BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ TRUNG BIÊN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGÔ TRUNG BIÊN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ, TỈNH DAKLAK Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH Đà Nẵng - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Ngô Trung Biên MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 10 Phƣơng pháp nghiên cứu 10 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 11 Bố cục đề tài 11 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 12 CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 16 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 16 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân .16 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 20 1.1.4 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân .23 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 24 1.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế thu nhập cá nhân 25 1.2.3 Công tác đạo điều hành quản lý thuế thu nhập cá nhân .26 1.2.4 Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thuế thu nhập cá nhân 27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 28 1.3.1 Các nhân tố từ chế sách 28 1.3.2 Các nhân tố từ quan Thuế .29 1.3.3 Các nhân tố từ phía ngƣời nộp thuế .30 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM PHÙ HỢP VỚI VIỆT NAM 31 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân giới 31 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 41 KẾT LUẬN CHƢƠNG .46 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 47 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BUÔN HỒ 47 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .47 2.1.2 Cơ cấu tổ chức .47 2.1.3 Kết thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ giai đoạn 2011- 2013 .48 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 53 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân 53 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế thu nhập cá nhân 55 2.2.3 Công tác đạo điều hành quản lý thuế thu nhập cá nhân .64 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thuế thu nhập cá nhân 65 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 68 2.3.1 Những kết đạt đƣợc .68 2.3.2 Những mặt hạn chế .69 2.3.3 Nguyên nhân 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG .73 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 74 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ TỈNH DAKLAK TRONG THỜI GIAN TỚI 74 3.1.1 Mục tiêu chung 74 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế TNCN địa bàn thị xã Bn Hồ 74 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ 75 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thời gian tới 75 3.2.2 Kiện toàn máy quản lý tăng cƣờng công tác phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 77 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 81 3.2.4 Hồn thiện sở thơng tin liệu, ứng dụng tin học 83 3.2.5 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra 84 3.3 KIẾN NGHỊ 85 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 85 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 86 3.3.3 Kiến nghị với Thị ủy, Hội đồng nhân dân, Uỷn ban nhân dân 86 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG .87 KẾT LUẬN .88 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCT : Chi Cục Thuế DN : Doanh nghiệp DTPL : Dự toán pháp lệnh ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế HCSN : Hành nghiệp HĐND : Hội đồng nhân dân NH : Ngân hàng NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc MST : Mã số thuế QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng cục Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân TX : Thị xã UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2: 2.3 2.4 2.5 2.6 Kết thu NSNN Chi cục thuế Buôn Hồ giai đoạn 2011-2013 Tình hình thực thu thuế TNCN so với dự tốn Chi cục Thuế Bn Hồ giai đoạn 2011 đến 2013 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Chi cục Thuế Bn Hồ Tình hình thực cơng tác tốn thuế chi cục thuếBn Hồ giai đoạn 2011 - 2013 Tình hình quản lý cơng tác hồn thuế TNCN chi cục thuế Buôn Hồ giai đoạn 2011-2013 Kết thực công tác kiểm tra trụ sở NNT Chi cục Thuế Buôn Hồ giai đoạn 2011 – 2013 Trang 49 53 55 58 60 65 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mỗi quốc gia nhận thức đƣợc tầm quan trọng thuế, thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc mà công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng giải pháp góp phần cân đối thu, chi ngân sách Trong tình hình để quản lý tốt nữa, góp phần cân đối vững thu, chi ngân sách, cần phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân, loại thuế tác động sâu, rộng đến lợi ích cá nhân nộp thuế nhƣ lợi ích Nhà nƣớc Từ thành lập thị xã Buôn Hồ doanh nghiệp thị xã Buôn Hồ phát triển