Đang tải... (xem toàn văn)
Vốn kinh doanh và hiệu quả của vốn lưu động trong doanh nghiệp
Lời nói đầu Nghị đại hội Đảng toàn quốc lần thứ IX tiếp tục khẳng định đờng lối đổi chế quản lý kinh tế đất nớc đổi chế quản lý doanh nghiƯp ë níc ta hiƯn Trong nỊn kinh tÕ thị trờng mở cửa với tham gia thành phần kinh tế vốn sản xuất kinh doanh yếu tố quan trọng phát triển doanh nghiệp Để phát huy vai trò chủ đạo khu vực kinh tế Nhà nớc kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hớng CNXH Nhà nớc ta chủ trơng tổ chức lại hệ thống doanh nghiệp thành pháp nhận kinh tế khác, loại trừ u tiên tối u quyền chế bao cấp trớc đây, mà trớc hết u tiên vốn doanh nghiệp khu vực này, vốn điều kiện tiên quyết, tiền đề sản xuất kinh doanh Vì không Công ty hay doanh nghiệp muốn tồn phát triển lại thờ với việc tính toán để tạo đợc vốn đồng thời quản lý sử dụng vốn cách có hiệu Vì vấn đề thu hút quan tâm rộng rÃi nhà quản lý kinh tế, doanh nghiệp nhà sản xuất kinh doanh quản lý vốn nh nào, hiệu sử dụng vốn biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, đặc biệt vốn lu ®éng Ch¬ng I: Mét sè vÊn ®Ị lý ln vốn kinh doanh hiệu vốn lu ®éng doanh nghiƯp I Vèn lu ®éng vµ vai trò vốn lu động doanh nghiệp Vốn kinh doanh vai trò vốn nói chung doanh nghiệp Những năm gần đây, kinh tế nớc ta chun tõ nỊn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cấp sang kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN, ngành hàng hoá, tiền tệ ngày mở rộng phát triển Trong điều kiện xuất doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác song song tồn tại, cạnh tranh lẫn bình đẳng trớc pháp luật Với doanh nghiệp mục tiêu lớn xuyên suốt trình sản xuất kinh doanh phải thu đợc lợi nhuận tối đa đạt hiệu kinh tế cao Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp ba yếu tố: t liệu lao động (TLLĐ), sức lao động (SLĐ), đối tợng lao động (ĐTLĐ) để tạo sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trêng Trong nÒn kinh tÕ tËp trung bao cÊp, ba yếu tố đợc Nhà nớc cung cấp, doanh nghiƯp Nhµ níc cã nghÜa vơ thùc hiƯn Nhng ngµy lại khác, kinh tế thị trờng để đạt đợc yếu tố doanh nghiệp phải có lợng vốn định để mua sắm tài sản - nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, tiền lơng cho công nhân viên, trả tiền lÃi vay, nộp thuế Điều đợc thể qua công thøc T - H H' - T' cã nghÜa sau tiêu thụ sản phẩm, số tiền mà doanh nghiệp thu đợc phải bù đắp chi phí ®¶m b¶o cã l·i Nh vËy nhê s¶n xuÊt kinh doanh số tiền ban đầu đà tăng thêm Quá trình diễn liên tục, bảo đảm cho tồn phát triển doanh nghiệp Từ phân tích cho thấy "vốn kinh doanh phạm trù kinh tế bản, doanh nghiệp vèn lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn bé tµi sản đợc đầu t vào sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời" Mỗi doanh nghiệp có chức nhiệm vụ khác nên đèu có cấu vốn kinh doanh phù hợp riêng Mỗi doanh nghiệp nguồn gốc hình thành vốn khác Nếu phân loại theo nguồn vốn hình thành vốn kinh doanh đợc huy động, khai thác từ số nguồn sau: - Vốn ngân sách cấp (chủ yếu cho doanh nghiệp Nhà nớc) gọi nguồn vốn chủ sở hữu - Vốn tự bổ sung: vốn nội doanh nghiệp lấy từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Vèn liªn doanh, liªn kÕt - Vèn vay * Các loại vốn thể dới hình thức khác nhau: - Vốn cố định vốn đầu t ứng trớc mua sắm tài sản cố định hữu hình nh: sở vật chất kỹ thuật đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh độ tiến hành (máy móc thiết bị, phơng tiện vận chuyển bốc dỡ, kho tàng, cửa hàng) chi phí đầu t cho tài sản cố định vô hình - Vốn lu động toàn số tiền ứng trớc tài sản lu động sản xuất tài sản lu động lu thông nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc thực cách thờng xuyên liên tục - Vốn lớn hay nhỏ tuỳ thuộc vào quy mô tính chất nhiệm vụ hoạt động kinh doanh Đó đại lợng đợc xác định quan hệ tỷ lệ với doanh số bán số vòng quay vốn Đại lợng đợc xác định điều kiện, phơng tiện cần thiết cho kinh doanh mà bao hàm yếu tố kích thích Có nghĩa với lợng vốn định muốn tăng doanh số bán hàng phải tìm cách tăng nhanh vòng quay vốn hay nói cách khác