BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI *** TRẦN HOÀNG LONG NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH GIÃN THUẾ, GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI *** TRẦN HOÀNG LONG NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH GIÃN THUẾ, GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS. TRẦN HỮU CƯỜNG HÀ NỘI, 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa từng sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đã được chỉ rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Trần Hoàng Long ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự nỗ lực cố gắng của bản thân, tôi đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của các đoàn thể, cá nhân trong và ngoài trường. Trước hết, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, các thầy, cô giáo Khoa Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Bộ môn Marketing đã tạo điều kiện tôi thực hiện đề tài này. Đặc biệt, tôi xin trân trọng cảm ơn sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của thầy PGS.TS Trần Hữu Cường là người hướng dẫn trực tiếp tôi trong suốt thời gian nghiên cứu đề tài và viết luận văn tốt nghiệp. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo và các cán bộ trong Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong suốt thời gian nghiên cứu đề tài. Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất tới gia đình và bạn bè đã động viên, ủng hộ tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin ghi nhận sự giúp đỡ quý báu này! Hà Nội, ngày 05 tháng 10 năm 2013 Tác giả luận văn Trần Hoàng Long iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục hình viii Danh mục viết tắt ix PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 3 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 3 PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 4 2.1 Cơ sở lý luận về ảnh hưởng của chính sách giãn thuế, giảm thuế TNDN đến kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 4 2.1.1 Thuế và quan niệm về thuế 4 2.1.2 Giới thiệu chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 7 2.2 Một số vấn đề cơ bản về giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 8 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm giãn thuế, giảm thuế TNDN 8 2.2.2 Điều kiện và nguyên tắc giãn thuế, giảm thuế TNDN 9 2.2.4 Tính hai mặt của vấn đề giãn thuế, giảm thuế TNDN 16 2.3 Một vài nét chính về doanh nghiệp nhỏ và vừa 18 2.3.1 Khái niệm về doanh nghiệp nhỏ và vừa 18 2.3.2 Đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa 19 iv 2.4 Một số nội dung cơ bản về kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 21 2.4.1 Khái niệm kết quả, hiệu quả sản xuất kinh doanh 21 2.4.2 Phân loại kết quả, hiệu quả sản xuất kinh doanh 22 2.4.3 Tác động của thuế TNDN đến các doanh nghiệp 23 2.5 Chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 31 2.5.1 Chính sách cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số nước trên Thế giới 31 2.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 35 PHẦN III: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 37 3.1.1 Giới thiệu khái quát về thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 37 3.1.2 Khái quát chung về các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 44 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 45 3.2.4 Hệ thống chỉ tiêu ảnh hưởng của chính sách thuế đến kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh 46 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 47 4.1 Tình hình thực hiện chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 47 4.1.1 Nguồn lực phục vụ cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp47 4.1.2 Quy trình quản lý thuế của Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn 49 v 4.1.3 Tình hình thực hiện chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 54 4.2 Đánh giá những ảnh hưởng của chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đến kết quả và hiệu quả SXKD của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 65 4.2.1 Những ảnh hưởng của chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đến kết quả SXKD của các doanh nghiệp nhỏ và vừa 65 4.2.2 Những ảnh hưởng của chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đến hiệu quả SXKD của các doanh nghiệp nhỏ và vừa 78 4.2.3 Những ảnh hưởng tiêu cực 82 4.3 Một số giải pháp nhằm hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực của chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đến các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 84 4.3.1 Mục tiêu thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đến các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 84 4.3.2 Một số giải pháp nhằm phát huy những ảnh hưởng tích cực và hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực của chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đến các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới 85 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 93 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Chính phủ 93 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính – Tổng Cục thuế 93 5.2.3 Kiến nghị với UBND thị xã và Chi cục Thuế Từ Sơn 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Thuế suất thuế TNDN một số nước châu Á 32 3.1 Số lượng các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn theo lĩnh vực kinh doanh qua 3 năm 2010 – 2012 39 3.2 Tình hình lao động của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn theo lĩnh vực kinh doanh qua 3 năm 2010 – 2012 41 3.