nhanh số lƣợng quy mô sản xuất, kinh doanh Nhƣng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân khu vực hạn chế Vì vậy, việc nâng cao hiểu biết cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng địi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế Việt Nam Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tƣ tăng cƣờng tính hiệu lực, tính hiệu chính sách thuế Xuất phát từ thực tế trên, tác giả định chọn đề tài: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklaklàm luận văn tốt nghiệp Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak Từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian đến Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích giải ba vấn đề sau: 10 Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thu nhập cá nhân Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak Đề xuất số giải pháp nhằm hồn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian đến Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân + Về không gian thời gian: Những vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian 03 năm từ năm 2011 đến 2013 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu sau: - Luận văn dựa sở phƣơng pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng, phƣơng pháp luận nghiên cứu vật lịch sử nhằm đánh giá vấn đề sở khoa học, khách quan - Phƣơng pháp so sánh theo trình tự thời gian để đánh giá trình vận động vấn đề thật toàn diện - Phƣơng pháp thống kê, tổng hợp số liệu qua năm tạo sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Bn Hồ, tỉnh Daklak 76 ta nhận thấy Thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công; Thuế TNCN từ sản xuất kinh doanh cá nhân hộ gia đình; Thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn ln tăng qua năm Thu vƣợt kế hoạch điều cho thấy có số lƣợng ngƣời nộp thuế việc lập dự tốn so với thực tế có ảnh hƣởng nhiều đến cơng tác lập dự tốn Do việc xác định tƣơng đối số lƣợng ngƣời nộp thuế nhiều cách: Đề nghị quan chi trả thu nhập có báo cáo sơ bộ, đánh gái tình hình kinh doanh ƣớc tính thu nhập đơn vị năm tới để cơng tác tổng hợp dự toán quan quản lý sẻ sát thực Vì đơn vị kinh doanh việc tạo uy tín nhƣ thu hút vốn đầu tƣ để mở rộng sản xuất kinh doanh việc sống cịn Do ƣớc tính sơ thu nhập ngƣời lao động doanh nghiệp đƣợc cơng bố điều mang nhiều lợi ích cho cho doanh nghiệp: Nhƣ cho thấy doanh nghiệp làm ăn tốt nên thu nhập ngƣời lao đơng tăng, đóng góp cho NSNN tăng Tại đội thuế, cán thuế cần thƣờng xun nắm tình hình có nhận xét đắn hộ kinh doanh làm ăn có hiệu quả, để việc lập dự tốn thu nhập đội thuế xã phƣờng cho sát thực Về hộ kinh doanh nên có sách khen thƣởng kịp thời hay phát xã phƣờng tuyên truyền đến nơi hộ kinh doanh đƣợc khen thƣởng Để lấy động viên cho hộ kinh doanh khác giúp NNT tăng tính tự giác việc kê khai thu nhập Kể từ ngày 1/7/2013 thực nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 phủ mức giảm trừ gia cảnh 3.6triệu/ngƣời giảm trừ cho thân triệu Do dẫn tới hụt nguồn thu lớn, đặc biệt nguồn thu từ tiền lƣơng, tiền công Để đảm bảo tốc độ tăng trƣởng thuế TNCN nhƣ chiến lƣợc đề buộc cơng tác rà sốt nguồn thu khác ngồi 77 nguồn thu từ tiền lƣơng, tiền cơng phải đƣợc trọng đánh gái tiềm từ nguồn thu khác để lập dự toán đƣợc sát thực Do lập dự tốn thuế TNCN cần phải bám sát yêu cầu sau: Một xây dựng dự tốn theo sách, pháp luật, chế độ đƣợc ban hành; tính đúng, tính đủ khoản thu cá nhân phát sinh năm dự toán Hai dự toán phải phù hợp phải phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn dự toán thu thị xã phải tính đầy đủ nguồn thu phát sinh địa bàn Ba dự toán đƣợc xây dựng sở tổng hợp khoản nợ thuế dự kiến thu đƣợc năm , khoản tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt qua công tác kiểm tra Cục Thuế thị xã, công tác tra đột xuất Cục thuế tỉnh theo kết luận kiểm toán nhà nƣớc Bốn dự toán phải đảm bảo tính tích cự, tính bền vững , có khả thực đƣợc có tốc độ tăng trƣởng thu cao năm trƣớc 3.2.2 Kiện toàn máy quản lý tăng cƣờng công tác phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân a Kiện toàn máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Để công tác quản lý thuế TNCN đạt đƣợc mục tiêu máy tổ chức phải đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống Đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm Chú trọng việc bồi dƣỡng nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực khâu nhƣ tuyên truyền, phận cửa, phận kê khai, phận trực tiếp đảm nhận công tác thuế TNCN cán tra kiểm tra Kiện toàn nâng cao chất lƣợng phận giải đáp thuế điện thoại internet để giải đáp vƣớng mắc cho cho 78 ngƣời dân Cần có khóa đào tạo chuyên sâu cho cán tra, kiểm tra giúp giảm gánh nặng cho phận quản lý thuế TNCN Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo mơ hình chức quản lý thuế nhằm nâng cao lực trình độ cho cán thuế