BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ NGUYỆT THU TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2015 Cơng trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN Phản biện 1: TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 2: GS TS Đặng Thị Loan Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 31 tháng 01 năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thông tin KTQT thông tin có liên quan đến hoạt động quản lý nội doanh nghiệp nguồn lực sản xuất, trách nhiệm cấp quản lý, đối thủ cạnh tranh, điều kiện thị trường có vai trị quan trọng việc định ngắn hạn nhằm gia tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Công ty cổ phần Pymepharco công ty chuyên sản xuất, kinh doanh dược phẩm vật tư y tế, có hệ thống phân phối sản phẩm khắp nước phải đối mặt với nhiều thách thức cạnh tranh khốc liệt Để hòa nhập đứng vững thị trường dược phẩm, nhà quản trị Công ty cần phải biết chớp lấy thời kinh doanh, định đắn kịp thời Thực công việc phụ thuộc nhiều vào chất lượng thông tin KTQT công ty Tuy nhiên, công tác tổ chức thu thập cung cấp thông tin KTQT Công ty cổ phần Pymepharco chưa quan tâm mức Cơng ty có nhiều hệ thống phân phối với hàng trăm mặt hàng dược phẩm khắp tỉnh thành nước, việc lập báo cáo bán hàng, báo cáo hàng tồn kho, báo cáo chi phí… gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến việc định trình sản xuất kinh doanh Công ty Từ thực trạng tổ chức KTQT nhu cầu thông tin KTQT phục vụ định sản xuất kinh doanh Công ty, chọn đề tài “Tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty cổ phần Pymepharco” để làm đề tài nghiên cứu luận văn 2 Mục tiêu nghiên cứu - Về lý luận: Nghiên cứu sở lý luận tổ chức thông tin KTQT vận dụng việc định ngắn hạn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Về thực tiễn: Nghiên cứu đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn hoạt động kinh doanh Cơng ty cổ phần Pymepharco Từ ưu điểm, nhược điểm đề giải pháp hồn thiện tổ chức thơng tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty Câu hỏi nghiên cứu - Thơng tin KTQT đóng vai trị việc định ngắn hạn nhà quản trị? - Tổ chức hệ thống thông tin KTQT Công ty cổ phần Pymepharco để đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ định ngắn hạn Công ty ? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu nội dung KTQT, tập trung vào việc tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn - Phạm vi nghiên cứu : Luận văn nghiên cứu tổ chức thông tin KTQT phục vụ định lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Pymepharco Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp quan sát thực tế, phương pháp suy luận, phương pháp so sánh, đối chiếu Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty cổ phần Pymepharco Chương 3: Hồn thiện tổ chức thơng tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty cổ phần Pymepharco * Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Khẳng định vai trị quan trọng thơng tin KTQT việc định ngắn hạn doanh nghiệp - Triển khai tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty cổ phần Pymepharco nhằm bảo đảm cho định ngắn hạn Cơng ty có sở thơng tin đầy đủ - Từ kết nghiên cứu đề tài tham khảo cho doanh nghiệp ngành việc tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Tổng