tối đa hoá lợi nhuận không ngừng bổ sung cho vốn ngày tăng trởng Tóm lại, vốn tạo điều kiện thuận lợi cho kinh doanh, chúng vừa tiền đề vừa kết nhau, có liên quan biện chứng hữu cơ, tác động hỗ trợ lẫn phát huy tác dụng Vốn lu động vai trò vốn lu động a Khái niệm Vốn lu động doanh nghiệp biểu tiền toàn tài sản lu động nhằm phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ doanh nghiệp đợc tiến hành thờng xuyên liên tục Vốn lu động đợc chuyển hoá theo hình thức tiền vàng Tài sản lu động toàn hàng hoá, nguyên vật liệu, nhiên liệu phụ tùng thay thế, vật đóng gói, công lao ®éng nhá, tiỊn tƯ dïng kinh doanh (vốn lu động) Giá trị vốn lu động giá trị thực tế hay sức mua vốn thể khả mua sắm vật t cho khâu dự trữ, tài sản lu động định mức nói chung khả toán doanh nghiệp b Các phận hợp thành vốn lu động Vốn lu động bao gồm tiền mặt, khoản phải thu tài sản có khả chuyển đổi thành tiền vòng năm Tiền mặt chứng khoán bán đợc: Tiền mặt bao gồm tiền có két khoản tiền gửi lÃi Chứng khoán bán đợc thờng thơng phiếu mà doanh nghiệp bán chúng cho doanh nghiệp khác Thơng phiếu ngắn hạn đợc coi nh chứng khoán bán đợc Các khoản phải thu: Là phận quan trọng vốn lu động Khi doanh nghiệp bán hàng hoá cho doanh nghiệp khác, thông thờng ngời mua trả tiền lúc giao hàng Nhng có nhiều trờng hợp khách hàng không trả tiền lúc hoá đơn cha đợc trả tiền thể quan hệ tín dụng thơng mại chúng tạo nên khoản phải thu Hàng tồn kho: Một phận vốn lu động dự trữ Doanh nghiệp dự trữ nguyên liệu, bán thành phẩm thµnh phÈm dë dang hay thµnh phÈm chê ngµy giao hàng Chi phí dự trữ không chi phí trông nom, bảo quản mà chi phí hội vốn c Vai trò vốn lu động doanh nghiệp Vốn lu động phËn quan träng chiÕm tû träng lín tỉng sè vốn doanh nghiệp Đặc điểm vốn lu động luân chuyển nhanh vốn cố định mà trình luân vốn lu động tạo lợi nhuận chủ yếu cho doanh nghiệp Nếu không sử dụng vốn lu động kinh doanh có nghĩa hoạt động kinh doanh không tiến hành đợc dẫn đến hiệu kinh tế giảm Bởi vốn lu động tham gia vào kinh doanh sản xuất, kết thúc vòng tuần hoàn đà khôi phục lại toàn giá trị ban đầu góp phần tạo thêm phần giá trị tích luỹ lợi nhuận cho doanh nghiệp Điều phù hợp với quy luật phát triển tự nhiên xà hội, đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển, mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh chiều rộng lẫn chiều sâu Vốn lu động trực tiếp tham gia sản xuất kinh doanh, giúp cho hàng hoá đợc luân chuyển, trình kinh doanh đợc thông suốt, đảm bảo đa hàng từ nơi cung cấp đến nơi tiêu dùng xà hội Có vốn lu động có tiêu dùng, ngời lao động nhờ mà ổn định đời sống, tái sản xuất sức lao động họ Vốn lu động luân chuyển, vào lu thông giá trị hàng hoá đợc thực Khi doanh nghiệp thu tiền bán hàng về, bù đắp chi phí qúa trình kinh doanh đảm bảo chế độ hạch toán lấy thu bù chi, có lÃi Thông qua việc theo dõi, phân tích trình vận động, luân chuyển vốn lu động ccá doanh nghiệp nắm đợc tình hình sản xuất kinh doanh hạch toán xác khoản mục chi phí thu nhập Từ công tác kế toán theo dõi luân chuyển vốn lu động phát nguyên nhân tồn tại, chi phí bất hợp lý, khắc phục kịp thời, tránh rủi ro đáng tiếc xảy Ngoài tác dụng to lớn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vốn lu động có tác dụng tích cực việc góp phần làm tăng ngân sách Nhà nớc làm tăng tài khoản quốc gia Các nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nớc thuế Thuế đợc thực cách lành mạnh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, làm ăn có lÃi không ngừng phát triển, hay nói cách khác, vốn lu động sử dụng kinh doanh, mặt sinh lợi nhuận cho doanh nghiệp, mặt đóng góp cho ngân sách Nhà nớc Do vậy, vốn lu động điều kiện thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh, có ảnh hởng lớn đến hiệu vốn kinh doanh nh hiệu hoạt động doanh nghiệp II Tình hình quản lý vốn lu động tiêu Khái niệm hiệu sử dụng vốn lu động Đợc thể mối quan hệ so sánh kết thu đợc doanh nghiệp bỏ chi phí định, thể qua công thức Số tơng đối: Hvlđ = Trong đó: Hvlđ: Hiệu sử dụng vốn lu động KD: Kết đạt đợc kỳ kinh doanh Vvlđ: Lợng vốn lu động