KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VIỆT THẮNG GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Danh Sách Nhóm Bùi Mỹ Duyên Lý Hoàng Huệ Trình Thanh Hiếu Trương Thị Ngọc Giao Huỳnh Thị Ngọc Huyền Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Giới thiệu về công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng Chương 3: Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ Chương 4: Thực hành kiểm toán Chương 5: Kết luận Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1. Khái niệm Hàng tồn kho được trình bày trên Bảng cân đối kế toán tại phần A “Tài sản ngắn hạn” và được trình bày gồm hai chỉ tiêu: giá trị hàng tồn kho và tổng số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập. Nội dung chi tiết các loại hàng tồn kho được công bố trong Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Chương 1: Cơ sở lý luận Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Hàng mua đang đi trên đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Hàng mua đang đi trên đường Thành phẩm tồn kho Công cụ, dụng cụ trong kho Hàng gửi đi bán Hàng hóa tồn kho các loại hàng tồn kho Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Hàng mua đang đi trên đường Chương 1: Cơ sở lý luận 2. Đặc điểm -Giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán có mối liên hệ trực tiếp và rất mật thiết. Mối quan hệ này khiến cho kiểm toán hàng tồn kho thường được tiến hành đồng thời với kiểm toán giá vốn hàng bán. -Mối quan hệ khiến cho các sai sót liên quan đến hàng tồn kho cũng sẽ ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán và ngược lại. Với những đặc điểm trên, trong công tác kiểm toán, đặc biệt đối với các doanh nghiệp thương mại và sản xuất, kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán được đánh giá là quan trọng và chứa đựng nhiều rủi ro. Lý do là: Chương 1: Cơ sở lý luận • Hàng tồn kho thường có giá trị lớn và chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tài sản ngắn hạn của đơn vị. • Đối với những đơn vị có quy mô lớn hoặc sản xuất, kinh doanh cùng lúc nhiều mặt hàng, khối lượng hàng tồn kho luân chuyển thường rất lớn, chủng loại hàng tồn kho phong phú và được tổ chức tồn trữ ở nhiều địa điểm khác nhau. • Các sai sót về hàng tồn kho có thể ảnh hưởng đến cả Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Hàng tồn kho là một khoản mục nhạy cảm với gian lận (biển thủ, trộm cấp…) và chịu nhiều rủi ro do mất giá, hư hỏng, lỗi thời, hao hụt mất mát… Chương 1: Cơ sở lý luận • Kế toán hàng tồn kho là một công việc chứa đựng nhiều yếu tố chủ quan và phụ thuộc rất lớn vào các xét đoán của ban giám đốc khi ước tính kế toán. Ngoài ra, có nhiều hệ thống tính giá thành khác nhau, nhiều phương pháp kế toán hàng tồn kho khác nhau, và nhiều phương pháp tính giá trị hàng tồn kho khác nhau được chuẩn mực và chế độ kế toán cho phép lựa chọn. Chương 1: Cơ sở lý luận 3. Mục tiêu kiểm toán - Tất cả hàng tồn kho trình bày trên bào cáo tài chính đều thật sự hiện hữu trong thực tế và đơn vị có quyền đối với chúng ( Hiện Hữu, Quyền). - Tất cả hàng tồn kho đều được ghi sổ và báo cáo đầy đủ ( Đầy đủ) - Số liệu chi tiết của hàng tồn kho được ghi chép , tính toán chính xác và thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ cái (Ghi chép chính xác). - Hàng tồn kho được ghi nhận và đánh giá theo một phương pháp phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, đồng thời đơn vị áp dụng nhất quán phương pháp này (Đánh giá). - Hàng tồn kho được phân loại đúng đắn, trình bày thích hợp và công bố đầy đủ (Trình bày và công bố ). -Trong các mục tiêu trên, do những đặc điểm của hàng tồn kho, hai mục tiêu hiện hữu và đánh giá được xem là quan trọng nhất. Chương 1: Cơ sở lý luận 4. Trích dẫn thông tư - Thông tư Số: 228/2009/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp - Chuẩn mực kế toán số 02, Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC (ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) - Thông tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế toán mới sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015, thay thế cho chế độ kế toán cũ theo Quyết định số 15 Chương 1: Cơ sở lý luận Điểm mới trong thông tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế toán mới sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015, thay thế cho chế độ kế toán cũ theo Quyết định số 15 Nguyên tắc kế toán Hàng tồn kho • 1. Không áp dụng phương pháp LIFO, bổ sung kỹ thuật tính giá theo phương pháp giá bán lẻ • 2. Khi mua hàng tồn kho kèm thiết bị phụ tùng thay thế phải ghi nhận theo giá trị hợp lý của từng loại, Thiết bị phụ tùng thay thế dự trữ hoặc chi phí SXKD dở dang luân chuyển hơn 12 tháng hoặc vượt quá một chu kỳ kinh doanh thì trình bày là tài sản dài hạn trên BCTC. • 3. Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa, ghi nhận giá trị hàng tồn kho vào chi phí bán hàng; [...]