Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI CẢM ƠNCông ty TNHH thương mại Tuấn Hiền chủ yếu kinh doanh loại hình ti vi, tủ lạnh, xe máy, thiết bị vệ sinh…. Công ty đã tạo được uy tín tốt với khách hàng, giá cả dịch vụ hợp lý, chất lượng dịch vụ tốt và ngày càng mở rộng được mạng lưới hoạt động.Đối với sinh viên chuyên ngành kế toán, ngoài việc nắm vững kiến thức lý thuyết ở trên giảng đường thì việc được đi nghiên cứu thực trạng tổ chức của doanh nghiệp là việc rất có ý nghĩa và cần thiết. Sau gần 3 tháng thực tập tại Công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền cùng với kiến thức được học tại trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM, chúng em đã hiểu biết được công tác kế toán thực tế tại công ty, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh mua bán tivi, tủ lạnh, điều hòa, thiết bị vệ sinh…. Được đi thực tập đã giúp sinh viên chúng em có được nền tảng kiến thức thực tế tốt sau khi ra trường.Để hoàn thành được Báo cáo thực tập này chúng em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của Giảng viên hướng dẫn Th.S Lê Thị Hồng Hà, các thầy cô giáo trong tổ bộ môn kế toán trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM – cơ sở Thanh Hóa cùng sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình chu đáo của các cô chú, anh chị ở phòng Tài chính – Kế toán công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền. Tuy đã cố gắng hết sức để hoàn thành bài báo cáo trong khả năng có thể nhưng với kiến thức và tầm hiểu biết còn hạn chế chắc chắn không thể tránh khỏi những sai sót nhất định. Vậy nhóm chúng em mong được cô giáo, các cô chú, anh chị trong công ty nhận xét, đánh giá, bổ sung để bài báo cáo của chúng em được hoàn thiện hơn.Chúng em xin chân thành cảm ơnThanh Hóa, ngày 23 tháng 04 năm 2015Nhóm Sinh viên thực hiệnLỚP: CDKT14BTH DANH MỤC SƠ ĐỒSơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty3Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán6Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ8Sơ đồ 2.1 : Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu của tiền mặt11Sơ đồ 2.2: sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng19Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khách hàng27Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toán tài khoản hàng hoá43Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản vay ngắn hạn49Sơ đồ 2.8. Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu bán hàng78Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạc toán giá vốn hàng bán87Sơ đô 2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp100Sơ đồ 2.12. Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh117Sơ đồ 2.13: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh122 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮTTTTỪ VIẾT TẮTDIỄN GIẢI1CPCổ phần2CTCông trình3SXKDSản xuất kinh doanh4UBNDUỷ ban nhân dân5VNĐViệt nam đồng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN……………………Ngày … tháng … năm 2015Giảng viên MỤC LỤCCHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN11.1. THÀNH LẬP11.1.1. Lịch sử hình thành11.1.2. Vốn điều lệ11.1.3. Ngành nghề kinh doanh11.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN21.2.1. Chức năng21.2.2. Nhiệm vụ21.2.3. Phương thức tiêu thụ hàng hoá của công ty21.3. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC31.3.1. Cơ cấu chung31.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty31.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban31.3.1.3. Các đơn vị trực thuộc41.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán61.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán61.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên61.4. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY71.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty71.4.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ71.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ81.4.2. Các chính sách khác9CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN102.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT102.1.1. Chứng từ sử dụng102.1.2. Tài khoản sử dụng102.1.3. Quy trình ghi sổ102.1.4. Sơ đồ hạc toán112.1.5. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt122.1.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh122.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG182.2.1. Chứng từ sử dụng182.2.2. Tài khoản sử dụng182.2.3. Sổ kế toán182.2.4. Quy trình ghi sổ kế toán182.2.5. Tóm tắt sơ đồ hạch toán182.2.6. Một số nghiệp vụ202.3. KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG262.3.1. Chứng từ sử dụng262.3.2. Tài khoản sử dụng262.3.4. Sổ kế toán262.3.5. Quy trình kế toán phải thu khách hàng262.3.6. Tóm tắt sơ đồ hoạch toán272.3.7. Quy trình kế toán phải thu khách hàng272.3.8. Một số nghiệp vụ282.4. KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO332.4.1. Chứng từ sử dụng332.4.2. Tài khoản sử dụng332.4.3. Sổ Kế toán332.4.4. Hoàn thuế332.4.5. Sơ đồ kế toán thuế giá trị tăng được khấu trừ342.4.6. Một số nghiệp vụ342.5. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC382.5.1.Chứng từ sử dụng382.5.2. Sổ sách sử dụng382.5.3. Tài khoản sử dụng382.5.4. Quy trình ghi sổ kế toán382.5.5. Một số nghiệp vụ382.6. KẾ TOÁN HÀNG HÓA422.6.1. Chứng từ sử dụng422.6.2. Tài khoản sử dụng432.6.3. Sổ sách sử dụng432.6.4. Sơ đồ hạch toán432.6.5. Quy trình kế toán hàng hóa442.6.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh442.7. KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN482.7.1.Chứng từ kế toán sử dụng482.7.2. Tài khoản sử dụng482.7.3. Sổ sách sử dụng482.7.4. Quy trình kế toán các khoản vay ngắn hạn482.7.5. Sơ đồ hạc toán492.7.