kinh doanh c a NHTM s ánh i i m t v i nhi u r i ro, b i l t ng h p t t c r i ro c a khách hàng Do ó, trình ho t ng NHTM ph i thư ng xuyên c nh giác, nghiên c u, phân tích, ánh giá, d báo có nh ng bi n pháp phịng ng a t xa có hi u qu Ngồi ra, i u ịi h i ngân hàng t ch u ng r i ro c a - Th tám, ho t ro ánh giá c kh ng kinh doanh NHTM ln có r t nhi u r i c thù xu t hi n ngành kinh doanh khác r i ro tín d ng, r i ro lãi su t, r i ro t giá, r i ro kho n, r i ro ho t ng, Do ó, vi c phân tích r i ro c a NHTM chi m m t v trí quan tr ng phân tích BCTC NHTM, ó nghi p, ph n phân tích tương phân tích tr ng y u doanh i ơn gi n không ph i ph n - Th chín, ho t ng kinh doanh c a NHTM di n ti n liên t c m i lo i hình nghi p v s n ph m c a NHTM có m i liên h v i r t ch t ch vi c tách riêng t ng m t ho t i u s gây khó khăn ng c a ngân hàng phân tích k t qu tài - Th mư i, PTTC, c n h t s c lưu ý nh ng c i m khác bi t c a BCTC NHTM v i doanh nghi p phi tài 1.6 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.6.1 Phương pháp phân t 1.6.2 Phương pháp cân i 1.6.3 Phương pháp so sánh 1.6.4 Phương pháp t l 1.6.5 Phương pháp thay th liên hoàn 1.6.6 Phương pháp phân tích DUPONT 1.7 N I DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG NHTM 1.7.1 Phân tích c u trúc tài Phân tích c u trúc tài s th c hi n phân tích hai b ph n quan tr ng b ng cân i k toán S d ng v n – Tài s n ngu n v n m i tương quan ch t ch v i ch t c a s thay th y c b n i kho n m c tài s n ngu n v n a Phân tích v s d ng v n -Tài s n * Phân tích khái quát Phân tích quy mô s bi n ng v t ng tài s n, c u tài s n, t tr ng kho n m c t ng tài s n qua năm - Các ch tiêu ánh giá quy mô, c u tài s n có sinh l i: + T ng tài s n +T c tăng trư ng tài s n + T tr ng t ng h n m c tài s n/T ng tài s n có: * Phân tích ho t ng tín d ng Vi c phân tích ho t ng tín d ng r i ro tín d ng c a NHTM r t c n thi t, th hi n qua n i dung: - Phân tích quy mơ, c u tín d ng thông qua ch tiêu: + T ng dư n cho vay, s dư b o lãnh +T c tăng dư n cho vay, b o lãnh + T tr ng t ng kho n dư n theo cách phân lo i c u danh m c cho vay: - Phân tích r i ro tín d ng, ánh giá ch t lư ng cho vay thông qua ch tiêu sau: +T l n t nhóm n nhóm +T l n x u – NPL rate (n t nhóm +T l n có v n (n t nhóm n nhóm 5) n nhóm n ã x lý r i ro b ng d phòng r i ro) Vi c phân lo i n c th c hi n theo Quy t nh s 493/2005/Q /NHNN ngày 22 tháng năm 2005 v phân lo i n , trích l p s d ng d phòng x lý r i ro tín d ng ho t ng ngân hàng c a TCTD + T l trích l p d phòng + Kh bù p t n th t r i ro: b Phân tích v ngu n v n * Phân tích ho t ng huy ng v n ánh giá tình hình huy ng v n, nhà phân tích thư ng xem xét n i dung: - ánh giá quy mô, t c tăng trư ng ngu n v n huy - ánh giá c u ngu n v n huy th trư ng huy lo i ti n ng ng, t tr ng t ng lo i theo ng (th trư ng 1, th trư ng 2); theo kì h n, c