Để công tác quản lý thu thuế đƣợc thực tốt ngƣời ln trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hƣớng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đội thuế tăng cƣờng đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hƣớng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng tồn Chi cục Thuế Xây dựng phƣơng án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo chƣa có trình độ đại học để đƣa đào tạo đại học, đồng 79 thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức đƣợc Tổng cục Thuế duyệt Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 100% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 90% ngƣời sử dụng làm việc mơi trƣờng mạng Chú trọng cơng tác đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin NNT; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin NNT Triển khai chƣơng trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng DN nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi NNT, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Xây dựng phƣơng án bố trí lại hệ thống tổ chức máy cán để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Trên sở rà sốt, bố trí lại lực lƣợng cán cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Trƣớc mắt đào tạo chuyên sâu cho lực lƣợng cán làm công tác xử lý tính thuế CNTT Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thƣờng xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế ĐTNT với Nhà nƣớc, để thực hành vi gian lận thuế đƣợc trót lọt, khơng bị phát hiện, ĐTNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Chi cục Thuế theo hƣớng chun mơn hóa chức cơng việc nhƣ xử lý 80 tính thuế, đơn đốc cƣỡng chế thuế, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn DN, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc, ngoại ngữ, phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dưỡng khơng phải việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: Xác định đối tƣợng xây dựng nội dung, chƣơng trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dƣỡng thống Phòng Tổ chức cán làm nhiệm vụ tham mƣu, đề xuất mục tiêu, đối tƣợng, nội dung chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dƣỡng toàn ngành Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đƣơng công tác giảng dạy cho cán địa phƣơng Hiện nay, trung tâm bồi dƣỡng cán ngành thuế không đáp ứng đủ cho nhu cầu đào tạo, bồi dƣỡng toàn ngành, chủ yếu bồi dƣỡng cho cán cấp Cục nên Cục Thuế Hà Nội cần phải tiến hành tổ chức lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ cho số cán Chi cục Thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế ngƣời giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đƣợc đào tạo thêm phƣơng pháp sƣ phạm làm nịng cốt cho cơng tác đào tạo cán địa phƣơng Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dƣỡng cán 81 b Công tác phối hợp đội thuế ban ngành công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ phải thƣờng xuyên phối hợp với phịng chun mơn để giải nghiệp vụ phát sinh xử lý công việc, để thống cách thực thi nhiệm vụ, tránh trƣờng hợp phịng có giải khác trả lời thắc mắc cho ngƣời nộp thuế theo nhiều hƣớng khác Tăng cƣờng cung cấp thông tin kiểm tra rà soát đội thuế TNCN đơn vị chi trả thu nhập đội Kiểm tra , giúp rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Khi kiểm tra doanh nghiệp biết đƣợc cần kiểm ttra gi, kiểm tra nội dung nào? Nhƣ giúp công tác kiểm tra đạt hiểu cao Trong lĩnh vực quản lý thuế TNCN có nhiều khâu cần đƣợc cụ thể hóa để ngƣời dân nhƣ cán thuế năm bắt triển khai cách đồng nhƣ khâu kê khai thuế, xử lý liệu qua kê khai thuê, kiểm tra ngƣời nộp thuế, hoàn thuế… Hiện ngành thuế có ứng dụng QLT TNCN nên việc hệ thống hóa phối kết hợp cá nhân , đội thuế và ứng dụng tin học cần đƣợc nghiên cứu cụ thể hóa triển khai thành quy trình giúp CBCC đội thuế khác luân phiên, luân chuyển đội thuế nhanh chóng năm bắt nghiệp vụ thuế TNCN, hạn chế thời gian nghiên cứu tài liệu để dành thời gian sau vào công tác kiểm tra tình hình chấp hành luật thuế TNCN giúp doanh nghiệp phát sai sót chấn chỉnh kịp thời Trong cần xây dựng quy trình kiểm tra thuế TNCN để làm sở cho cán kiểm tra thực cách nhanh chóng có hiệu 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở 82 nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “ tin thuế ” Tổng cục số Cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hƣớng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phƣơng, số nƣớc để vận dụng tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày Bên cạnh đó, sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế, biểu dƣơng ngƣời tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng ngƣời, giải đáp đƣợc số vƣớng mắc thuế phát sinh sống đời thƣờng Chi cục thuế thị xã nên thƣờng xuyên phối hợp với Ban Tuyên giáo thị xã, đài phát xã phƣờng