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh492.8. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP532.8.1. Chứng từ sử dụng532.8.2. Sổ sách sử dụng532.8.3. Quy trình ghi sổ kế toán532.8.4. Một số nghiệp vụ phát sinh532.9. KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC572.9.1. Các tài khoản sử dụng572.9.2. Kế toán thuế GTGT đâu ra phải nộp572.9.2.1. Chứng từ sử dụng582.9.2.2. Sổ sách sử dụng582.9.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán582.9.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh582.9.3. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp622.9.3.1. Chứng từ sử dụng622.9.3.2. Sổ sách sử dụng622.9.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán622.9.3.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh622.10. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG662.10.1. Nguyên tắc phân phối:662.10.2. Cơ sở tính toán662.10.3. Cách tính:662.10.4. Tài khoản sử dụng672.10.5. Quy trình ghi sổ kế toán672.10.6. Một số nghiệp vụ phát sinh672.11. NGUỒN VỐN KINH DOANH712.11.1 Chứng từ sử dụng712.11.2 Tài khoản sử dụng712.11.3 Sổ kế toán sử dụng712.11.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán712.11.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ712.12. KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI742.12.1. Chứng từ sử dụng742.12.2. Sổ sách sử dụng742.12.3. Quy trình ghi sổ kế toán742.12.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:742.13. KẾ TOÁN DOANH THU772.13.1. Tài khoản sử dụng772.13.2. Chứng từ kế toán772.13.3. Sổ kế toán772.13.4. Quy trình ghi sổ kế toán772.13.5. Sơ đồ hạch toán782.13.6. Một số nghiệp vụ phát sinh792.14. DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH832.14.1 Chứng từ sử dụng832.14.2 Sổ kế toán sử dụng832.14.3 Tài khoản sử dụng832.14.4 Tóm tắt quá trình ghi sổ kế toán832.14.5. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán832.15. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN872.15.1. Chứng từ sử dụng872.15.2. Sổ kế toán sử dụng872.15.3. Quy trình ghi sổ kế toán872.15.4. Sơ đồ hạch toán872.15.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh882.16. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH932.16.1. Chứng từ sử dụng932.16.2. Tài khoản sử dụng932.16.3 Sổ kế toán sử dụng932.16.4 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí tài chính932.16.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ932.17. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP992.17.1. Chứng từ sử dụng992.17.2. Sổ kế toán sử dụng992.17.3. Sơ đồ hạch toán1002.17.4. Quy trình ghi sổ kế toán1002.17.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh1002.18. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC1042.18.1. Chứng từ sử dụng1042.18.2 Tài khoản sử dụng1042.18.3 Sổ kế toán sử dụng1042.18.4 Tóm tắt quy trình kế toán thu nhập khác1042.18.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh1042.19. KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC1082.19.1. Chứng từ sử dụng1082.19.2 Tài khoản sử dụng1082.19.3 Sổ kế toán sử dụng1082.19.4 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí khác1082.19.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ1082.20.1. Chứng từ sử dụng1122.20.3 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp1122.20.4 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ1122.21. XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1162.21.1. Khái niệm1162.21.2. Chứng từ sử dụng1162.21.3. Tài khoản sử dụng1162.21.4. Quy trình ghi sổ1162.21.5. Sơ đồ hạch toán1172.22. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM1222.22.1. Lập bảng cân đối số phát sinh1222.22.1.1. Sơ đồ bảng cân đối số phát sinh1222.22.1.2. Diễn giải sơ đồ1222.22.2. Bảng cân đối kế toán1222.22.2.1. Quy trình lập1222.22.2.2. Minh họa phương pháp lập1232.22.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh1312.22.3.1. Quy trình lập1312.22.3.2. Minh họa phương pháp lập1312.23. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT1332.23.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03)1332.23.2 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra (Phụ lục 03)1332.23.3 Cách lập từng chỉ tiêu trong mẫu 01GTGT; 011GTGT; 012GTGT1342.23.3.1. Mẫu 011 GTGT1342.23.3.2 Mẫu 012 GTGT1382.24. LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN1412.24.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03)1412.24.1.1 Cách lập Tờ khai tạm nộp thuế TNDN1412.24.1.2 Ví dụ minh họa1442.24.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Phụ lục 03)144CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN1473.1 NHẬN XÉT CHUNG1473.1.1. Về bộ máy kế toán:1473.1.1.1. Ưu điểm1473.1.1.2. Nhược điểm1473.1.2. Về công tác kế toán:1473.1.2.1. Ưu điểm1473.1.2.2. Nhược điểm1483.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ:148KẾT LUẬN150
