1 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với lên kinh tế đất nước doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng khơng ngừng mọc lên phát triển mạnh mẽ hình thức, quy mơ hoạt động xây lắp Vấn đề đặt doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp xây dựng phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạnh tốn địi hỏi doanh nghiệp xây dựng phải trang trải chi phí bỏ có lãi Hạnh tốn xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm - biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Chi phí nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa vơ quan trọng, thơng qua cơng tác quản lý ngun vật liệu làm tăng giảm giá thành cơng trình, từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ nhân tố định làm hạ thấp chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng xây dựng doanh nghiệp xây Ở Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư Xây dựng Thạch Lâm, với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào cơng trình lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì điều tất yếu Cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí ngun vật liệu Trong thời gian thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài : “Hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sau trình học lý thuyết trường với thời gian thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm, với số liệu thực tế, hướng dẫn nhiệt tình PGS TS Nguyễn Minh Phương thầy giáo khoa Kế tốn với cán ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty Em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập gồm phần sau : Phần I : Tổng quan Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Phần II : Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH TM Đầu tư Xây dựng Thạch Lâm Phần III : Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Mặc dù trình thực tập em cố gắng, song thời gian có hạn, chuyên đề thực tập em không tránh khỏi sai sót, mong góp ý thầy giáo đồng nghiệp để em hồn thiện với kiến thức Em xin chân thành cảm ơn ! Phần I : Tổng quan Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Q trình hình thành, phát triển Công ty xây dựng vào năm 1995, theo định số 2123 /QĐUB Thành Phố Hà Nội ( Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư ) hoạt động theo số đăng ký 0103004825 Tên giao dịch: Công ty TNHH TM đầu tư xây dựng Thạch Lâm Địa Công ty: Số 2, Lê Trọng Tấn – Thanh Xuân – Hà Nội Công ty thực chế độ hạch toán độc lập, phép vay vốn, ký kết hợp đồng ( HĐ kế tốn ), có dấu riêng theo thể thức nhà nước quy định, đăng ký theo luật Cơng ty, có tư cách pháp nhân đầy đủ để mở tài khoản tiền Việt Nam Ngoại tệ ngân hàng theo quy định pháp luật Đến nay, phạm vi hoạt động Công ty mở rộng ba miền Bắc, Trung, Nam Và khơng ngừng vươn lên sức mạnh đưa Cơng ty ngày phát triển vượt bậc, đoàn kết hiệp lực thành viên Cơng ty nhân tố sức mạnh làm cho Công ty ngày phồn thịnh 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty Công ty đơn vị xây dựng trực thuộc Hà Nội, nhiệm vụ cơng ty thi cơng xây dựng cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp Sản phẩm Cơng ty chủ yếu cơng trình hạng mục cơng trình, doanh nghiệp lĩnh vực xây lắp nên hoạt động chủ yếu Công ty phương thức nhận thầu, sản phẩm ngành mang tính đơn vốn đầu tư lớn chu kỳ sản xuất dài, thời gian sử dụng lâu, thường xuyên phải di chuyển chịu tác động bên Xây dựng ngành sản xuất mang tính cơng nghiệp có đặc điểm kỹ thuật riêng, thể rõ sản phẩm xây lắp với q trình sáng tạo sản phẩm ngành Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Công ty xây dựng với chức xây lắp, mặt hàng chủ yếu xây lắp sản xuất vật liệu xây dựng Trong xây lắp công việc tham gia dự thầu, dự thầu công ty phải nộp hồ sơ dự thầu với mẫu thiết kế có hình thức đẹp, chi phí thấp chất lượng cao Sau trúng thầu mặt Công ty tiến hành ký hợp đồng giao khoán cho đối tượng xây dựng thuộc Cơng ty, đồng thời tiến hành giao khốn mặt vị trí lập kế hoạch mua sắm vật tư xây dựng Khi cơng trình hồn thành Công ty nghiệm thu phận bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng tốn 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng tới kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.2.1 Đặc điểm sản phẩm xây lắp Là Công ty xây dựng, sản xuất Công ty chủ yếu cơng trình hạng mục cơng trình với tỷ lệ chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí cơng trình nên tình hình nhập, xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ diễn nhiều, thường xuyên, liên tục ảnh hưởng lớn tới kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Mặt khác đặc điểm ngành xây dựng bản, sản phẩm xây dựng có tính đơn chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi cơng dài nên tình hình hạch tốn tăng, giảm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ thường xuyên xẩy kéo dài suốt trình thi cơng xây dựng 1.2.2 Đặc điểm công nghệ sản xuất Do đặc điểm nghành xây dựng sản phẩm xây dựng bản, nên q trình sản xuất Cơng ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, cơng trình có dự tốn thiết kế riêng thi công địa điểm khác làm cho giá tình hình vận chuyển ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có thay đổi ảnh hưởng đến kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sơ đồ tổ chức sản xuất Nhận thầu Tổ chức thi cơng Hồn thành nghiệm thu Bàn giao Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất cơng nghiệp có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác, khác có ảnh hưởng lớn đến cơng tác quản lý đơn vị thi xây dựng, tổ chức sản xuất phương thức nhận thầu trở thành phương thức chủ yếu Sản phẩm Công ty không di chuyển mà cố định nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng địa hình, địa chất, thời tiết giá thị trường… nơi đặt sản phẩm,buộc phải di chuyển máy móc, thiết bị nhân cơng tới nơi tổ chức sản xuất, sử dụng hạch toán vật tư, tài sản phức tạp ảnh hưởng lớn tới kế tốn ngun vật liệu , cơng cụ dụng cụ Do đặc điểm quy trình sản xuất từ nhận thầu đến cơng trình hồn thành bàn giao kéo dài, trải qua nhiều giai đoạn khác ,mỗi cơng trình có dự tốn thiết kế riêng, làm cho giá tình hình vận chuyển ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có thay đổi ảnh hưởng tới kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty với phương châm tổ chức máy gọn nhẹ làm việc tốt, có tinh thần trách nhiệm lấy hiệu chất lượng làm đầu Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm, đứng đầu ban giám đốc sau phịng ban Đứng đầu giám đốc sau có phó giám đốc giúp giám đốc quản lý Công ty Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty Giám Đốc PGĐ SX Phịng kế hoạch Đội thi cơng xây dựng số PGĐ KD P Tư vấn thiết kế xây dựng P Tài kế tốn Đội thi cơng xây dựng số Phịng Kỹ thuật Đội thi cơng xây dựng số Cùng với phát triển hội nhập kinh tế thị trường Công ty không ngừng đổi cải tiến máy quản lý Đến máy quản lý Công ty gọn nhẹ, linh hoạt, thích ứng với biến đổi thường xuyên kinh tế thị trường đảm bảo tính đồng tồn Công ty + Giám đốc: chịu trách nhiệm định mục tiêu, định hướng phát triển tồn Cơng ty, định thành lập phận trực thuộc, bổ nhiệm trưởng phó phận, quản lý giám sát, điều hành hoạt động thông qua trợ lý, phịng ban + Phó giám đốc sản xuất: trực tiếp giúp đỡ giám đốc mặt sản xuất thi cơng + Phó giám đốc kinh doanh: giúp giám đốc mặt tìm kiếm đối tác, thực nhiệm vụ Phó giám đốc ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc thực công việc giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát giám đốc uỷ quyền + Các phòng ban: chịu phân công thực nhiệm vụ ban giám đốc đạo 1.4 tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số năm gần Từ năm thành lập tới công ty vào hoạt động hiệu Tổng giá trị sản xuất kinh doanh, doanh thu, nộp ngân sách, lợi nhuận, thu nhập bình quân…liên tục tăng trưởng qua năm kết kinh doanh công ty thể qua bảng phân tích sau : Đơn vị tính: 1000 đ Chênh lệch tiêu Năm 2006 Năm 2007 Giá trị Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 16.331.312 17.840.826 1.509.514 9,8 % Tổng chi phí 15.249.645 16.466.375 1.216.730 8,4 % Tổng lợi nhuận sau thuế 1.081.667 1.374.451 292.784 