ĐỀ BÀI: Các nguyên nhân chủ yếu tình trạng gian lận, trốn lậu thuế giải pháp khắc phục BÀI LÀM A.LỜI MỞ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đóng vai trị định việc trì hoạt động máy nhà nước đồng thời công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế- xã hội Tuy nhiên, thời gian qua, kết việc thực thi Luật thuế chưa cao, số tiền thuế thất thu lớn mà nguyên nhân chủ yếu từ tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày diễn phức tạp, phạm vi ngày rộng, quy mô lớn thủ đoạn tinh vi không chống gian lận thuế liệt khó mà giữ trật tự, kỷ cương lĩnh vực tài cơng Ngồi chống ong việc gian lận thuế cịn có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng lĩnh vực tài cơng Ngồi chống gian lận thuế cịn có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng niềm tin người dân vào Nhà Nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa cần phải thực cách triệt để B.NỘI DUNG Thế gian lận, trộn lậu thuế? Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh phải nộp cho nhà nước tuỳ theo mức quy định nhằm huy động tài cho quyền, tái phân phối thu nhập, hay điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Theo Nghị định 100/2004/NĐ-CP: Hành vi trốn thuế hành vi cá nhân, tổ chức vi phạm quy định pháp luật thuế làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm Theo Chuẩn mực 240 Kiểm toán: Gian lận hành vi cố ý làm sai lệch thơng tin kinh tế, tài người hay nhiều người Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến Báo cáo tài Nếu biến đổi chút khái niệm theo thuế ta định nghĩa sau: Hành vi gian lận thuế hành vi cá nhân, tổ chức cố ý làm sai lệch - làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm Như vậy, nói mục đích hành vi trốn thuế hành vi gian lận thuế nhau: làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm Nhưng hành vi trốn thuế có phạm vi rộng hơn, bao gồm vơ tình cố ý Cịn hành vi gian lận thuế có phạm vi hẹp, cố ý Trốn, lậu thuế hành vi phạm pháp cá nhân pháp nhân nhằm nộp thuế nộp đủ số thuế mà họ phải đóng Trốn, lậu thuế khác với tránh thuế tránh thuế hành vi hợp pháp nhằm giảm thiểu số thuế phải đóng Để thực hành vi gian lận, trốn lậu thuế, đối tượng thường dùng thủ đoạn như:  Là tránh gặp mặt khơng trình diện quan thu khai man  Việc khai man thuế tiêu thụ thường thấy qua việc doanh nghiệp không phát hành hóa đơn bán hàng theo quy định để quan thu không xác định đủ giá trị thuế phải thu  Cá nhân khai không đủ thu nhập để lậu thuế thu nhập  Khai man thuế hải quan thường thấy qua việc doanh nghiệp cá nhân khai báo giá trị hàng hóa nhập thấp giá trị thực chúng  Hành vi nhân viên quan thu nhằm bỏ qua cho hành vi trốn lậu thuế cá nhân pháp nhân kiếm lợi riêng cho hành vi trốn lậu thuế Thực trạng gian lận, trốn lậu thuế Ở nước ta, tượng trốn lậu thuế hay cụ thể gian lận khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng tượng phổ biến, thủ đoạn ngày tinh vi xảo quyệt Theo kết kiểm toán hàng năm, Kiểm Toán Nhà Nước (KTNN) phát số sai phạm phổ biến như: hạch tốn doanh thu khơng niên độ kế toán, doanh thu ghi hoá đơn thấp giá thực tế toán để giảm thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) đầu giảm thu nhập chịu thuế, áp dụng sai thuế suất thuế GTGT, không phân bổ thuế GTGT hàng không chịu thuế Đối với thuế Thu nhập Doanh Nghiệp (TNDN) chủ yếu vi phạm khoản chi không phép hạch toán quà biếu, tham quan, chi khuyến hành vi gian lận hoàn thuế GTGT thành lập nhiều doanh nghiệp trung gian nhiều nơi khác nhau, tổ chức mua bán lịng vịng hàng hố, dịch vụ lập hồ sơ khống nhằm hạn chế kiểm soát quan thuế; lập hồ sơ khống xuất hàng hoá hàng nông, lâm, hải sản chưa chế biến qua đường biên giới đất liền để hoàn thuế ; từ thực