Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI CẢM ƠN Trong báo cáo thực tập này, chúng em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn Nguyễn Thị Huyền người cô đã luôn ở bên cạnh và tận tình giúp đỡ chúng em trong suốt quá trình nghiên cứu đề tài tốt nghiệp của mình. Chúng em xin chân thành cảm ơn các thầy giáo, cô giáo trường Đại học Công nghiệp Tp.Hồ Chí Minh – Cơ sở Thanh Hóa, đặc biệt là các thầy cô giáo khoa Kinh tế, những người đã dạy dỗ, hướng dẫn chúng em trong những năm tháng học tập tại trường. Chúng em xin gửi lời cảm ơn đến các cô, chú, anh chị ở Công ty TNHH Mạnh Trang đã tạo điều kiện cho chúng em được tiếp xúc thực tế, được học hỏi những điều mới cũng như tạo điều kiện thuận lợi, giúp chúng em trong suốt thời gian thực tập. Chúng em xin chân thành cảm ơn Thanh Hóa, ngày 03 tháng 05 năm 2015 Nhóm sinh viên thực hiện Lớp: NCKT6ATH NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 2014 Giảng viên DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Cơ cấu chung của Công ty 3 Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của Công ty 5 Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 7 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh 229 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán 230 Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 241 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MẠNH TRANG 2 1.1. THÀNH LẬP 2 1.1.1. Tên công ty 2 1.1.2. Vốn điều lệ: 2 1.1.3. Quyết định thành lập 2 1.1.4. Lĩnh vực hoạt động: 2 1.2. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3 1.2.1. Cơ cấu chung 3 1.2.2. Cơ cấu phòng kế toán. 5 1.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 7 1.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Chứng từ ghi sổ 7 1.3.2.Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 7 1.3.3 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong Công ty 8 1.3.4 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: 8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MẠNH TRANG 9 2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 9 2.1.1. Chứng từ sử dụng: 9 2.1.2. Tài khoản sử dụng: 9 2.1.3. Sổ kế toán sử dụng 10 2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 10 2.1.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 11 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 20 2.2.1. Khái niệm 20 2.2.2. Chứng từ kế toán 20 2.2.3 Sổ sách kế toán 20 2.2.4 Tài khoản sử dụng: 20 2.2.5. Tóm tắt quy trình kế toán: 21 2.2.6.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 22 2.3.KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 32 2.3.1. Khái niệm 32 2.3.2. Chứng từ kế toán 32 2.3.3. Sổ sách kế toán sử dụng 32 2.3.4. Tài khoản sử dụng: 32 2.3.5. Tóm tắt quy trình kế toán 33 2.3.6. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 33 2.4. KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO 42 2.4.1.Chứng từ sử dụng 42 2.4.2.Tài khoản sử dụng 42 2.4.3.Sổ sách kế toán sử dụng 42 2.4.4.Tóm tắt quy trình kế toán thuế GTGT được khấu trừ 42 2.4.5.Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ 43 2.5. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 49 2.5.1. Khái niệm. 49 2.5.2. Chứng từ sử dụng 49 2.5.3. Tài khoản sử dụng 49 2.5.5.Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khác 49 2.5.6. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 50 2.6. KẾ TOÁN TẠM ỨNG 56 2.6.1 Khái niệm 56 2.6.2.Chứng từ sử dụng 56 2.6.3. Tài khoản sử dụng 56 2.6.4. Sổ kế toán sử dụng 56 2.6.5. Tóm tắt quy trình kế toán 56 2.6.6. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 56 2.7. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN , DÀI HẠN : 64 2.7.1. Chứng từ sử dụng : 64 2.7.2. Tài khoản sử dụng : 64 2.7.3. Sổ kế toán sử dụng : 64 2.7.4.Tóm tắt quy trình kế toán chi phí trả trước : 64 2.7.5.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu : 65 2.8. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 70 2.8.1 Khái niệm 70 2.8.2.Chứng từ sử dụng: 70 2.8.3 Tài khoản sử dụng: 71 2.8.4. Sổ kế toán sử dụng: 72 2.8.5. Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu 72 2.8.6.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 72 2.9. KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ 79 2.9.1. Chứng từ sử dụng 79 2.9.2. Tài khoản sử dụng 79 2.9.3. Sổ kế toán sử dụng 79 2.9.4.Tóm tắt quy trình kế toán công cụ dụng cụ 79 2.9.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 80 2.10. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 88 2.10.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 88 2.10.1.1. Tài khoản sử dụng 88 2.10.1.2. Chứng từ sử dụng 88 2.10.1.3. Sổ sách sử dụng 88 2.10.1.4. Trình tự luân chuyển chứng từ 88 2.10.1.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 89 2.10.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 95 2.10.2.1. Tài khoản sử dụng 95 2.10.2.2. Chứng từ sử dụng 95 2.10.2.3. Sổ sách sử dụng 95 2.10.2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ 95 2.10.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 96 2.10.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công 101 2.10.3.1. Công tác quản lý chi phí sử dụng máy thi công 101 2.10.3.2. Tài khoản sử dụng 102 2.10.3.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng 102 2.10.3.4.Trình tự luân chuyển chứng từ 102 2.9.3.