23,9% Tỷ suất LN/Tổng TSBQ 13 % 9,3 % - 3,7 % 7,66 % 8,6 % 0,94 % 2.879 3.348 Lợi nhuận/Doanh thu Thu nhập BQ đầu người 469 13,6 % Nhận xét: Kết hoạt động SXKD Công ty năm 2007 tăng so với năm 2006 Cụ thể là: Tổng doanh thu tăng: 1.509.514 (nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 9,8 % Tổng chi phí tăng: 1.216.730 (nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 8,4 % Tổng lợi nhuận sau thuế tăng: 292.784(nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 23,9% Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu tăng: 0,94% Qua bảng phân tích chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty tương đối ốn định, tỷ lệ tăng lợi nhuận cao so với tỷ lệ tăng doanh thu chi phí Điều chứng tỏ Cơng ty kiểm sốt tốt yếu tố đầu vào chí phí sản xuất Mặt khác, thu nhập bình quân người lao động năm 2007 tăng so với năm 2006 là: 469(nghìn đồng) tương đương tỷ lệ tăng là: 13,6% Đây yêu tố quan trọng nhằm ổn định nguồn nhân lực Công ty thời gian tới Tuy nhiên, Công ty cần xem xét tới tiêu Tỷ suất lợi nhuận/Tổng Tài sản bình quân tiêu có xu hướng giảm nghĩa hiệu sử dụng tài sản năm 2007 giảm so với năm 2006 3,7 % Với kết đạt kế hoạnh đề năm tới nỗ lực, tâm toàn thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty, chắn tương lai Công ty Trách Nhiệm hữu hạn Thương Mại đầu tư Xây Dựng Thạch Lâm không ngừng cố phát triển 1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Phịng Tài kế tốn có nhiệm vụ ghi chép phản ánh cách đầy đủ xác, khách quan kịp thời nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Cơng ty Tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài tổng hợp thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Kiểm tra tính trung thực báo cáo kế tốn tốn tài đơn vị trực thuộc Thường xuyên hướng dẫn kiểm tra cơng tác tài đơn vị phụ thuộc Để từ giúp Giám đốc kiểm tra, kiểm sốt đồng tiền hoạt động Kinh tế - Tài Công ty theo quy định quản lý tài Nhà nước Bộ máy kế tốn Cơng ty chịu điều hành quản lý trực tiếp giám đốc Công ty Để đảm bảo công tác kế toán hiệu phù hợp với đặc điểm đơn vị, máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung phịng kế tốn Cơng ty 10 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Kế toán trưởng Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương khoản vay Thủ quỹ Nhân viên thống kê kế toán đơn vị + Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn đạo kiểm tra công việc kết toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp thơng tin kế tốn + Kế tốn tổng hợp: có trách nhiệm, tập hợp chi phí tính giá thành xác định kết kinh doanh Kiểm tra nội dung, số liệu, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày kế toán phần hành thực máy để phát hiệu chỉnh kịp thời sai sót (nếu có) nghiệp vụ hạch tốn, đảm bảo số liệu xác kịp thời Là người tổng hợp số liệu kế tốn, đưa thơng tin cuối sở số liệu, sổ sách kế toán phần hành khác cung cấp Đến kỳ báo cáo, xem xét tiêu kế toán, 45 nhân viên tiếp liệu mua hạch toán trường hợp công ty mua vật liệu, công cụ dụng cụ toán trực tiếp Trong tháng vào hoá đơn đơn vị bán gửi đến phiếu nhập kho Kế toán tiến hành phân loại xếp theo người bán sau kế tốn ghi vào cột phù hợp sổ chi tiết- TK331 theo định khoản Cuối tháng kế toán tiền hành cộng sổ chi tiết tài khoản 331 theo người bán, số liệu sổ chi tiết TK331 sở để ghi vào sổ nhật ký chung tháng 12/2007 Số dư cuối tháng (ở sổ chi tiết) số dư đầu tháng cộng với số phải toán trừ số tốn Đối với vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua không nhập kho mà đưa thẳng xuống cơng trình như: đá, sỏi, cát, vơi Do khối lượng lớn, kho khơng chứa đủ kế tốn hoá đơn kiểm phiếu xuất kho người bán để nhập vào kho vật liệu trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua 2.8.2 Kế tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng cơng trình, đáp ứng tiến độ thi cơng Bởi kế tốn tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời theo xí nghiệp, tới cơng ty, đảm bảo xác chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn chi phí sản xuất Trường hợp công ty cho