quan tài liệu Ở nước ta có nghiên cứu định tổ chức thông tin KTQT phục vụ định kinh doanh doanh nghiệp: - Giáo trình “Kế tốn quản trị” (2009), tập thể tác giả TS Đồn Ngọc Quế, TS Lê Đình Trực Th.S Đào Tất Thắng , Nhà xuất Lao Động Tác giả trình bày nhận diện thơng tin thích hợp ứng dụng thơng tin thích hợp cho định kinh doanh ngắn hạn như: định nên tiếp tục kinh doanh hay ngừng kinh doanh phận, định nên sản xuất hay mua ngoài, định nên bán hay tiếp tục chế biến bán - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Tổ chức thơng tin kế tốn quản trị tư vấn cho tình định ngắn hạn doanh nghiệp” GS.TS Đoàn Xuân Tiên tập thể giảng viên Học viện Tài năm 2012 Đề tài nghiên cứu tổ chức thông tin kế tốn quản trị tư vấn cho tình định ngắn hạn doanh nghiệp qua ví dụ minh họa - Đề tài luận văn “ Kế toán quản trị phục vụ định ngắn hạn doanh nghiệp thương mại – Trường hợp Công ty cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng” Nguyễn Thị Thu Đến (năm 2012) nghiên cứu thực trạng công tác KTQT phục vụ định ngắn hạn Cơng ty cổ phần Ơ tơ Trường Hải đưa giải pháp xây dựng quy trình tổ chức cung cấp thông tin KTQT thông qua báo cáo đảm bảo thông tin cho định ngắn hạn Công ty - Đề tài luận văn “ Kế toán quản trị phục vụ định ngắn hạn Cơng ty cổ phần cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng” Đoàn Thị Thanh Thảo (năm 2013) nghiên cứu tình hình tổ chức KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty cổ phần công nghiệp hóa chất Đà Nẵng đưa đánh giá, giải pháp để hồn thiện hệ thống thơng tin KTQT Cơng ty Nhìn chung, đề tài nêu vấn đề thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn, xác định đặc điểm tình hình tổ chức thơng tin KTQT doanh nghiệp phục vụ định Từ đánh giá ưu nhược điểm tình hình tổ chức thơng tin KTQT phục vụ định ngắn hạn doanh nghiệp Xây dựng giải pháp hồn thiện tổ chức thơng tin KTQT nhằm đảm bảo sở cho việc định kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, việc vận dụng thông tin KTQT để định doanh nghiệp khác Dựa sở lý luận KTQT định ngắn hạn kinh doanh, tham khảo cơng trình nghiên cứu có liên quan, luận văn “Tổ chức thơng tin kế tốn quản trị phục vụ định ngắn hạn Công ty cổ phần Pymepharco” làm rõ mối quan hệ định ngắn hạn thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn; xây dựng quy trình thu nhận, xử lý thơng tin hồn thiện hệ thống báo cáo KTQT nhằm bảo đảm thông tin KTQT phục vụ định kinh doanh Công ty cổ phần Pymepharco đầy đủ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN: ĐẶC ĐIỂM VÀ QUI TRÌNH RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái quát định kinh doanh ngắn hạn Quyết định kinh doanh lựa chọn phương án kinh doanh thích hợp từ nhiều phương án khác nhau, để thực phương án có hiệu mặt kinh tế phù hợp với điều kiện kinh doanh đơn vị Có thể chia định kinh doanh làm hai loại: - Quyết định kinh doanh ngắn hạn: định mà thời gian hiệu lực, ảnh hưởng thực thi thường liên quan đến kỳ kế tốn (dưới năm) khơng địi hỏi vốn đầu tư lớn - Quyết định kinh doanh dài hạn: định liên quan đến vốn đầu tư dài hạn cho mục đích thu lợi tức tương lai Các định dài hạn thường liên quan đến việc đầu tư vào loại tài sản cố định máy móc thiết bị, cơng trình nhà xưởng, 1.1.2 Đặc điểm định ngắn