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Lê Thị Hồng Hà Nhóm sinh viên thực hiện: MÃ SỐ SV HỌ VÀ TÊN 12010513 Lê Thị Hiền 12010523 Lê Thị Thương 12010543 Nguyễn Thị Ngọc 12010693 Đỗ Thị Như Quỳnh 12004993 Lê Ngọc Bắc THANH HÓA, THÁNG 04 - 2015 LỚP Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền LỜI CẢM ƠN Công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền chủ yếu kinh doanh loại hình ti vi, tủ lạnh, xe máy, thiết bị vệ sinh… Cơng ty tạo uy tín tốt với khách hàng, giá dịch vụ hợp lý, chất lượng dịch vụ tốt ngày mở rộng mạng lưới hoạt động Đối với sinh viên chuyên ngành kế toán, việc nắm vững kiến thức lý thuyết giảng đường việc nghiên cứu thực trạng tổ chức doanh nghiệp việc có ý nghĩa cần thiết Sau gần tháng thực tập Công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền với kiến thức học trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM, chúng em hiểu biết công tác kế tốn thực tế cơng ty, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh mua bán tivi, tủ lạnh, điều hòa, thiết bị vệ sinh… Được thực tập giúp sinh viên chúng em có tảng kiến thức thực tế tốt sau trường Để hoàn thành Báo cáo thực tập chúng em nhận giúp đỡ tận tình Giảng viên hướng dẫn Th.S Lê Thị Hồng Hà, thầy cô giáo tổ mơn kế tốn trường Đại học Cơng Nghiệp TP.HCM – sở Thanh Hóa giúp đỡ, bảo tận tình chu đáo chú, anh chị phịng Tài – Kế tốn công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền Tuy cố gắng để hoàn thành báo cáo khả với kiến thức tầm hiểu biết cịn hạn chế chắn khơng thể tránh khỏi sai sót định Vậy nhóm chúng em mong cô giáo, cô chú, anh chị công ty nhận xét, đánh giá, bổ sung để báo cáo chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 23 tháng 04 năm 2015 Nhóm Sinh viên thực LỚP: CDKT14BTH GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền DANH MỤC SƠ ĐỒ GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền Báo cáo thực tập DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT CP CT SXKD UBND VNĐ GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà DIỄN GIẢI Cổ phần Cơng trình Sản xuất kinh doanh Uỷ ban nhân dân Việt nam đồng Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………Ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN 1.1 THÀNH LẬP .1 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Vốn điều lệ 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN 1.2.1 Chức .2 1.2.2 Nhiệm vụ 1.2.3 Phương thức tiêu thụ hàng hố cơng ty 1.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 1.3.1 Cơ cấu chung 1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.3.1.3 Các đơn vị trực thuộc .4 1.3.2 Cơ cấu phịng Kế tốn .6 1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bơ máy kế tốn 1.3.2.2 Chức nhiệm vụ kế toán viên 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 1.4.1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 1.4.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền 1.4.2 Các sách khác CHƯƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN .10 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 10 2.1.1 Chứng từ sử dụng 10 2.1.2 Tài khoản sử dụng 10 2.1.3 Quy trình ghi sổ .10 2.1.4 Sơ đồ hạc toán .11 2.1.5 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt .11 2.1.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 12 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 18 2.2.1 Chứng từ sử dụng 18 2.2.2 Tài khoản sử dụng 18 2.2.3 Sổ kế toán 18 2.2.4 Quy trình ghi sổ kế toán 18 2.2.5 Tóm tắt sơ đồ hạch toán 19 2.2.6 Một số nghiệp vụ 20 2.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 26 2.3.1 Chứng từ sử dụng 26 2.3.2 Tài khoản sử dụng 26 2.3.4 Sổ kế toán 26 2.3.5 Quy trình kế toán phải thu khách hàng 26 2.3.6 Tóm tắt sơ đồ hoạch tốn 27 2.3.7 Quy trình kế tốn phải thu khách hàng 27 2.3.8 Một số nghiệp vụ 28 2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO .33 2.4.1 Chứng từ sử dụng 33 2.4.2 Tài khoản sử dụng 33 2.4.3 Sổ Kế toán .33 2.4.4 Hoàn thuế 33 2.4.5 Sơ đồ kế toán thuế giá trị tăng khấu trừ 34 GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền 2.4.6 Một số nghiệp vụ 34 2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC .38 2.5.1.Chứng từ sử dụng 38 2.5.2 Sổ sách sử dụng .38 2.5.3 Tài khoản sử dụng 38 2.5.4 Quy trình ghi sổ kế toán 38 2.5.5 Một số nghiệp vụ 38 2.6 KẾ TỐN HÀNG HĨA 42 2.6.1 Chứng từ sử dụng 42 2.6.2 Tài khoản sử dụng 43 2.6.3 Sổ sách sử dụng .43 2.6.4 Sơ đồ hạch toán .43 2.6.5 Quy trình kế tốn hàng hóa 43 2.6.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44 2.7 KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 48 2.7.1.Chứng từ kế toán sử dụng 48 2.7.2 Tài khoản sử dụng 48 2.7.3 Sổ sách sử dụng .48 2.7.4 Quy trình kế tốn khoản vay ngắn hạn 48 2.7.5 Sơ đồ hạc toán .49 2.7.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 49 2.8 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP .53 2.8.1 Chứng từ sử dụng 53 2.8.2 Sổ sách sử dụng .53 2.8.3 Quy trình ghi sổ kế tốn 53 53 2.8.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 53 2.9 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 57 2.9.1 Các tài khoản sử dụng 57 2.9.2 Kế toán thuế GTGT đâu phải nộp 57 2.9.2.1 Chứng từ sử dụng 58 GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền 2.9.2.2 Sổ sách sử dụng 58 2.9.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán 58 2.9.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .58 2.9.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 62 2.9.3.1 Chứng từ sử dụng 62 2.9.3.2 Sổ sách sử dụng 62 2.9.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán 62 2.9.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .62 2.10 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 66 2.10.1 Nguyên tắc phân phối: 66 2.10.2 Cơ sở tính tốn 66 2.10.3 Cách tính: 66 2.10.4 Tài khoản sử dụng .67 2.10.5 Quy trình ghi sổ kế toán 67 2.10.6 Một số nghiệp vụ phát sinh 67 2.11 NGUỒN VỐN KINH DOANH .71 2.11.1 Chứng từ sử dụng 71 2.11.2 Tài khoản sử dụng 71 2.11.3 Sổ kế toán sử dụng .71 2.11.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế tốn 71 2.11.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 71 2.12 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 74 2.12.1 Chứng từ sử dụng 74 2.12.2 Sổ sách sử dụng 74 2.12.3 Quy trình ghi sổ kế tốn 74 2.12.