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 103 2.10.4. Kế toán chi phí sản xuất chung 109 2.10.4.1. Công tác quản lý chi phí sản xuất chung 109 2.10.4.2. Tài khoản sử dụng 109 2.10.4.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng 109 2.10.4.4. Trình tự luân chuyển chứng từ 109 2.10.4.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 110 2.10.5. Đánh giá sản phẩm dở dang 116 2.10.6. Tính giá thành sản phẩm xây lắp 116 2.11. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 118 2.11.1 Khái niệm 118 2.11.2.Chứng từ sử dụng 118 2.11.3. Tài khoản sử dụng 118 2.11.4 Sổ kế toán sử dụng. 119 2.11.5 Tóm tắt quy trình kế toán 119 2.11.6. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 120 2.12. KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 126 2.12.1. Đặc điểm khấu hao tại Công ty 126 2.12.2. Tài khoản sử dụng: 126 2.12.3. Chứng từ sử dụng 126 2.12.4. Sổ kế toán: 126 2.12.5. Quy trình ghi sổ kế toán: 126 2.12.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán. 127 2.13. KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 133 2.13.1.Khái niệm 133 2.13.2.Chứng từ sử dụng 133 2.13.3.Tài khoản sử dụng 133 2.13.4. Sổ kế toán sử dụng 134 2.13.4. Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn 134 2.13.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 134 2.14. KẾ TOAN NỢ PHẢI TRẢ 143 2.14.1 Khái niệm. 143 2.14.2. Chứng từ sử dụng: 143 2.14.3. Sổ kế toán sử dụng: 143 2.14.4. Tài khoản sử dụng: 143 2.14. 5. Sơ đồ quy trình kế toán phải trả người bán 143 2.14.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 144 2.15 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC. 151 2.15.1. Khái niệm. 151 2.15.2. Chứng từ sử dụng 151 2.15.3. Tài khoản sử dụng 151 2.15.4. Sổ kế toán sử dụng 152 2.15.5. Sơ đồ quy trình kế toán thuế phải nộp 152 2.15.6. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 152 2.16. KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG 158 2.16.1 Kế toán tiền lương 158 2.16.1.1. Khái niệm 158 2.16.1.2. Chứng từ sử dụng 158 2.16.1.3 Tài khoản sử dụng 158 2.16.1.4. Sổ kế toán sử dụng 158 2.16.1.5 Quy trình kế toán tiền lương 158 2.16.2. Kế toán các khoản trích theo lương 159 2.16.2.1. Khái niệm 159 2.16.3. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 159 2.17. KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 166 2.17.1. Khái niệm 166 2.17.2. Chứng từ sử dụng 166 2.17.3. Sổ sách sử dụng 166 2.17.4. Quy trình ghi sổ kế toán 166 2.17.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 166 2.18. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 169 2.18.1.Khái niệm 169 2.18.2. Chứng từ sử dụng 169 2.18.3. Sổ kế toán sử dụng 169 2.18.4. Tóm tắt quy trình kế toán 169 2.18.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 170 2.19. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 176 2.19.1. Khái niệm 176 2.19.2. Chứng từ sử dụng 176 2.19.3. Tài khoản sử dụng 176 2.19.4. Sổ kế toán sử dụng 176 2.19.5. Quy trình ghi sổ kế toán 176 2.19.6. Nghiệp vụ phát sinh 176 2.20. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 183 2.20.1. Chứng từ sử dụng: 183 2.20.2. Tài khoản sử dụng 183 2.20.3. Sổ sách sử dụng 184 2.19.4. Tóm tắt quy trình kế toán giá vốn hàng bán: 184 2.20.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 185 2.21. KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 191 2.21.1. Chứng từ sử dụng 191 2.21.2. Tài khoản sử dụng 191 2.21.3 Sổ kế toán sử dụng 191 2.21.4. Tóm tắt quy trình kế toán 191 2.21.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 192 2.22. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 198 2.22.1. Khái Niệm: 198 2.22.2. Chứng từ sử dụng 198 2.22.3. Sổ kế toán sử dụng 198 2.22.4. Quy trình ghi sổ kế toán 198 2.22.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 199 2.23. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 205 2.23.1. Chứng từ sử dụng 205 2.23.2. Tài khoản sử dụng 205 2.23.3.Ghi sổ kế toán 205 2.23.4.Tóm tăt quy trình kế toán doanh thu khác 205 2.23.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 206 2.24. KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 212 2.24.1 Chứng từ sử dụng 212 2.24.2. Tài khoản sử dụng 212 2.24.3 Sổ kế toán sử dụng 212 2.24.4. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí khác 212 2.24.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 213 2.25. KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 218 2.25.1 Khái niệm 218 2.25.2. Chứng từ sử dụng 218 2.25.3.Tài khoản sử dụng: 219 2.25.4. Sổ kế toán sử dụng 219 2.25.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 219 2.26. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 223 2.26.1. Khái niệm 223 2.26.2. Chứng từ sử dụng: 223 2.26.3. Tài khoản sử dụng 223 2.26.4. Sổ kế toán sử dụng 223 2.26.5. Hạch toán Tài khoản xác định kết quả kinh doanh 223 2.27. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 229 2.27.1. Lập bảng cân đối số phát sinh 229 2.27.1.1. Quy trình lập bảng CĐPS 229 2.27.1.2. Diễn giải sơ đồ 229 2.27.2. Lập bảng cân đối kế toán 230 2.27.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 241 2.27.3.1.Quy trình lập 241 27.3.1.2. Minh họa phương pháp lập 242 2.28. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT 244 2.28.1. Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào 244 2.28.2. Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra 244 2.29. TỜ KHAI THUẾ GTGT(PHỤ LỤC 03) 244 2.30 .LẬP BÁO CÁO THUẾ 244 2.30.1. Tờ khai tạm nộp thuế TNDN 244 2.32.2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN 244 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 246 3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 246 3.1.1. Ưu điểm 246 3.1.2. Hạn chế: 246 3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MẠNH TRANG 247 3.2.1. Ưu điểm: 247 3.2.2. Hạn chế: 247 3.3. KIẾN NGHỊ 247 3.3.1 Đối với kế toán tiền mặt 248 3.3.2. Đối với Kế Toán Tài Sản Cố Định: 248 3.3.3. Kế toán Tiền Lương 249 KẾT LUẬN 250 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế nước ta hiện nay Nền kinh tế thị trường. Các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có những bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức quy mô và hoạt động sản xuất kinh doanh. Cho đến nay, cùng với chính sách mở cửa các doanh nghiệp đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường trên đà ổn định và phát triển. Nhưng vấn đề quan trọng là làm thế nào để đạt tối đa hiệu quả kinh doanh. Đây cũng chính là câu hỏi làm các doanh nghiệp phải suy nghĩ. Để kinh doanh có hiệu quả đòi hỏi các nhà doanh nghiệp phải nắm bắt được cơ hội kinh doanh, đồng thời phải đảm bảo thuận lợi bền vững trong cạnh tranh. Muốn vậy họ phải biết giữ uy tín. Công việc kế toán có nhiều khâu, nhiều phần hành và đòi hỏi sự chính xác cũng như trung thực cao, giữa các phần hành kế toán có mối quan hệ mật thiết, chúng luôn gắn bó với nhau tạo thành một thể thống nhất, một hệ thống đồng bộ trong quản lý. Việc tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một trong những cơ sở quan trọng cho việc chỉ đạo và điều hành sản xuất kinh doanh. Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Mạnh Trang với vốn kiến thức đã học ở trường chúng em còn được tiếp xúc thực tế với công việc của một kế toán. Được sự giúp đỡ của giảng viên Cô Nguyễn Thị Huyền, cùng sự chỉ bảo tận tình của cán bộ kế toán trong Công ty đã giúp chúng Em hoàn thành bài báo cáo thực tập này. Báo cáo gồm có 3 Chương: Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Mạnh Trang Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Mạnh Trang Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MẠNH TRANG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MẠNH TRANG Giảng viên hướng dẫn: TH.S NGUYỄN THỊ HUYỀN Sinh viên thực hiện: Nhóm Mã số SV Họ tên Lớp 12006633 Lê Thị Thoa NCKT6ATH 12006783 Phạm Thị Thoa NCKT6ATH 12006813 Dương Thị Hồng NCKT6ATH 12006163 Ngô Thị Thúy NCKT6ATH 12006143 Đậu Ngọc Thịnh NCKT6ATH THANH HÓA, THÁNG - 2015 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền LỜI CẢM ƠN Trong báo cáo thực tập này, chúng em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn Nguyễn Thị Huyền người cô bên cạnh tận tình giúp đỡ chúng em suốt trình nghiên cứu đề tài tốt nghiệp Chúng em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trường Đại học Cơng nghiệp Tp.Hồ Chí Minh – Cơ sở Thanh Hóa, đặc biệt thầy giáo khoa Kinh tế, người dạy dỗ, hướng dẫn chúng em năm tháng học tập trường Chúng em xin gửi lời cảm ơn đến cô, chú, anh chị Công ty TNHH Mạnh Trang tạo điều kiện cho chúng em tiếp xúc thực tế, học hỏi điều tạo điều kiện thuận lợi, giúp chúng em suốt thời gian thực tập Chúng em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 03 tháng 05 năm 2015 Nhóm sinh viên thực Lớp: NCKT6ATH Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 2014 Giảng viên Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Cơ cấu chung Công ty .3 Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ .7 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh 232 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán 233 Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ dịng liệu quy trình lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh.244 Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN Chúng em xin chân thành cảm ơn! NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MẠNH TRANG 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên công ty .2 1.1.2 Vốn điều lệ: 1.1.3 Quyết định thành lập .2 1.1.4 Lĩnh vực hoạt động: 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY 1.2.1 Cơ cấu chung 1.2.2 Cơ cấu phịng kế tốn 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty: Chứng từ ghi sổ 1.3.2.Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 1.3.3 Một số chế độ kế tốn khác áp dụng Cơng ty 1.3.4 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty: CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MẠNH TRANG 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 2.1.2 Tài khoản sử dụng: 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 10 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt 10 10 Hàng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ tài khoản 111 Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ Chi tiết quỹ tiền mặt 10 Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản 111 sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh 10 2.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .11 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 20 2.2.1 Khái niệm 20 2.2.2 Chứng từ kế toán 20 2.2.3 Sổ sách kế toán .20 2.2.4 Tài khoản sử dụng: .20 2.2.5 Tóm tắt quy trình kế tốn: .21 Hàng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ tài khoản 112 Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ quỹ Tiền gửi ngân hàng 21 Cuối tháng,phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản 112 sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân đối sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh 21 2.2.6.