doanh nghiệp sử dụng để thu đợc kết Khi Hvlđ > sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có lÃi Khi Hvlđ < phản ánh tình trạng sản xuất kinh doanh lÃi bị lỗ vốn Thu nhập đợc xác định kinh doanh đà tiêu thụ đợc số lợng hàng định với giá thị trờng chấp nhận Do ta lựa chọn sử dụng tiêu thức chủ yếu dới để phân tích hiệu vốn: Møc lu chun cđa doanh nghiƯp theo gi¸ vèn kỳ định: Tổng thu nhập đạt đợc kỳ kinh doanh Đây đại lợng phản ánh phần chênh lệch doanh thu doanh nghiệp với tổng chi phí trả để mua, nhập, bảo quản tiêu thụ hàng hoá Số tuyệt đối:Hvlđ = KD - Vvlđ Để đạt đợc hiệu phải sư dơng nhiỊu kinh phÝ nhng mét chi phÝ kh«ng dùng để tạo kết Giữa kết chi phí khác đơn vị đợc dùng chung giá trị Từ công thức ta thấy hoạt động kinh tế chi phí đà nhỏ kết đạt đợc đơn vị hoạt động kinh doanh có hiệu ngợc lại Một số tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lu động kinh doanh Từ trớc đến nay, nhà kinh tế học có nhiều quan điểm để đánh giá hiệu kinh tế việc sử dụng tiêu để ®¸nh gi¸ C¸c quan ®iĨm cho r»ng cã thĨ dïng tiêu tổng hợp để đánh giá, song có quan điểm cho phải dùng hệ thống tiêu đánh giá Tuy nhiên, tuỳ theo mục ®Ých kinh doanh cđa tõng doanh nghiƯp vïng thêi điểm mà chọn tiêu chủ yếu phản ánh đắn hiệu kinh doanh doanh nghiƯp a HƯ sè doanh lỵi: biĨu hiƯn b»ng tỉ số lợi nhuận doanh nghiệp đạt đợc mét kinh doanh víi sè vèn lu ®éng sư dơng bình quân thời kỳ Công thức: HI = Hệ số doanh lợi tăng tốt Hệ số doanh lợi cho biết với đồng vốn lu động bình quân doanh nghiệp bỏ thu đợc đồng doanh thu lợi nhuận b Vòng quay vốn lu động: biểu tỷ số doanh thu đạt đợc kỳ kinh doanh với số vốn lu động bình quân sử dụng kỳ - Vòng quay VLĐ = Vòng quay VLĐ lớn tốt Chỉ tiêu phản ánh vốn lu động doanh nghiệp quay đợc vòng kỳ c Số vòng quay hàng tồn kho đợc biểu tỷ số giá vốn hàng bán với hàng tồn kho bình quân kỳ Số vòng quay hàng tồn kho = Chỉ tiêu phản ánh số lần mà hàng tồn kho bình quân luân chuyển kỳ d Thời gian vòng luân chuyển đợc biểu tỷ số thời gian kỳ phân tích với số vòng quay VLĐ kỳ Thời gian vòng luân chuyển = Chỉ tiêu phản ánh số ngày cần thiết cho VLĐ quay đợc vòng Thời gian vòng luân chuyển nhỏ tốt e Hệ số đảm nhận lu động đợc biểu tỷ số VLĐ bình quân với tổng só doanh thu = Hệ số nhỏ hiệu sử dụng VLĐ cao Chỉ tiêu phản ánh ta có đồng luân chuyển cần đồng VLĐ Trong đó: + Doanh thu = - - + Vốn lu động bình quân năm = Chơng II: Thực trạng hiệu sử dụng Vốn lu động Công ty xà phòng Hà Nội I Quá trình hình thành phát triển Công ty xà phòng Hà Nội Một số nét Công ty xà phòng Hà Nội Tên đơn vị: Công ty xà phòng Hà Nội Tên giao dịch: Hà Nội Soap Company Tên viết tắt: Haso Company Trụ sở chính: 233b - Nguyễn TrÃi - Thanh Xuân - Hà Nội Công ty xà phòng Hà Nội ngày (trớc nhà máy xà phòng Hà Nội ) doanh nghiệp Nhà nớc thuộc ngành hoá chất trực thuộc Bộ công nghiệp nặng chịu quản lý trực tiếp Tổng Công ty hoá chất Việt Nam Với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất chất tẩy rửa tổng hợp, xà phòng tắm, kem đánh phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân, nhà máy xà phòng Hà Nội đợc khởi công xây dựng năm 1958 vào hoạt động từ năm 1960 với tổng diện tích 50.000m2 Toàn vốn đầu t xây dựng nhà máy Trung Quốc viện trợ Hai mặt tiếp giáp với nhà máy cao su vàng Công ty thuốc Thăng Long Theo thiết kế ban đầu sản phẩm Công ty bao gồm sản phẩm chính: - Xà phòng bánh 72% với công suất 3.000 tấn/ năm - Xà phòng thơm với công suất 10.000 tấn/ năm - Kem đánh với công suất 500.000 tấn/ năm Ngoài nhà máy sản xuất loại mỹ phẩmvà phân xởng sản xuất Glyxerin với công suất 1.000 tấn/ năm để phục vụ quốc phòng y tế 10 Từ năm 1960 đến năm 1990 nhà máy hoạt động dới đạo Bộ công nghiệp nặng, sản xuất kinh doanh theo tiêu kế hoạch Nhà nớc Việc tiêu thụ hàng hoá Nhà nớc bao tiêu nên sản phẩm nhà máy hầu nh tiêuthụ khắp nớc, chủ yếu phía Bắc, nhà máy xà phòng Hà Nội gần nh độc quyền sản phẩm Từ năm 1991 trở lại đây, có chuyển đổi từ nÒn kinh tÕ tËp trung bao cÊp sang nÒn kinh tế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, nhà máy đợc giao quyền