Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển quy mơ loại hình kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng, loại hình hoạt động phong phú, thay đổi linh hoạt, doanh nghiệp góp phần quan trọng tạo nên kinh tế thị trường động ổn định phát triển mạnh mẽ Và chế thị trường đầy sôi động doanh nghiệp phải đối mặt với khơng khó khăn thách thức Và nhiệm vụ đặt cho nhà kinh doanh tập trung trí lực vào yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Gắn liền với cơng tác kế tốn Thuế GTGT, kế tốn Thuế GTGT giữ vị trí quan trọng góp phần phục vụ đắc lực có hiệu việc kê khai thuế với Cơ quan Thuế Do kế tốn Thuế GTGT cần phải tổ chức cách khoa học hợp lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Theo Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội khoá XI kỳ họp thứ 10 năm 2006 với mục tiêu đạt hiệu cao công tác quản lý phương diện thuế doanh nghiệp tổ chức kinh doanh, chủ yếu đối tượng nộp thuế tự khai tự nộp hướng dẫn quan chức liên quan Đồng hành luật quản lý thuế có nhiều văn pháp quy thuế, lĩnh vực Thuế GTGT sắc thuế phổ biến gần gũi với người tiêu dùng Luật Thuế GTGT gần Quốc hội khoá XII kỳ họp thứ 3, số 13/2008/QH12 ngày tháng năm 2008 hiệu lực bắt đầu ngày 01 tháng 01 năm 2009, luật thay luật thuế GTGT năm 1997 sửa đổi, bổ sung số điều luật Thuế GTGT số 07/2003/QH11 Điều thấy cần thiết sắc Thuế GTGT kinh tế đà phát triển hội nhập đất nước ta Đặc biệt qua trình tìm hiểu nghiên cứu Công ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế, đơn vị kinh doanh dịch vụ có nhiều vấn đề cơng tác khai Thuế kế tốn cịn gặp Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính nhiều vướng mắc Vì vậy, thời gian thực tập Công ty Cỏ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế, tiếp cận với thực tiễn hoạt động doanh nghiệp với mục đích vận dụng kiến thức trang bị nhà trường, học hỏi thêm kiến thức - kinh nghiệm thực tế với việc nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn Thuế GTGT em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn Thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế ” làm đề tài chun đề cuối khố Ngồi lời mở đầu kết luận, chuyền đề kết cấu thành Chương: Nội dung chuyên đề bao gồm: Chương 1: Lý luận chung Thuế giá trị gia tăng kế toán Thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng kế tốn Thuế GTGT Cơng ty CP Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế Chương 3: Phương hướng hồn thiện kế tốn Thuế GTGT Cơng ty CP Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế Được giúp đỡ tận tình Cán phịng Tài Chính Kế Tốn hướng dẫn Trương Thị Thuỷ tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề thực tập Với hiểu biết kiến thức cịn hạn chế, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến Cơ Anh (Chị) cán Công ty để chuyên đề em hoàn thiện Hà Nội, ngày 28 tháng 03 năm 2009 Sinh viên: Nguyễn Đình Chinh Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính Chương 1: Lý luận chung Thuế GTGT Kế toán Thuế GTGT 1.1 Những vấn đề lý luận chung thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT * Khái niệm Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng * Đặc điểm: Thuế GTGT có đặc điểm sau: 1- Thuế GTGT thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thơng qua đóng góp người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người nộp hộ 2- Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất - kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ giai đoạn ln chuyển 3- Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao 4- Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất loại hàng hoá dịch vụ tiêu thụ nước, tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá cung ứng dịch vụ 5- Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt 1.1.2 Vai trị thuế GTGT nhiệm vụ kế toán thuế GTGT - Thứ nhất: thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước - Thứ hai: thuế GTGT có vai trị khuyến khích đầu tư, xuất thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Những mặt hàng thiết yếu phục vụ cho sản xuất tiêu dùng áp dụng mức thuế suất 5%, để khuyến khích tạo điều kiện cho xuất phát triển áp dụng mức thuế suất 0%, hàng hóa dịch vụ khác áp dụng mức thuế suất 10% 1.1.3 Nội dung sở luật thuế GTGT hành Việt Nam Thuế GTGT hành Việt Nam thực theo văn pháp lý như: Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính - Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10 thnág năm 1997; - Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT; - Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT; - Thông tư số 120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003 quy định chi tiết thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 Chính phủ; - Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ, bổ sung khoản Điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; - Thông tư số 84/2004/TT- BTC ngày 18/8/2004 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; - Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế GTGT; - Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; - Thông tư số 30/2008/TT-BTC ngày 16/4/2008 sửa đổi, bổ sung Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Nghị định số 156/2005/NĐCP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; - Luật thuế GTGT Quốc hội khoá XII kỳ họp thứ 3, số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính - Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 việc Hướng dẫn chi tiết thi hành luật thuế GTGT; - Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hố Biểu thuế nhập ưu đãi; - Thơng tư 04/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 Bộ Tài việc hướng dẫn thực hoàn thuế giá trị gia tăng theo Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ; - Thông tư số 13/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 Bộ Tài hướng dẫn thực giảm thuế GTGT số hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn; - Thơng tư số: 18/2009/TT-BTC ngày 30/01/2009 việc Hướng dẫn thực giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hoá Biểu thuế nhập ưu đãi; Trên sở đó, nội dung thuế GTGT hành Việt Nam bao gồm: 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) 1.1.3.2 Người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hố, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu) bao gồm: 2.1 Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp) Luật Hợp tác xã; 2.2 Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; 2.3 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước ngồi tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính tổ chức, cá nhân nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; 2.4 Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập 2.5 Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam 1.1.3.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT * Theo quy Thông tư số: 129/2008/TT- BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 đối tượng không chịu Thuế GTGT bao gồm: Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thương mại Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt, mà thành phần có cơng thức hóa học NaCl Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ bao gồm bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tai nạn người gói bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm người học dịch vụ bảo hiểm người bảo hiểm tai nạn thuỷ thủ, thuyền viên, bảo hiểm tai nạn người, bảo hiểm tai nạn hành khách, bảo hiểm khách du lịch, bảo hiểm tai nạn lái - phụ xe người ngồi xe, bảo hiểm cho người đình sản, bảo hiểm trợ cấp nằm viện phẫu thuật, bảo hiểm sinh mạng cá nhân, bảo hiểm người sử dụng điện bảo hiểm khác Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; Tái bảo hiểm Dịch vụ tài chính: a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm hình thức: cho vay; chiết khấu tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho th tài hình thức cấp tín dụng khác theo quy định pháp luật tổ chức tài chính, tín dụng Việt Nam cung ứng b) Kinh doanh chứng khốn bao gồm: mơi giới chứng khốn, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường sở trung tâm giao dịch chứng khoán, hoạt động kinh doanh khác theo quy định pháp luật chứng khoán c) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư, kể trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh, chuyển nhượng chứng khốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật d) Dịch vụ tài phái sinh bao gồm hốn đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức cho người bệnh 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thơng từ nước ngồi vào Việt Nam (chiều đến) 11 Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ nêu điểm khơng phân biệt nguồn kinh phí chi trả Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hố, kiến thức chun mơn nghề nghiệp 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định Bộ Giao thơng vận tải 17 Hàng hố thuộc loại nước chưa sản xuất nhập trường hợp sau: a) Máy móc, thiết bị, vật tư nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt c) Tàu bay (kể động tàu bay), dàn khoan, tàu thuỷ nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê 18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh 19 Hàng nhập hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; 20 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính xuất, gia cơng hàng hố xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngoài; 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị đối tượng khơng chịu thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng với máy móc, thiết bị Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể người; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước theo quy định Chính phủ mức lương tối thiểu vùng người lao động làm việc công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân tổ chức khác Việt Nam có thuê mướn lao động 1.1.3.4 Về thuế suất Có ba mức thuế suất 0%; 5%; 10% (1) Mức thuế suất 0%: - Thuế suất 0% áp dụng hàng háo, dich vụ xuất bao gồm hàng háo gia công xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi cơng trình doanh nghiệp chế xuất; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT xuất (trừ vận tải quốc tế; Nguyễn Đình Chinh Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính hàng hố dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ lữ hành nước ngồi; dịch vụ bưu viễn thơng nước ngồi chuyển Việt Nam; dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi); Dịch vụ xuất dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để sử dụng cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chế xuất, trừ dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân ( dịch vụ vận chuyển đưa đón cơng nhân, cung cấp suất ăn cho công nhân doanh nghiệp chế xuất…) - Bổ sung vận tải quốc tế vào đối tượng áp dụng thuế suất 0% để khuyến khích phát triển hoạt động vận tải quốc tế doanh nghiệp Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế (2) Mức thuế suất 5%: Thuế suất 5% áp dụng cho hàng hoá dịch vụ có tính chất thiết yếu cho đời sống kinh tế xã hội, số hàng hoá cần ưu đãi (2.1.) Mức thuế suất 5% chủ yếu áp dụng hàng hoá, dịch vụ đầu vào sản xuất nông nghiệp Tại Luật GTGT sửa đổi nhất, quy định 15 nhóm hàng hố, dịch vụ áp dụng thuế suất 5% (2.2) Các nhóm sau chuyển từ mức thuế suất 5% thành mức thuế suất 10%: - In loại - Than đá, đất, đá, cát, sỏi - Hố chất bản, sản phẩm khí tư liệu sản xuất (trừ máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp), khuôn đúc loại, vật liệu nổ, đá mài, ván ép nhân tạo, sản phẩm bê tông công nghiệp, lốp săm lốp cỡ từ 900-20 trở lên, ống thủy tinh trung tính - Sản phẩm luyện, cán, kéo kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý, trừ vàng nhập - Máy xử lý liệu tự động bộ, phận phụ tùng máy - Duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử-văn hố, bảo tàng (trừ trường hợp huy động nguồn vốn góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo) - Vận tải, bốc xếp, nạo vét luồng lạch, cảng sông, cảng biển; hoạt động trục vớt, cứu hộ (3) Mức thuế suất 10%: Thuế suất 10% áp dụng cho hàng hố dịch vụ có tính chất thơng thường Được xác định theo phương pháp loại trừ, áp dụng hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện áp dụng mức thuế suất 0%, 5% Nguyễn Đình Chinh 10 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính Thuyết minh báo cáo tài đến ngày 31 tháng 01 năm 2009 Mẫu số B 09 – DN Nguyễn Đình Chinh 67 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ĐƠN VỊ: CƠNG TY CP ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ QUỐC TẾ THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH(*) Năm 31/012009 I - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - Hình thức sở hữu vốn: Cổ đơng góp vốn kinh doanh - Lĩnh vực kinh doanh: Thẩm định giá, giám định tư vấn - Tổng số nhân viên người lao động: 12 người - Ngành nghề kinh doanh: - Thẩm định giá hàng hóa, tài sản; - Thẩm định giá dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị; - Thẩm định giá bất động sản; - Thẩm định giá trị doanh nghiệp; - Thẩm định giá trị đầu tư; - Thẩm định giá trị thương hiệu; - Thẩm định giá dự án đầu tư; - Định giá tài sản vơ hình, lợi kinh doanh; - Đánh giá uy tín doanh nghiệp; - Đào tạo nghiệp vụ định giá, kinh tế - thị trường giá (Chỉ hoạt động sau quan nhà nước có thẩm quyền cho phép); - Xây dựng phương án Cổ phần hóa; - Bán đấu giá tài sản; - Bán đấu giá cổ phần doanh nghiệp; - Dịch vụ giám định hàng hóa xuất nhập khẩu, hàng nơng lâm thủy, hải sản, hàng cơng nghiệp, máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, phương tiện vận tải thủy, bộ, phương tiện giới chuyên dùng - Giám định số lượng, khối lượng tổn thất hàng hóa; - Dịch vụ giám định tàu thuê trả tàu, dịch vụ giám định tổn thất tàu, dịch vụ giám định mức nước tàu, dịch vụ giám định số lượng, khối lượng xăng dầu hàng hóa lỏng; Nguyễn Đình Chinh 68 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính - Tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp; - Tư vấn dự án đầu tư; - Tư vấn đấu thầu quản lý dự án; - Xuất nhập vật tư, thiết bị Y tế (Trừ hóa chất Nhà nước cấm); - Đào tạo nghiệp vụ môi giới, định giá Bất động sản, quản lý điều hành sàn giao dịch Bất động sản (Doanh nghiệp hoạt động quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép hoạt động); II CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG Cơ sở lập báo cáo tài Báo cáo tài trình bày theo nguyên tắc giá gốc Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ chuyển đổi theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ Số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ qui đổi theo tỷ giá ngày cuối kỳ Chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ cuối kỳ ghi nhận vào thu nhập chi phí kỳ Tỷ giá sử dụng để qui đổi thời điểm ngày: 31/12/2008 : 17.486 VND/USD 31/01/2009 : 17.484 VND/USD Nguyên tắc hạch toán thuế GTGT đầu vào - Hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT sở kinh doanh hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ tính vào giá trị hàng hố, dịch vụ mua vào - Khi khơng tách riêng được, cuối kỳ, kế tốn xác định số thuế GTGT khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán kỳ - Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định thuế GTGT phải nộp tháng Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Nguyễn Đình Chinh 69 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính lớn số thuế GTGT đầu khấu trừ thuế GTGT đầu vào (=) số thuế GTGT đầu tháng đó, số thuế GTGT đầu vào cịn lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau xét hoàn thuế theo chế độ quy định Nguyên tắc hạch toán Thuế GTGT đầu Khi khách hàng yêu cầu công ty tư vấn lĩnh vực chức công ty đăng ký