hạn Các định ngắn hạn có đặc điểm sau: - Giải vấn đề cụ thể - Khai thác lực sản xuất có - Mục tiêu lợi nhuận - Thời gian thực ngắn thường năm 1.1.3 Quy trình định ngắn hạn Xác định vấn đề cần định Lựa chọn tiêu chuẩn Phân tích định lượng Xác định phương án xảy Xây dựng mơ hình định Thu thập liệu Phân tích định tính Phân tích thơng tin thích hợp Nhiệm vụ kế tốn quản trị Ra định Sơ đồ 1.1 Sơ đồ định quản trị ngắn hạn 1.2 CÁC QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1.Chấp nhận hay từ chối đơn hàng đặc biệt Nhà quản trị phải định liên quan đến việc nên chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng với giá thấp bình thường Khi nhà quản trị phải vào điều kiện sau để định: × Khách hàng phải nằm ngồi thị trường truyền thống × Máy móc thiết bị chưa hoạt động hết cơng suất × Đơn đặt hàng phải có lợi nhuận 1.2.2 Ngừng hay không ngừng SXKD ngành hàng KTQT cần cung cấp đầy đủ thông tin có liên quan như: định phí trực tiếp, định phí gián tiếp lập bảng phân tích chênh lệch lợi nhuận theo hai phương án Từ đó, KTQT nhận diện thơng tin thích hợp phục vụ định ngừng hay không ngừng sản xuất kinh doanh ngành hàng 1.2.3 Tự sản xuất hay mua phận, chi tiết SP Để định trường hợp này, KTQT cần cung cấp thông tin liên quan đến: (1) Chất lượng phận, chi tiết sản phẩm; (2) Giá (chi phí), ý chi phí hội nguồn lực dùng để tự sản sản xuất Sau so sánh định: - Nếu chi phí tự sản xuất < giá mua : Tự sản xuất - Nếu chi phí tự sản xuất > giá mua : Mua 1.2.4 Bán nửa thành phẩm hay tiếp tục sản xuất Nguyên tắc chung để định dựa vào kết so sánh thu nhập tăng thêm với chi phí tăng thêm tiếp tục sản xuất - Nếu thu nhập tăng thêm lớn chi phí tăng thêm tiếp tục sản xuất định tiếp tục sản xuất - Nếu thu nhập tăng thêm nhỏ chi phí tăng thêm tiếp tục sản xuất định bán sản phẩm điểm phân chia 1.2.5 Quyết định giá bán a Xác định giá bán để đạt lợi nhuận mục tiêu Giá bán = biến phí đơn vị + Định phí phân bổ + Lợi nhuận mong muốn cho đơn vị sản phẩm Do đó, KTQT cần thu thập thơng tin về: biến phí đơn vị, mức sản lượng tiêu thụ dự kiến, định phí, mức lợi nhuận mục tiêu b Xác định giá bán để đạt mục tiêu hòa vốn Giá bán = Biến phí đơn vị + Định phí phân bổ Do đó, KTQT cần xác định thơng tin như: Biến phí đơn vị, định phí, mức sản lượng dự kiến đạt mục tiêu hòa vốn c Xác định giá bán với mục tiêu thu hồi chi phí trực tiếp Giá bán = biến phí (chi phí trực tiếp) Trong trường hợp này, KTQT cần thu thập thơng tin biến phí đơn vị có sở cho định giá bán nhà quản trị 1.3 THÔNG TIN KTQT PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Các loại thông tin KTQT a Thông tin khứ thông tin tương lai * Thông tin khứ Thông tin khứ thông tin thu nhận từ kiện kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Thông tin tương lai Thơng tin tương lai thơng tin có nhờ chức dự toán KTQT như: dự tốn chi phí, dự tốn thu nhập… b Thơng tin thích hợp thơng tin khơng thích hợp * Thơng tin thích hợp: Thơng tin thích hợp cho định ngắn hạn thông tin thu nhập chi phí thỏa mãn điều kiện sau: × Thơng tin phải liên quan đến tương lai × Thơng tin phải có khác biệt phương án xem xét lựa chọn * Thông tin không thích hợp: Các thơng tin khơng thỏa mãn hai điều kiện thơng tin thích hợp thơng tin khơng thích hợp định ngắn hạn 10 - Bảng