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực kinh doanh của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 3 năm 2010 – 2012 42 4.1 Số thuế đã thu trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 3 năm 2010 – 2012 54 4.2 Số thuế TNDN đã nộp của các DNNVV theo lĩnh vực hoạt động qua 3 năm 2010 – 2012 56 4.3 Số thuế TNDN được gia hạn và giảm của các DNNVV qua 3 năm 2010 – 2012 59 4.4 Thái độ và việc thực hiện chính sách giãn thuế, giảm thuế TNDN của đối tượng điều tra 62 4.5 Những tác động của chính sách giãn thuế, giảm thuế TNDN tới nhóm chỉ tiêu định tính đánh giá kết quả SXKD của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn 66 4.6 So sánh ảnh hưởng của chính sách giảm thuế TNDN đến nguồn cung về vốn của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 3 năm 2010 – 2012 70 4.7 So sánh ảnh hưởng của chính sách giãn thuế TNDN đến nguồn cung về vốn của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 3 năm 2010 – 2012 71 4.8 So sánh ảnh hưởng của chính sách giảm thuế TNDN tới lợi nhuận sau thuế của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 73 4.9 So sánh ảnh hưởng của chính sách giãn thuế TNDN tới lợi nhuận sau thuế của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 74 vii 4.10 Tác động của chính sách giãn thuế, giảm thuế TNDN tới tiền lương, tiền công của người lao động ở các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn 76 4.11 Số lượng DNNVV thành lập, DN giải thể, phá sản và tạm ngừng hoạt động trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 77 4.12 So sánh ảnh hưởng của chính sách giảm thuế đến hiệu quả SXKD của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 79 4.13 So sánh ảnh hưởng của chính sách giãn thuế TNDN đến hiệu quả SXKD của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 81 viii DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ STT Tên hình, biểu đồ Trang 4.1 Quy trình kê khai, tính thuế và lập sổ thuế của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 49 4.1 Cơ cấu số thu thuế trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 3 năm 2010 – 2012 55 4.2 Cơ cấu số thuế TNDN đã nộp của các DNNVV theo lĩnh vực hoạt động qua 3 năm 2010 – 2012 57 [...]... của luận văn: Những ảnh hưởng của của chính sách giãn thu , giảm thu TNDN đến các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: + Nghiên cứu tình hình thực hiện thu TNDN của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh + Nghiên cứu những ảnh hưởng của của chính sách giãn thu , giảm thu TNDN đến KQ và HQ SXKD của các DNNVV trên địa bàn thị xã... kỳ giãn 16 thu , giảm thu tạo ra cơ hội cho tránh thu vì các doanh nghiệp bị đánh thu có thể sử dụng quan hệ kinh tế với doanh nghiệp được giãn thu , giảm thu để chuyển lợi nhuận của mình sang cho doanh nghiệp được giãn thu , giảm thu thông qua chuyển giá, thời gian của kỳ giãn thu , giảm thu 2.2.4.2 Tác động của giãn thu , giảm thu đến đầu tư Ưu đãi hợp lý sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp. .. thu nhập dó Thu nhập chịu thu = {Doanh thu - Chi phí được trừ} + Các khoản thu nhập khác b Thu suất thu TNDN Thu suất là mức độ động viên của Nhà nước trên một đơn vị của đối tượng tính thu Thu suất được xác định bằng đại lượng tuyệt đối hay bằng tỷ suất 2.2 Một số vấn đề cơ bản về giãn thu , giảm thu thu nhập doanh nghiệp 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm giãn thu , giảm thu TNDN Giãn thu , giảm thu . .. đã nêu trên, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu ảnh hưởng của chính sách giãn thu , giảm thu thu nhập doanh nghiệp đến kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh làm luận văn Thạc sỹ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu tình hình thực hiện và những ảnh hưởng của chính sách giãn thu , giảm thu TNDN... các doanh nghiệp chịu gánh nặng về các loại thu phải nộp như thu giá trị gia tăng, thu xuất nhập khẩu, thu tiêu thụ đặc biệt, thu TNDN… Nhằm giúp các doanh nghiệp từng bước tháo gỡ khó khăn, ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, Chính phủ đã có những chính sách hỗ trợ về thu như giãn thu , giảm thu đặc biệt là chính sách giãn thu , giảm thu thu nhập doanh nghiệp Chính sách này đã ảnh hưởng. .. tính từ kỳ tính thu năm 2009 10 - Doanh nghiệp trong thời gian đang được hưởng ưu đãi miễn thu , giảm thu thu nhập doanh nghiệp theo quy định, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra kiểm tra, thanh tra phát hiện tăng số thu thu nhập doanh nghiệp của thời kỳ miễn thu , giảm thu thì doanh nghiệp được hưởng miễn thu , giảm thu thu nhập doanh nghiệp theo quy định Tuỳ theo lỗi của doanh nghiệp, cơ quan... những ảnh hưởng của chính sách giãn thu , giảm thu TNDN đến các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp nhằm phát huy những ảnh hưởng tích cực và hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực của chính sách giãn thu , giảm thu TNDN đối với DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của luận. .. doanh nghiệp tự lựa chọn Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thu suất thu thu nhập doanh nghiệp theo mức thu suất của hoạt động kinh doanh còn thu nhập - Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thu thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thu suất ưu đãi, thời gian miễn thu , giảm thu ) theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật trước đây về thu thu nhập doanh nghiệp hoặc theo Giấy phép... lệ thu là giảm tỷ lệ % nhất định trên mức thu phải nộp - Thời gian ưu đãi: Là khoảng thời gian nhất định doanh nghiệp được áp dụng những ưu đãi về thu Thời gian bắt đầu ưu đãi thu có thể do doanh nghiệp hoặc cơ quan thu lựa chọn 2.2.4 Tính hai mặt của vấn đề giãn thu , giảm thu TNDN 2.2.4.1 Tác động của giãn thu , giảm thu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trên giác độ doanh. .. và HQ SXKD của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả và hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực của chính sách giãn thu , giảm thu tới các DNNVV trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thu , thu TNDN và ảnh hưởng của chính sách giãn thu , giảm thu TNDN đến kết quả và hiệu quả SXKD của DN; - Đánh . sản xuất kinh doanh, Chính phủ đã có những chính sách hỗ trợ về thu như giãn thu , giảm thu đặc biệt là chính sách giãn thu , giảm thu thu nhập doanh nghiệp. Chính sách này đã ảnh hưởng rất lớn. lý luận về thu , thu TNDN và ảnh hưởng của chính sách giãn thu , giảm thu TNDN đến kết quả và hiệu quả SXKD của DN; - Đánh giá tình hình thực hiện và những ảnh hưởng của chính sách giãn thu , . lý thu thu nhập doanh nghiệp4 7 4.1.2 Quy trình quản lý thu của Chi cục Thu thị xã Từ Sơn 49 v 4.1.3 Tình hình thực hiện chính sách giãn thu , giảm thu thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp