1 Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 1.1 Doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp thương mại Doanh nghiệp thương mại là cầu nối trung gian giữa sản xuất và tiêu dùng, chuyên hoạt động trong lĩnh vực mua, bán hàng hóa và thực hiện các hoạt động dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng với mục đích thu lợi nhuận. Quy luật chi phối của hoạt động thương mại là quy luật mua rẻ bán đắt. Tiền được dùng để mua hàng hoá rồi sau đó bán lại với giá cao hơn, lợi nhuận chính là phần chênh lệch giữa giá mua và giá bán. Hoạt động thương mại hiện nay chủ yếu được chia thành 3 nhóm: mua bán hàng hoá, dịch vụ thương mại và xúc tiến thương mại. Trong đó, dịch vụ thương mại gắn liền với việc mua bán hàng hoá; xúc tiến thương mại là hoạt động nhằm tìm kiếm, thúc đẩy việc mua bán hàng hoá và cung ứng dịch vụ thương mại. 1.1.2 Đặc điểm của các doanh nghiệp thương mại Doanh nghiệp thương mại hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực lưu thông hàng hóa nhằm chuyển đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu thụ một cách thuận lợi nhất và thực hiện các hoạt động dịch vụ phục vụ khách hàng. Sản phẩm chủ yếu của các doanh nghiệp thương mại là sản phẩm phi vật chất. Doanh nghiệp thương mại, trong quá trình chuyển đưa hàng hóa do các doanh nghiệp sản xuất tạo ra đã thêm vào các hoạt động dịch vụ làm hài lòng khách hàng như: chuyển đưa hàng hóa đầy đủ, đồng bộ, kịp thời, đúng thời gian, địa điểm và đúng giá cả đã thỏa thuận trước. Thị trường của các doanh nghiệp thương mại đa dạng, rộng lớn. Sản phẩn của doanh nghiệp thương mại trên thị trường đầu ra bao gồm hàng hóa và dịch vụ, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất và tiêu dùng trong đời sống nhân dân trên thị trường trong nước và thị 2 trường quốc tế. Mặt khác do chuyên mua bán trên thị trường nên các doanh nghiệp này có điều kiện thuận lợi hơn để thay đổi thị trường của mình ở những khu vực địa lí khác nhau. Đặc điểm này đòi hỏi các doanh nghiệp thương mại phải thường xuyên nghiên cứu thị trường để nắm bắt nhu cầu và chủ động xây dựng chiến lược phát triển thị trường, chú trọng cả thị trường đầu vào và thị trường đầu ra để nâng cao hiệu quả kinh doanh. Hoạt động xúc tiến thương mại có vai trò quan trọng đăc biệt.Các doanh nghiệp thương mại tập trung vào các hoạt động quảng cáo hàng hóa, xây dựng thương hiệu, khuyến mãi, mở rộng quan hệ công chúng, tham gia hội chợ, triển lãm và các hoạt động yểm trợ cho hoạt động bán hàng. Các hoạt động trên nhằm làm cho công chúng biết về hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp, làm rõ sự khác biệt giữa sản phẩm của doanh nghiệp so với sản phẩm cùng loại trên thị trường, gây dựng vị thế và nâng cao uy tín của doanh nghiệp với khách hàng. Kinh doanh trong cơ chế thị trường luôn mở cửa, tạo ra muôn vàn cơ hội tìm kiếm lợi nhuận nhưng cũng đầy cạm bẫy rủi ro.Rủi ro tồn tại khách quan cùng với hoạt động kinh doanh, trong môi trường cạnh tranh đầy biến động, đòi hỏi các doanh nghiệp thương mại phải có ý thức phòng ngừa rủi ro. Hạn chế tổn thất xảy ra và quản trị tốt rủi ro là nội dung không thể thiếu của quản trị kinh doanh hiện đại. 1.1.3 Chức năng của doanh nghiệp thương mại - Chức năng lưu chuyển hàng hoá trong nền kinh tế. Đây là chức năng xã hội của các doanh nghiệp thương mại nhằm thoả mãn nhu cầu của người tiêu dùng. - Chức năng tiếp tục quá trình sản xuất trong khâu lưu thông Chức năng này được thể hiện thông qua việc doanh nghiệp thực hiện phân loại, đóng gói bao bì hàng hoá, ghép đồng bộ sản phẩm, bảo quản và vận chuyển hàng hoá. - Chức năng thực hiện hàng hoá Khi mua bán hàng hoá, các doanh nghiệp thương mại đã làm chức năng tiêu thụ hàng hoá cho doanh nghiệp sản xuất và thu về lợi nhuận cho doanh nghiệp mình. - Chức năng tổ chức sản xuất 3 Doanh nghiệp thương mại không chỉ tác động đến quá