u - ánh giá th ph n huy ng v n c a NH n n kinh t - Các ch tiêu ánh giá huy ng v n + T tr ng ngu n v n huy ng t ng ngu n v n: + T tr ng t ng ngu n v n huy huy ng so v i t ng ngu n v n ng + Lãi su t huy + Th ph n huy ng BQ cho ngu n v n huy ng ng v n * Phân tích v n ch s h u Vi c phân tích v n ch s h u t p trung vào ánh giá sau: - So sánh quy mô v n ch s h u c a NHTM v i NHTM khác ngành -T c ánh giá ti m l c tài tăng VCSH - T tr ng VCSH so v i t ng ngu n v n - Ch tiêu v n: h s an toàn v n – CAR CAR = [(VTC hay v n b n)/(Tài s n ã i u ch nh r i ro)] * 100% Trong ó, tài s n ã i u ch nh r i ro = T ng (Tài có n i b ng x H s r i ro) + T ng (Tài s n ngo i b ng x H s chuy n i x H s r i ro) T ngày 1/10/2010 theo thông tư 13/TT-NHNN ngày 20/5/2010 c a NHNN t l CAR s c i u ch nh t 8% lên 9% c Phân tích m i quan h gi a tài s n ngu n v n - ánh giá k t c u tài s n, ngu n v n, phân tích tính cân i gi a ngu n v n s d ng v n Trong ó, nh n m nh v t l cho vay v n huy ng, t l tín d ng u tư dài h n/ngu n v n dài h n - Qua vi c phân tích cân b ng tài chính, s giúp nhà qu n lý i u hành có k ho ch huy ng ngu n v i kỳ h n chi phí h p lý áp ng yêu c u s d ng v n ho c có k ho ch tăng trư ng tài s n nâng cao hi u qu s d ng v n 10 CHƯƠNG TH C TR NG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH C A NGÂN HÀNG TMCP NGO I THƯƠNG VI T NAM 2.1 SƠ LƯ C V VIETCOMBANK 2.1.1 L ch s hình thành phát tri n c a VCB 2.1.2 c i m ho t 2.1.3 c i m t ch c b máy qu n lý c a VCB 2.2 TH C TR NG T ng kinh doanh CH C CÔNG TÁC PTTC T I VCB 2.2.1 Phân công phân nhi m a T i h i s Phịng t ng h p ch k toán c giao nhi m v c a cơng tác phân tích tài b T i chi nhánh Hi n nay, t i chi nhánh, VCB chưa có quy nh v phân tích tài chính, phân cơng phân nhi m th ng nh t chung mà ch y u m i ti n hành phân tích, ánh giá tình hình ho t năm Công vi c Giám ng kinh doanh hàng c phân cơng cho phịng k tốn ho c Phịng v n th c hi n s t ng h p báo cáo t phòng ch c khác chi nhánh 2.2.2 T ch c thu th p thông tin u vào a H th ng báo cáo tài b Ngu n t p h p, trích xu t d li u k tốn c Thơng tin kinh t vĩ mơ, ngành ngân hàng 2.2.3 Quy trình th c hi n PTTC Hi n nay, công tác t ch c PTTC c a VCB c th c hi n theo úng giai o n sau: 11 a L p k ho ch: b Ti n hành: c K t thúc phân tích 2.2.4 Phương pháp phân tích Phương pháp phân tích ch y u c VCB s d ng cơng tác phân tích c a ngân hàng phương pháp so sánh, phương pháp phân t , phương pháp t l , ó phương pháp so sánh phương pháp c s d ng xuyên su t t t c n i dung phân tích 2.2.5 N i dung phân tích Lu n văn s xem xét, ánh giá th c tr ng n i dung phân tích tài VCB thơng qua Báo cáo phân tích tài giai o n 2006 2010 Báo cáo c th c hi n vào năm 2011, v i m c ích d th o chi n lư c c a VCB năm 2011-2020, c trình cho T ng Giám H i c ng qu n tr a Phân tích c u trúc tài * Phân tích s d ng v n – tài s