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 74 2.13 KẾ TOÁN DOANH THU .77 2.13.1 Tài khoản sử dụng .77 2.13.2 Chứng từ kế toán 77 2.13.3 Sổ kế toán 77 2.13.4 Quy trình ghi sổ kế tốn 77 GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền 2.13.5 Sơ đồ hạch toán 77 2.13.6 Một số nghiệp vụ phát sinh 79 2.14 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 83 2.14.1 Chứng từ sử dụng 83 2.14.2 Sổ kế toán sử dụng .83 2.14.3 Tài khoản sử dụng 83 2.14.4 Tóm tắt q trình ghi sổ kế toán 83 2.14.5 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán 83 2.15 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 87 2.15.1 Chứng từ sử dụng 87 2.15.2 Sổ kế toán sử dụng 87 2.15.3 Quy trình ghi sổ kế tốn 87 2.15.4 Sơ đồ hạch toán 87 2.15.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 87 2.16 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 93 2.16.1 Chứng từ sử dụng 93 2.16.2 Tài khoản sử dụng .93 2.16.3 Sổ kế toán sử dụng .93 2.16.4 Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí tài 93 2.16.5 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ 93 2.17 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 99 2.17.1 Chứng từ sử dụng 99 2.17.2 Sổ kế toán sử dụng 99 2.17.3 Sơ đồ hạch toán 100 2.17.4 Quy trình ghi sổ kế toán 100 100 2.17.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 100 2.18 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 104 2.18.1 Chứng từ sử dụng 104 2.18.2 Tài khoản sử dụng 104 2.18.3 Sổ kế toán sử dụng .104 GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền mua vào: Dòng tiêu 1: “ HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế”: - Tồn hóa đơn chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ, biên lai nộp thuế HHDV dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT NNT kỳ tính thuế - Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn - Các cột (2,3,4,5,6,7): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế - Cột (8): Doanh số chưa có thuế, dịng tổng số ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế - Cột (9): Thuế suất ghi theo thuế suất GTGT Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế theo thuế suất quy định HHDV trường hợp hóa đơn đặc thù - Cột (10): Thuế GTGT số thuế GTGT theo hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế số thuế GTGT tính hóa đơn đặc thù (10= x9) - Cột (11): Ghi thời hạn toán chậm trả: dùng để ghi ghi thời hạn hóa đơn tốn chậm trả Dịng ch ỉ tiêu 2: “ HHDV khơng đủ điều kiện khấu trừ”: - Tồn hóa đơn GTGT, chừng từ, biên lai nộp thuế HHDV không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn văn quy phạm pháp luật thuế - Ví dụ: + Các hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế phát sinh (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn, chứng từ + Các hóa đơn GTGT mua hàng hóa có giá trị 20 triệu đồng toán tiền mặt + Các hóa đơn mua tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh, tài sản cố định nhà làm trụ sở văn phòng thiết bị chuyên dụng phục vụ hoạt động tín dụng tổ chức tín dung, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, bênh viện, trường học, tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch khách sạn +Phần chênh lệch giá trị vượt 1,6 tỷ đồng hóa đơn mua tài sản cố GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 135 Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống - NNT ghi theo hóa đơn chứng từ vào cột 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 11 tương tự hướng dẫn tiêu 1,2 nêu Riêng hóa đơn mua tơ vượt 1,6 tỷ đồng số liệu kê vào cột cột 10 kê phần gia trị chênh lệch không khấu trừ, cột 11 ghi rõ “phần giá trị vượt mức quy định khơng khấu trừ” Dịng tiêu 3: “ HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”: - Chỉ tiêu dành cho CSKD sản xuất kinh doanh hàng hóa vừa chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT, không hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT - Kê vào tiêu hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế (đủ điều kiện khấu trừ thuế hướng dẫn tiêu 1) HHDV mua vào kỳ tính thuế dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT (khơng bao gồm hóa đơn, chứng từ mua tài sản cố định kê tiêu 1) - Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế - Các cột (2,3,4,5,6,7,8,9,10,11): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Dòng tiêu 4: “ HHDV dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế” - Chỉ tiêu dùng cho NNT mua HHDV dung cho dự án đầu tư Căn hóa đơn chứng từ mua vào dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế - NNT ghi hóa đơn, chứng từ vào cột 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 11 tương tự hướng dẫn tiêu 1, nêu - Trường hợp NNT khơng có dự án đầu tư tiêu ghi - Trường hợp NNT có dự án đầu tư chưa phát sinh doanh thu lập riêng Bảng kê 01-2/GTGT bảng kê nàu ghi tiêu mà không ghi tiêu 1,2,3 Bảng kê nộp kèm tờ khai mẫu số 02/GTGT Dịng tiêu 5: “ HHDV khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT”: - Chỉ tiêu để kê khai hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào không áp dụng cho đối tượng tổng hợp kê khai tờ khai 01/GTGT, cụ thể: + NNT đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán mua giá hưởng hoa hồng khai thuế GTGT hàng hóa, GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 136 Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền dịch vụ bán đại lý, hàng hóa thu mua đại lý NNT thực hiên kê khai tiêu hóa đơn GTGT hàng hóa nhận bán đại lý + NNT kinh doanh dịch vụ cho thuê tài khơng phải nộp tờ khai thuế GTGT dịch vụ cho thuê tài mà nộp Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT, tiêu