phép đơn vị mua vật tư tiền tạm ứng để sử dụng đơn vị trực thuộc Để phục vụ thi công kịp thời việc thi cơng cơng trình xa trụ sở công ty Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm cho 46 phép đơn vị có nhu cầu tự mua vật tư tiền tạm ứng Có thể đơn vị thi cơng địa điểm nhân viên tiếp liệu đơn vị vay tiền tạm ứng mua vật tư phục vụ sản xuất Khi số vật liệu, công cụ dụng cụ mua nhập kho dựa yêu cầu đơn vị số vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng hết tháng Nhân viên kinh tế đơn vị trực thuộc lập tờ kê chi tiết số vật liệu mua sử dụng theo lần nhập Trường hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ luân chuyển xuất dùng làm nhà kho nhà tạm Đối với cơng trình phụ phục vụ cho cơng trình có giá trị lớn, trị giá nguyên vật liệu, xuất dùng phân bổ hết lần vào phí nguyên vật liệu cịn cơng cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ hết vào chi phí sản xuất chung.Từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, tháng 12/2007 cơng ty phản ánh lên Nhật kí chung sổ theo cơng trình, cho cơng việc kế tốn gọn nhẹ Nhưng Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm áp dụng cơng tác kế tốn máy vi tính nên phịng kế tốn từ chứng từ theo thứ tự thời gian để vào sổ nhật ký chung sổ Nếu có yêu cầu kiểm tra số vật liệu xuất dùng cho cơng trình kế tốn kiểm tra bảng tổng hợp xuất vật tư Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu vào sổ TK 152, TK 153 sổ chi tiết liên quan Hàng ngày vào chứng từ gốc để kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật kí chung, sau ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Sau em trích sổ nhật ký chung tháng 12/2007 Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư Thạch Lâm Sau vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ liên quan Mẫu số 27 Đơn vị: Công ty TNHH TM (Trích) 47 đầu tư xây dựng Thạch Lâm Nhật ký chung Tháng 12 năm 2007 Đơn vị: đồng Ngày tháng Chứn g từ ghi sổ Ngày 2/12 Di ễn giải Số 02/12 538 TK kế S G tốn Nợ Có ố Phát Sinh Nợ Đ/c Mạnh mua vật 152 133 Có 100.843.000 liệu C 10.084.300 Thuế VAT 10% 331 110.927.300 Phải trả người bán 3/12 03/12 166 Đ/c Mạnh nhập vl 152 26.660.000 Thuế VAT 10 % 133 2.666.000 Phải trả người bán 3/12 03/12 361 331 29.326.000 Nhập xăng dầu 152 6.000.000 Thuế VAT 10 % 133 600.000 Thanh toán tm 4/12 04/12 167 111 6.600.000 Đ/c Mạnh nhập vl 152 17.850.000 Thuế VAT 10 % 133 1.785.000 111 Thanh toán tm 5/12 04/12 168 19.635.000 Đ/c Hải nhập ccdc 153 36.000.000 Thuế VAT 10 % 133 3.600.000 Thanh toán tm 111 39600.000 6/12 06/12 136 Xuất ccdc cho ct 627 5.313.500 48 Giá trị xuất dùng 6/12 06/12 137 Xuất VL cho CT 153 621 Giá trị xuất dùng 17/12 17/12 NH B Ngân hàng báo trả 5.313.500 42.900.000 152 331 tiền mua VL 42.900.000 110.927.300 112 110.927.300 Ngày 30 tháng 12 năm 2007 Người giữ sổ Kế toán trưởng Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Cơng ty ln có hướng phát triển tốt suốt trình xây dựng, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm có bước tiến rõ rệt nhiều mặt : - Hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu - Làm trịn nghĩa vụ nhà nước - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hồn chỉnh (ví dụ loại máy thi cơng, máy móc văn phịng…) - Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mơ hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày 49 - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Để cơng ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh địi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng toàn cơng tác quản lý Hạch tốn kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị - Kế toán phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính tốn khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu cải tiến vào hoàn thiện cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp vấn đề thiết Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm đơn vị hạch tốn kinh doanh độc lập điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: - Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám sát qúa trình nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thơng tin xác phục vụ cho quản lý - Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị 50 - Thứ ba: Kế tốn phải vào mơ hình chung hạch tốn, qui định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hoàn thiện sơ đồ hạch toán, ghi chép kế toán - Thứ tư: Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế tốn mà nhà nước ban hành 3.1.1 Ưu điểm: Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên tận tuỵ, có trình độ chun mơn cao, lao động ngành nghề Tổ chức sản xuất giai đoạn kinh tế phát triển điều kiện tốt để Công ty đạt nhiều doanh thu Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào cơng tác kế tốn cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hố cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ 51 dàng Ngồi việc sổ sách kế tốn ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm có kho bảo quản vật liệu theo cơng trình kho Như giúp cho kế toán thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra q trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế nguyên vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, cơng cụ dụng cụ Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 3.1.2 Những tồn tại, hạn chế 52 Do đặc điểm Cơng ty loại hình xây dựng số vòng chu chuyển vốn dài, ảnh hưởng đến q trình hạch tốn - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi cơng từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng u cầu cơng tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng, vấn đề phịng kế tốn cơng ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hồ đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế toán - Việc phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty không tiến hành Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu, cơng cụ dụng cụ hạch toán ký hiệu mã vật tư khác công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ -Việc tổ chức kho cơng trình chưa khoa học, chưa kiên cố việc đảm bảo vật tư khơng tốt , vật tư cịn xếp lẫn lộn gây khó khăn cho việc xuất – nhập vật tư tốn nhiều thời gian - Mặc dù có nhiều ưu điểm song hệ thống cơng ty cịn có điểm cần xem xét Về mẫu sổ chi tiết toán với người bán, sổ cơng ty sử dụng để hạch tốn có số sửa đổi so với qui định tài 53 3.2 Kiến nghị số biện pháp khắc phục tồn cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp vơí thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liêụ Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm - ý kiến thứ nhất: Qua theo dõi chứng từ ban đầu đội việc sử lý để chuyển nên phịng kế tốn trung tâm cịn chậm phải có biện pháp quy định mặt thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời Phịng kế tốn nên quy thời gian từ 10 đến 15 ngày tuỳ theo điều kiện mà nhân viên kinh tế đội phải chuyển chứng từ ban đầu cho phịng kế tốn Trong trường hợp : Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho đội để mua ngun vật liệu kế tốn cần phải thực ghi chép kịp thời Nợ TK 141 Có TK 111, 112 Vì trường hợp sang tháng vật tư số tiền tạm ứng khơng theo dõi TK Trong báo cáo kế tốn giảm lượng tiền mà khơng rõ nguyên nhân phải ghi chép - ý kiến thứ hai: Việc quản lý vật tư Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư Thạch Lâm tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vơi đá… để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư 54 thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân cơng trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm cơng tác tiếp liệu, nhiên giá không thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với công tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - ý kiến thứ ba Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ ký hiệu mã vật tư khác Do kiến nghị công ty nên lập sổ danh điểm vật liệu theo mẫu sau Mẫu Số :30 Sổ danh điểm Vật liệu Loaị : Nguyên vật liệu : 152.1 TT Danh điểm Nhóm Danh điểm Tên vật tư Đơn vị tính Đơn vị : đồng Đơn giá Ghi 55 152.1.01 NVL kho A 152.1.01.1 kg 152.1.01.2 Thép Φ12 kg NVL kho B 152.1.02.1 Thép Φ10 Xi măng 152.1.02 kg Lô 300 - ý