so sánh chênh lệch số dư đảm phí mặt hàng bị thua lỗ với định phí liên quan đến mặt hàng * Tự sản xuất hay mua loại chi tiết sản phẩm KTQT phải thu thập thông tin: chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật hàng mua, mức chênh lệch chi phí hai phương án tự sản xuất mua * Bán nửa thành phẩm hay tiếp tục sản xuất Để có thơng tin đưa định này, KTQT phải xác định nhận diện thơng tin thích hợp, cần lưu ý chi phí sản phẩm chung trước thời điểm tách rời chi phí chìm khơng thích hợp cho việc định * Định giá bán sản phẩm: - Các thông tin sử dụng cho việc định giá bao gồm: + Sản lượng tiêu thụ dự kiến +Lợi nhuận mong muốn + Vốn hoạt động bình quân + Các chi phí sản xuất kinh doanh ( NVLTT, NCTT, CP SXC, CP BH, CP QLDN) phân thành biến phí, định phí KẾT LUẬN CHƯƠNG I 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Pymepharco a Ngành nghề kinh doanh sản phẩm Công ty Công ty cổ phần Pymepharco chuyên kinh doanh mặt hàng dược phẩm cho phép Bộ Y tế; kinh doanh cung cấp loại thuốc tân dược, hóa chất, dụng cụ y tế, vật tư trang thiết bị y tế; xuất nhập trực tiếp loại dược phẩm, dược liệu, vật tư thiết bị phục vụ y tế b Đặc điểm q trình sản xuất sản phẩm Cơng ty Để đảm bảo yêu cầu quản lý chất lượng sản phẩm, Công ty lựa chọn dây chuyền sản xuất đạt tiêu chuẩn WHO-GMP, FDA- GMP, EURO-GMP để sản xuất sản phẩm thuốc tân dược Hiện Công ty có nhà máy thuốc GMP gồm phân xưởng sản xuất với quy trình sản xuất là: quy trình sản xuất thuốc viên quy trình sản xuất thuốc tiêm c Đặc điểm tổ chức mạng lưới phân phối Hệ thống phân phối sản phẩm Công ty tổ chức nhiều hình thức như: Đối tác liên kết; hệ thống chi nhánh, cửa hàng, trung tâm giới thiệu phân phối thuốc; nhà thuốc khắp địa bàn tỉnh Phú Yên, đại lý phân phối sản phẩm 12 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty cổ phần Pymepharco Đại Hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Phó Tổng giám đốc kinh doanh GĐ GĐ phát kinh triển doanh thị trườn g CN Hà P Nội Marketting Các GĐ chi nhánh CN Nha Trang CN Lâm Đồng CN TP HCM CN An Giang Các Group s Phó Tổng giám đốc sản xuất Phó Tổng giám đốc thường trực P Hành nhân P TC kế toán P Thiết bị điện P Nghiên cứu phát triển P Kinh doanh GĐ chất lượng P ĐB chất lượn Các TTPP Dược phẩm P kiểm nghiệm GĐ nhà máy Nhà máy GM P Các nhà thuốc BV Kho hàng GSP PX Beta -Lactam PX Non Beta Lacta PX Viên nang mềm Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty cổ phần Pymepharco PX đóng gói 13 Với mơ hình tổ chức quản lý trên, cấp quản lý Công ty gồm: - Quản lý cấp cao - Quản lý cấp trung gian - Quản lý cấp sở 2.1.3 Tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần Pymepharco - Tổ chức máy kế tốn: Cơng ty áp dụng máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung - Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn theo hình thức nhật ký chung 2.2 TỔ CHỨC THÔNG TIN KTQT PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 2.2.1 Tổ chức thông tin KTQT Công ty cổ phần Pymepharco a Phân loại tập hợp chi phí SXKD Cơng ty Chi phí SXKD Cơng ty phân loại theo khoản mục: CP NVLTT, CP NCTT, CP SXC, CP BH, CP QLDN Công ty tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cho sản phẩm thuốc hoàn thành Toàn CP NVLTT; CP NCTT, CP SXC tập hợp chi tiết cho