tự chủ quản lý sử dụng vốn kinh doanh Từ năm 1990 - 194 tổng số vốn lu động nhà máy đà lên tới: 4.267.285.870đ Trong đó: - Vốn ngân sách cấp: 3.069.793.697đ - Vốn tự bổ sung: 1.197.498.193đ Vốn cố định chủ yếu gồm nhà xởng, máy móc, thiết bị vào khoảng tỷ đồng Để thích ứng với chế kinh tế mới, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày cao để sản phẩm tồn tại, cạnh tranh thị trờng, Công ty đà lắp đặt thêm số dây truyền sản xuất mới, nghiên cứu sản xuất loại sản phẩm mới, nghiên cứu sản xuất loại sản phẩm nh xà phòng kem cao cấp, sữa giặt, nớc rửa chén số loại mỹ phẩm khác Năm 1993, để phù hợp với luật tổ chức Công ty, nhà máy xà phòng Hà Nội thức đợc đổi tên thành Công ty xà phòng Hà Nội, thực tổ chức quản lý sản xuất theo mô hình Công ty Để đủ sức cạnh tranh phải có công nghệ tiên tiến, máy móc đại, trình độ quản lý tốt lý để Công ty phải tìm đối tác để liên doanh liên kết Từ tháng 12 năm 1994, xu phát triển chung đất nớc, Công ty đà liên doanh với tập đoàn Unelever Anh Toàn Công ty trớc đợc chia làm doanh nghiệp - Doanh nghiệp 1: Công ty xà phòng Hà Nội - Doanh nghiệp 2: Công ty liên doanh LEVER HASO 11 Công ty xà phòng Hà Nội đóng vai trò Công ty mẹ, hàng năm thu nguồn lợi nhuận vào vốn góp ban đầu (36%)/ Vào thời điểm này, tổng số công nhân Công ty 78 ngời 140 ngời đà chuyển sang liên doanh Lever - Haso, số lại nghỉ chế độ Số công nhân trực tiếp sản xuất chiếm 80% với cấp bậc bình quân 4,5 Hiện tại, tổng số nhân viên Công ty 209 ngời với cấp bậc bình quân 4,5, số nhân viên quản lý 50 ngời Công ty phân xởng chính: Phân xởng chất giặt tẩy phân xởng Silicat Phân xởng chất giặt tẩy phân xởng quan trọng sản xuất sản phẩm chủ yếu nh: xà phòng loại, bột thơm, nớc rửa chénNó định đến suất chất lợng phân xởng có liên quan nh: phân xởng Silicat, phân xởng bao bì Tổng giá trị tài sản cố định tính đến cuối năm 2003 là: 21.579.519980đ Công ty đà đầu t mua máy móc, thiết bị cải tiến kỹ thuật công nghệ sản xuất Thông qua tiêu cụ thể báo cáo tổng kết, ta thấy rõ phát triển Công ty năm gần Biểu 1: Tình hình sản xuất kinh doanh Đơn vị: đ Chỉ tiêu 2002 2003 Doanh thu bán hàng vµ cung 132.190.497.516 87.593.288.363 4.363.470.258 1.270.793.278 ThuÕ nép NS Nhµ níc 19.735.752.481 8.210.793.459 Tỉng lỵi nhn tríc th 46.190.387.955 3.529.320.192 Thu nhập bình quân tháng 933.390 800.000 cấp dịch vụ Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ * Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu Công ty Qui trình sản xuất sản phẩm Công ty dựa nguyên lý trình tổng hợp axít béo Sản phẩm đợc hoàn thành phải trải qua nhiều 12 giai đoạn chế biến liên tiếp Qui trình công nghệ sản xuất loại sản phẩm Công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Qui trình sản xuất kem giặt loại: Nguyên vật liệu Cân đong trộn Nấu khuấy kỹ Đậy nắp hộp kem Đóng kiện Nhập kho thành phẩm Nguyên liệu đa vào sản xuất chủ yếu bao gồm: chất tạo bột LAS, HSO, Tripoly, Sođa, Nacl, Silicat, cao lanh, tẩy trắng nhiều phụ gia khác đà đợc kiểm tra chất lợng trớc đa vào sản xuất Tình hình quản lý tổ chức Công ty * Đặc điểm sản xuất tổ chức sản xuất Công ty xà phòng Hà Nội Hiện Công ty chủ yếu sản xuất sản phẩm kem giặt chất tẩy rửa tổng hợp nh nớc rửa chén sửa giặt, nớc tẩy lababovì vậy, Công ty có hai phân xởng sản xuất phân xởng kem cao cấp phân xởng kem hạ cấp, để phục vụ cho việc sản xuất xà phòng kem có tổ sản xuất silicat Tổ hoạt động dới hình thức khoán trắng, Công ty Công ty thu tiền điện Ngoài để phục vụ cho sản xuất kinh doanh hai phân xởng kem có phận khí phận động lực sản xuất sản phẩm lao cụ Đặc điểm tính chất sản xuất phù hợp với đặc điểm quy trình công nghễ sản phẩm có Công ty 13 Sơ đồ tổ chức máy sản xuất Phó giám đốc KT SXKD Phòng kỹ thuật Phân xởng kem giặt cao cấp Phân xởng kem giặt hạ cấp Tổ sản xuất Silicat Bộ phận động lực Bộ phận khí * Đặc điểm tổ chức quản lý hành Công ty Công ty xà phòng Hà Nọi đơn vị hạch toán độc lập dới đạo trực tiếp Công ty hoá chất công nghiệp hoá chất tiêu dùng thuộc Bộ công nghiệp Bộ máy Công ty gọn nhẹ theo cấu quản lý cấp Ban giám đốc