thuế GTGT mua vào ghi tiền thuế GTGT tài sản cho thuê phù hợp với hóa đơn GTGT lập cho doanh thu dịch vụ thuê tài kỳ kê khai + NNT có hoạt động xuất, nhập ủy thác hàng hóa: khơng phải khai thuế GTGT hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác Hóa đơn đầu vào hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác khai vào tiêu không sử dụng làm để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng Dòng tiêu: “ Tổng giá trị HHDV mua vào”: - Tổng giá trị HHDV mua vào giá trị HHDV mua vào chưa có thuế (cột 8) tiêu 1,,2,3,4 - Trường hợp NNT khơng có dự án đầu tư tổng cộng số liệu cột 8, dòng tổng số tiêu 1,2,3 (không cộng tiêu 4) Số liệu tiêu dùng để ghi vào tiêu [23]trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Trường hợp NNT có dự án đầu tư lập riêng Bảng kê 01-2/GTGT ghi tiêu (không cộng tiêu 1,2,3) Số liệu dùng để ghi vào tiêu [22] Tờ khai 02/GTGT Dòng tiêu: “ Tổng thuế GTGT HHDV mua vào”: - Tổng thuế GTGT HHDV mua vào tổng số thuế GTGT loại HHDV dùng cho SXKD chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT Số liệu ghi vào tiêu tổng cộng số liệu cột 10 - Trường hợp NNT khơng có dự án đầu tư tổng cộng số liệu cột 10, dòng tổng cộng tiêu 1,2,3 (không cộng tiêu 4) Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào dùng để ghi vào tiêu [24] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Trường hợp NNT có dự án đầu tư phải thực khai tờ khai mẫu 02/GTGT, lập riêng Bảng kê 01-2/GTGT ghi tiêu (không cộng tiêu 1,2,3) Số liệu dùng để ghi vào tiêu [23] tờ khai 02/GTGT 2.23.3.2 Mẫu 01-2/ GTGT 1.Cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra: GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 137 Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền Người nộp thuế (NNT) phải lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán kỳ tính thuế để làm lập Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán lập theo mẫu số 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài NNT phải kê khai đầy đủ tiêu bảng kê Trường hợp tiêu khơng có số liệu bỏ trống NNT không tự ý thay đổi khuôn dạng mẫu biểu thêm vào hay cắt bớt thay đổi vị trí tiêu NNT thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán 2.Căn để lập bảng kê: - Căn để lập bảng kê hóa đơn GTGT HHDV bán kỳ tính thuế, NNT kê khai tồn hóa đơn GTGT xuất bán kỳ, bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé, hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn xuất trả lại hàng - Hóa đơn bán tháng kê vào bảng kê hóa đơn GTGT HHDV bán tháng Trường hợp kỳ tính thuế khơng phát sinh hàng hóa dịch vụ bán khơng phải lập bảng kê thuế GTGT đầu - Hóa đơn GTGT ghi vào bảng kê cần phân loại theo nhóm tiêu HHDV khơng chịu thuế GTGT, HHDV có thuế suất GTGT 0%, thuế suất 5% thuế suất 10% - Trường hợp hóa đơn ghi chung cho nhiểu mặt hàng cột “ Mặt hàng”Cột (7) ghi số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu hóa đơn - Trường hợp hóa đơn ghi giá tốn (trừ trường hợp phép dung chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT HHDV bán phải tính giá tốn ghi hóa đơn, chứng từ Cách ghi cụ thể tiêu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra: Dịng tiêu 1: “ HHDV khơng chịu thuế”: - Tồn hóa đơn bán tháng HHDV khơng chịu thuế GTGT ghi vào nhóm - Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn - Các cột (2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung hóa đơn - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV khơng chịu thuế Số liệu dùng để ghi vào tiêu [26] Tờ khai thuế GTGT mẫu GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 138 Báo cáo thực tập Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Khơng ghi bỏ trống Dịng tiêu 2: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 0%”: - Tồn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 0% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 0% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [29] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Không ghi bỏ trống Dòng tiêu 3: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 5%”: - Tồn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 5% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 5% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [30] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT Trường hợp giá bán ghi hóa đơn đặc thù giá có thuế GTGT giá bán có thuế GTGT để tính giá bán chưa có thuế GTGT theo cơng thức: Doanh số bán chưa có thuế GTGT= Giá bán ghi hóa đơn/(1+thuế suất) - Cột (9): Thuế GTGT: Thuế GTGT HHDV bán Cột (9) = Cột (8) x 5% Tổng số thuế GTGT HHDV chịu thuế suất 5% dùng để ghi vào tiêu [31] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Dòng tiêu 4: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 10%”: - Tồn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 10% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 10% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [32] Tờ khai thuế GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 139 Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Công ty TNHH TM Tuấn Hiền GTGT mẫu 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Thuế GTGT HHDV bán Cột (9) = Cột (8) x 10% Tổng số thuế GTGT HHDV chịu thuế suất 10% dùng để ghi vào tiêu [33] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Dịng tiêu 5: “ Hàng hóa dịch vụ tổng hợp tờ khai 01/GTGT”: Chỉ tiêu để kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa dich vụ bán khơng phải khai thuế GTGT, tổng hợp tờ khai 01/GTGT, áp dụng trường hợp sau: + NNT đại lý bán hàng hóa, dịch vụ theo hình thức bán giá, hưởng hoa hồng + NNT có hoạt