... không được phản ánh tồn kho của bên giao ủy thác 8 Không vốn hóa lãi vay đối với nhà thầu xây lắp; 9 TK 157 không áp dụng khi chuyển hàng tồn kho cho các đơn vị phụ thuộc (mà sử dụng TK 136) Chương 2: Giới thiệu về công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng 1 Giới thiệu chung -Công ty Cổ phần Thức ăn Chăn nuôi Việt Thắng (Tên cũ Công ty Cổ phần Thủy sản Việt Thắng) được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh... chi tiết tại: D533-1 Kết luận: Xu hướng biến động của của hàng tồn kho năm 2014 là hợp lý với xu hướng biến động chung của thị trường Chương 4 : Thực hành kiểm toán Công ty kiểm toán: HDG Người thực hiện: Ngọc Huyền Khách hàng: Công ty CP Ngày thực thức ăn chăn nuôi Việt Thắng hiện: 15/03/2015 Nội dung: Kiểm toán hàng tồn Người kiểm tra: kho và giá vốn hàng bán Năm kết thúc: 31/12/2014 Ngày kiểm tra:... thúc vào ngày 31 tháng 12 - Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền và được hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Chương 2: Giới thiệu về công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng Dự phòng: - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được trính lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất do các kho n suy giảm trong giá trị - Số tăng hoặc giảm kho n dự phòng giảm giá hàng tồn kho được... 21/11/2002 tại Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đồng Tháp, Việt Nam -Hoạt động chính thức được đăng ký của Công ty là sản xuất, gia công chế biến thức ăn thủy sản, gia súc và gia cầm; buôn bán thức ăn và nguyên liệu làm thức ăn cho thủy sản, gia súc và gia cầm; nuôi trồng thủy sản Chương 2: Giới thiệu về công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng 2 Lịch sử hình thành -Thành lập vào năm 2002, được cấp Giấy đăng ký... Huyền Mã số: D533 Khách hàng: Công ty CP thức ăn Ngày thực hiện: 15/03/2015 Trang: 1 chăn nuôi Việt Thắng Người kiểm tra: Nội dung: Kiểm toán hàng tồn kho Ngày kiểm tra: và giá vốn hàng bán Năm kết thúc: 31/12/2014 THỦ TỤC PHÂN TÍCH 1 Mục tiêu: Xem xét, đánh giá xu hướng biến động của hàng tồn kho Công việc: Phân nhóm số dư hàng tồn kho thành các nhóm chính và so sánh số dư chi tiết của từng nhóm với... đăng ký kinh doanh vào ngày 21/11/2002 -Ngày 01/01/2011 Công ty chính thức đổi tên: CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VIỆT THẮNG Tên tiếng Anh: VIET THANG FEED JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: Lô II - 1, II - 2, II - 3 Khu C Mở rộng, KCN Sa Đéc, xã Tân Khánh Đông, thị xã Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp Chương 2: Giới thiệu về công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng 3 Hệ thống sản xuất Hiện nay Việt Thắng có 3 nhà máy... số dư tài kho n hàng tồn kho và giá vốn hàng bán là trung thực và hợp lý Ghi chú Chương 4 : Thực hành kiểm toán 2 Bảng tổng hợp lỗi Số giấy tham chiếu Báo cáo KQHĐKD Diễn giải NỢ CÓ BCĐKT NỢ CÓ Kết luận: Không phát hiện lỗi, số dư tài kho n hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 31/12/2014 là trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu Chương 4 : Thực hành kiểm toán 3 Chương trình kiểm toán Thử nghiệm... nhập kho hàng hóa CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc  THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 02 Thời gian: 09 giờ 30 phút ngày 15 tháng 03 năm 2015 Địa điểm: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Thức ăn Chăn nuôi Việt Thắng Kiểm toán viên: Bùi Mỹ Duyên Công việc:Yêu cầu đơn vị cung cấp 30 phiếu nhập kho Kiểm tra các phiếu nhập kho có hợp lệ và được ghi chép đầy đủ, chính xác vào sổ kế toán. .. về công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng 5 Cơ sở trình bày - Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày bằng đồng Việt Nam (“VNĐ”) phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp Việt nam và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành - Hình thức sổ kế toán được áp dụng của Công ty là Nhật ký chung - Kỳ kế toán năm của Công ty áp dụng cho việc lập báo cáo tài chính bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và. .. Phòng kế toán Công ty Cổ phần Thức ăn Chăn nuôi Việt Thắng Kiểm toán viên: Lý Hoàng Huệ Công việc:Yêu cầu đơn vị cung cấp 30 phiếu xuất kho Kiểm tra phiếu xuất kho có được đánh số như trên sổ cái hay không? Kết luận: Phiếu xuất kho được đánh số đúng như trên sổ Cần Thơ, ngày 15 tháng 03 năm 2015 Kiểm toán viên (Đã ký) Lý Hoàng Huệ Chương 3: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 4 Đánh giá lại rủi ro kiểm . KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VIỆT THẮNG GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Danh Sách Nhóm Bùi. tồn kho cho các đơn vị phụ thuộc (mà sử dụng TK 136) Chương 2: Giới thiệu về công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng 1. Giới thiệu chung -Công ty Cổ phần Thức ăn Chăn nuôi Việt Thắng (Tên cũ Công. quyền và được hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ. Chương 2: Giới thiệu về công ty CP thức ăn chăn nuôi Việt Thắng Dự phòng: - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được trính lập cho phần giá