kiến thứ tư: Lô 400 Đối với công cụ dụng cụ: Máy đầm, máy khoan v.v… thời gian sử dụng lâu giá trị lớn công ty cần phân bổ vào TK 242 TK153 36.000.000 TK 242 36.000.000 18.000.000 TK627 18.000.000 KẾT LUẬN Qua trình thực tập công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mai đầu tư xây dựng Thạch Lâm em thấy : người kế toán để phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, tồn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu 56 Từ thời gian thực tập em hiểu cán tài kế tốn khơng am hiểu vấn đề lý luận mà phải biết vận dụng cách sáng tạo lý luận vào cơng việc thực tế Để hồn thành chuyên đề thực tập em xin bày tỏ lòng biết ơn tới PGS.TS Nguyễn Minh Phương thầy cô giáo môn tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do thời gian có hạn nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong thầy xem xét đóng góp ý kiến để em hoàn thiện với kiến thức Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 10 năm 2008 Sinh viên Nguyễn thị Nhàn MỤC LỤC Lời mở đầu Phần I: Tổng quan Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm I.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm 1.1.1 Quá trình hình thành, phát triển 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty I.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng tới kế tốn 3 ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.2.1 Đặc điểm sản phẩm xây lắp 1.2.2 Đặc điểm công nghệ sản xuất I.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh 4 Công ty I.4 tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số năm gần 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 57 1.5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.5.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toán Công ty 11 13 1.6 Xu hướng phát triển công ty năm tới Phần II Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liêu, cơng cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư Thạch Lâm 14 2.1 Thực trạng công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty 2.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty 2.3 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty 2.4 Hạch tốn kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 2.4.1 Chứng từ thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 14 15 16 18 18 2.4.2 Chứng từ thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.5 Trình tự nhập - xuất kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 30 30 2.5.1 Chứng từ thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 30 2.5.2 Chứng từ thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 31 2.6 Tổ chức hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty 33 2.7 Đánh giá nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.8 Hạch tốn kế tốn tổng hợp nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ 40 Công ty Phần III Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn 42 nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng 49 cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Những tồn tại, hạn chế 3.2 Kiến nghị số biện pháp khắc phục tồn công tác kế tốn ngun vật liệu , cơng cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu 49 51 52 58 hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Kết luận Mục lục 53 56 57 NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THẠCH LÂM Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét chuyên đề thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Nhàn Lớp : KT A Khoá: K37 , Khoa Kế Toán – Đại Học Kinh Tế Quốc Dân ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà nội, ngày tháng 10 năm 2008 Người Nhận Xét 59 ... cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm Cơng ty ln có... 152 "Nguyên liệu vật liệu" loại công cụ dụng cụ sử dụng hạch toán vào tài khoản 153 "Công cụ dụng cụ" Cụ thể Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm sử dụng mã vật tư sau:... Hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại đầu tư xây dựng Thạch Lâm 2.4.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ a Trường hợp nhập vật liệu,