sản phẩm thuốc - CP BH & CP QLDN Công ty tập hợp vào TK 641 TK 642, chi tiết theo yếu tố Cuối tháng phân bổ cho loại sản phẩm theo số lượng sản phẩm tiêu thụ b Tổ chức lập dự tốn hoạt động kinh doanh Cơng ty Phịng nghiên cứu phát triển kết hợp với Phòng kinh doanh để lập dự tốn cho tồn Cơng ty như: Dự toán khối lượng sản phẩm tiêu thụ, Dự toán doanh thu, Dự toán giá thành, Dự toán lợi nhuận Sau đó, Phịng Nghiên cứu phát triển tính tốn 14 tiêu có liên quan cho phân xưởng, trung tâm cung ứng thuốc vật tư y tế c Tổ chức sổ lập báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty Hệ thống sổ sách Công ty bao gồm: Sổ chi tiết tiền mặt theo loại tiền, sổ chi tiết tiền gởi theo ngân hàng, sổ chi tiết hàng tồn kho, sổ chi tiết chi phí phát sinh phân xưởng sản xuất Các sổ chi tiết cuối kỳ tổng hợp để lập Bảng tổng hợp chi tiết cung cấp thông tin phục vụ quản lý chặt chẽ đối tượng làm cho định nhà quản trị Công ty 2.2.2 Quyết định ngắn hạn dựa vào thơng tin kế tốn quản trị Công ty cổ phần Pymepharco a Lập dự toán tiêu thụ định hàng tồn kho sản lượng sản xuất Căn vào khối lượng sản phẩm tiêu thụ năm dự báo Phòng nghiên cứu phát triển để xác định số lượng sản phẩm tiêu thụ cho quý năm trung tâm cung ứng thuốc toàn Cơng ty Trên sở đó, Phịng kinh doanh lập dự toán tiêu thụ chi nhánh, trung tâm cung ứng thuốc vật tư y tế, cửa hàng Từ đó, Phịng nghiên cứu phát triển lập kế hoạch sản lượng sản xuất cho phân xưởng tồn Cơng ty Quyết định sản lượng sản xuất vào kế hoạch sản lượng sản xuất lập lượng tồn kho dự kiến b Lập dự toán giá thành sản xuất định giá bán Lập dự toán giá thành Đối tượng lập dự toán giá thành sản xuất sản phẩm thuốc hoàn thành nhập kho như: Tatanol 500; Suzympaine; Phương pháp lập: Hiện phịng Tài - kế tốn tính giá thành theo phương pháp tồn Cụ thể: 15 Giá thành đơn vị kế hoạch = Định mức nguyên vật liệu+ Định mức nhân công trực tiếp + Dự tốn chi phí sản xuất chung đơn vị SP * Dự toán CP NVLTT: Dựa định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho loại sản phẩm, đơn giá mua nguyên vật liệu * Dự toán CP NCTT: Tính theo hệ số lương, số lao động thực tế số lượng sản phẩm sản xuất để xác định định mức chi phí nhân cơng trực tiếp cho đơn vị sản phẩm * Dự tốn CP SXC: Biến phí sản xuất chung ước tính 40% chi phí nhân cơng trực tiếp; cịn định phí sản xuất chung dựa vào thống kê năm trước ước tính tỷ lệ thay đổi trang thiết bị, máy móc năm kế hoạch - Dự tốn CP BH CP QLDN ước tính dựa số liệu thực tế phát sinh quí trước cộng với phần tăng theo dự kiến quý 5% (ngoại trừ chi phí khấu hao TSCĐ) Cơng ty tiến hành phân bổ CP BH, CP QLDN cho sản phẩm theo số lượng dự toán tiêu thụ kỳ Lợi nhuận mong muốn ước tính kỳ trước phân bổ cho sản phẩm theo số lượng dự toán tiêu thụ kỳ sau: Trên sở dự toán giá thành sản xuất, giá bán sản phẩm xác định theo cơng thức: Gía thành CP BH CP LN mong Giá bán + + = kế hoạch QLDN kế hoạch muốn kế hoạch c Quyết định mức tín dụng cho khách hàng Mức tín dụng cho khách hàng Công ty định sở hợp đồng mua bán (đối với bệnh viện) doanh thu tiêu thụ sản phẩm bình quân vòng tháng (đối với nhà thuốc tư nhân) 16 d Quyết định tự sản xuất hay thuê ngồi gia cơng đơn đặt hàng Để định tình thơng tin KTQT Cơng ty thu thập thơng tin dự tốn sản xuất đơn đặt hàng, thơng