ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài chính và Ngân hàng Mã số : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. ĐẶNG ĐỨC SƠN Hà Nội – 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chƣa đƣợc công bố trong các công trình khác. HỌC VIÊN CAO HỌC NGUYỄN THỊ HẢI YẾN ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  PAGEREF _Toc409033214 \h iv DANH MỤC CÁC BẢNG  PAGEREF _Toc409033215 \h v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ  PAGEREF _Toc409033216 \h vi MỞ ĐẦU  PAGEREF _Toc409033219 \h 1 CHƢƠNG 1:  PAGEREF _Toc409033220 \h 6CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI  PAGEREF _Toc409033222 \h 6 1.1 Lý luận về Hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thƣơng mại 6 1.1.1 Định nghĩa Hệ thống kiểm soát nội bộ 6 1.1.2 Các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ 7 1.1.3 Các yêu cầu và nguyên tắc hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của TCTD: 12 1.2 Lý luận về kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thƣơng mại 14 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, chức năng của bộ máy kiểm toán nội bộ 14 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động của kiểm toán nội bộ 17 1.3 Lý luận chung về đánh giá hiệu quả hoạt động Kiểm toán nội bộ 19 1.3.1 Khái niệm hiệu quả hoạt động Kiểm toán nội bộ 19 1.3.2 Phương pháp đánh giá hiệu quả hoạt Kiểm toán nội bộ 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ; KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM  PAGEREF _Toc409033234 \h 30 2.1 Tổng quan về Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam 30 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam 30 2.1.2 Mô hình tổ chức và chức năng hoạt động 31 HYPERLINK \l "_Toc409033238"Error! Hyperlink reference not valid. PAGEREF _Toc409033238 \h 32HYPERLINK \l Deleted: ¶ Formatted Field Code Changed Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted iii "_Toc409033239"Error! Hyperlink reference not valid. PAGEREF _Toc409033239 \h 322.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Vietinbank 38 2.2 Thực trạng hoạt động Kiểm tra, kiểm soát nội bộ, Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam 41 2.2.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ của Vietinbank 41 HYPERLINK \l "_Toc409033243"Error! Hyperlink reference not valid. PAGEREF _Toc409033243 \h 43HYPERLINK \l "_Toc409033244"Error! Hyperlink reference not valid. PAGEREF _Toc409033244 \h 432.2.2 Tổ chức và hoạt động của Bộ máy Kiểm tra, kiểm soát nội bộ 43 2.2.3 Tổ chức và hoạt động của Bộ máy Kiểm toán nội bộ 45 2.2.4 Phương pháp thực hiện kiểm tra, kiểm soát nội bộ: 47 2.3 Đánh giá hiệu quả hoạt động hiện nay của bộ phận Kiểm tra, kiểm soát nội bộ và Kiểm toán nội bộ 59 2.3.1 Những mặt tích cực 59 2.3.2 Những tồn tại và hạn chế: 69 2.3.3 Phân tích nguyên nhân của tác động đến chất lượng hiệu quả hoạt động KTKSNB, KTNB tại NHCTVN: 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ, KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM  PAGEREF _Toc409033257 \h 76 3.1.1. Định hướng phát triển chung của Vietinbank 76 3.1.2. Định hướng xây dựng, hoàn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ 78 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động Kiểm tra, kiểm soát nội bộ; Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam 80 Deleted: Formatted Deleted: (Nguồn: Ngân hàng Công Thương Việt Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Formatted Deleted: Formatted Deleted: Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức Hệ thống Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Deleted: Formatted Deleted: Formatted Deleted: (Nguồn: Ngân hàng Công Thương Việt Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted iv 3.2.1 Tổ chức lại Bộ máy KTKSNB, KTNB 80 3.2.3 Đổi mới hoạt động kiểm toán nội bộ: 84 3.3. Một số kiến nghị thực hiện giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ Vietinbank 86 3.3.1. Về phía đội ngũ cán bộ kiểm tra, kiểm toán 86 3.3.2. Về phía Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 86 3.3.3. Về phía Ngân hàng Nhà nước 87 KẾT LUẬN  PAGEREF _Toc409033267 \h 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO  PAGEREF _Toc409033269 \h 106 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa 1 BCTC Báo cáo tài chính 2 CIF Customer information - Số thông tin khách hàng 3 DN Doanh nghiệp 4 DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc 5 HĐQT Hội đồng quản trị 6 KH Khách hàng 7 KPCS Khắc phục chỉnh sửa 8 KPI Key perfomance indicator- Chỉ số đánh giá thực hiện công việc 9 KSNB Kiểm soát nội bộ 10 KTKSKBKV Kiểm tra kiểm soát nội bộ khu vực 11 KTKSNB Kiểm tra kiểm soát