Công ty gồm có ngời: giám đốc phó giám đốc phụ trách kĩ thuật sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức năng: - Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ tổ chức công nghệ sản xuất phân xởng quản lý kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu nhập kho, kiểm tra sản phẩm dở dang công đoạn sản xuất kiểm tra chất lợng sản phẩm - Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ lập kế hoạch giao kế hoạch cho phân xởng, theo dõi tình hình thực kế hoạch, cung cấp vật t, bao quản kho tàng vật liệu, thành phẩm 14 - Phòng tài vụ tiêu thụ: Đầu năm 1995, phòng đợc gộp lại phòng: tài vụ tiêu thụ Có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán toàn Công ty Bên cạnh phòng có nhiệm vụ cung cấp hàng đến nơi khách hàng cần, yêu cầu, viết hoá đơn bán hàng cho khách quản lý số cửa hàng giới thiệu sản phẩm Công ty - Phòng xuất nhập khẩu: xuất nhập lĩnh vực kinh doanh Công ty Căn vào giấy phép kinh doanh xuất nhập thơng mại kí ngày 18/09/1997 - Phòng tổ chức hành bảo vệ: phòng có nhiệm vụ duyệt quản lý quỹ lơng, chế đọ sách cán công nhân viên bảo vệ Công ty 15 Sơ đồ máy quản lý hành Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật sản xuất kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng tài vụ tiêu thụ Phòng lái xe Phòng kế hoạch cung tiêu Phòng xuất nhập Phòng tổ chức hành bảo vệ Quản đốc phân xưởng Cùng với hoạt động quản lý phòng ban chức năng, phân xởng sản xuất quản đốc ngời chịu trách nhiệm trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh nội phân xởng 16 II Thực trạng sử dụng quản lý vốn lu động Công ty Quản lý vốn dự trữ năm 2002 - 2003 Biểu 2: Phân tích vốn lu động tài sản dự trữ STT Chỉ tiêu 2002 2003 Chênh lệch 2002/2003 Số tiền (đ) % Số tiền (đ) Nguyên vật liƯu tån 9.656.672.647 87,8 5.733.714.095 % 20,2 Sè tiỊn % -3.921.958.552 -67,6 kho Hµng tån kho 498.789.112 4,5 -498.789.112 -4,5 Thµnh phÈm tån kho 206.507.523 2,0 169.853.038 0,8 -36.654.485 -1,2 Hàng mua đờng 456.171.100 4,3 5.996.381.312 20,35 5.540.210.212 16,05 T¹m øng 87.158.616 0,72 11.009.686 0,38 -76.158.930 -0,34 Chi phÝ tr¶ tríc 5.838.810 0,07 360.000.000 1,46 354.161.190 1,39 Tài sản thiếu chờ xử lý 84.974.208 0,61 -84.974.208 -0,61 Các khoản ký quỹ, ký 16.143.330.274 56,81 16.143.330.274 56,81 cỵc Tỉng céng 10.995.111.836 100 28.414.288.40 100 17.419.176.569 Qua biĨu ph©n tÝch vèn lu ®éng dù tr÷ (biĨu 2) ta thÊy vèn lu ®éng thuộc tài sản dự trữ năm 2003 tăng 17.419.176.569 đ so với năm 2002 chủ yếu tập trung "khoản cầm cố, kí cợc, ký quỹ ngắn hạn" Năm 2003, tổng giá trị "các khoản cầm cố, ký cợc, ký qũy" lêntới 16.143.330.274 đ mà so với năm 2002 Công ty không thu đợc từ khoản Mặt khác, ta thấy số hàng tồn kho năm 2002 chuyển sang năm 2003 498.789.112 đ nhng số hàng tån kho sau kiĨm tra ngµy 31/12/2003 b»ng VËy thêi gian tõ 2002 - 2003 C«ng ty đà bán thu lại đợc lợng tiền vốn ứ đọng hàng tồn kho năm 2002 Năm 2003, Công ty xà phòng Hà Nội đà tìm giải pháp: cải tiến bao bì, giảm giá thành sản phẩm, quảng cáo, 17 tiếp thị cách có hiệu nên đà tìm giải pháp tiêu thụ hết số hàng tồn kho năm 2002 Nguồn vốn lu động dự trữ tăng dựa số "hàng mua đờng", năm 2002 hàng mua đờng đạt 456.171.100 đ nhng đến năm 2003 số tăng cao lên tới 5.996.381.312đ Vậy năm 2003 hàng mua đờng tăng 5.540.210.212đ so với năm 2002 Từ bảng biểu ta thấy đợc thành phẩm tồn kho năm 2002 206.507.523 đ đến cuối năm 2003 thành phẩm tồn kho 169.853.038đ Đồng thời ta thấy "nguyên vật liệu tồn kho" năm 2002 9.655.672.649 đ chuyển sang năm 2003 Đến cuối năm 2003 số lợng nguyên vật liệu tồn kho 5.733.714.095đ Giảm 3.921.958.552 đ so với năm 2002 Tuy nhiên lợng thành phẩm tồn kho năm liên tiếp đền lớn chứng tỏ Công ty cha tìm đợc giải pháp nâng cap hiệu sản xuất Cho nên đà làm ứ đọng lợng vốn ảnh hởng tới tốc độ luân chuyển vốn làm giảm lợi nhuận Công ty Năm2002, tình hình quản lý Công ty mức độ thấp gây thiếu hụt tài sản lên tới 84.974.208đ Số tài sản thiếu hụt tình trạng chờ xử lý nhng sang đến năm 2003, ban giám đốc quản lý chặt chẽ, giao trách nhiệm tài sản cho cá nhân