tin giá th ngồi gia cơng xem xét chi phí chênh lệch hai phương án Qua đó, nhà quản trị Cơng ty lựa chọn phương án có chi phí thấp 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 2.3.1 Những kết đạt Công ty quan tâm đến việc sử dụng thông tin KTQT cho việc định ngắn hạn Cụ thể: - Công ty tổ chức báo cáo KTQT để kiểm sốt chi phí phát sinh sản xuất Chẳng hạn sổ chi tiết chi phí phát sinh phân xưởng sản xuất; sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả; sổ chi tiết hàng tồn kho Qua phần cung cấp thông tin cho việc định ngắn hạn Công ty - Công ty quan tâm đến công tác xây dựng định mức lập dự tốn cung cấp thơng tin KTQT để định giá bán, định sản lượng sản xuất hàng tồn kho, định mức tín dụng khách hàng - Ra định giá bán sản phẩm Công ty xác định sở giá thành sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp lợi nhuận mong muốn, nên đảm bảo bù đắp tồn chi phí sản xuất kinh doanh đạt mục tiêu lợi nhuận 2.3.2 Những mặt hạn chế Thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Cơng ty cịn số hạn chế: 17 - Cơng ty chưa xây dựng quy trình thu thập, xử lý cung cấp thông tin KTQT đáp ứng yêu cầu định sản xuất kinh doanh đơn vị - Báo cáo KTQT Công ty chưa đạt yêu cầu trình bày phân tích thơng tin cho định ngắn hạn Chẳng hạn chưa có phối hợp đồng kế tốn với đơn vị khác Cơng ty, chưa đảm bảo đầy đủ thông tin cho định ngắn hạn Công ty - Công tác kiểm tra, đánh giá tình hình thực kế hoạch Công ty dừng lại mức độ đánh giá khái qt Cơng ty chưa tiến hành phân tích chênh lệch nhân tố ảnh hưởng đến biến động tiêu thực với kế hoạch để có sở cho định quản lý sản xuất kinh doanh Công ty - Công ty chưa phân loại chi phí theo cách ứng xử chưa sử dụng kỹ thuật tính giá thành theo phương pháp trực tiếp để có xác định phạm vi linh hoạt giá bán cho định đấu thầu cung ứng thuốc cho bệnh viện, trung tâm y tế - Trong hoạt động bán nợ, Công ty chưa xem xét yếu tố ảnh hưởng đến khả tốn nợ khách hàng thơng qua việc phân tích tình hình tài khách hàng để định hạn mức tín dụng phù hợp cho đối tượng khách hàng - Công ty chưa phân tích nhận diện thơng tin thích hợp, khơng thích hợp cung cấp thơng tin cho định tự sản xuất hay th ngồi gia cơng đơn đặt hàng, trường hợp thực đơn hàng Bệnh viện đa khoa tỉnh Phú Yên Ở trường hợp này, báo cáo KTQT Công ty không tách loại bỏ định phí sản xuất chung việc xem xét lựa chọn phương án KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 3.1 HỒN THIỆN CÔNG TÁC XỬ LÝ VÀ CUNG CẤP THÔNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 3.1.1 Hồn thiện qui trình xử lý thơng tin KTQT Công ty Hiện công tác xử lý thông tin KTQT Công ty ty tổng hợp thông tin thu thập mà chưa xử lý thông tin phương pháp so sánh, phương pháp tổng hợp Do đó, KTQT cần phải thực theo quy trình định để nâng cao hiệu xử lý thông tin, Cụ thể: Sơ đồ 3.1: Qui trình xử lý cung cấp thơng tin KTQT Cơng ty 19 3.1.2 Hồn thiện báo cáo cung cấp thông tin KTQT Công ty a Tăng cường phản hồi thông tin đơn vị KTQT cần áp dụng mơ hình phản hồi thơng tin để chủ động việc hỗ trợ thông tin, rút ngắn thời gian cung cấp thông tin cho định kinh doanh Công ty Cụ thể: Bộ phận kinh doanh Bộ phận KTTC - KTQT Tổng GĐ kinh doanh Trong thẩm quyền định Đề xuất mua Báo giá, Báo cáo danh số Ngoài thẩm