n - Các ch tiêu c VCB phân tích ch y u g m: + T ng tài s n + T ng dư n cho vay + Cơ c u tài s n sinh l i, ó tr ng ánh giá t tr ng cho vay/t ng tài s n Ví d : B ng 2.1: T c Ch tiêu 2006 Tăng trư ng 22,48% t ng tài s n Tăng trư ng 10,97% dư n cho vay tăng trư ng tài s n, dư n 2007 2008 2009 2010 18,09% 12,53% 15,04% 20,35% 44,12% 15,53% 25,56% 24,85% 12 - Phân tích ho t ng tín d ng: VCB chưa phân tích ánh giá xét n c u tín d ng theo cách phân t , chưa n r i ro ch t lư ng c a ho t ng tín d ng Tuy có xem n t l n x u, t l d phòng r i ro tín d ng/n x u l i s p x p vào nhóm ch tiêu an tồn ho t ng, v n x u h n ch q thơng tin ng th i s li u phân tích c p ơc Ví d : B ng 2.2: M t s ch tiêu an toàn ho t [ Ch tiêu T l n x u T l qu d phòng/t ng n x u ng 2006 2,70% 2007 3,87% 2008 4,60% 2009 2,47% 2010 2,83% 80,17% 58,11% 81,97% 132,18% 113,86% * Phân tích ngu n v n - Huy ng v n Các ch tiêu tài c s d ng g m: - S dư huy ng v n - T tr ng huy ng v n th trư ng th trư ng Ví d : B ng 2.3: Cơ c u cho vay, huy Ch tiêu ng v n TT so v i TTS 2006 2007 2008 2009 2010 Cho vay/T ng TS 40,53% 49,47% 50,79% 55,43% 57,50% H V TT 1/TTS 72,22% 73,37% 72,04% 66,32% 67,75% Tăng trư ng H V 11,43% 19,98% 10,48% 5,92% 22,93% - V n ch s h u Các ch tiêu tài c s d ng g m: - V n ch s h u - H s CAR ( c VCB x p vào nhóm ch tiêu an tồn) Ví d : 13 B ng 2.4: H s an toàn v n Ch tiêu 2006 2008 2009 2010 9,30% H s CAR 2007 9,20% 8,90% 8,11% 9,00% 2009 2010 b Phân tích kh kho n VCB m i phân tích ch tiêu LTD Ví d : B ng 2.5: Ch tiêu LTD Ch tiêu 2006 T l dư n cho vay/H V 2007 2008 56,13% 67,42% 70,50% 83,57% 84,88% c Phân tích hi u qu * Phân tích thu nh p, chi phí Các ch tiêu c VCB s d ng: - Thu nh p t lãi, t tr ng thu nh p ròng t lãi/T ng thu nh p - Thu nh p ngồi lãi, t tr ng TN rịng ngồi lãi/T ng thu nh p - Thu nh p ho t ng ngân hàng/t ng thu nh p c a t p ồn Ví d : B ng 2.6: Cơ c u thu nh p Cơ c u thu nh p VCB (%) 2006 2007 2008 2009 2010 Thu ròng t lãi 72,18% 65,53% 74,07% 69,98% 71,05% Thu rịng v phí 10,36% 11,88% Thu ròng v KD ngo i t Thu ròng v Thu ròng khác u tư 8,85% 10,65% 12,29% 5,16% 5,79% 10,67% 9,88% 4,88% 1,91% 2,95% -3,13% 3,84% 2,48% 3,03% 4,16% 6,15% 4,26% 4,27% 14 * Phân tích kh sinh l i VCB ã xem xét k ch tiêu ROE, ROA NIM, NNIM, vi c phân tích tương phân tích i c th , ph n ánh thơng tin nhi u khía c nh, có s k t h p v i ch tiêu thu nh p – chi phí Ví d : B ng 2.7: M t s ch tiêu v hi u qu ho t Ch tiêu ng T tr ng thu nh p lãi T l CP qu n lý/t ng thu ROA 2007 2008 2009 2010 2,59% NIM 2006 2,27% 3,27% 2,82% 3,02% 27,82% 34,47% 25,93% 30,02% 28,95% 24,41% 26,62% 29,00% 37,62% 39,44% 1,65% 1,50% 29,11% 19,23% 19,74% 25,77% ROE 1,88% 1,31% 1,29% 22,53% 2.2.6 S d ng k t qu phân tích qu n tr , i u hành 2.3 ÁNH GIÁ CHUNG TH C TR NG PTTC T I VCB 2.3.1 M t s k t qu t c c a công tác phân tích tài - Th nh