tình hình có khả quan không tợng thiếu hụt tài sản "chi phí trả trớc" năm 2003 tăng 354.161.190 đ so với năm 2002 Tiền "tạm ứng" chiếm phần tỷ trọng tài sản lu động: năm 2002 chiếm 87.158.616đ năm 2003 có 11.009.686đ Đó toàn vốn tài sản dự trữ, phận chiếm tØ träng cao tỉng sè vèn lu ®éng cđa Công ty Tình hình quản lý vốn tiền năm 2002 - 2003 áp dụng công thức tính vốn bình quân tiền 18 Vbq = Trong đó: Vbq = Vốn bình quân năm Vq1 = Vốn bình quân quý Vq2 = Vốn bình quân quý VËn dơng c«ng thøc (1): nÕu cã sè liƯu vèn quý đa vào công thức để tính Ví dụ: năm 2002 vốn lu động Công ty tiền 6.196.829.785đ, năm 2003 giảm xuống 4.615.928.031 đ nh giảm 1.580.901.754 đ so với năm 2002 (giảm 25,5%) (bảng 3) Vốn tiền tăng hay giảm tuỳ thuộc vào nhu cầu lần nhập hàng hình thức toán hợp đồng kinh doanh Trong năm, vốn tiền tăng chủ yếu quý I, q II, q IV (biĨu 4) Theo thèng kª đây, bình quân vốn tiền sử dụng bình quân năm Công ty 5,4 tỷ (bình quân năm 2002 2003) làm cách để Công ty đạt doanh số 132 tỷ đồng năm 2002 87 tỷ đồng năm 2003 (biểu 1) Đó cố gắng lớn Công ty, đồng thời thể nghệ thuật sử dụng vốn lu động nhà quản lý tài Công ty Để có đợc doanh số lớn nh vậy, việc sử dụng khai thác nguồn vốn chiếm dụng toán, Công ty vay ngắn hạn ngân hàng tích cực tìm kiếm ccá nguồn vốn vay khác Lợng vốn giúp Công ty bù đắp đủ số vốn thiếu kỳ kinh doanh Vốn tiền gửi ngân hàng quý tăng giảm nhanh Công ty đà áp dụng hình thức liên tục gửi tiền vào ngân hàng rút tiền sử dụng, với mục đích khai thác triệt để vốn tiền gửi Vốn tiền gửi ngân hàng chiÕm tû träng cao tỉng sè vèn b»ng tiỊn: Năm 2002 92,23%, năm 2003 97,1% Vốn tiền mặt tồn quỹ Công ty chiếm 7,77%/ năm 2002 chiếm 2,9% năm 2003 tổng số vốn tiền Số tiền tơng ứng năm 2002 19 482.393.746đ, năm 2003 133.602.623đ Số tiền đợc dùng để chi tiêu hàng ngày xuất dùng cho việc tạm ứng mua bán Vốn tiền mặt tồn quỹ đợc Công ty sử dụng kinh doanh nhng nhìn chung tiền mặt tồn quỹ đợc huyển vào ngân hàng để sinh lÃi, cần dùng đến Công ty rút sử dụng Tóm lại vốn tiền đà đợc Công ty sử dụng tơng đối có hiệu có kế hoạch Biểu 3: Phân tích biến động VLĐ tiền mặt năm 2002 - 2003 Công ty Đơn vị: đồng Vốn tiền 2002 2003 Chênh lệch 2002/2003 Số tiền (đ) Vốn TM tån q % Sè tiỊn (®) % Sè tiỊn % 482.393.746 7,77 133.602.623 2,9 -348.791.123 -73,2 TiỊn gưi NH 5.714.436.039 92,23 4.482.325.408 97,1 -1.232.110.631 -21,56 Tæng 6.196.829.785 100 -1.580.901.754 -25,5 100 4.615.928.031 20 Biểu 4: Tình hình biến động VLĐ tiền quý năm 2002 - 2003 Đơn vị: đồng Vốn tiền QI QII QIII QIV 553.723.188 335.214.806 676.115.504 364.521.486 Năm 2002 - Vốn TM tån q - TiỊn gưi NH 6.702.761.597 5.635.025.350 4.864.636.495 5.655.320.714 Tổng cộng: 7.256.484.785 5.970.240.156 5.540.751.999 6.019.842.200 Năm 2003 - Vèn TM tån quü 94.956.900 87.216.276 89.560.210 262.677.106 - TiÒn gưi NH 4.120.951.301 4.637.593.478 3.454.232.300 5.716.524.553 Tỉng céng: 4.215.908.201 4.724.809.754 3.543.792.510 5.979.201.659 Quản lý vốn lu động toán năm 2002 - 2003 Biểu 5: Các khoản phải thu năm 2002 - 2003 Đơn vị: đồng Các khoản phải thu 2002 2003 11.575.452.658 22.864.812.389 Trả trớc cho ngời bán 427.251.925 1.396.989.591 Thuế GTGT đợc khấu trừ 379.821.250 583.512.959 Các khoản phải thu khác 1.467.025.364 1.119.008.590 Tỉng céng 13.849.551.197 25.964.323.529 Ph¶i thu cđa khách Qua biểu "các khoản phải thu" ta nhận thấy khoản phải thu chiếm tỉ trọng lớn tổng số vốn lu động (22,32% năm 2002 40,57% năm 2003) Xu hớng tăng lên khoản phải thu chứng tỏ Công ty cha có biện pháp xử lý hợp lý để giảm khoản phải thu gây nên tình trạng ứ đọng vốn Do Công ty cần phải tìm biện pháp để giảm khoản phải thu, nhằm đẩy mạnh tốc độ chu cuyển vốn để nâng cao hiệu sử 21 dụng vốn Một số giải pháp áp dụng nh: quy định rõ thời hạn trả tiền hợp đồng, sử dụng chiết khấu bán hàng cách hợp lý Biểu 6: Các khoản phải trả năm 2002 - 2003 Đơn vị: đ Nợ phải trả 2002 16.046.918.392 24.975.731.573 3.005.613.059 I Nợ ngắn hạn 2003 11.990.861.733 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc 1.881.200.170 Thuế khoản phải nộp 