động xuất nhập ủy thác hàng hóa: Khơng phải khai thuế GTGT hàng hóa nhận xuất nhập ủy thác Dòng tiêu:“ Tổng doanh thu HHDV bán ra”: Số liệu để ghi vào tiêu số liệu cột (8), dòng tổng số loại HHDV không chịu thuế GTGT, HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 0%, 5%, 10% Dòng tiêu:“ Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT”: Số liệu để ghi vào tiêu số liệu cột (8), dòng tổng số loại: HHDV chịu thuế suất GTGT 0%, 5%, 10% Tổng doanh thu HHDV bán tiêu dùng để ghi vào Chỉ tiêu [27] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Dòng tiêu: “ Tổng thuế GTGT HHDV bán ra”: Số liệu ghi vào tiêu số liệu cột (9), dòng tổng số loại HHDV chịu thuế suất GTGT 0%, 5%, 10% Tổng số thuế GTGT HHDV bán tiêu dùng để ghi vàoChỉ tiêu [28] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 2.24 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN 2.24.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03) 2.24.1.1 Cách lập Tờ khai tạm nộp thuế TNDN 01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ kỳ tính thuế năm quý [02] Lần đầu: tích vào thực khai lần đầu khai thay đổi nội dung tờ khai lần đầu thời hạn nộp tờ khai [03] Bổ sung lần thứ: Ghi lần khai bổ sung cho tờ khai thức [04] Tên người nộp thuế: Ghi xác tên người nộp thuế đăng ký tờ GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 140 Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền khai đăng ký thuế, không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại [05] Mã số thuế: Ghi đầy đủ mã số thuế NNT quan thuế cấp đăng ký thuế [06] đến [08]: Ghi địa chỉ, trụ sở NNT đăng ký với quan thuế [09] đến [11]: Ghi đầy đủ số điện thoại, số fax, địa email NNT [12] Tên đại lý thuế: Nếu NNT ký hợp đồng dịch vụ với Đại lý thuế để khai thuế ghi xác tên Đại lý thuế theo Hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế gửi quan thuế [13] Mã số thuế: Ghi đầy đủ mã số thuế Đại lý thuế [14] đến [16]: Ghi địa chỉ, văn phòng trụ sở Đại lý thuế theo Hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế gửi cho quan thuế [17] đến [19]: Ghi đầy đủ số điện thoại, số fax, địa email Đại lý thuế theo Họp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế gửi quan thuế [20] Hợp đồng đại lý thuế: Ghi số ngày Hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế gửi cho quan thuế [21] Doanh thu phát sinh kỳ: Là doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ khoản thu nhập khác doanh nghiệp phát sinh kỳ tính thuế Chỉ tiêu xác định sau: - Doanh thu: Là tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ (chưa có thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền (Chỉ tiêu xác định cụ thể theo Điểm 3, Mục III, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC) - Thu nhập khác: Là khoản thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế ngồi khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh có đăng ký kinh doanh (chỉ tiêu xác định cụ thể theo Mục V Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008; Điểm Điều Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 Bộ Tài chính) [22] Chi phí phát sinh kỳ: Là toàn khoản chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ thực tể phát sinh liên quan đến doanh thu phát sinh kỳ tính thuế có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 141 Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền [23] Lợi nhuận phát sinh kỳ: Được xác định doanh thu phát sinh kỳ trừ (-) chi phí phát sinh kỳ [23] = [21] - [22] [24] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế: tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế tốn, khơng phù hợp với quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, làm tăng tổng lợi nhuận phát sinh sở kinh doanh, ví dụ như: chi phí khấu hao tài sản cố định khơng quy định Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định, chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định, khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí, chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp [25] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế: Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế phản ánh tổng số tiền tất khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận phát sinh kỳ tính thuế như: lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, giảm trừ khoản doanh thu tính thuế quý trước, chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng [26] Thu nhập chịu thuế: Được xác định lợi nhuận phát sinh kỳ cộng (+) điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế trừ (-) điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [26] = [23] + [24] - [25] [27] Thu nhập miễn thuế: Là thu nhập miễn kỳ tính thuế xác định vào điều kiện thực tế doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế theo Mục VI Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC [28] Số lỗ chuyển kỳ này: Là số lỗ kỳ trước số lỗ năm trước chuyển sang theo quy định pháp luật thuế [29] Thu nhập tính thuế: Được xác định thu nhập chịu thuế trừ (-) thu nhập miễn thuế trừ (-) số lỗ chuyển kỳ [29] = [26] - [27] - [28] [30] Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo quy định Điều 10 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác từ 32% đến 50% GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 142 Báo cáo thực tập Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền Doanh nghiệp dự án kinh doanh thực tế đạt điều kiện ưu đãi theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10%, 20% tuỳ theo trường hợp cụ thể [31] Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm: Là tổng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm kỳ tính thuế xác định vào điều kiện thực tế doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế [32] Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ: Được xác định thu nhập tính thuế (x) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trừ (-) thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [32] = [29] x [30] - [31] 2.24.1.2 Ví dụ minh họa Cơng ty có trụ sở Thanh Hóa Cơng ty có đơn vị trực thuộc (hạch tốn phụ thuộc) đóng Bỉm Sơn Vĩnh Lộc, số liệu kế tốn cơng ty q năm 2011 (tính đến hết ngày 30/9/2011) sau: Tổng doanh thu bán hàng hố, dịch vụ 13,5 tỷ đồng (trong đó: Công ty 10 tỷ đồng, Bỉm Sơn tỷ đồng Vĩnh Lộc1,5 tỷ đồng) Tổng chi phí kinh doanh quý 12,7 tỷ đồng, có số khoản chi sau: + Chi phí khơng có hố đơn là: 100 triệu đồng + Cơng ty chi trả lãi tiền vay cá nhân 2% /tháng (vượt 150% mức lãi suất NHNN công bố vào thời điểm vay) là: 40 triệu đồng + Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho cán bộ: 10 triệu đồng + Trích khấu hao TSCĐ hết giá trị khấu hao nhà cho nhân viên 20 triệu đồng + Công ty tài trợ cho đội bóng 30 triệu đồng * Cơng ty A khai tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính mẫu 01A/TNDN sau: Công ty A điền đầy đủ nội dung theo yêu cầu vào tờ khai từ tiêu [01] đến tiêu [11] Các tiêu từ [12] đến [20] cơng ty A khơng phải điền không ký hợp đồng với đại lý thuế Chỉ tiêu [21]: Doanh thu phát sinh kỳ 13.5 tỷ đồng Chỉ tiêu [22]: Chi phí phát sinh kỳ 12,7 tỷ đồng Chỉ tiêu [24]: tổng khoản chi khơng hố đơn chứng từ, chi phí khấu hao vượt quy định, công ty 200 triệu đồng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 143 Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền 2.24.2 Tờ khai toán thuế TNDN (Phụ lục 03) Cách lập Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) Tờ khai dùng để khai toán thuế TNDN trường hợp: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh sở kinh doanh - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh liên doanh liên kết, hợp tác kinh doanh sở kinh doanh với sở khác, mà sở kinh doanh bên nhận liên doanh liên kết, hợp tác kinh doanh, chịu trách nhiệm theo dõi hạch toán kê khai, nộp thuế trước chia lợi nhuận Người khai thuế phải khai tách riêng tờ khai hai trường hợp nêu Khai tiêu định danh - Chỉ tiêu [01] - Ghi rõ kỳ tính thuế năm toán thuế - Chỉ tiêu [02] - Ghi xác tên NNT Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế quan thuế cấp - Chỉ tiêu [03] - Ghi đầy đủ mã số thuế NNT Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế quan thuế cấp - Các tiêu [04], [05], [06]: Ghi theo địa văn phòng trụ sở NNT đăng ký với quan thuế - Các tiêu [07], [08], [09]: Ghi đầy đủ số điện thoại, số fax, địa email người nộp thuế (nếu có) Khai tiêu xác định nghĩa vụ thuế PHẦN A: KẾT QUẢ KINH DOANH GHI NHẬN THEO BÁO CÁO TÀI CHÍNH Số liệu để ghi vào tiêu phần lấy từ Báo cáo Kết kinh doanh Báo cáo Tài năm sở kinh doanh Đối với Tổng Cơng ty, Cơng ty có đơn vị thành viên hạch toán độc lập hạch tốn phụ thuộc báo sổ Báo cáo tài sử dụng để lập Tờ khai toán thuế TNDN năm Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Công ty mẹ bao gồm đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN (Mã số A1): Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận thực sở kinh doanh kỳ tính thuế theo chế độ kế toán Số liệu để ghi vào tiêu số liệu tính ghi Mã số 19 Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-1A/TNDN), Mã số 16, Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh dành cho NNT thuộc ngành ngân hàng, tín GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 144 Báo cáo thực tập Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền dụng (Mẫu số 03-1B/TNDN), Mã số 28, Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh dành cho NNT Cơng ty chứng khốn, Cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán (Mẫu số 03-1C/TNDN) (hướng dẫn Mục II, III, IV, Phần B tài liệu này) PHẦN B: XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ THEO LUẬT THUẾ TNDN Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (Mã số B1): Chỉ tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế tốn, khơng phù hợp với quy định Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế sở kinh doanh Chỉ tiêu xác định tổng khoản điều chỉnh thể chi tiết tiêu từ mã số B2 đến mã số B16, cụ thể sau: Mã số B1= Mã số B2 + Mã số B3 + + Mã số B16 Trong đó: 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu (Mã số B2): Chỉ tiêu phản ánh tất khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế khác biệt qui định kế toán thuế bao gồm khoản xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN không ghi nhận doanh thu kỳ theo quy định chuẩn mực kế toán doanh thu Chỉ tiêu phản ánh khoản giảm trừ doanh thu chấp nhận theo chế độ kế toán không chấp nhận theo qui định luật thuế Các trường hợp điển hình dẫn đến tăng doanh thu tính thu nhập chịu thuế gồm: i) Các trường hợp xác định doanh thu tính thuế TNDN năm chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu theo chế độ kế tốn Ví dụ, trường hợp viết hoá đơn bán hàng chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế tốn, xác định doanh thu tính thuế theo quy định luật thuế TNDN ii) Trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm: Doanh thu năm ghi nhận theo kế toán tổng số tiền cho thuê chia cho số năm trả tiền trước Còn doanh thu để tính thuế TNDN sở kinh doanh lựa chọn hai cách tính: doanh thu phân bổ cho số năm trả tiền trước, xác định theo doanh thu trả tiền lần Trong trường hợp sở kinh doanh xác định theo doanh thu trả tiền lần số chênh lệch doanh thu sở kinh doanh phải ghi vào