t, Cơng tác PTTC ã h tr c l c cho công tác qu n tr , i u hành ngân hàng - Th hai, n i dung phân tích c th hi n a d ng - Th ba, n i dung báo cáo phân tích ã c b ph n phân tích làm cho sinh ng tr c quan - Th tư, h th ng ch tiêu c s d ng tương khoa h c i y 15 - Th năm, Công tác ki m tra, ki m toán n i b nghiêm túc, ch t ch , c th c hi n m b o s li u k toán c ph n ánh y xác 2.3.2 M t s h n ch c a cơng tác phân tích tài - Th c t t i VCB hi n t i cơng tác phân tích chưa có m t h th ng v quy trình cơng vi c, quy trình lưu tr - h th ng lưu tr , chưa có nh ng văn b n chi ti t hư ng d n chi nhánh, h i s cách th c hi n phân tích tài - Quy trình phân tích chưa có s phân thơng in trao nh c th vi c thu th p i thơng tin gi a Phịng/B phân liên quan; trình t t bư c phân tích, x lý, ki m sốt, phê t báo cáo phân tích - VCB m i ch s d ng phương pháp phương pháp so sánh, phương pháp phân t , phương pháp t l phương pháp cân - M t vài ho t xác ho t nh n ng kinh doanh chưa nh, k t lu n úng sơ s , tiêu chu n n phân tích n i dung c a ng ó 2.3.3 Ngun nhân c a nh ng h n ch a Nguyên nhân bên - Th nh t, NHTM chưa có s nh t quán, th ng nh t tiêu chu n phân lo i n , làm cho vi c so sánh t l n x u gi a NHTM nư c chưa xác, - Th hai, Quy nh cách tính Tài s n có ã i u ch nh theo r i ro c a NHNN có s khác bi t v i tiêu chu n c a Basel II, nên vi c ánh giá s ti m c n c a NH nư c v i NH khu v c th gi i chưa chu n - Th ba, Tính minh b ch cơng b thơng tin c a NHTM NHNN chưa cao - Th tư, Vi c tra, giám sát c a NHNN y u 16 - Th năm, NHNN chưa có s quan tâm úng m c nv n b Nguyên nhân bên - Th xuyên, y nh t, ngân hàng chưa xây d ng, c p nh t thư ng d li u tài c a NHTM khác ( làm c i chi u, so sánh s tương quan hi u qu kinh doanh c a VCB - Th hai, nhi u “trư ng” s d li u khách hàng (gi i tính, tu i, ngh nghi p, thu nh p…) sơ sài, thi u tính th ng nh t, chưa c c p nh t k p th i - Th ba, b mã s n ph m cho vay chưa hồn thi n nên cơng tác th ng kê ch m, ph thu c vào báo cáo s li u c a chi nhánh Vì th gây khó khăn cơng tác phân tích tài chi ti t khách hàng vay - Th tư, công tác k tốn qu n tr c a VCB cịn h n ch mà m t lý chưa có h th ng qu n tr n i b theo úng nghĩa c a hi n ang s d ng công c t phát tri n ph c v công tác qu n tr n i b - Th năm, h n ch c a công ngh ph n m m H th ng ph n m m Siverlake - Core Banking ã không phù h p v i yêu c u cung c p x lý thông tin khách hàng giai o n m i K T LU N CHƯƠNG 17 CHƯƠNG GI I PHÁP HOÀN THI N CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH C A NGÂN HÀNG TMCP NGO I THƯƠNG VI T NAM 3.1 NH HƯ NG HO T NG KINH DOANH C A VCB VÀ NH NG U C U HỒN THI N CƠNG TÁC PTTC 3.1.1 nh hư ng phát tri n c a VCB giai o n 2011-2020 3.1.2 nh hư ng hoàn thi n phân tích tài 3.2 GI I PHÁP HỒN THI N CƠNG TÁC PTTC T I VCB 3.2.1 Nâng cao ch t lư ng c a h th ng thông tin ph c v cho công tác