12.803.978.618 1.671.513.256 3.184.028 355.241.718 234.142.687 9.076.914.696 II Nợ dài hạn 2.458.427.724 2.079.381.459 Vay dài hạn 2.458.427.724 2.079.381.459 III Nợ khác 1.999.379.382 1.323.754.462 Chi phí phải trả 1.999.379.382 1.323.754.462 20.504.725.498 28.378.867.494 Phải trả công nhân viên Các khoản phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, kí cợc dài hạn Tổng cộng Nhận xét: Từ bảng "các khoản phải trả" ta nhận thấy năm 2002 20.504.725.498đ, năm 2003 28.378.867.494đ Vậy năm 2003 khoản phải trả tăng 7.874.141.996đ so với năm 2002 Mặt khác ta thấy: tổng khoản phải trả tăng so với tổng khoản phải thu nhiều Thực tế năm 2002: khoản phải trả nhiều khoản phải thu là: 6.655.174.301đ Năm 2003 khoản phải trả nhiều khoản phải thu 2.414.543.965đ Nhng Công ty đà sử dụng phận thay tăng tổng số vốn tiền vốn thuộc tài sản dự trữ (trừ hàng hoá tồn kho chậm chuyển đổi thànhh 22 tiền) nh khả toán cho khoản nợ nam đợc đảm bảo Công ty đà giải đợc hết khó khăn việc toán với ngời mua ngời bán Năm 2003 khoản phải thu tăng, nguồn vốn dùng kinh doanh thiếu, Công ty phải tăng cờng kinh doanh Công ty khác sử dụng nguồn vốn vay ngắn hạn Tuy nguồn vốn tự tng nhng hợp đồng ký kết mua bán tng mạnh nên không đủ đáp ứng nhu cầu vốn Công ty Nên thùc tÕ C«ng ty chđ u sư dơng vèn vay ngân hàng để bù đắp khoản vốn thiếu thời gian ngắn Hiệu sử dụng vốn lu động Công ty năm 2002 2003 Vốn lu động tồn khâu trình sản xuất kinh doanh biến động chúng phức tạp, công tác quản lý sử dụng cách có hiệu quan trọng nhng tơng đối khó khăn Việc phân tích đánhh giá tình hình sử dụng vốn lu động việc làm cần thiết doanh nghiệp Qua ®ã cã thĨ rót nhËn xÐt, kÕt ln lµm sở cho việc lập kế hoạch dửtữ vật t sản xuất, mức tồn kho hợp lý, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Tốc độ luân chuyển vốn Công ty nhanh hay chậm vốn lu động luân chuyển nhanh hiệu suất sử dụng vốn lu động cao ngợc lại Tốc độ luân chuyển vốn lu động đợc đo hai tiêu số lần luân chuyển LVĐ kỳ luân chuyển VLĐ Số vòng quay LVĐ = Kỳ luân chuyển LVĐ = Hệ số doanh lợi = Bảng 7: Tốc độc chu chuyển LVĐ năm 23 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch tính Doanh thu đ 132.190.497.516 87.593.288.363 -44.597.209.153 Giá vốn hàng hoá đ 127.807.658.06 86.322.495.08 -41.485.162.975 đà tiêu thụ Lợi nhuận đ 46.190.387.955 3.529.320.192 -42.661.067.763 Vèn lu ®éng ® 62.041.492.818 63.994.539.965 1.953.047.153 Sè vòng quay VLĐ vòng 2,13 1,41 -0,72 Kỳ luân chuyển LVĐ ngày 169 255 86 0,74 0,057 -0,683 Hệ số doanh lợi - Tốc độ luân chuyển vốn lu động tiêu phản ánh trình độ sử dụng vốn lu động Công ty Trong năm 2002 2,13 vòng/ năm; năm 2003 1,41 vòng/ năm Điều cho ta thấy Công ty đà sử dụng cha hợp lý nguån vèn lu ®éng Nã cã ý nghÜa rÊt quan trọng Công ty vòng quay vốn giảm tức làm tăng số ngày luân chuyển vòng vốn lu động Năm 2002 số ngày luân chuyển vòng VLĐlà 169 ngày nhng đến năm 2003 tăng lên đến 255 ngày Vậy đà tăng 86 ngày so với năm 2003 Nó làm tăng thời gian lu thông hàng hoá -> tăng chi phí -> lợi cho Công ty Nếu Công ty đạt đợc số vòng lu chuyển năm 2,13 vòng/ năm làm lợi cho Công ty nhiều - HƯ sè sinh lỵi (hƯ sè doanh lỵi) cho biÕt kú kinh doanh mét ®ång vèn lu ®éng bá đem lại đồng lợi nhuận cho doanh nghiƯp Kh¸c víi hƯ sè phơc vơ, hƯ sè doanh lợi không quan tâm đến doanh số mà quan tâm đến lợi nhuận thu đợc 24 Năm 2002, lợi nhuận Công ty giảm 42.661.067.763 đồng so với năm 2003 Cụ thể năm 2002 đồng vốn lu động bỏ thu đợc 0,057 đồng lợi nhuận Vậy khả sinh lÃi đồng vốn giảm hẳn Cho nên ta thấy hiệu sử dụng vốn lu động Công ty giảm hẳn so với năm trớc Xét tiêu tỉ suất toán vốn lu động Công ty tiêu thể khả toán đơn vị đợc tính tỉ số tiền dùng để toán số tiền phải toán năm - Tỉ suất toán tức thời: dựa vào sổ theo dõi công nợ công với bảng thống kê khoản phải toán Công ty = + = = 0.39 + = = 0,185 TØ sè toán tức thời năm 2002 -> tỉ số toán tức thời năm 2003 Từ tỉ số ta thấy đợc khả trả nợ Công ty hạn chế Khó toán khoản nợ đến hạn trả nhng nói khó cha phải không trả đợc nhng nhìn vào chi tiêu Công ty gặp nhiều khó