quyền định Báo cáo đặt mua Báo cáo đặt mua Ra QĐ Xử lý thông tin Báo cáo đặt mua Hồi báo & thỏa thuận với khách hàng Báo giá HĐGTGT Hợp đồng BH Điều kiện bán chịu HĐGTGT Hợp đồng BH Lệnh bán hàng Sơ đồ 3.2: Sơ đồ cung cấp phản hồi thông tin đơn vị Công ty b Xây dựng báo cáo KTQT phục vụ định quản lý trung tâm trách nhiệm Các báo cáo KTQT Công ty CP Pymepharco chưa đạt u cầu trình bày thơng tin có tính tổng hợp phục vụ cho việc đánh giá định gắn liền với trách nhiệm đơn vị, phận Do đó, để đảm bảo hiệu cung cấp thông tin cho định, báo cáo KTQT cần phải hoàn thiện sở gắn với trung tâm trách nhiệm: Mỗi trung tâm trách nhiệm phải 20 lập báo cáo trách nhiệm, báo cáo trách nhiệm giúp đánh giá mức độ hồn thành cơng việc Các trung tâm hệ thống cung cấp thông tin cho cấp quản lý từ thấp đến cao đồng thời nhận thông tin từ cấp quản lý để thực thi nhiệm vụ Minh họa số trường hợp Cơng ty: × Trung tâm đầu tư: Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư phòng Tài - kế tốn lập thơng qua tiêu tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) thực tế so với kế hoạch đánh giá hiệu hoạt động đầu tư cho sản xuất kinh doanh Ban lãnh đạo Cơng ty × Trung tâm lợi nhuận: Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận phòng Tài - kế tốn lập dùng để phân tích biến động lợi nhuận, giúp Ban lãnh đạo Công ty đánh giá mức độ đạt mục tiêu lợi nhuận Cơng ty × Trung tâm doanh thu: Tại Cơng ty, trung tâm doanh thu Phòng kinh doanh, Chi nhánh, cửa hàng cung ứng thuốc vật tư y tế Định kỳ, Phòng kinh doanh phối hợp với Chi nhánh, cửa hàng cung ứng thuốc vật tư y tế lập báo cáo Qua đó, nhà quản trị đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch doanh thu trung tâm × Trung tâm chi phí: Tại Cơng ty, trung tâm chi phí Nhà máy thuốc GMP phòng chức Định kỳ, phịng Tài kế tốn với trung tâm chi phí lập Báo cáo chi phí sở dự tốn chi phí sổ chi tiết tập hợp chi phí phát sinh đơn vị Qua đánh giá thành trung tâm chi phí 3.2 HỒN THIỆN TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHO MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 3.2.1 Sử dụng giá thành kế hoạch theo phương pháp trực tiếp định giá bán Giá thành sản xuất theo phương pháp trực tiếp xác định 21 sở dự tốn chi phí sản xuất theo biến phí định phí giúp nhà quản lý dễ dàng quản lý kiểm soát biến động chi phí theo khối lượng sản phẩm Luận văn tiến hành bước tính lại giá thành kế hoạch theo phương pháp trực tiếp sau: Định mức Định mức Biến phí Giá thành kế hoạch theo phương pháp = NVL trực + nhân công + sản xuất tiếp trực tiếp chung trực tiếp Tương tự, dự toán CP BH QP QLDN lập lại sở phân loại chi phí theo biến phí định phí phục vụ xác định giá bán CHI PHÍ NỀN Chi phí khả biến CHI PHÍ TĂNG THÊM Chi phí bất biến Lãi Định phí bán Lợi nhuận Giá thành đơn Biến phí Định vị KH theo PP BH & phí hàng & mong trực tiếp QLDN SXC QLDN Giá bán đơn vị kế muốn hoạch 3.2.2 Tổ chức thông tin KTQT phục vụ định tự sản xuất hay th ngồi gia cơng đơn đặt hàng Để định tự sản xuất hay thuê gia cơng thơng tin KTQT cần cung cấp sở phân loại chi phí theo cách ứng xử hai phương án tự sản xuất hay đặt hàng gia cơng để có lựa chọn phương án hiệu Luận văn minh họa trường hợp định th ngồi gia cơng hay tự sản xuất đơn hàng Bệnh viện đa khoa tỉnh Phú Yên