phân tích tài - Th nh t, chu n hóa ngu n d li u - Th hai, thu th p tài li u, phân lo i s d ng tài li u - Th ba, nâng cao n a cơng tác ki m tra, ki m sốt n i b - Th tư, VCB c n liên t c c p nh t hoàn thi n h th ng thơng tin k tốn tài b t k p v i chu n m c k tốn Vi t Nam thơng l t t nh t c a qu c t không trái v i pháp lu t Vi t Nam 3.2.2 Hoàn thi n n i dung phân tích K t h p phương pháp phân tích thay th liên hồn mơ hình Dupont phân tích sâu ch tiêu ph n ánh hi u qu kinh doanh ROA, ROE Ch ng h n, v i nh ng d li u ã cho ví d phân tích ã nêu chương 2, có th ti p t c phân tích sau: 18 B ng 3.1: M i quan h c a ROE v i nhân t theo mơ hình DUPONT 2009 2010 25,77% 22,53% 1,65% 1,50% 1.559,79% 1.496,95% 25,77% 22,53% ng) 18.583.569 24.563.941 ng (NPM) 24,88% 19,63% 6,64% 7,66% 1.559,45% 1.496,95% ROE= ROA x (T NG TS/T NG VCSH) Trong ó: - ROA - T ng TS/t ng VCSH ROE= NPM x AU x EM Trong ó: - T ng thu t hoat ng (tri u - A= T l sinh l i ho t - B= T l hi u qu s d ng tài s n (AU) - C= T tr ng v n ch s h u (EM) B ng 3.2: Chi ti t m c M c nh hư ng c a nhân t nh hư ng c a nhân t Năm 2010/Năm 2009 A = A1BoCo -AoBoCo -0,0543 B = A1B1Co -A1BoCo 0,0312 C = A1B1C1 -A1B1Co -0,0094 ROE = A+ B+ n ROE C Nh n xét: v k t qu phân tích s li u -0,0324 19 3.2.3 Hồn thi n cơng tác t ch c phân tích a V qu n lý b ph n phân tích b V phân cơng nhi m v , quy trình th c hi n 3.2.4 T ch c t t vi c s d ng k t qu phân tích K t qu phân tích sau c T ng giám Giám c phê t, c tài c n ph i tri n khai t ch c th c hi n vi c s d ng k t qu phân tích có hi u qu , c th : - Báo cáo cho Ban ki m soát tr c thu c H QT giám sát ch t ch ch tiêu tài x u, có bi n pháp c i thi n th i gian t i - Báo cáo cho U ban qu n lý tài s n N - Có (ALCO) có gi i pháp i u ch nh c u tài s n, ngu n v n k p th i - Ch o Phịng cơng n tích c c vi c ơn c chi o Phịng qu n lý r i ro nghiên c u s a i quy nhánh x lý n - Ch nh hi n hành xây d ng, ban hành quy nh m i qu n lý r i ro hi u qu - Tham mưu cho Phòng t ng h p phân tích chi n lư c vi c ho ch nh chi n lư c kinh doanh phù h p 3.2.5 Xây d ng tiêu chu n hóa n i dung phân tích áp d ng cho chi nhánh N i dung phân tích tài c a chi nhánh g m m t sau: a Phân tích v ho t - ng tín d ng ánh giá quy mơ, th ph n, t c tăng trư ng, c u cho vay khách hàng th trư ng (n n kinh t ), bao g m cá nhân TCKT thông qua ch tiêu 20 + T ng dư n tín d ng +T c tăng dư n tín d ng + T tr ng t ng kho n dư n theo cách phân lo i c u danh m c cho vay: + Th ph n cho vay - ánh giá r i ro tín d ng, ánh giá ch t lư ng cho vay thông qua ch tiêu sau: + T l n t nhóm 2- nhóm +Bi n ng c u nhóm n + T l n x u – NPL rate (n t nhóm + T l n có v n (n t nhóm n nhóm 5) n nhóm n ã x lý r i ro b ng d phòng r i ro) + T l trích l p d phịng + T l xóa n rịng b Phân tích v ho t ng huy + ánh giá quy mô, t c + ng v n tăng trư ng ngu n v n huy ánh giá th