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 22 2.3.KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 32 2.3.1 Khái niệm 32 2.3.2 Chứng từ kế toán 32 2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng 32 2.3.4 Tài khoản sử dụng: 32 2.3.5 Tóm tắt quy trình kế tốn 33 .33 Hàng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ tài khoản 131 Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ Chi tiết toán người mua 33 Cuối tháng,phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản 131 sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh 33 2.3.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 33 2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO 42 Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền 2.4.1.Chứng từ sử dụng 42 2.4.2.Tài khoản sử dụng 42 2.4.3.Sổ sách kế toán sử dụng 42 2.4.4.Tóm tắt quy trình kế tốn thuế GTGT khấu trừ 42 2.4.5.Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ .43 2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 49 2.5.1 Khái niệm 49 2.5.2 Chứng từ sử dụng 49 2.5.3 Tài khoản sử dụng 49 2.5.5.Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khác 49 Hàng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ tài khoản 138 49 Cuối tháng,phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản 138 sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh 50 2.5.6 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 50 2.6 KẾ TOÁN TẠM ỨNG 56 2.6.1 Khái niệm .56 2.6.2.Chứng từ sử dụng 56 2.6.3 Tài khoản sử dụng 56 2.6.4 Sổ kế toán sử dụng 56 2.6.5 Tóm tắt quy trình kế tốn 56 56 2.6.6 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 57 2.7 KẾ TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN , DÀI HẠN : 65 2.7.1 Chứng từ sử dụng : 65 2.7.2 Tài khoản sử dụng : .65 2.7.3 Sổ kế toán sử dụng : 65 2.7.4.Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí trả trước : 65 2.7.5.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu : 66 2.8 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU .71 2.8.1 Khái niệm .71 2.8.2.Chứng từ sử dụng: 71 2.8.3 Tài khoản sử dụng: 72 2.8.4 Sổ kế toán sử dụng: .73 Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền 2.8.5 Tóm tắt quy trình kế tốn ngun vật liệu 73 2.8.6.Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh .73 2.9 KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ .80 2.9.1 Chứng từ sử dụng 80 2.9.2 Tài khoản sử dụng 80 2.9.3 Sổ kế toán sử dụng 80 2.9.4.Tóm tắt quy trình kế tốn cơng cụ dụng cụ 80 2.9.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 81 2.10 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 89 2.10.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 89 2.10.1.1 Tài khoản sử dụng 89 2.10.1.2 Chứng từ sử dụng .89 2.10.1.3 Sổ sách sử dụng .89 2.10.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ .89 2.10.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 90 2.10.2 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp 96 2.10.2.1 Tài khoản sử dụng 96 2.10.2.2 Chứng từ sử dụng .96 2.10.2.3 Sổ sách sử dụng .96 2.10.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ .96 2.10.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 97 2.10.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công .102 2.10.3.1 Cơng tác quản lý chi phí sử dụng máy thi công 102 2.10.3.2 Tài khoản sử dụng 103 2.10.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng 103 2.10.3.4.Trình tự luân chuyển chứng từ 103 2.9.3.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 104 2.10.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 110 2.10.4.1 Cơng tác quản lý chi phí sản xuất chung 110 Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền 2.10.4.2 Tài khoản sử dụng 110 2.10.4.3 Chứng từ sổ sách sử dụng 110 2.10.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ .110 2.10.4.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 111 2.10.5 Đánh giá sản phẩm dở dang 117 2.10.6 Tính giá thành sản phẩm xây lắp 117 2.11 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 120 2.11.1 Khái niệm 120 2.11.2.Chứng từ sử dụng .120 2.11.3 Tài khoản sử dụng .120 2.11.4 Sổ kế toán sử dụng .121 2.11.5 Tóm tắt quy trình kế tốn 121 Hàng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ tài khoản 211 121 2.11.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 122 2.12 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 128 2.12.1 Đặc điểm khấu hao Công ty 128 2.12.2 Tài khoản sử dụng: .128 2.12.3 Chứng từ sử dụng .128 2.12.4 Sổ kế toán: 128 2.12.5 Quy trình ghi sổ kế toán: 128 2.12.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 129 2.13 KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 135 2.13.1.Khái niệm 135 2.13.2.Chứng từ sử dụng .135 2.13.3.Tài khoản sử dụng 135 2.13.4 Sổ kế toán sử dụng 136 2.13.4 Tóm tắt quy trình kế tốn vay ngắn hạn 136 Hàng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ tài khoản 311 Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ Chi tiết tiền vay 136 Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền Cuối tháng,phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản 311 sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân số phát sinh 136 2.13.