nêu mục 2.2.2.4, chương Tác giả lập bảng phân tích chi phí theo hai phương án loại trừ chi phí lặn (định phí SXC) để có sở định đắn 3.2.3 Tổ chức thông tin KTQT phục vụ định tín dụng khách hàng Hiện tại, KTQT cung cấp thông tin cho định mức tín 22 dụng khách hàng thơng qua báo cáo: Bảng quy định bán nợ, Bảng chi tiết công nợ khách hàng Hai báo cáo không thuận tiện cho nhà quản trị đọc phân tích để định Bên cạnh đó, Cơng ty chưa tiến hành phân tích tiêu khả tốn nợ ngắn hạn khách hàng, làm sở cho định mức tín dụng khách hàng có doanh số lớn Luận văn minh họa tình định mức tín dụng cho khách hàng mục 2.2.2.3, chương 2, để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị, Công ty cần lập báo cáo sau: Bảng 3.11 Bảng phân tích cơng nợ đến 31/12/2013 ĐVT: Triệu đồng Gía T Khách hàng T Bệnh viện Tim Tâm Đức Dư trị nợ hợp đồng S 320 50 Hạn Tỷ lệ mức nợ nợ (%) 150 154 50 tháng 25 25 50 tháng Thời Tình hình hạn nợ Nhà thuốc Hịa Bình (54 Lê Lợi TP Tuy Hịa) tốn Tốt Bình thường Bên cạnh cần phải dựa vào báo cáo tài đơn vị khách hàng để tính tốn phân tích tiêu: Hệ số tự tài trợ = Hệ số toán chung = Nguồn vốn CSH Tổng nguồn vốn Tổng cộng tài sản Tổng cộng nợ phải trả 23 Hệ số toán hành = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh = Hệ số toán tức thời = Tiền + Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn Đây sở cho nhà quản trị Công ty định tín dụng khách hàng có doanh số lớn thời gian tới để tránh phát sinh khoản nợ phải thu khó địi khách hàng khả tốn KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 KẾT LUẬN Đề tài khẳng định vai trị quan trọng thơng tin KTQT việc định ngắn hạn doanh nghiệp, tổ chức hồn thiện thơng tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty cổ phần Pymepharco nhằm đảm bảo cho định ngắn hạn Cơng ty có sở thơng tin đầy đủ Xuất phát từ mục đích nghiên cứu ban đầu luận văn, kết đạt luận văn thể hiện: Tổng hợp sở lý luận thông tin KTQT phục vụ định quản trị kinh doanh làm sở cho nghiên cứu thực trạng sử dụng thông tin KTQT định ngắn hạn Cơng ty cổ phần Pymepharco Tìm hiểu thực trạng thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty cổ phần Pymepharco định giá bán sản phẩm, định hàng tồn kho sản lượng sản xuất, định mức tín dụng cho khách hàng, định th ngồi gia cơng hay tự sản xuất Trên sở thực tế, đề xuất giải pháp hồn thiện tổ chức thơng tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Cơng ty cổ phần Pymepharco, như: hồn thiện cơng tác xử lý cung cấp thơng tin, tổ chức hồn thiện thông tin KTQT cho số trường hợp định ngắn hạn Công ty Qua giải pháp, giúp cấp quản trị Công ty nhận thức vai trị KTQT, từ nghiên cứu ứng dụng giải pháp việc tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn theo chức phụ trách ... CHỨC THÔNG TIN KTQT PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 2.2.1 Tổ chức thông tin KTQT Công ty cổ phần Pymepharco a Phân loại tập hợp chi phí SXKD Cơng ty Chi phí SXKD Công. .. tin tương lai * Thông tin khứ Thông tin khứ thông tin thu nhận từ kiện kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Thông tin tương lai Thông tin tương lai thông tin có nhờ chức... THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PYMEPHARCO 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Pymepharco