ph n huy ng ng v n th trư ng theo kỳ h n, c u lo i ti n c Phân tích tình hình thu nh p, chi phí l i nhu n + Phân tích quy mơ, tăng trư ng l i nhu n, thu nh p, chi phí kỳ, t tr ng l i nhu n t ho t ng tín d ng, d ch v , mua bán ngo i t , mua bán v n n i b (chi phí mua v n xem chi phí huy ng v n, thu nh p t bán v n xem lãi cho vay) + Phân tích lãi su t huy quân, chênh l ch lãi su t ng bình quân, lãi su t cho vay bình u vào – u + L i nhu n = chênh l ch thu – chi 21 3.2.6 Nâng cao ch t lư ng nhân l c tr c ti p ph c v cơng tác phân tích tài Phân tích tài bên c nh vi c x lý s li u m t cách h c, d a r t nhi u vào nh n nh s li u có s n Do ó, phân tích tài ln mang tính ch quan c a ngư i Nhân t ngư i phân tích tài óng vai trị then ch t Nhân s cho vi c phân tích tài óng vai trị quan tr ng quy t xác c a k t qu phân tích nh t i tính xu t khuy n ngh sau phân tích Chính th , nhân viên phân tích tài ph i có t m nhìn bao quát, n m c tình hình kinh t , có nhi u kinh nghi m lĩnh v c tài – ngân hàng nâng cao ch t lư ng cho i ngũ nhân s c a b ph n phân tích tài VCB nên th c hi n bi n pháp sau: - Th nh t, vi c n ch n s d ng nhân s c n có s quan tâm VCB nên xem xét n m t s nhân viên chuyên sâu v phân tích ch p nh n tr chi phí cao t khâu n d ng, s d ng, t o, hu n luy n - Th hai, t ch c m t s khóa t o, ho c c nhân viên h c t p, nâng cao trình c p nh t ki n th c m i, chu n m c c a th gi i - Th ba, b ph n phân tích tài ph i có hi u bi t toàn di n v ngân hàng Nhân s c a b ph n nên c tham gia vào m t s ho t ng m t s d án phát tri n c a phịng ban, m b o ln n m v ng c c th tính hình c a ngân hàng 3.2.7 Xây d ng h th ng qu n tr n i b VCB c n u tư xây d ng h th ng qu n tr n i b , bao g m h th ng qu n lý tài s n n có (ALM) h th ng i u chuy n giá 22 v n n i b (FTP) h th ng s giúp VCB th c hi n m c tiêu sau: - Hình thành m t h th ng thơng tin qu n lý t p trung ph c v công tác i u hành ho t ng kinh doanh c a NH; - Cung c p b c tranh t ng th , toàn di n, tin c y v tình hình tài c a NH nh m áp ng yêu c u c a quan qu n lý ch c ph c v vi c quy t nh c a ban i u hành; - Cung c p ti n ích ph c v cho cơng tác ghi chép k tốn tài n i b m t cách xác, k p th i, tăng cư ng kh ki m sốt lu ng ti n s d ng tài có hi u qu ; - Theo dõi doanh thu, chi phí c a t ng trung tâm l i nhu n, chi phí, t ng s n ph m, khách hàng, phân o n th trư ng có sách i u hành phù h p; - Cung c p h th ng báo cáo k toán qu n tr t c th i tin c y a chi u - Xác ph c v cho vi c quy t nh c a c p lãnh o NH; nh giá i u chuy n v n n i b d a phương pháp khoa h c, minh b ch làm s phân b chi phí nhánh, s n ph m, khách hàng n t ng chi có c b c tranh hồn ch nh v chi nhánh, s n ph m, khách hàng; - Duy trì l c tài v ng m nh thông qua công c giám sát, ánh giá, c nh báo r i ro th trư ng chi ph i t i tình hình tài chính, kh toán c a NH; - m b o thông tin