đƣa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời gian vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế để thơng hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tun truyền, giáo dục thuế có hiệu Cơng tác tuyên truyền thị xã cần đƣợc quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phƣờng nên đƣợc tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế chậm giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phƣơng, góp phần bảo đảm cơng tác thuế đƣợc thực hiên cơng khai, nghiêm chỉnh Phân tích, phân loại, mã hóa vƣớng mắc thƣờng gặp để hỗ trợ hiệu NNT, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vƣớng mắc NNT áp dụng thống Chi Cục Thuế thị xã Buôn Hồ 83 Cần trọng việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Nghiên cứu triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử qua mạng điện thoại di động thiệt bị điện tử khác để hình thành kênh giao tiếp chủ động với NNT Tăng cƣờng thêm công tác tham vấn NNT bên liên quan nhằm nâng cao chất lƣợng, tham mƣu cho cấp vƣớng mắc phát sinh trình thực thi nhiệm vụ nhƣ đƣa giải pháp cho phù hợp với tình hình thực tiễn Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thƣơng mại, Tổ chức tài chính, Luật sƣ, Hiệp hội ngành nghề, công ty phần mềm kế toán; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế Xây dựng áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động trung gian thuế đặc biệt đại lý thuế việc hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế Nghiên cứu, triển khai mơ hình quản lý thuế TNCN: Một kết hợp với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ý tế, bảo hiểm thất nghiệp để nhằm phát sai phạm thuế, trốn thuế TNCN nhiều quan chi trả khấu trừ ngƣời lao động nhƣng khơng đóng vào NSNN, tình trạng nợ tiền bảo hiểm nhƣng kê khai khấu trừ khoản chi tính thu nhập chịu thuế TNCN; Hai kết hợp với quản lý đất đai, bất động sản để tính đủ kịp thời khoản thu nhập phát sinh trình giao dịch mua bán, sang nhƣợng 3.2.4 Hồn thiện sở thơng tin liệu, ứng dụng tin học Muốn triển khai đƣợc Luật thuế TNCN, ngành thuế phải ứng dụng công nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế 84 điện tử để quản lý số đối tƣợng nộp thuế thu nhập chịu thuế, khoản miễn giảm ĐTNT theo điều chỉnh luật Triển khai nâng cấp ứng dụng VAT, QTT, QHS,TTR , triển khai ứng dụng quản lý thuế mới: Báo cáo tài (BCTC), quản lý nợ(QTNCC) Chi cục Thuế cài đặt toàn ứng dụng cán công chức khai thác, nắm bắt đƣợc thông tin, quản lý công văn Quy trình quản lý thuế TNCN phải đƣợc xây dựng nhằm đảm bảo mục tiêu kiểm soát thu nhập dân cƣ, quản lý đƣợc việc triển khai giảm trừ gia cảnh Giải pháp để quản lý thuế TNCN áp dụng khấu trừ nguồn Đối với cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng việc thu thuế đƣợc ủy quyền cho đơn vị thực việc đăng ký tài sản thực Tăng cƣờng rà soát mã số thuế, kịp thời lập đầy đủ thủ tục đóng MST NNT bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản, xác định NNT phải nộp hồ sơ khai thuế Thông báo, nhắc nhở NNT nộp hồ sơ khai thuế, kịp thời xử lý vi phạm, đảm bảo 100% NNT nộp hồ sơ khai thuế hạn, đảm bảo số liệu không sai sót số học Thực tốt cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế Nâng cao công tác theo dõi đối chiếu số liệu thu, nộp, nợ thuế NNT, đảm bảo số liệu sát Khắc phục dần thiếu sót chƣơng trình: theo dõi khoản thu đất 100% lên chƣơng trình quản lý: trƣớc bạ nhà, đất, thuế TNCN đất, thuê đất, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Trong tƣơng lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tƣợng tra cho toàn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế 85 Tăng cƣờng nghiên cứu kỹ quy trình quản lý, cƣỡng chế nợ thuế để áp dụng vào thực tiễn công tác đôn đốc cƣỡng chế nợ thuế đạt hiệu Tập trung công tác đôn đốc, xử lý, thu nợ thuế; nhiệm vụ trọng tâm, cấp bách, xuyên suốt, đặc biệt năm tới, số nợ thuế lớn Sâu sát địa bàn giám sát chặt chẽ khoản nợ thuế, đôn đốc thu nợ kịp thời không để tăng nợ, đồng thời cố gắng giảm nợ hạn Tăng cƣờng công tác thông tin, phối hợp giải nợ thuế Chi cục thuế UBND xã, phƣờng nhằm kịp thời xử lý nợ khó thu, dây dƣa thực cƣỡng chế nợ thuế Thực tốt công tác kiểm tra: kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế đảm bảo số lƣợng chất lƣợng Chú trọng việc thu thập thông tin, đánh giá ngành nghề kinh doanh, đơn vị có dấu hiệu rủi ro thất thu thuế để kiểm tra giám sát, đồng thời đề xuất kiểm tra có dấu hiệu vi phạm thuế Tiếp tục chế giám sát đặc biệt doanh nghiệp hộ kinh doanh nơng sản có dấu hiệu mua cao, bán thấp, mua nơng sản ngồi tỉnh v.v Tăng cƣờng hoạt động chống thất thu ngân sách, tăng cƣờng hoạt động Đoàn kiểm tra chống thất thu liên ngành đặc biệt hoạt động kinh doanh nông sản, vận tải, xăng dầu, xe máy v.v Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế để phân loại đối tƣợng cần kiểm