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh .136 2.14 KẾ TOAN NỢ PHẢI TRẢ .145 2.14.1 Khái niệm 145 2.14.2 Chứng từ sử dụng: .145 2.14.3 Sổ kế toán sử dụng: 145 2.14.4 Tài khoản sử dụng: 145 2.14 Sơ đồ quy trình kế tốn phải trả người bán .145 145 2.14.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 146 2.15 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC .153 2.15.1 Khái niệm 153 2.15.2 Chứng từ sử dụng 153 2.15.3 Tài khoản sử dụng 153 2.15.4 Sổ kế toán sử dụng 154 2.15.5 Sơ đồ quy trình kế tốn thuế phải nộp .154 .154 2.15.6 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán 154 2.16 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG .160 2.16.1 Kế toán tiền lương 160 2.16.1.1 Khái niệm 160 2.16.1.2 Chứng từ sử dụng 160 2.16.1.3 Tài khoản sử dụng 160 2.16.1.4 Sổ kế toán sử dụng 160 2.16.1.5 Quy trình kế toán tiền lương 160 2.16.2 Kế tốn khoản trích theo lương 160 2.16.2.1 Khái niệm 161 2.16.3 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán .161 2.17 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 168 2.17.1 Khái niệm 168 2.17.2 Chứng từ sử dụng 168 2.17.3 Sổ sách sử dụng 168 Nhóm sinh viên thực : Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền Số liệu để phản ánh vào tiêu số dư Nợ Tài khoản 217 “Bất động sản đầu tư”, Sổ Cái 1.2- Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 242) Phản ánh tồn giá trị hao mịn lũy kế loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: ( ) Số liệu để ghi vào tiêu “Giá trị hao mòn luỹ kế” số dư Có Tài khoản 2147 “Hao mịn bất động sản đầu tư” Sổ Cái IV- Các khoản đầu tư tài dài hạn ( Mã số 250) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài dài hạn thời điểm báo cáo như: đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh, đầu tư dài hạn khác Mã số 250 = Mã số 251+ Mã số 252+ Mã số 258+ Mã số 259 = + + +0 = 1- Đầu tư vào công ty (Mã số 251) Phản ánh giá trị khoản đầu tư vào công ty thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Đầu tư vào công ty con” số dư Nợ Tài khoản 221“ Đầu tư vào công ty con” Sổ Cái 2- Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh (Mã số 252) Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị khoản đầu tư vào cơng ty liên kết vốn góp liên doanh hình thức thành lập sở kinh doanh đồng kiểm soát thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh” tổng số dư Nợ Tài khoản 223 “Đầu tư vào công ty liên kết”, 222 “Vốn góp liên doanh”, Sổ Cái V- Tài sản dài hạn khác (Mã số 260) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi phí trả trước dài hạn chưa phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh đến cuối kỳ báo cáo, tài sản thuế thu Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 239 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền nhập hoãn lại, tài sản dài hạn khác, thời điểm báo cáo Mã số 260 = Mã số 261+ Mã số 262+ Mã số 260 =0+0+0=0 1- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262): Nội dung phương pháp lập tiêu thực theo chuẩn mực kế toán hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” 2- Tài sản dài hạn khác (Mã số 268): Phản ánh giá trị tài sản dài hạn khác tài sản dài hạn nêu Phần - NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310+ Mã số 320 = 8.203.655.160 +0 = 8.203.655.160 I- Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ cịn phải trả có thời hạn tốn năm chu kỳ kinh doanh, giá trị khoản chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xử lý, khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn thời điểm báo cáo Mã số 310 = Mã số 311+ Mã số 312+ Mã số 313+ Mã số 314+ Mã số 315+ Mã số 316+ Mã số 317+ Mã số 318+ Mã số 319 = 399.000.000 + 4.150.525.156 + 3.032.489.473 + 284.734.194 + 336.906.337 + + = 8.203.655.160 1- Các khoản phải trả, phải nộp khác (Mã số 319) Phản ánh khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác khoản nợ phải trả phản ánh tiêu trước đó, bao gồm khoản nhận Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 240 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền ký quỹ, ký cược dài hạn quỹ quản lý cấp Số liệu để ghi vào tiêu “Các khoản phải trả, phải nộp khác” tổng số dư Có Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác”, Tài khoản 138 “Phải thu khác”, Tài khoản 344 “Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn”, Tài khoản 451 “Quỹ quản lý cấp trên” Sổ Cái (không bao gồm khoản phải trả, phải nộp khác xếp vào loại nợ phải trả dài hạn) II- Nợ dài hạn (Mã số 320) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ dài hạn doanh nghiệp bao gồm khoản nợ có thời hạn toán năm chu kỳ kinh doanh, khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ, khoản phải trả dài hạn khác, vay nợ dài hạn thuế thu nhập hoãn lại phải trả thời điểm báo cáo Mã số 320= Mã số 321+ Mã số 322+ mã số 323+ Mã số 324+ Mã số 325 = + + 0+ + =0 1- Phải trả dài hạn người bán (Mã số 321): Phản ánh số tiền phải trả cho người bán xếp vào loại nợ dài hạn thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Phải trả dài hạn người bán” vào chi tiết số dư Có Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”, mở theo người bán khoản phải trả cho người bán xếp vào loại nợ dài hạn 2- Phải trả dài hạn nội ( Mã số 322): Phản ánh khoản nợ phải trả dài hạn nội bộ, bao gồm khoản vốn nhận, vay