thông su t t h th ng Core banking n h th ng qu n tr n i b , thông tin c khai thác c p nh t vào m t kho d li u th ng nh t toàn h th ng có tính b o m t cao 23 3.3 M T S KI N NGH NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC PTTC T I VCB TRONG I U KI N HI N NAY - Th nh t, NHNN Vi t nam nên s m xây d ng m t h th ng ch tiêu chu n phân tích tình hình tài c a NHTM mang tính hư ng d n, có quy nh th ng nh t v phương pháp tính tốn cho v a khoa h c v a phù h p v i nh ng i u ki n hi n th i Trên s ó vào cu i năm NHNN nên có thơng báo cho NHTM thơng s tài mang tính bình qn theo ch tiêu ã c tiêu chu n hóa s báo cáo th c c a ngân hàng, t o i u ki n thu n l i cho cơng tác phân tích BCTC c a NHTM - Th hai, NHNN k t h p v i B tài c n ti p t c nghiên c us a i ch k toán hi n hành theo hư ng phù h p v i yêu c u c a n n kinh t th trư ng, phù h p v i c i m, trình qu n lý kinh t tài hi n t i c a NHTM nói chung, ngân hàng VCB nói riêng ng th i phù h p v i chu n m c k toán qu c t K T LU N CHƯƠNG 24 K T LU N Lu n văn ã th hi n c k t qu nghiên c u sau ây: - H th ng hóa y , rõ ràng, c n k lý lu n v công tác phân tích tài NHTM theo quan i m c a ngư i nghiên c u làm n n t ng cho vi c phân tích, nh n xét, ánh giá giá th c tr ng PTTC c a VCB như: quy trình, phương pháp phân tích, n i dung phân tích, ch tiêu phân tích - Làm rõ c i m c a báo cáo tài NHTM, c i m phân tích báo cáo tài NHTM, ch s khác bi t so v i doanh nghi p phi tài - xem xét th c tr ng cơng tác phân tích tài t i ngân hàng VCB Nêu rõ nh ng ưu, c i m c a cơng tác ó ngun nhân t o chúng - xu t gi i pháp, ki n ngh liên quan n vi c hồn thi n cơng tác PTCT t i Ngân hàng VCB, ó có th áp d ng cho NHTM khác t i Vi t Nam V i tinh th n ham thích nghiên c u h c h i, b n thân ã m nh d n i sâu vào tài v i mong mu n góp ph n cơng s c nh bé c a vào vi c làm rõ thêm, t o thu n l i thêm cho vi c ng d ng phân tích tài s h n ch v trình NHTM Vi t Nam Tuy nhiên, m t s không th tránh kh i nhi u v n i u ki n khác nên lu n văn thi u sót c n ph i c ti p t c nghiên c u thêm Tôi r t mong c m ơn v nh ng ý ki n góp ý c a th y cô giáo, nhà chuyên môn ng nghi p cho cơng trình nghiên c u c ti p t c c hoàn thi n ... ch tv n nghiên c u cho Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam s th c tr ng c a công tác phân tích tài v ho t xem xét xét ng ngân hàng thương m i t i ngân hàng này, không n công ty - Th i gian nghiên... 2: Th c tr ng cơng tác phân tích tài c a Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam Chương 3: Gi i pháp hồn thi n cơng tác phân tích tài c a Ngân hàng TMCP Ngo i Thương Vi t Nam T ng quan tài li u... NG V N LÝ LU N V CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH I V I NGÂN HÀNG THƯƠNG M I 1.1 T NG QUAN V NGÂN HÀNG THƯƠNG M I 1.1.1 Khái ni m Ngân hàng thương m i - Theo Lu t TCTD Vi t Nam năm 2010 - Theo Qu n