kinh doanh thoả thuận vào ký kết hợp đồng dịch vụ tư vấn cơng việc hồn thành cơng ty làm biên lý hợp đồng dịch vụ tư vấn xuất hoá đơn GTGT cho khách Hoá đơn bán hàng kế toán viên viết lập thành liên theo mẫu quy định Tổng cục thuế kê giấy than liên ký tên vào cột người bán hàng, sau chuyển cho Tởng Giám đớc xem ký, cho người mua hàng ký vào cột người mua hàng sau đóng dấu đỏ Cơng ty Trong liên (màu tím) lưu cuống hoá đơn, liên (màu đỏ) giao cho khách hàng, liên (màu xanh) lưu nội để kế toán viên để hạch toán vào sổ Nhật ký chung Nếu khách hàng toán tiền mặt kế tốn viên lập phiếu thu gồm liên đánh máy thủ cơng vi tính in giống nhau, liên lưu thủ quỹ lưu, liên giao cho khách hàng hoá đơn GTGT, liên kế toán viên giữu để làm hạch toán vào sổ Nhật ký chung Sổ tài khoản tiền mặt (TK 111) Nếu khách hàng đồng ý tốn chuyển khoản dựa vào hoá đơn kế toán viên hạch toán vào sổ Nhật ký chung tiền chuyển nhận giấy báo Có Ngân Hàng giao dịch ghi nhận tiền gửi ngân hàng tăng lên tiền chuyển giảm Nếu khách hàng nợ chưa tốn ghi phải thu khác hàng tăng lên chi tiết theo khách Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận không cịn yếu tố khơng chắn đáng kể liên quan đến việc tốn tiền chi phí kèm theo Trường hợp dịch vụ thực nhiều kỳ kế tốn việc xác định doanh thu vào tỷ lệ hoàn thành dịch vụ ngày kết thúc năm tài V THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NGÀY 31/01/2009 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Nguyễn Đình Chinh 70 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chỉ tiêu Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu Thuế thu nhập doanh nghiệp Các loại thuế khác: Thuế môn Cộng Số đầu kỳ Nợ Có 27.224.88 Khoa – Học Viện Tài Chính Số phải nộp kỳ Nợ Có 7.845.454 - - 7.845.454 7.845.454 - 8.284.775 - 27.224.886 1.259.002 Số nộp kỳ Nợ Có 1.500.000 1.259.002 25.475.683 7.845.454 Số cuối kỳ Nợ Có 20.638.43 - - 8.284.775 7.845.454 - 1.500.000 7.845.454 20.638.434 9.784.775 * Thuế giá trị gia tăng: Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% Công ty kê khai nộp theo qui định VI THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐẾN NGÀY 31/01/2009 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chỉ tiêu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu: - Hàng bán bị trả lại Doanh thu - Doanh thu cung cấp dịch vụ Kỳ 78.454.546 - Kỳ trước 492.776.500 - 78.454.546 492.776.500 28.400.000 3.516.367 163.636 3.939.394 394.000 4.739.141 4.162.910 45.315.448 Kỳ trước 215.864.000 21.245.870 38.897.536 13.245.957 2.950.000 82.254.850 18.546.970 393.005.183 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế, phí, lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác Cộng Kỳ Chương 3: Phương hướng hồn thiện kế tốn Th́ GTGT Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Q́c Tế Nguyễn Đình Chinh 71 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn Thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập cơng ty em có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, hiểu rõ kiến thức lý tuyết học nhà trường Đồng thời hiểu biết thêm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty nói chung tổ chức cơng tác Thuế GTGT nói riêng 3.1.1.1 Về việc tổ chức hạch tốn ban đầu Cơng ty thực đầy đủ hồ sơ kê khai thuế GTGT như: - Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT; - Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán mẫu 01-1/GTGT; - Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào mẫu 02-1/GTGT; - Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Cơng ty áp dụng lập tờ khai thuế theo mẫu theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/9/2007 kê khai theo phiên 1.3.0.1 phần mền hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục thuế Việt Nam Việc kê khai đầy đủ hoá đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán thực theo thời gian quy định 3.1.1.2 Về tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng cách đầy đủ hệ thống tài khoản kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam vận dụng hệ thống tài khoản cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty 3.1.1.3 Về trình tự kế tốn Việc khấu trừ Thuế GTGT tiến hành cách điều đặn theo quy cách hình thức thời gian Tất nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến thuế GTGT ghi chép đầy đủ, thường xuyên hạn chế việc ghi thiếu, ghi trùng lặp việc lập tờ khai thuế hàng tháng công ty tiến hành thời gian quy định 3.1.1.4 Về sổ sách kế tốn Nguyễn Đình Chinh 72 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính Hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty sử dụng khoa học hợp lý theo quy định nhà nước Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô đặc điểm công ty tạo điệu kiện thuận lợi cho cơng việc kế tốn khối lượng ghi sổ không lớn Việc theo dõi thuế GTGT theo dõi sổ tài khoản 133, 3331 3.1.2 Những hạn chế kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Q́c Tế Trong q trình kinh doanh hoạt công ty thực đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định Nhà nước Khi Luật quản lý thuế đời giúp cho quan quản lý thực hện tốt công tác quản lý thuế mà giúp cho đơn vị kinh doanh tổ chức tốt cơng tác thuế đơn vị nói chung cơng tác tổ chức thuế GTGT nói riêng Đặc biệt nghị định, thông tư hướng dẫn sắc thuế GTGT giúp đơn vị kinh doanh áp dụng cách hiệu công tác kế toán Nhưng văn hướng dẫn thay đổi liên tục trình hội nhập kinh tế làm cho có chồng tréo văn bản, làm cho q trình thu thập vận dụng chúng cịn gặp nhiều khó khăn, hạn chế Vì vậy, tổ chức kế tốn thuế GTGt cơng ty Cơng ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế khơng tránh khỏi hạn chế 3.1.2.1 Về việc tổ chức hạch tốn ban đầu Nói chung việc hạch tốn ban đầu cơng ty tốt, nhiên cơng ty chưa có phận kế tốn chuyên phụ trách thuế mà nhân viên kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc khác phịng kế tốn dẫn đến việc theo dõi thuế gặp khó khăn Mặt khác có phận chuyên trách theo dõi thuế GTGT chắn chứng từ thuế GTGT xẽ theo dõi đầy đủ hơn, xác tránh tình trạng sai sót sai sót hố đơn GTGT hạch tốn muộn dẫn đến thuế GTGT đầu vào không khấu trừ 3.1.2.2 Về cách phân loại chi phí Có nghiệpvụ kinh tế phát sinh đựơc ghi nhận chưa phù hợp với cách phân loại chi phí Ví dụ Hố đơn A007 000417 ngày 14/01/2009 hạch toán vào TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác Theo em phải hạch toán vào TK 6427 - Chi phí dịch vụ Nguyễn Đình Chinh 73 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính mua ngoài vì Hàng Khơng là mợt loại hình dịch vụ vận chuyển hành khách Vì vậy Kế toán nên hạch toán vào Tài khoản chi tiết này để dẽ dàng theo dõi các khoản chi phí 3.1.2.3 Về sổ kế tốn Cơng ty chưa tiến hành mở sổ tài khoản theo tháng mà theo dõi sổ Nhật ký chung, việc tổng hợp thuế GTGT nghiệp vụ phát sinh kỳ cịn gặp nhiều khó khăn thời gian để dị xét Dẫn đến sai q tình tổng hợp chi phí phát sinh nói chung thuế GTGT nói riêng 3.2 Các kiến nghị, đề xuất giải pháp hoàn thiện 3.2.1 Sự cần thiết kế tốn thuế GTGT Như ta thấy việc hồn thiện thuế GTGT cần thiết vì: - Thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước - Thuế GTGT có vai trị khuyến khích đầu tư, xuất thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh 3.2.2 Yêu cầu việc hoàn thiện kế tốn Thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế - Như đề cập, việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT nói riêng cần thiết Tuy vậy, việc hoàn thiện cần đảm bảo yêu cầu mang tính nguyên tắc là: - Việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT nói riêng Cơng ty phải tơn trọng sách, chế độ hành Nhà nước chế độ kế toán kế toán thuế GTGT - Những giải pháp để hồn thiện cơng tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm đơn vị Khơng nên áp dụng cách máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh không giống Từ thực tế đơn vị áp