khăn kí kết hợp đồng Từ phân tích thông qua bảng báo cáo tài hai năm 2002 - 2003 Ta thấy đợc Công ty xà phòng Hà Nội cha phát huy đợc với đà đề Do tình hình quản lý nên năm 2003 chậm phát triển, giảm sút năm 2002 Với kinh tế thị trờng để tồn vàphát triển Công ty xà phòng Hà Nội cần phải thay đổi lại số phòng ban quản lý, đổi bao bì sản phẩm, nâng cao chất lợng mặt hàng sản xuất Trong xà hội ngày phát triển, ngời dân yêu cầu chất lợng bao bì sản phẩm cao Mặt khác phải luôn đổi 25 Ví dụ: với xà phòng, nớc rửa chén cần phải thay đổi mùi hơng cho phong phú, nhng không đợc quên chất lợng sản phẩm Mặt khác tập trung tìm biện pháp giảm bớt hàng tồn kho thành phẩm tồn kho Chỉ dự trữ hàng đủ bán năm nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí tăng lợi nhuận cho Công ty Đồng thời nhanh chóng thu hồi vốn bị Công ty khác chiếm dụng để bổ sung vào lợng vốn lu động bị thiếu Đối với khách hàng lớn có quan hệ lâu dài cần có giá u đÃi có chế độ chiết khấu bán hàng lớn 26 Kết luận Việc quản lý nâng cao hiệu sư dơng vèn, tiÕt kiƯm chi phÝ s¶n xt, chÊt lợng sản phẩm, tăng sức cạnh tranh thị trờng vấn đề sống doanh nghiệp Trong năm vừa qua, Công ty xà phòng có nhiều nỗ lực công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Tuy nhiên kết đạt đợc hạn chế, đòi hỏi Công ty cần phải cố gắng trình sản xuất kinh doanh Song em hy vọng với tinh thần dám nghĩ dám làm, dám chịu trách nhiệm ban lÃnh đạo với cố gắng tích cực toàn nhân viên Công ty khó khăn thiếu sót đợc Công ty khắc phục nhanh chóng Công ty kinh doanh hoà xây dựng đất nớc Trong thời gian thực tập Công ty, sở kiến thức tiếp thu đợc trình học tập, em đà mạnh dạn tìm hiểu phân tích vấn đề thực tế vốn lu động Công ty Tuy nhiên khuôn khổ hạn hẹp báo cáo vấn đề đợc nghiên cứu chắn cha đầy đủ nhiều hạn chế sai sót Em mong đợc đóng góp ý kiến bảo thầy cô giáo, cô chú, anh chị Công ty xà phòng Hà Nội để chuyên đề em đợc hoàn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn 27 Tài liệu tham khảo Giáo trình quản trị kinh doanh tổng hợp GS.TS - Ngô Đình Giao - NXB khoa học kĩ thuËt Kinh tÕ x· héi ViÖt Nam - thùc trạng, xu thế, giải pháp PTS - Lê Mạnh Hùng - NXB Thống kê Giáo trình kinh tế hoạt động sản xuất doanh nghiệp GS.PTS Phạm Hữu Huy Phân tích hoạt động kinh doanh Nguyễn Thị G¸i - NXB Gi¸o Dơc Kinh tÕ häc tỉ chức phát triển kinh tế quốc dân PTS Phan Thanh Phố - NXB Chính trị quốc gia Giáo trình kinh tế đầu t _ Đại học Kinh Tế Quốc Dân Xây dựng hệ thống tiêu hiệu kinh tế đơn vị sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Thu - Luận án PTS khoa học kinh tế - Hà Nội Tạp chí " Thời b¸o Kinh TÕ" sè 71, 76,95 28 Mơc lơc Lêi nói đầu Chơng I: Một số vấn đề lý luận vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp I Vốn lu động vai trò vốn lu động doanh nghiệp Vốn kinh doanh vai trò vốn kinh doanh Vốn lu động vai trò vốn lu động II Quản lý vốn lu động tiêu Khái niệm hiệu sử dụng vốn lu động Một số tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lu động kinh doanh Chơng II: Thực trạng hiệu sử dụng vốn lu động Công ty xà phòng Hà Nội I Quá trình hình thành phát triển Công ty xà phòng Hà Nội Một số nét Công ty xà phòng Hà Nội Tình hình quản lý tổ chức Công ty II Thực trạng sử dụng quản lý vốn lu động Công ty xà phòng Hà Nội Quản lý vốn dự trữ năm 2002 - 2003 Tình hình quản lý vốn tiền năm 2002 - 2003 Quản lý vốn lu động toán năm 2002 - 2003 Hiệu sử dụng vốn lu động Công ty năm 2002 2003 29 ... luận vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp I Vốn lu động vai trò cđa vèn lu ®éng doanh nghiƯp Vèn kinh doanh vai trò vốn kinh doanh Vốn lu động vai trò vốn lu động II Quản lý vốn. .. vốn kinh doanh hiệu vốn lu động doanh nghiệp I Vốn lu động vai trò vèn lu ®éng doanh nghiƯp Vèn kinh doanh vai trò vốn nói chung doanh nghiệp Những năm gần đây, kinh tế nớc ta chuyển tõ nỊn kinh. .. Do vậy, vốn lu động điều kiện thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh, có ảnh hởng lớn đến hiệu vốn kinh doanh nh hiệu hoạt động doanh nghiệp II Tình hình quản lý vốn lu động tiêu Khái niệm hiệu sử