trình lưu thông hàng hoá mà thông qua các hoạt động mua bán đó còn tác động đến quá trình tái sản xuất. 1.1.4 Nhiệm vụ của doanh nghiệp thương mại - Đẩy nhanh tốc độ chu chuyển sản phẩm trong nền kinh tế quốc dân, tổ chức tốt khâu mua bán và đặc biệt là giảm bớt khâu trung gian. - Giảm chi phí kinh doanh và tăng lợi nhuận, đáp ứng tốt nhất mọi nhu cầu của khách hàng. - Đẩy mạnh phát triển các dịch vụ thương mại, thực hiện các hoạt động tiếp tục sản xuất trong lưu thông như: vận tải, bảo quản, đóng gói, bao bì - Không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý kinh doanh. - Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước, xã hội và người lao động; có trách nhiệm bảo vệ an ninh trật tự, an toàn xã hội trên phạm vi doanh nghiệp và thực hiện tốt các vấn đề bảo vệ môi trường. ( Nguồn tham khảo: http://voer.edu.vn - Tài nguyên giáo dục mở Việt Nam) 1.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ. 1.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ Hiện nay, có rất nhiều định nghĩa khác nhau từ đơn giản đến phức tạp về hệ thống kiểm soát nội bộ. Cụ thể, chúng ta cùng tìm hiểu một số quan điểm tiêu biểu sau: 1.2.1.1 Theo Ủy Ban Tổ Chức Kiểm Tra(COSO – Committee Of Sponsoring Organizations) Kiểm soát nội bộ là một quá trình được thực hiện bởi các nhà quản lý, các nhân viên của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu: - Đảm bảo báo cáo tài chính đáng tin cậy. - Đảm bảo luật lệ và các quy định được tuân thủ. - Đảm bảo hoạt động hữu hiệu và hiệu quả. 1.2.1.2 Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC– The International Ferderation Of Accountant) 4 Hệ thống kiểm soát nội bộ là kế hoạch của đơn vị và toàn bộ các phương pháp, các bước công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo. Hệ thống kiểm soát nội bộ trợ giúp cho các nhà các nhà quản lý đạt được mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả, kể cả việc tôn trọng các quy chế quản lý; giữ an toàn tài sản, ngăn chặn phát hiện sai sót gian lận; ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính kịp thời, đáng tin cậy. 1.2.1.3 Theo chẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) số 400 Hệ thống kiểm soát nội bộ là các chính sách và thủ tục ( kiểm soát nội bộ) được xây dựng bởi ban quản lý doanh nghiệp nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu quản lý như: quản lý một cách tuân thủ và có hiệu lực công việc kinh doanh gắn liền với những chính sách quản lý, bảo vệ tài sản, ngăn ngừa, phát hiện các gian lận, sai sót; sự chính xác và đầy đủ trong ghi chép kế toán; sự chuẩn bị kịp thời thông tin tài chính đáng tin cậy. 1.2.1.4 Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 400: Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm: - Đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định. - Để kiểm tra kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót. - Để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý. - Nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. Từ những khái niệm trên, ta có thể thấy hệ thống kiểm soát nội bộ có ba đặc điểm cơ bản, đó là: - Kiểm soát nội bộ là một quá trình. Nó bao gồm các hoạt động, cơ chế kiểm soát nội bộ kết hợp với nhau thành một thể thống nhất nhằm làm cho hoạt động của doanh nghiệp được hiệu quả, an toàn. - Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người. Con người vừa là chủ thể vừa là khách thể của quá trình kiểm soát. Chính con người đặt ra mục tiêu, thiết lập cơ chế và vận hành kiểm soát ở mọi bộ phận, mọi quy trình nghiệp vụ. Và mọi nhân viên trong 5 doanh nghiệp ít nhiều sẽ tham gia vào việc kiểm soát nội bộ và kiểm soát lẫn nhau, chứ không chỉ đơn thuần là cấp trên kiểm soát cấp dưới. - Kiểm soát nội bộ có thể cung cấp các đảm bảo hợp lý cho nhà quản lý và Hội đồng quản trị nhằm đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp. 1.2.2 Sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ. Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đều tồn tại song song sự mâu thuẫn và thống nhất giữa chủ doanh nghiệp và người lao động. Chủ doanh nghiệp không thể đảm bảo chắc chắn rằng nhân viên của mình không vì quyền lợi riêng mà làm những điều thiệt hại đến lợi ích chung của toàn doanh nghiệp, không thể biết được rằng doanh nghiệp đang phải đối mặt với những rủi ro tiềm ẩn nào. Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ giải quyết những vấn đề trên và đem lại lợi ích cho các doanh nghiệp như: - Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính của doanh nghiệp. - Giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với công ty do bên thứ ba hoặc nhân viên của doanh nghiệp gây ra. - Giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý của nhân viên mà có thể gây tổn hại cho doanh nghiệp. - Giảm bớt rủi ro không tuân thủ chính sách và quy trình kinh doanh của doanh nghiệp. - Ngăn chặn việc tiếp xúc những rủi ro không cần thiết do quản lý rủi ro chưa đầy đủ. 1.2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Theo COSO (1992), hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm năm yếu tố cơ bản có mối liên hệ chặt chẽ với nhau như sau: 1.2.3.1 Môi trường kiểm soát. Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, là văn hóa của tổ chức, tác động đến ý thức kiểm soát của toàn bộ thành viên trong tổ chức và là nền tảng đối với bốn bộ phận khác còn lại của hệ thống kiểm soát nội bộ. Điều này được thể hiện 6 thông qua tính kỷ luật, cơ cấu tổ chức, giá trị đạo đức, tính trung thực, triết lý quản lý, phong cách điều hành,…Môi trường kiểm soát tốt sẽ là nền tảng quan trọng cho sự hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên môi trường kiểm soát tốt không đồng nghĩa với hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh bởi tự nó chưa đủ để đảm bảo tính hiệu quả của toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ. Các nhân tố chính cấu thành môi trường kiểm soát là: - Triết lý quản lý và phong cách hoạt động Triết lý quản lý thể hiện quan điểm và nhận thức của nhà quản lý. Phong cách điều hành thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của nhà quản lý khi điều hành doanh nghiệp - Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán là những người có kinh nghiệm và uy tín trong doanh nghiệp, có ảnh hưởng đáng kể và là người đặt nền móng cho môi trường kiểm soát. Và điều này sẽ làm cho môi trường kiểm soát trở nên tốt hơn. Các yếu tố để đánh giá sự hữu hiệu của Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán có thể kể đến như: + Sự độc lập của Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán với Ban giám đốc. + Các cuộc họp thường xuyên và bất thường với Giám đốc tài chính, nhân viên kế toán, kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập. + Tính đầy đủ và kịp thời của các thông tin cung cấp cho Hội đồng quản trị. - Sự trung thực và các giá trị đạo đức. Tính trung thực và tôn trọng các giá trị đạo đức liên quan đến tất cả mọi người trong tổ chức. Nó không chỉ bao gồm những nguyên tắc ứng xử, các chuẩn mực đạo đức mà nhà quản lý đặt ra, yêu cầu nhân viên thực hiện nhằm hạn chế các hành vi bị xem là phạm pháp, thiếu đạo đức mà còn cả việc làm gương của nhà quản lý về việc cư xử đúng đắn, tuân thủ chuẩn mực đạo dức. - Đảm bảo về năng lực đội ngũ nhân viên Đó là việc đảm bảo mỗi nhân viên phải được phân công, bố trí công việc phù hợp với trình độ và kỹ năng của từng người. - Cơ cấu tổ chức. 7 Cơ cấu tổ chức của một doanh nghiệp tạo nên một cơ chế hoạt động kinh doanh nhằm đạt được mục tiêu của toàn doanh nghiệp. Tùy theo quy mô, đặc điểm hoạt động của mỗi doanh nghiệp mà người quản lý thiết lập một cơ cấu tổ chức thích hợp, có thể là cơ cấu tổ chức tập trung hoặc là cơ cấu tổ chức phân quyền. - Cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm. Phân