nội bộ 12 KTNB Kiểm toán nội bộ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Section Break (Next Page) Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted v 13 NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc 14 NHCT Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam 15 QLRR Quản lý rủi ro 16 TCTD Tổ chức tín dụng 17 TCKT Tổ chức kinh tế 18 TSĐB Tài sản đảm bảo 19 Vietinbank Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang 1. Bảng 2.1 Một số chỉ tiêu chủ yếu giai đoạn 2009-2013 39 2. Bảng 2.2 Tƣơng quan doanh số mua bán ngoại tệ thị trƣờng 1 của NHCTVN 41 3. Bảng 2.3 Cụ thể quy trình thực hiện kiểm tra trực tiếp tại NHCTVN 53 4. Bảng 2.4 Ví dụ bảng mã lỗi nghiệp vụ Kế toán nội bộ 61 5. Bảng 2.5 Bảng minh họa kết quả xếp hạng KPI tuân thủ của một số CN trong tháng 3/2014 65 6. Bảng 2.6 Bảng thống kê thời gian thực hiện một cuộc kiểm tra, kiểm toán tại Vietinbank 68 7. Bảng 2.7 Bảng thống kê số vụ việc xảy ra và nhân sự của kiểm tra, kiểm toán nội bộ 72 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: 42 Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: 4 Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: 56 Formatted Formatted Formatted Deleted: Ví dụ biên bản kiểm tra tại Chi nhánh Formatted Deleted: 2 Formatted Formatted Formatted Deleted: Ví dụ bảng mã lỗi nghiệp vụ Kế toán nội Formatted Deleted: 80 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Trang 1. Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức tại NHCTVN 34 2. Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức Hệ thống KSNB tại NHCTVN 43 3. Sơ đồ 2.3 Lƣu đồ quy trình thực hiện giám sát 48 4. Sơ đồ 3.1 Sơ đồ mô hình Hệ thống KSNB đề xuất 80 BIỂU ĐỒ STT Biểu đồ Nội dung Trang 1. Biểu đồ 2.1 Diễn biến tỷ lệ lỗi nghiệp vụ tín dụng toàn hệ thống 66 Deleted: ¶ ¶ ¶ Formatted Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Times New Roman Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted Formatted: English (United Kingdom) Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted Formatted: English (United Kingdom) Deleted: 46 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 51 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 99 Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: <#>¶ Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 85 Formatted: No underline, Font color: Auto vii Formatted: Font: Times New Roman 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Sự phát triển của hệ thống ngân hàng thƣơng mại có vai trò quyết định tới sự phát triển ổn định của nền kinh tế quốc dân. Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bền vững, đặc biệt trong bối cảnh hoạt động ngân hàng ngày càng phức tạp, đa dạng nghiệp vụ với nhiều rủi ro tiềm ẩn nhƣ hiện nay, cần thiết phải có hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ hiệu lực, hiệu quả với sự có mặt không thể thiếu của bộ máy kiểm toán nội bộ đủ mạnh, có trình độ, có năng lực chuyên môn, có kinh nghiệm làm việc và tâm đức với nghề. Các quy định của Ủy ban Basel cũng đã nhấn mạnh tầm quan trọng và sự cần thiết phải có hoạt động kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thƣơng mại. Việc phát sinh những khoản thiệt hại đáng kể mà các ngân hàng trên thế giới phải gánh chịu trong những năm gần đây đã buộc các ngân hàng phải chú ý nhiều hơn tới kiểm toán nội bộ. Khi phân tích những vấn đề liên quan đến những khoản thiệt hại này, Ủy ban Basel đã chỉ ra rằng các ngân hàng có thể tránh đƣợc thiệt hại nếu duy trì một hệ thống kiểm toán nội bộ hiệu quả, thực hiện kiểm soát trên tất các các mặt hoạt động của ngân hàng. Kiểm toán nội bộ sẽ ngăn chặn hoặc tìm ra nguyên nhân dẫn đến các khoản thiệt hại, qua đó hạn chế tổn thất cho ngân hàng. Cũng nhƣ các ngân hàng thƣơng mại khác, Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần (NHTMCP) Công Thƣơng Việt Nam luôn xác định và đánh giá cao tầm quan trọng của bộ máy kiểm toán nội bộ. Đồng thời, NHTMCP Công Thƣơng Việt Nam là một trong số ít ngân hàng thƣơng mại duy trì sự tồn tại song song cả bộ máy kiểm tra kiểm soát nội bộ chuyên trách bên cạnh bộ máy kiểm toán nội bộ trong một thời gian dài. Trong bối cảnh biến động khôn lƣờng của thị trƣờng và khó khăn trong hoạt động kinh doanh nhƣ hiện nay, hơn bao giờ hết Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Công Thƣơng luôn xác định phƣơng châm: Kiện toàn, nâng cao chất lượng bộ máy kiểm tra, kiểm toán nội bộ từ trụ sở chính đến các chi nhánh, đổi mới trong tổ chức, chỉ đạo, phương pháp kiểm tra, kiểm toán từ kiểm tra tính tuân thủ đến Formatted: Font: Times New Roman, 13 pt, Bold, No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Bold, No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto [...]