đơn vị khoản vay nợ lẫn đơn vị trực thuộc doanh nghiệp Số liệu để ghi vào tiêu “Phải trả nội dài hạn” vào chi tiết số dư Có Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” khoản phải trả nội xếp vào loại Nợ dài hạn Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 241 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền 3- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 325); Nội dung phương pháp lập tiêu đựơc thực theo chuẩn mực kế toán hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400) Mã số 400= Mã số 410+ Mã số 420 = 7.309.090.617 + = 7.309.090.617 I- Vốn chủ sở hữu (Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411+ Mã số 412+ Mã số 413+ Mã số 414+ Mã số 415 + Mã số 416 +Mã số 417 +Mã Số 418 +Mã Số 419 + Mã Số 420 = 4.900.000.000 + + + + + + + + + 2.409.090.617 = 7.309.090.617 1- Vốn đầu tư chủ sở hữu (Mã số 411) Là tiêu phản ánh tồn vốn đầu tư (vốn góp) chủ sở hữu vào doanh nghiệp vốn đầu tư Nhà nước (đối với cơng ty Nhà nước); vốn góp cổ đông (đối với công ty cổ phần), vốn góp bên liên doanh, vốn góp thành viên hợp danh, vốn góp thành viên cơng ty trách nhiệm hữu hạn, vốn đầu tư chủ doanh nghiệp tư nhân, Số liệu để ghi vào tiêu “Vốn đầu tư chủ sở hữu” số dư có Tài khoản 411 “Nguồn vốn kinh doanh” Sổ Cái 2- Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412): Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị chênh lệch vốn góp theo mệnh giá cổ phiếu với giá thực tế phát hành cổ phiếu Số liệu để ghi vào tiêu “Thặng dư vốn cổ phần” số dư Có Tài khoản “Thặng dư vốn cổ phần” Nếu tài khoản có số dư Nợ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) 3- Cổ phiếu ngân quỹ (Mã số 413): Là tiêu phản ánh giá trị thực tế mua lại số cổ phiếu công ty cổ phần phát hành sau mua lại cơng ty cổ phần làm cổ phiếu ngân Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 242 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền quỹ Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Số liệu để ghi vào tiêu “Cổ phiếu ngân quỹ” số dư Nợ Tài khoản “Cổ phiêu ngân quỹ” Sổ Cái 4- Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 418) Phản ánh quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu doanh nghiệp trích lập từ lợi nhuận sau thuế (ngồi quỹ dự phịng tài quỹ đầu tư phát triển) quỹ hỗ trợ xếp cổ phần hóa DNNN Tổng cơng ty Nhà nước (nếu có) II- Nguồn kinh phí quỹ khác (Mã số 420) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị quỹ khen thưởng, phúc lợi; tổng số kinh phí nghiệp cấp để chi tiêu cho hoạt động kinh doanh sau trừ khoản chi nguồn kinh phí cấp; nguồn kinh phí hình thành TSCĐ, thời điểm báo cáo Mã số 420 = Mã số 421 + Mã số 422 + Mã số 423= + + = 1- Nguồn kinh phí (Mã số 422) Phản ánh nguồn kinh phí nghiệp cấp chưa sử dụng hết, số chi nghiệp lớn nguồn kinh phí nghiệp Số liệu để ghi vào tiêu “Nguồn kinh phí” vào số dư Có Tài khoản 461 “Nguồn kinh phí nghiệp” sau trừ số dư Nợ Tài khoản 161 “Chi nghiệp” Sổ Cái Trường hợp “Chi nghiệp” lớn “Nguồn kinh phí nghiệp” tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 243 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền 2.27.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.27.3.1.Quy trình lập Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ dịng liệu quy trình lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối số phát sinh, Sổ chi tiết tài khoản Loại 5, 6, 7, 8, tài khoản 133, 333 Tập hợp, ghi vào mã chi tiết Mã số chi tiết báo cáo kết hoạt động kinh doanh Ghi chép thứ tự mã số báo cáo KQHĐKD Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp Mã số tổng hợp báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước Tập tin báo cáo tài Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 244 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phẩn ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế tốn doanh nghiệp Quy trình lập Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9), tài khoản 133, tài khoản 333 báo cáo kỳ trước để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 27.3.1.2 Minh họa phương pháp lập Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Mã số 01= PS Có TK 511 + PS Có TK 512 = 18.303.896.500 + = 18.303.896.500 2.Các khoản giảm trừ (Mã số 03) Mã số 03= PS Có TK 521 + PS Có TK 531 + PS Có TK 532 = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Mã số 10= Mã số 01 – Mã số 03 = 18,303,896,800 – = 18,303,896,800 Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Mã số 11= PS Có TK 632 sổ = 15.348.849.078 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 18,303,896,800 - 15,348,849,078 = 2,955,047,722 Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) Mã số 21= PS Nợ TK 515 sổ = 15.585.545 Chi phí hoạt động tài ( Mã số 22) Mã số 22= PS Có TK 635 sổ = 140.641.820 Chi phí bán hàng (Mã số 24) Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 245 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền Mã số 24= PS Có TK 641 sổ = 120.348.078 Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Mã số 25) Mã số 25= PS Có TK 642 sổ = 1.502.123.270 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) – (Mã số 24 + Mã số 25) = 2,955,047,722 + (15,585,545- 140,641,820) – (1,312,298,217 + 0) = 1,314,868,227 11 Thu nhập khác (Mã số 31) Mã số 31= PS Nợ TK 711 sổ = 359,455,396 12 Chi phí khác (Mã số 32) Mã số 32= PS Có TK 811 sổ = 295,303,078 13 Lợi nhuận khác (Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 = 359,455,396 - 295,303,078= 654,758,474 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) Mã số 50= Mã số 30 + Mã số 40 = 1,314,868,227 + 654,758,474 = 1,314,868,862 15 Chi phí thuế TNDN hành (Mã số 51) Mã số 51= PS Có TK 8211 sổ chi tiết = 328,717,057 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52) Mã số 52= PS Có TK 8212 sổ chi tiết = 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60) Mã số 60= Mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52 = 1,314,868,862- 328,717,057– = 1,640,909,644 Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 246 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền 2.28 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT * Mấu số 01 /GTGT –Tờ khai thuế GTGT,thời gian nộp chậm ngày thứ hai mươi tháng – Tháng phát sinh nghĩa vụ thuế 2.28.1 Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào - Căn vào HĐ,chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán kỳ tính thuế, NNT kê khai theo HĐ, chứng từ HH-DV tương ứng với cột bảng kê tương ứng Các loại HĐ kê khai vào bảng này, trừ trường hợp HĐ bất hợp pháp HĐ khấu trừ( HĐ đẫ hạn kê khai tháng) 2.28.2 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán Tương tự bảng kê HH-DV mua vào 2.29 TỜ KHAI THUẾ GTGT(PHỤ LỤC 03) A Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ - Nếu không phát sinh đánh dấu “X” vào mã số [10] B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mã số [11] tờ khai thuế GTGT kỳ số thuế ghi mã số [43] tờ kê khai thuế GTGT kỳ trước C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước - Lấy số liệu bảng kê đua vào tờ khai thuế GTGT 2.30 LẬP BÁO CÁO THUẾ 2.30.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN -Kỳ tính thuế tính từ ngày bắt đầu hoạt động, phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối củanăm Kỳ tính thuế cuối tính từ ngày củanăm đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế - Nộp hồ sơ thuế TNDN tính ngày 10 tháng hạn chót 2.32.2 Tờ khai tốn thuế TNDN - Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch, trường hợp co sỏ kinh doanh áp dụng năm tài kỳ tính thuế áp dụng theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế sỏ kinh doanh thành lập kỳ tính thuế Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 247 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền cuối với sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập, chia tách, giải thể phá sản xác định phù hợp vối kỳ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn - Trường hợp kỳ tính thuế năm sở kinh doanh thành lập kỳ kế toán năm cuối sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập, chia tách, giải thể phá sản có thời gian ngắn tháng cộng với kỳ tính thuế tiếp theo( cô sổ kinh doanh thành lập ) kỳ tính thuế năm trước ( sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập, chia tách, giải thể phá sản) để hình thành kỳ tính thuế TNDN Kỳ tính thuế TNDN năm kỳ tính thuế TNDN năm cuối không vượt 15 tháng Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 248 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Mạnh Trang , tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn nghiên cứu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2014, nhìn chung cơng tác kế tốn Công ty linh hoạt đáp ứng yêu cầu quản lý Để đạt trình độ quản lý kết sản xuất kinh doanh trình phấn đấu liên tục ban lãnh đạo tập thể nhân viên Cơng ty Thành có phần cơng sức tài lực, trí lực cán kế tốn thực vai trị quản lý Bên cạnh ưu điểm cịn nhược điểm, tồn cần phải khắc phục Cụ thể: 3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.1.1 Ưu điểm Công ty đă xây dựng mô hình kế tốn khoa học hợp lý, phù hợp với yêu cầu thị trường, sách kinh tế hoạt động nhà nước đem lại hiệu cao Tổ chức máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty thời kỳ công nghệ thông tin phát triển, cơng tác kế tốn đảm bảo chất lượng, hoạt động có hiệu quả, đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty Với đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ, chun mơn vững đồng thời nhanh nhạy với cơng nghệ mới, nhiệt tình cơng tác đẵ ln hồn thành tốt nhiệm vụ, cung cấp thơng tin kế tốn xác, kịp thời giúp cho ngà quản lý nắm tình hình cơng việc điều chỉnh đề chiến lược kinh doanh hợp lý 3.1.2 Hạn chế: Bên cạnh ưu điểm đạt tổ chức máy kế tốn cịn số hạn chế định: Hiện nay, Công ty áp dụng phần mềm kế toán Fastbook, nhân viên kế toán giao máy tính để làm việc song số nhân viên khơng Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 249 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền cài đặt mật mã sử dụng dễ bị đối tượng xấu xâm nhập, lợi dụng đánh cắp thơng tin, khơng đảm bảo tính an tồn, bảo mật cho thơng tin kế tốn, Vì vấn đề cài đặt mật mã sử dụng cho máy cần quan tâm 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MẠNH TRANG 3.2.1 Ưu điểm: Hệ thống sổ sách kế toán mở theo quy định nhà nước, loại tài khoản sử dụng hợp lý, xác, phù hợp với nghiệp vụ kế toán đáp ứng nhu cầu tổng hợp số liệu việc cung cấp thông tin.Việc lập luân chuyển chứng từ với quy định đồng thời với đặc thù kinh doanh mình, cơng việc Cơng ty tổ chức hạch tốn, tập hợp chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình theo từngnăm hồn tồn phù hợp Nhìn chung hệ thống chứng từ phương pháp kế toán