chia quyền hạn và trách nhiệm là mức độ giao quyền từ trên xuống của doanh nghiệp. Quyền hạn được giao tương xứng với trách nhiệm kinh nghiệm và năng lực của từng thành viên. - Chính sách nhân sự. Chính sách nhân sự là các chính sách quy định liên quan đến việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật nhân viên. 1.2.3.2 Đánh giá rủi ro. Rủi ro là khả năng doanh nghiệp không đạt được mục tiêu đề ra do các yếu tố cản trở quá trình thực hiện mục tiêu, dù cho quy mô, cấu trúc, loại hình hay vị trí địa lý khác nhau, nhưng bất kỳ doanh nghiệp nào cũng có thể bị tác động bởi các rủi ro xuất hiện từ các yếu tố bên trong hoặc bên ngoài. Vì vậy, các nhà quản lý phải đánh giá và phân tích những nhân tố ảnh hưởng tạo nên rủi ro làm cho những mục tiêu có thể không đạt được và cố gắng kiểm soát để tối thiểu hóa những tổn thất do các rủi ro này gây ra. Để đánh giá rủi ro, trước hết các doanh nghiệp cần: - Xác định mục tiêu của đơn vị Mục tiêu là điều kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro. Rủi ro ở đây được xác định là rủi ro tác động khiến cho mục tiêu đó có khả năng không thực hiện được. - Nhận dạng rủi ro: Rủi ro có thể tác động đến tổ chức ở mức độ toàn đơn vị (sự đổi mới kỹ thuật, nhu cầu khách hàng thay đổi, sự cải tiến sản phầm, chính sách nhà nước…) hay chỉ ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể (hoạt động bán hàng, mua hàng, kế toán…) rồi liên quan đến mức độ rộng hơn. Nhà quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau: phương tiện dự báo, phân tích dữ liệu, rà soát hoạt động thường xuyên. Với các doanh nghiệp nhỏ, nhà quản lý có thể tiếp xúc với khách hàng, ngân hàng, các buổi họp nội bộ. 8 - Phân tích và đánh giá rủi ro: Đây là công việc khá phức tạp vì rủi ro rất khó định lượng và có nhiều phương pháp khác nhau. Một quy trình bao gồm: ước lượng tầm cỡ của rủi ro có thể ảnh hưởng đến mục tiêu, xem xét khả năng xảy ra rủi ro và những biện pháp có thể sử dụng đối phóvới rủi ro. 1.2.3.3 Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát là những chính sách và thủ tục kiểm soát để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện nhằm giảm thiểu các rủi ro có thể xảy ra, đảm bảo thực hiện các mục tiêu đúng nội dung và tiến độ đặt ra. Các hoạt động kiểm soát thường bao gồm: - Phân chia trách nhiệm. - Bảo vệ tài sản (Tài sản vật chất và phi vật chất) - Phân tích rà soát 1.2.3.4 Thông tin và truyền thông Hệ thống thông tin của một đơn vị có thể được xử lý trên máy tính, qua hệ thống thủ công hoặc kết hợp cả hai, bảo đảm chất lượng của thông tin phải thích hợp, cập nhật, chính xác và truy cập thuận tiện. Sự trao đổi thông tin hữu hiệu đòi hỏi phải diễn ra theo chiều hướng: từ cấp trên xuống cấp dưới, từ dưới lên trên và giữa các nhóm với nhau. Ngoài ra cũng cần có sự trao đổi thông tin hữu hiệu giữa tổ chức với các đối tượng bên ngoài như khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông, các cơ quan quản lý,…Để thông tin đáng tin cậy thì cần thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ và việc phê chuẩn các nghiệp vụ, nhất là kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ, sổ sách và việc phê chuẩn đúng đắn các loại nghiệp vụ phải thực hiện. 1.2.3.5 Giám sát Là quá trình mà người quản lý giám sát, đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ theo thời gian. Xác định hệ thống kiểm soát nội bộ có vận hành đúng như thiết kế hay không và có cần sửa đổi cho phù hợp với từng thời kỳ hay không. Việc giám sát bao gồm: Giám sát thường xuyên (tiếp cận các ý kiến góp ý từ khách hàng, nhà cung cấp, các biến động bất thường…) hay định kỳ (các cuộc kiểm toán định kỳ do kiểm toán viên nội 9 bộ, hoặc do kiểm toán viên độc lập thực hiện). Những khiếm khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ cần được phát hiện kịp thời để sớm có biện pháp khắc