... đó đề xuất các giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy Kiểm toán nội bộ, có nghĩa là phải trả lời đƣợc một câu hỏi xuyên suốt “Một bộ máy kiểm toán nội bộ nhƣ thế nào đƣợc coi là hiệu quả và giải pháp nào để nâng cao hiệu quả của bộ máy Kiểm tra kiểm soát nội bộ, Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam? ” Để đạt đƣợc mục đích nghiên cứu trên, đề tài phải giải quyết những... về hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ; phƣơng Formatted: Font: No underline, Font color: Auto, English (United States) pháp đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ; - Tìm hiểu thực trạng bộ máy kiểm tra, kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Formatted: Font: No underline, Font color: Auto, English (United States) Công thƣơng Việt Nam; - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động. .. Font color: Auto hƣớng dẫn TS Hồ Viết Tiến Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ phục vụ công tác quản lý rủi ro tại NH Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam - ThS Trần Văn Tùng- Trƣờng ĐH Kinh tế Quốc Gia Hà Nội, ngƣời hƣớng dẫn TS Nguyễn Thị Minh Tâm Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Formatted: Font: Not Bold, No underline,... tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngoài hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động của kiểm toán nội bộ Các nguyên tắc hoạt động cơ bản của kiểm toán nội bộ: (1) Tính độc lập: Tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ độc lập với đơn vị, bộ phận điều hành, tác nghiệp của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngoài, cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ không đƣợc đồng... Chƣơng 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam 5 Formatted: Font: No underline, Font color: Auto, English (United States) Deleted: Formatted: Font: No underline, Font color: Auto, English (United States) CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Deleted:... khảo, nội Formatted: No underline, Font color: Auto dung chính của luận văn gồm 03 phần chính: - Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về hoạt động kiểm tra, kiểm soát kiểm toán nội bộ Formatted: Font: No underline, Font color: Auto, English (United States) tại các NHTM - Chƣơng 2: Thực trạng hiệu quả hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam - Chƣơng 3: Giải pháp. .. đề xuất các giải pháp góp phần nâng cao chất lƣợng hiệu quả hoạt động của bộ máy kiểm tra, kiểm toán nội bộ Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Formatted: No underline, Font color: Auto 2 Tình hình nghiên cứu Qua tìm hiểu, tham khảo từ nhiều nguồn thông tin, tôi đƣợc biết đề tài nghiên Formatted: No underline, Font color: Auto cứu về kiểm toán nội bộ nói chung và kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thƣơng... cao hiệu quả hoạt động của bộ máy Kiểm tra Formatted: Font: No underline, Font color: Auto, English (United States) kiểm soát nội bộ, Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Formatted: No underline, Font color: Auto Đề tài nghiên cứu về bộ máy Kiểm tra kiểm soát nội bộ, Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam 4 Formatted: No underline,... đánh giá đầy đủ về các thủ tục, quy trình, hệ thống kiểm soát nội bộ Trách nhiệm đối với các hoạt động, các quy trình, bộ phận đã đƣợc kiểm toán nội bộ tƣ vấn trƣớc đây vẫn hoàn toàn thuộc về lãnh đạo đơn vị, bộ phận đƣợc kiểm toán 1.3 Lý luận chung về đánh giá hiệu quả hoạt động Kiểm toán nội bộ 1.3.1 Khái niệm hiệu quả hoạt động Kiểm toán nội bộ Hiệu quả đƣợc hiểu là việc sử dụng tối thiểu các nguồn... chƣơng trình, hệ thống phần mềm hỗ trợ hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ Trong khi hiện tại đây là vấn đề đã đƣợc Ban lãnh đạo NH TMCP Công Thƣơng Việt Nam rất quan tâm Chính từ thực tế tình hình nghiên cứu trên, đây cũng là một lý do thúc đẩy để tôi tự tin lựa chọn đề tài Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ của NHTMCP Công Thương Việt Nam để nghiên cứu 3 Mục đích và nhiệm . tra, kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam. - Chƣơng 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng. thiện hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ 78 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động Kiểm tra, kiểm soát nội bộ; Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam 80. về hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ; phƣơng pháp đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ; - Tìm hiểu thực trạng bộ máy kiểm tra, kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công