việc điều chỉnh mức thuế suất thuế xuất khẩu, nhập ưu đãi số nhóm mặt hàng, xuất hiện tượng doanh nghiệp xuất hạ giá khai báo tính thuế để gian lận thuế Nếu trước kia, hành vi gian lận thuế qua giá xuất hàng nhập thời gian gần đây, lực lượng hải quan phát hành vi gian lận thuế qua giá hàng xuất Có trường hợp doanh nghiệp “ẩn lậu” lên tới trăm tỷ đồng Việc thành lập doanh nghiệp để mua bán, sử dụng hóa đơn GTGT bất hợp pháp chiêu làm giàu bất nhiều đối tượng sử dụng Loại tội phạm thường hoạt động phương thức thủ đoạn thành lập doanh nghiệp với nhiều ngành nghề kinh doanh, thuê nhà với hợp đồng ngắn hạn làm trụ sở công ty để có điều kiện mua hóa đơn GTGT Sau mua hóa đơn, chúng bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Thực tế thị trường nay, ghé vào cửa hàng kinh doanh xe gắn máy dễ dàng phát thủ đoạn gian lận thuế hình thức ghi hố đơn khơng với giá thực bán Ví dụ: xe Dylan giá bán thị trường khoảng 100 triệu đồng, hoá đơn sở bán ln ghi khoảng 60-70 triệu Chỉ tính riêng năm 2008 (kiểm toán niên độ 2007), Kiểm toán Nhà nước phát nhiều sai phạm lĩnh vực thuế như: xác định sai thuế suất thuế GTGT; hạch tốn thiếu doanh thu; hạch tốn vào chi phí số khoản chi phí khơng hợp lý, hợp lệ (kết kiểm toán 235 đơn vị, 21 ngành 194 đơn vị dự toán thuộc 35 địa phương xác định thuế khoản phải nộp tăng thêm 164,2 tỷ đồng ); cơng tác hồn thuế, xố nợ miễn giảm thuế sai quy định thuộc trách nhiệm quan thuế (năm 2007 có 11/35 địa phương miễn giảm thuế không đối tượng, miễn giảm tiền thu sử dụng đất sai đối tượng, sai thẩm quyền 68,1 tỷ đồng ); chi phí vượt định mức (kết kiểm toán hồ sơ thuế 469 doanh nghiệp quan thuế 35 tỉnh, KTNN xác định khoản phải nộp Ngân Sách Nhà Nước tăng thêm 452,3 tỷ đồng) Theo nguồn tin từ Bộ Cơng an, vi phạm có chiều hướng tăng lên theo năm, cụ thể: năm 1999 phát vụ vi phạm, năm 2000 lên 17 vụ, năm 2001 phát 64 vụ, tính đến hết tháng năm 2002 phát 147 vụ vi phạm với tổng số tiền bị chiếm đoạt khoảng 480 tỷ đồng; khởi tố 46 vụ, xử lý hành 25 vụ Việc kiểm sốt lĩnh vực thuế lỏng lẻo, nhiều kẽ hở, không chặt chẽ dẫn tới hành vi gian lận thuế để lại hậu nghiêm trọng kinh tế - Thứ nhất, ngân sách Nhà nước nguồn thu lớn Chính phủ thực nhiều giải pháp kích cầu với khoản tiền lớn nguồn tiền chủ yếu lấy từ ngân sách Nhà nước Trong nguồn thu cho ngân sách phần lớn từ thuế Nay tình trạng gian lận thất thu thuế nhiều dễ làm cho thâm hụt ngân sách tăng cao - Thứ hai, nhiều ngành hàng phải chịu cạnh tranh không lành mạnh, nhẹ ngành hàng sụt giảm lượng bán ra, thu hẹp sản xuất, cịn nặng dẫn tới sụp đổ ngành sản xuất nước, kéo theo nhiều lao động việc làm Đây điều tai hại Nguyên nhân chủ yếu tượng gian lận, trốn lậu thuế Để hạn chế thất thu phải có sách thuế phương thức quản lý phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đảm bảo hài hồ lợi ích kinh tế Nhà nước người nộp thuế Có thể nói ngun nhân gây tình trạng bắt nguồn từ sách thuế phương thức quản lý không phù hợp với phát triển kinh tế Vì vậy, việc tìm nguyên nhân để có giải pháp khắc phục kịp thời yêu cầu khẩn thiết đặt ngành thuế nói riêng kinh tế nước ta nói chung Nguyên nhân chủ yếu tượng gian lận là: Thứ nhất, quy định pháp luật thuế hành nhiều khe hở, nhiều bất cập, không phù hợp với thực yêu cầu phát triển kinh tế Thứ hai, trình cải cách thuế tập trung nhiều đến khía cạnh sách mà chưa có quan tâm thích đáng đến việc cải cách hành thuế từ đầu Điều dẫn đến lực quản lý hành thuế thấp, hiệu chưa cao, làm xuất nhiều tồn công tác hành thu Thứ ba, thuế GTGT loại thuế tiên tiến, công nghệ quản lý thu thuế nước ta chưa đáp ứng kịp tính tiên tiến đại, nên tượng gian lận, trốn lậu thuế cao Nhằm tạo nhiều hội thuận lợi, nên chủ thể kinh