Công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ đầy đủ 3.2.2 Hạn chế: Trình độ cơng nghệ thơng tin cán kế tốn chưa cao nên việc ứng dụng công nghệ, kỹ thuật đại, đặc biệt máy vi tính chưa hiệu quả; thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp lưu trữ thông tin nhiều hạn chế, gây chồng chéo, phức tạp 3.3 KIẾN NGHỊ Hiện nay, với cạnh tranh ngày gay gắt thị trường nên Công ty cần có tổ chức cơng tác kinh doanh linh hoạt hơn, định hướng cho q trình sản xuất để có cố gắng nỗ lực ban quản lý Công ty để giúp Cơng ty tồn tại, đứng vững phát triển Trong điều kiện nay, để đạt hiệu kinh tế cao điều dễ dàng Công ty Muốn giữ vững thị trường Công ty cần có sách thu hút khách hàng đảm bảo chất lượng cơng trình, phù hợp với nhu cầu sử dụng… Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 250 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu kinh tế cao, Cơng ty cần phải có đầu tư nhiều nữa, đồng thời Cơng ty nên có sách chiến lược phù hợp Kịp thời nhập máy móc đại làm tăng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với những máy móc cũ hư hỏng cần sữa chữa nâng cấp kịp thời nhằm hạ thấp mức độ rủi hoạt động Cần có đội ngũ CNV có trình độ cao lĩnh vực Cũng có tổ chức, xếp bố trí cơng việc hợp lý nhằm nâng cao lực quản lý tính sang tạo cơng việc tạo mơi trường làm việc giũa ban giám đốc với toàn thể cán CNV Công ty, phát động phong trào thi đua tăng xuất hoàn thành sớm kế hoạch Ban giám đốc Công ty cần phối hợp với ban lãnh đạo cơng đồn việc tổ chức, xếp thật phù hợp vợ phòng ban làm việc phận riêng biệt, đặc biệt phận kế tốn –tài nhằm bảo mật thơng tin q trình thực hoàn thành nhiệm vụ nhân viên Đồng thời phải quan tâm đến hoạt động phúc lợi ,nguyện vọng , nhu cầu cán CNV Tìm hiểu nhu cầu nguyện vọng khách hàng nhằm phát huy khả thực sáng kiền tiến trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Đồng thời giúp cho việc lập báo cáo tài đảm bảo xác để nhà quản lý hoạch định, quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Sau số kiến nghị mảng kế toán cụ thể : 3.3.1 Đối với kế toán tiền mặt Tiền mặt khoản nhạy cảm, dễ xảy gian lận, thất thoát nhiều ngun nhân Vì Cơng ty cần nâng cấp kiểm soát Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ chặt chẽ sử dụng phương pháp bất kiêm nhiệm vai trị kế tốn riêng, sử dụng thiết bị phát gian lận, sai sót kịp thời 3.3.2 Đối với Kế Tốn Tài Sản Cố Định: Cơng ty ngồi hai cách phân loại theo nguồn vốn hình thành đặc trưng kỹ thuật, công ty nên phân loại tài sản theo công dụng tình hình sử dụng Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 251 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền nguồn vốn tạo điều kiện cho kế tốn phân bổ xác số khấu hao đối tượng sử dụng Qua Cơng ty biết số lượng tài sản cố định không cần dùng , tài sản cố định cần lý để có phương hướng giải kịp thời 3.3.3 Kế toán Tiền Lương Vấn đề quan trọng trước mắt cần giải cán ,tổ chức cần phải định mức khối lượng cần hoàn thành chức danh Đồng thời định hướng thái độ lao động theo hướng xã hội chũ nghĩa lao động có kỹ thuật, có xuất,có chất lượng hiệu Vì muốn nâng cao thu nhập cơng nhân phải sức học tập văn hóa khoa học kỹ thuật nâng cao tay nghề phải có thái độ lao động tốt , chấp hành nghiêm chỉnh kỹ luật lao động Bên cạnh cần tăng cường công tác kiểm tra giám sát công tác hạch toán ban đầu đơn vị trực thuộc Công ty phải trả lương thời gian cho công nhân có chế độ khen thưởng thích hợp nhân viên, giúp họ có điều kiện phát huy khả lĩnh vực chun mơn, để khơng tạo thu nhập cho mà cịn mang lại lợi ích thiết thực cho Cơng ty Mặt khác Công ty nên cập nhật số liệu chi nhánh để khắc phục hậu cách nhanh chóng Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 252 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S.Nguyễn Thị Huyền KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường, kế toán nhiều nhà kinh tế, nhà quản lý kinh doanh, chủ yếu doanh nghiệp coi ngôn ngữ kinh doanh, nghệ thuật để ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh chủ yếu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cung cấp thông tin cần thiết phục vụ việc định phù hợp với mục đích đối tượng sử dụng thông tin Trong thời gian thực tập, Chúng Em tìm hiểu nghiên cứu, mạnh dạn đưa nhận xét đánh giá tổ chức máy kế toán, tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Nhưng trình độ thân hạn chế nên báo cáo tổng hợp khơng tránh khỏi sai sót định Vì chúng em mong góp ý bảo Cô Nguyễn Thị Huyền cô chú, anh chị Công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn tập thể Cơng ty TNHH Mạnh Trang đặc biệt phịng Kế Tốn Cơng ty giáo viên hướng dẫn giảng viên Nguyễn Thị Huyền giúp đỡ Em hoàn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang 253 ... quan công ty TNHH Mạnh Trang Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Mạnh Trang Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm 2- Lớp NCKT6ATH Trang Báo cáo thực tập. .. Th.S.Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MẠNH TRANG 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên công ty Tên gọi: Công ty TNHH Mạnh Trang Tên viết tắt: Công Ty Mạnh Trang Địa chỉ: SN 78 khối 3, Thị trấn... lượng nhân viên phịng kế toán: người Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế tốn vật tư Kế tốn cơng nợ Kế tốn tiền lương Kế toán toán kiêm thủ quỹ Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng: Là người