phục. 1.2.4 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ - Độc lập về tổ chức với các đơn vị, các bộ phận điều hành. - Độc lập về hoạt động quản lý điều hành với các nghiệp vụ được kiểm soát. - Độc lập về đánh giá và trình bày ý kiến trong báo cáo kiểm soát. - Độc lập về đánh giá và trình bày ý kiến trong báo cáo kiểm soát. - Khách quan, trung thực trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm soát nội bộ. - Chuyên trách và không kiêm nhiệm các cương vị, các công việc chuyên môn khác trong bộ máy điều hành. 1.2.5 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ Bất kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ nào cũng đều tiềm ẩn bên trong nó những hạn chế vốn có nhất định. Do vậy, một hệ thống kiểm soát nội bộ được coi là hiện hữu cũng chỉ có thể hạn chế tối đa các sai phạm chứ không thể đảm bảo rủi ro, gian lận và sai sót không xảy ra. Có thể kể đến những hạn chế như: - Không ngăn chặn được gian lận, sai sót của nhà quản lý cấp cao Nhà quản lý là người ban hành các thủ tục kiểm soát. Các thủ tục này chỉ áp dụng đối với nhân viên nhằm kiểm tra việc gian lận sai sót của nhân viên. Một khi người quản lý cố tình gian lận thì họ có thể tìm cách bỏ qua các thủ tục kiểm soát cần thiết, không ai có thể kiểm tra được. - Chính con người là nhân tố gây ra sai sót Bất kỳ một hoạt động kiểm soát trực tiếp nào của kiểm soát nội bộ cũng phụ thuộc vào yếu tố con người. Và chính những nhận thức chủ quan xuất phát từ bản thân con người như: vô ý, bất cẩn, đánh giá hay ước lượng sai, hiểu sai chỉ dẫn của cấp trên hoặc báo cáo của cấp dưới,…đã dẫn đến xảy ra những sai sót. - Sự thông đồng giữa các nhân viên trong cùng tổ chức hoặc với các tổ chức bên ngoài - Sự lạm quyền của nhà quản lý 10 Nhà quản lý dùng quyền lực của mình để ra những quyết định sai lầm, mang tính chất bảo thủ cá nhân như bỏ qua các quá trình thực hiện nghiệp vụ dẫn đến việc không kiểm soát được các rủi ro và làm cho môi trường kiểm soát trở nên yếu kém. - Chi phí thực hiên hoạt động kiểm soát nội bộ không vượt quá những lợi ích mà hệ thống đó mang lại hay nhỏ hơn giá trị thiệt hại ước tính do sai sót hay gian lận gây ra. - Hoạt động kiểm soát chỉ tập trung vào các sai phạm dự kiến Doanh nghiệp không thể nào lường hết được những sai phạm xảy ra. Do đó, khi xuất hiện các sai phạm bất thường, hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ trở nên kém hiệu quả thậm chí trở nên vô hiệu, không ngăn chặn, giải quyết được vấn đề. - Những thay đổi của tổ chức, thay đổi quan điểm quản lý và điều kiện hoạt động có thể dẫn đến những thủ tục kiểm soát bị lạc hậu, không phù hợp. Tóm lại, hệ thống kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý chứ không phải đảm bảo tuyệt đối các mục tiêu được thực hiện, nghĩa là chỉ có thể ngăn ngừa và phát hiện những sai sót, gian lận nhưng không thể đảm bảo là chúng không xảy ra. Vấn đề là người quản lý đã nhận biết, đánh giá và giới hạn chúng trong mức độ như thế nào sao cho chấp nhận được. 1.3 Chu trình bán hàng – thu tiền. 1.3.1 Khái niệm chu trình bán hàng – thu tiền. Chu trình bán hàng – thu tiền gồm các quyết định và các quá trình cần thiết cho sự chuyển nhượng quyền sở hữu hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng sau khi chúng đã sẵn sàng chờ bán. Chu trình bắt đầu bằng một đơn đặt hàng của khách hàng và chấm dứt bằng sự chuyển đổi nguyên liệu hoặc dịch vụ thành một khoản phải thu và cuối cùng thành tiền mặt. Trong thực tế, chu trình bán hàng – thu tiền bao gồm các bước công việc sau đây: Lập lệnh bán hàng Xét duyệt bán chịu Gửi hàng Lập hóa đơn [...]... thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại 1.4.1 Sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại Chu trình bán hàng – thu tiền là một chu trình quan trọng trong các doanh nghiệp thương mại Sự hiệu quả trong hoạt động của các đơn vị kinh doanh phụ thu c vào sự hữu hiệu và hiệu quả của chu trình này... hàng, xét duyệt bán chịu, giao hàng, theo dõi nợ phải thu và thu tiền một cách thường xuyên 2.4 Dấu hiệu bất ổn của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại Kết quả khảo sát về những dấu hiệu bất ổn của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hành – thu tiền được thể hiện trong bảng thống kê sau: Bảng 2.2: Dấu hiệu bất ổn của hệ thống kiểm soát nội bộ. .. sở lý luận của chương 1, trình bày về thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong giai đoạn hiện nay tại các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 23 Chương 2: Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Trong chương này nhóm đã tiến hành khảo sát thực tế... Chí Minh - Tìm hiểu nhu cầu xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn hiện nay - Đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp thương mại - Tìm ra nguyên nhân dẫn đến việc không hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại 2.2.2 Đối tượng khảo sát Bảng khảo... chế các rủi ro đó Toàn bộ chương 1 là cơ sở lý luận nói về doanh nghiệp thương mại, hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại Đây là tiền đề để đánh giá hiệu quả hoạt động cũng như đề xuất những giải pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện hệ thống này Tiếp theo trong chương 2, nhóm sẽ dựa vào cơ sở lý luận của chương 1, trình bày về. .. quan tại các doanh nghiệp thương mại Trước khi đi vào thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại các doanh nghiệp, nhóm xin đưa ra một số điểm cần lưu ý sau đây cũng như mục đích, đối tượng, phương thức khảo sát để giúp người đọc có cái nhìn rõ hơn về vấn đề này 2.1 tiền Một số điểm cần lưu ý về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu 24 - Kiểm soát nội bộ là... đặt hàng Theo dõi nợ phải thu Thu tiền Sơ đồ 1.1:Quy trình kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền bán hàng (Nguồn: Kiểm soát nội bộ -Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh – Khoa Kế toán – Kiểm toán – Nhà xuất bản Phương Đông) - Xử lý các đơn đặt hàng của người mua: Tiếp nhận đơn đặt hàng là khâu đầu tiên trong chu trình bán hàng- thu tiền Trong đơn vị, phòng kinh doanh/ bộ phận bán hàng. .. ràng, trong quá trình bán hàng – thu tiền nhưng đây chỉ mới là bước cơ bản, thủ tục chung khi quản lý Nhà quản lý vẫn chưa ý thức được được sự tồn tại cũng như tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, chưa lồng kiểm soát nội bộ vào hệ thống quản lý chung cho toàn doanh nghiệp Đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp 2.3.2 thương mại Sau khi tìm hiểu thực trạng chung về. .. bán - hàng – thu tiền tại các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh (khảo sát 35 doanh nghiệp) 25 + Bảng 2 được dùng để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp thương mại (khảo sát 30 doanh nghiệp) - Phương thức khảo sát: + Đi đến từng doanh nghiệp, gặp bộ phận kế toán hoặc bộ phận bán hàng và làm bảng khảo sát + Khảo sát trên mẫu lớn hơn bằng cách... hàng – thu tiền tại các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Thực tế việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền 2.3.1 tại các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Bảng sau được tổng hợp từ bảng khảo sát 1 Bảng 2.1: Thực tế việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thutiền HT KSNB Có Không SL DN 11/35 24/35 Quy mô . thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại Chu trình bán hàng – thu tiền là một chu trình quan trọng trong các doanh nghiệp thương mại. Sự. luận về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 1.1 Doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp thương. số tiền khách hàng đã trả rồi đề nghị xóa sổ món nợ phải thu này vì không thu được nợ. 1.4 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại 1.4.1