dụng cách linh hoạt chế độ, sách chung vào hoạt động đơn vị Phù hợp phù hợp với trình độ, khả đội ngũ cán bộ, với trang thiết bị phương tiện ghi chép, tính tốn Cơng ty Có phát huy mạnh việc đổi Nguyễn Đình Chinh 74 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính - Một nhiệm vụ kế toán cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định pháp luật Vì hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo cung cấp thông tin cách đầy đủ, kịp thời cho đối tượng cần sử dụng thông tin - Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm có hiệu Có khả thi thực giải pháp hồn thiện có ý nghĩa Nhưng thực cách mà cần phải quan tâm đến việc tiết kiệm thời gian, chi phí, cơng sức từ tạo hiệu công việc 3.2.3 Ý nghĩa việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng Nó góp phần làm giảm bớt tình trạng trốn thuế diễn khá phổ biến hiện Từ đó làm tăng thêm nguồn thu vào Ngân sách với nhà nước 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế Trên sở nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán đặc biệt kế toán thuế GTGT Công ty kết hợp với kiến thức lý luận học tập nghiên cứu nhà trường, em xin đưa số ý kiến kế tốn thuế GTGT Cơng ty 3.3.1 Về hạch tốn ban đầu Cơng ty cần phân cơng kế tốn chuyên trách thuế, có thuế GTGT Người kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hố đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tượng không khấu trừ thuế GTGT kê khai không kỳ không đắn, chứng từ chứng minh Sau kiểm tra chặt chẽ hoá đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành cập nhật số liệu vào sổ liên quan Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT hành vi gian lận trở nên tinh vi phịng kế tốn đặc biệt kế tốn phụ trách thuế GTGT phối hợp với quan thuế để phát hoá đơn giả, gian lận Khi có kế tốn chun trách thuế chắn kế tốn thuế nói chung, kế tốn thuế GTGT tránh hạn chế, vướng mắc trình thực phần hành kế toán Khi chuyên sâu vào lĩnh vực giúp người kế tốn Nguyễn Đình Chinh 75 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt chế độ kế toấn vào điều kiện cụ thể đơn vị 3.3.2 Về trình tự hạch tốn Công ty phải thay đổi cách ghi nhận số nghiệp vụ cịn chưa phù hợp với tính kỳ chúng Ví dụ nghiệp vụ nộp thuế vào NSNN Do việc nộp thuế GTGT thực vào tháng sau tháng thuế GTGT phát sinh nên tiêu thuế GTGT phải nộp đầu kỳ, thuế GTGT nộp kỳ thuế GTGT phải nộp cuối kỳ phải xác định lại Cụ thể, số thuế phải nộp đầu kỳ số thuế phải nộp tháng cuối kỳ trước đó, số thuế GTGT nộp kỳ số thuế GTGT phải nộp đầu kỳ thuế GTGT tháng kỳ trừ tháng cuối kỳ đó, thuế GTGT phải nộp cuối kỳ thuế GTGT phải nộp tháng cuối kỳ 3.3.4 Về sổ sách kế tốn Tại Cơng ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế, không mở sổ tài khoản theo rõi đối chiếu cuối tháng nguyên tắc hạch toán sai theo chế độ kế tốn, cẩn thận khơng gây ảnh hưởng đến số tổng cuối tháng phát sinh đơn vị nghiệp vụ phát sinh Nhưng để theo rõi cách hợp lý đầy đủ theo chế độ kế tốn hành theo em cơng ty nên theo rõi sổ tài khoản, cân đối phát sinh tài khoản vào cuối tháng Nguyễn Đình Chinh 76 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính KẾT LUẬN Luật thuế giá trị gia tăng đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng để Luật thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có cơng cụ đắc lực trợ giúp Trong đó, công cụ quan trọng không thể thiếu Cơng tác Kế tốn Thuế giá trị gia tăng Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT, Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế đưa vào áp dụng từ đầu thành lập cơng ty Các hố đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiều nguyên nhân khách quan (Như chế độ, sách hành) chủ quan (như việc tổ chức phòng kế tốn chưa hợp lý) mà cơng tác kế tốn Cơng ty cịn có vướng mắc Trên sở lý luận kiến thức thực tế em xin mạnh dạn đưa số giải pháp để Cơng ty xem xét Với vấn đề nhiều vướng mắc phức tạp vốn kinh nghiệm em cịn ít, nhận thức cịn