tra, tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế, toán thuế, thời gian âm thuế liên tục kéo dài, phát sinh doanh số lớn nhƣng số thuế phải nộp thấp, lỗ nhiều năm liền, xử lý kịp thời trƣờng hợp trốn lậu thuế; 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan 86 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Có điều chỉnh bổ sung văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng cịn có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tƣợng nộp thuế thực hành vi gian lận Mức lƣơng tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm, đời sống ngƣời làm công ăn lƣơng chƣa đƣợc cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội 3.3.3 Kiến nghị với Thị ủy, Hội đồng nhân dân, Uỷn ban nhân dân Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách; Phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan Cần có phối kết hợp, tăng cƣờng trao đổi thông tin quan chuyên môn thuế với quan hành khác nhƣ Bộ, Sở Kế hoạch đầu tƣ, quan hải quan, UBND hay Kho bạc Nhà nƣớc địa phƣơng Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lƣu trữ thông tin kiểm tra quan Nhà nƣớc, nhằm quản lý toàn diện hoạt động DN Một vấn đề cần đặc biệt trọng vai trò chủ động quan thuế chế phối hợp quan chức thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm sốt thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng có tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đƣa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thị xã Buôn Hồ điều kiện Để thực cơng tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc, bƣớc hồ nhập với kinh tế khu vực giới Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả khơng thể phân tích đánh giá cách toàn diện, đầy đủ, toàn công tác quản lý thu thuế TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu cơng tác quản lý thu thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong thầy góp ý giúp đỡ hy vọng quan điểm, định hƣớng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN địa bàn thị xã Buôn Hồ luận văn đƣợc thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nƣớc địa bàn thị xã Buôn Hồ nhƣ nƣớc 88 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trƣờng ngày phát triến, tƣơng lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số ngƣời nộp thuế TNCN không ngừng gia tăng Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Thị xã Buôn Hồ, Daklak nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục đƣợc vƣớng mắc, tồn đƣợc phát thực tiễn triến khai thi hành luật Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận nhƣ thực tiễn áp dụng thuế TNCN địa bàn Bƣớc đầu tổng kết thành đạt đƣợc đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thời gian vừa qua Nhìn thấy làm đƣợc nhƣ yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù họp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế Công tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, NXB Giáo dục, Hà Nội [2] Chi cục thuế thị xã Bn Hồ (2011), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2011 phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm 2012 [3] Chi cục thuế thị xã Bn Hồ(2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2012 phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm 2013 [4] Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ(2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2013 phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm 2014 [5] Dƣơng Thị Ngun (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân [6] Đỗ Thị Hồng Phƣơng (2012 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Lâm Đồng, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân [7] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà Nội [8] Nguyễn Thị Thanh Thủy (2010), “Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm giới việc triển khai thực Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế phát triển, số 07/2010, trang 10-13 [9] Trần Cơng Thành (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng [10] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503 504/QĐ –TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Website: [1] Cổng Thông tin điện tử cục thuế tỉnh DakLa, http://DakLak.gdt.gov.vn [2] http://www.moj.gov.vn/ [3] Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế, http://gdt.gov.vn [4] http://www.TNCN Online.com.vn ... lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng Trong luận văn này, tác giả trình bày vấn đề lý luận thu? ?? thu nhập cá nhân. .. nhập cá nhân công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân nhƣ nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Trà Vinh... tác quản lý Thu? ?? TNCN 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Công tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân Cơng tác lập dự tốn thu Ngân sách, có thu thuế TNCN công việc làm