doanh phải trốn thuế, lậu thuế, kinh doanh chân bị thua thiệt, lợi nhuận thấp tồn môi trường cạnh tranh kinh tế thị trường Thứ tư, tư tưởng đạo cải cách thuế ảnh hưởng dấu ấn chế kế hoạch hoá tập trung Chưa chuẩn bị đầy đủ điều kiện cần thiết để triển khai thực thuế GTGT có hiệu Thứ năm, quan tra, kiểm tra kiểm toán phát nhiều sai phạm hầu hết kiến nghị thu hồi, chưa có biện pháp mạnh để kiến nghị xử lý trường hợp vi phạm pháp luật, đặc biệt kiến nghị xử lý trách nhiệm người đứng đầu hạn chế Trốn lậu thuế gây thất thoát thuế làm giảm thu ngân sách Tuy nhiên, nước ta việc xử lý vi phạm cho hành vi trốn lậu thuế thường nhẹ, số nước, có Trung Quốc, mức phạt nặng cho hành vi trốn lậu thuế tử hình Giải pháp khắc phục Vì vậy, để giảm thiểu hành vi trốn lậu thuế cần phải có giải pháp hữu hiệu nhằm khắc phục tượng gian lận khấu trừ, hoàn thuế GTGT: Một là, hoàn thiện hành lang pháp lý sách thuế - Hồn thiện quy định pháp luật sách thuế Nhà nước đảm bảo khoa học, chặt chẽ có tính ổn định lâu dài, tránh thay đổi nhanh nhiều làm cho nhà quản lý thuế người nộp thuế rơi vào tình trạng lúng túng thi hành, gây nên hoài nghi nhà đầu tư, làm phương hại đến lợi ích người nộp thuế, tăng trưởng kinh tế lợi ích quốc gia - Tơn trọng thuộc tính trung lập hệ thống thuế đại, hạn chế tối đa quy định miễn giảm, khấu trừ làm xói mịn mục tiêu cốt lõi thuế, dễ gây nên tình trạng trốn, lậu thuế - Quá trình cải cách hệ thống thuế phải gắn chặt với vấn đề cải cách quan hệ tài khoá cấp quyền, lực quản lý hành thuế, khả thu thuế “văn hoá” người nộp thuế, tạo quan tâm, trách nhiệm cấp quyền địa phương việc triển khai thực hệ thống thuế - Việc cải cách sách thuế phải đơi với biện pháp cải cách thể chế, cấu toàn kinh tế; đặc biệt coi trọng lĩnh vực hỗ trợ cho cải cách hệ thống thuế như: hệ thống kế toán, kiểm toán, hệ thống luật lệ liên quan đến hệ thống thuế Hai là, hoàn thiện phương thức quản lý thu thuế Để triển khai có hiệu quy định pháp luật thuế, quan thuế phải ý hoàn thiện phương thức quản lý thu thuế, cụ thể sau: - Thống sử dụng đồng công nghệ thông tin vào việc quản lý thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, nối mạng vi tính tồn quốc nhằm thực tốt việc kiểm tra đối chiếu hoá đơn, chứng từ đầu vào, đầu - Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đơn giản, khoa học hiệu sở kết rà soát lại sơ hở cơng tác hồn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng - Đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế - Khen thưởng kịp thời cá nhân tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước áp dụng hình thức xử lý nghiêm minh công tác hành thu chấp hành luật thuế - Quy định bắt buộc doanh nghiệp thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải thực toán qua ngân hàng tin học hố cơng tác tài - kế toán - Các quan chức Nhà nước tra, điều tra kiểm toán phối hợp chặt chẽ công tác quản lý thu thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế Ba hoàn thiện văn pháp luật hoá đơn - Hiện quy định quản lý, sử dụng hoá đơn nằm rải rác luật thuế mà nhiều Luật Thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành, khiến người sử dụng hoá đơn phải nhiều thời gian để tìm hiểu Bởi thiết phải có riêng văn quy phạm pháp luật thống nhất, đầy đủ, chi tiết rõ ràng quy định hoá đơn để tạo điều kiện cho sở kinh doanh tìm hiểu pháp luật tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho quan thuế q trình thực thi cơng vụ với đủ chức năng, từ tuyên truyền sách chế độ, kiểm tra kiểm soát xử lý vi phạm Bốn là, nâng cao trách nhiệm Kiểm toán viên nhà nước - Chống thất thu thuế vấn đề nan giải, song cần phải xác định đấu tranh lâu dài, bền bỉ quan điểm, sách biện pháp xử lý thích hợp giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội Đối với kiểm toán viên nhà nước, thực kiểm toán quan thuế, doanh nghiệp nhà nước đơn vị nghiệp công lập cần đặc biệt quan tâm việc phân loại sai phạm lĩnh vực thuế để có biện pháp củng cố chứng hồ sơ, biện pháp nghiệp vụ, đặc biệt khai thác tối đa quyền điều tra kiểm toán viên nhà nước theo quy định khoản Điều 52 Luật Kiểm toán nhà nước, nhằm làm rõ hành vi vi phạm pháp luật hình - Trong hoạt động kiểm toán phát hành vi vi phạm pháp luật thuế, gian lận, trốn lậu thuế kiểm tốn viên cần phân tích xem xét kỹ lưỡng chất hành vi để tiến hành xác minh đến việc kết luận cụ thể, rõ ràng mức độ vi phạm tập thể cá nhân, hành vi đủ yếu tố cấu thành tội phạm đề nghị chuyển hồ sơ sang quan điều tra để làm rõ xử lý theo quy định pháp luật, khơng nên ngại khó, ngại khổ mà né tránh, không xử lý dứt điểm nghiêm khắc hành vi vi phạm pháp luật Năm là: bổ sung vào Luật hình hình thức xử lý tội phạm sau: - Hành vi in ấn, mua bán hoá đơn giả, hoá đơn khống giúp cho doanh nghiệp khác lập hồ sơ kê khai gian lận để tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn thuế GTGT - Hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT khấu trừ hoàn thuế GTGT Sáu là, cần có Luật tố tụng thuế, cho phép quan thuế có quyền điều tra, khởi tố vụ án chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Bảy là, cần đưa vào chương trình cơng dân giáo dục học đường kiến thức chấp hành Luật thuế, để cơng dân doanh nghiệp có nhìn đắn thuế chấp hành theo nghĩa Bởi lẽ, quan trọng ý thức tuân thủ tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn Để tăng cường nhận thức người dân người nộp thuế việc quản lý sử dụng hoá đơn, quan quản lý cần có biện pháp khuyến khích cá nhân lấy hóa đơn mua hàng hóa; tăng cường trách nhiệm tun truyền chế độ sách hố đơn đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích việc sử dụng hố đơn, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm, tích cực hỗ trợ quan thuế thực phòng, chống hành vi gian lận thuế C.LỜI KẾT Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế ngày diễn phức tạp, phạm vi ngày rộng, quy mô lớn thủ đoạn tinh vi khơng có biện pháp xử lý liệt khó mà giữ trật tự, kỷ cương lĩnh vực tài cơng Hậu dẫn tới thất thoát ngân sách nhà nước ngày lớn Bởi vậy, kinh tế vấp phải nhiều khó khăn nước ta cần chung tay để đẩy lùi trạng này, nhằm hạn chế mức tối đa thất thoát cho ngân nhà nước, đồng thời tạo môi trường kinh doanh công cho tất cơng dân doanh nghiệp Đồng thời, cịn có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng lĩnh vực tài cơng, xây dựng niềm tin người dân vào Nhà Nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa cần phải thực cách triệt để DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế Việt Nam Trường đại học Luật Hà Nội Luật thuế GTGT năm 2008 www.luathoc.cafeluat.com www.sinhvienluat.vn MỤC LỤC A LỜI MỞ B NỘI DUNG 1.Thế gian lận, trộn lậu thuế? Thực trạng gian lận, trốn lậu thuế Nguyên nhân chủ yếu tượng gian lận, trốn lậu thuế Giải pháp khắc phục C LỜI KẾT  ... Hành vi nhân viên quan thu nhằm bỏ qua cho hành vi trốn lậu thu? ?? cá nhân pháp nhân kiếm lợi riêng cho hành vi trốn lậu thu? ?? Thực trạng gian lận, trốn lậu thu? ?? Ở nước ta, tượng trốn lậu thu? ?? hay... Luật thu? ?? GTGT năm 2008 www.luathoc.cafeluat.com www.sinhvienluat.vn MỤC LỤC A LỜI MỞ B NỘI DUNG 1.Thế gian lận, trộn lậu thu? ??? Thực trạng gian lận, trốn lậu thu? ?? Nguyên nhân chủ yếu tượng gian lận,. .. hẹp, cố ý Trốn, lậu thu? ?? hành vi phạm pháp cá nhân pháp nhân nhằm nộp thu? ?? nộp đủ số thu? ?? mà họ phải đóng Trốn, lậu thu? ?? khác với tránh thu? ?? tránh thu? ?? hành vi hợp pháp nhằm giảm thiểu số thu? ?? phải