nhiều hạn chế, thời gian thực tập khơng nhiều nên không tránh khỏi khiếm khuyết chuyên đề thực tập Em mong góp ý kiến thầy cô Một lần em xin cảm ơn bảo hướng dẫn tận tình Cơ Trương Thị Thủy, giúp đỡ nhiệt tình các Anh, Chị Cơng ty giúp em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Đình Chinh 77 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Lý luận chung Thuế GTGT Kế toán Thuế GTGT 1.1 Những vấn đề lý luận chung thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 1.1.3 Nội dung sở luật thuế GTGT hành Việt Nam 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT: 1.1.3.2 Người nộp thuế GTGT 1.1.3.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.3.4 Về thuế suất 1.1.3.5 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 1.1.3.6 Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào 1.1.3.7 Về hoàn thuế GTGT 1.1.3.8 Các qui định hoá đơn, chứng từ 1.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT theo chế độ kế toán hành 1.2.1 Nguyên tắc chung 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT theo chế độ hành 1.2.2.1 Hoá đơn chứng từ 1.2.2.2 Tài khoản kế toán 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán thuế GTGT 1.2.2.4 Kê khai thuế GTGT hàng tháng, toán thuế GTGT 1.2.2.5 Sổ kế toán Chương 2: Thực trạng Kế toán Thuế GTGT Công ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế 2.1 Tình hình, đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp 2.1.1.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Doanh nghiệp 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế 2.2.1 Phương pháp tính thuế thuế suất áp dụng Cơng ty Nguyễn Đình Chinh 78 Trang 3 3 5 10 13 14 14 14 14 15 15 16 18 21 21 24 24 24 24 25 26 31 33 33 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính 2.2.2 Tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng ty 2.2.2.1 Tổ chức hạch tốn ban đầu 2.2.2.2 Tài khoản kế tốn sử dụng 2.2.2.3.Trình tự hạch toán 2.2.2.4 Sổ sách kế toán 2.2.3 Khấu trừ thuế GTGT, tính thuế phải nộp 2.2.4 Kê khai nộp thuế GTGT Chương 3: Phương hướng hồn thiện kế tốn Thuế GTGT Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn Thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về việc tổ chức hạch toán ban đầu 3.1.1.2 Về tài khoản kế toán 3.1.1.3 Về trình tự kế tốn 3.1.1.4 Về sổ sách kế tốn 3.1.2 Những hạn chế kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Q́c Tế 3.1.2.1 Về việc tổ chức hạch tốn ban đầu 3.1.2.2 Về cách phân loại chi phí 3.1.2.3 Về sổ kế toán 3.2 Các kiến nghị, đề xuất giải pháp hoàn thiện 3.2.1 Sự cần thiết kế tốn thuế GTGT 3.2.2 u cầu việc hồn thiện kế tốn Thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế 3.2.3 Ý nghĩa việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Q́c Tế 3.3.1 Về hạch tốn ban đầu 3.3.2 Về trình tự hạch tốn 3.3.4 Về sổ sách kế tốn KẾT LUẬN Nguyễn Đình Chinh 79 33 33 40 40 43 59 59 72 72 72 72 72 72 73 73 73 73 74 74 74 74 75 75 75 76 76 77 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ GTGT TK XNK NSNN STT VAT ĐVT VNĐ HHDV MST Nguyễn Đình Chinh Tài sản cố định Giá trị gia tăng Tài khoản Xuất nhập Ngõn sách nhà nước Số thứ tự Thuế giỏ trị gia tăng Đơn vị tính Việt Nam đồng Hàng hóa dịch vụ Mã số thuế 80 Lớp KHC 10/21.23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa – Học Viện Tài Chính NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY Nguyễn Đình Chinh 81 Lớp KHC 10/21.23 ... chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán toán Kế toán vật tư, hàng hoá Kế toán TSCĐ, kiêm Thủ quỹ Kế toán tiêu thụ XĐKQ - Kế toán trưởng... Thực trạng Kế tốn Thuế GTGT Công ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế 2.1 Tình hình, đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế 2.1.1 Đặc... doanh Doanh nghiệp 2.1.1.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế Tên công ty : Công ty Cổ phần Định giá Tư vấn đầu tư Quốc Tế Tên viết tắt : VALUINCO.,JSC Địa : Số 85