tiêu GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 145 Chương 3: Nhận xét kiến nghị Báo cáo thực tập CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN 3.1 NHẬN XÉT CHUNG Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền, vận dụng kiến thức học hệ thồng kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn phần, hạch tốn nói riêng, chúng em nhận thấy: 3.1.1 Về máy kế tốn: 3.1.1.1 Ưu điểm Phịng kế tốn tổ chức tương đối hợp lý, có khoa học đội Ngũ nhân viên kế tốn phát huy hết lực chuyên môn Đội ngũ cán kế tốn có kinh nghiệm, tinh thần trách nhiệm cao, tận tụy công việc Giám đốc công ty kế tốn trưởng thường xun kiểm tra, đơn đốc việc thực công tác công ty nhằm nâng cao hiệu phận kế toán Bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu cầu kinh tế thị trường Việc phân công, phân nhiệm cách độc lập kết hợp cách chặt chẽ mặt kiểm tra, kiểm soát kế toán tổng hợp kế toán chi tiết cho phép cung cấp, đáp ứng kịp thời thơng tin kinh tế, tài cho lãnh đạo mặt hoạt đông công ty 3.1.1.2 Nhược điểm Khối lượng cơng tác kế tốn Phịng kế toán trung tâm nhiều cồng kềnh, Các đơn vị phụ thuộc khơng có thơng tin cho đạo nghiệp vụ đơn vị 3.1.2 Về cơng tác kế tốn: 3.1.2.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung phát huy hiêu quả, tạo điều kiện cho kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo thống kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty toàn hoạt GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 146 Chương 3: Nhận xét kiến nghị động sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Báo cáo thực tập Trong qua trình hạch tốn Cơng ty áp dụng tương đối đầy đủ cứng từ kế toán theo chế độ kế tốn Nhà nước ban hành Ngồi để phù hợp với yêu cầu quản lý, Công Ty sử dụng số chứng từ khác Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép rõ ràng phản ánh đầy đủ vào tài khoản, sổ kế tốn Cơng ty vận dụng hệ thống sổ sách cách tương đối đầy đủ theo chế độ mẫu biểu Bộ tài ban hành, đồng thời thay đổi linh hoạt phù hợp với hoạt động thực tế Công ty 3.1.2.2 Nhược điểm Bên cạnh điểm phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty, cơng tác kế tốn cịn bộc lộ hạn chế: Việc áp dụng hình thức kế tốn chứng tù ghi sổ cơng ty có ưu điểm song tồn số hạn chế như: ghi chép trùng lặp, kiểm tra đối chiếu số liệu dồn vào cuối tháng nên việc cung cấp số liệu để lập báo cáo kế tốn cịn chậm; đồng thời gây áp lực cho kế toán viên nên dễ dẫn đến sai sót 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ: Sau đánh giá điểm tồn cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền chúng em xin đưa số kiến nghị sau: Nhà nước phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống pháp luật luật kinh tế có ý nghĩa quan trọng Hệ thống quy phạm pháp luật đầy đủ, xác tạo mơi trường tốt, lành mạnh, an toàn, thúc đẩy hiệu hoạt động doanh nghiệp Tuy có hệ thống máy tính giảm phần phức tạp cơng tác kế tốn, cịn nhiều khó khăn, thiếu quy chế, nguyên tắc cụ thể Nhà nước cần sớm ban hành chuẩn mực kế toán riêng phù hợp với điều kiện cụ thể nước ta, ban hành thông tư văn hướng dẫn, tư vấn doanh nghiệp làm tốt cơng tác kế tốn Cơng ty Ngồi Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán cần thiết Phần mềm kế tốn giúp giảm bớt cơng việc kế tốn viên, cung cấp thơng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 147 Chương 3: Nhận xét kiến nghị tin kịp thịi xác phục vụ cho yêu cầu sản xuất nhà quản ký Báo cáo thực tập Trên đầy kiến nghị giải pháp mang tính đề xuất, hi vọng đề xuất phần giúp cho Cơng ty cải thiện ưu điểm tốt GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 148 Báo cáo thực tập Chương 3: Nhận xét kiến nghị KẾT LUẬN Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cơng tác Kế tốn ln giữ vai trò đặc biệt quan trọng, định tồn phát triển ổn định doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch toán đúng, đầy đủ hợp lý phần hành kế toán yêu cầu cần thiết doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM Tuấn Hiền, giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo Cơng ty, phòng ban đặc biệt anh chị phịng tài kế tốn, giúp em có hội tiếp cận với thực tế hạch toán nghiệp vụ kế toán, chứng từ sổ sách có liên quan đến cơng việc kế tốn cụ thể công ty, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường, kết hợp với việc tìm hiếu thực tế giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn, chúng em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp trước trường Mặc dù cố gắng trình độ nhận thức thân hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, chúng em mong ý kiến đóng góp thầy để báo cáo tốt nghiệp cúng em hoàn thiện Một lần chúng em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Hồng Hà cô giáo khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn, trường Đại Học Cơng Nghiệp TP.Hồ Chí Minh, chú, anh chị phịng tài vụ Tại Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ợn! GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: 149 ... Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền Báo cáo thực tập 1.3.2 Cơ cấu phịng Kế tốn 1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bơ máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP Kế Kế Kế Kế Kế toán toán toán toán toán cơng ngân... Hồng Hà Báo cáo thực tập Tổng quan Công ty TNHH TM Tuấn Hiền 1.4.2 Các sách khác CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN .10 2.1 KẾ TOÁN TIỀN... GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Trang: Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Tuấn Hiền CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT Tiền mặt quỹ doanh