Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 1 1. LÝ DO NGHIÊN CỨU: Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi chung - quyền lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao động luôn tồn tại song hành. Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm thế nào để người lao động không vì quyền lợi riêng của mình mà làm những điều thiệt hại đến lợi ích chung của toàn tổ chức, của người sử đụng lao động? Làm sao quản lý được các rủi ro? Làm thế nào có thề phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp dưới một cách chính xác, khoa học chứ không phải chỉ dựa trên sự tin tưởng cảm tính?. Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ đem lại cho tổ chức các lợi ích như: Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong SXKD (sai sót vô tình gây thiệt hại, các rủi ro làm chậm kế hoạch. Tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ). Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mất mát bởi hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp. Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính. Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động của tổ chức chức cũng như các quy định của luật pháp. Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt ra. Bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, cổ đông và gây dựng lòng tin đối với họ (trường hợp Công ty cổ phần). Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp có thể minh họa như kết cấu bê tông cốt thép của một tòa nhà, nó sẽ quyết định “hình dáng”, phương cách trang trí và hoàn thiện của tòa nhà đó. Nghịch lý ở đây là ở chỗ: nếu là kết cấu cốt thép của tòa nhà thường do các Kiến trúc sư thiết kế và tư vấn thực hiện theo quan điểm và phong cách của chủ nhân, còn Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp (Cốt lõi của quản trị và quản lý công việc) lại không được mấy doanh nghiệp Việt Nam chú trọng. Có lẽ thế mà người ta thường chỉ nói đến các thuật ngữ chung chung rằng “quản lý yếu kém” hay “còn nhiều tồn đọng” nhưng để chỉ ra chi tiết rằng yếu kém gì (?), tồn đọng gì (?), ở khâu nào (?) thì lại khó có thể diễn tả bởi khâu nào, chi tiết nào cũng thấy chưa tốt. Cũng với hình ảnh liên hệ tương tự, việc xây dựng và hoạt động thường kỳ của doanh nghiệp dẫn đến vô số các phát sinh và giao dịch (đối tác, khách hàng, chính sách thương mại, quan hệ mua bán, quản lý Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 2 tài sản nội bộ, quan hệ công việc tác nghiệp nội bộ, quan hệ và giao dịch với nhà đầu tư bên ngoài…) ta sẽ thấy nếu không có một “KHUNG” điều chỉnh cho tất cả cùng hệ thống chỉ định và hướng dẫn tác nghiệp thì “HỆ THỐNG” của doanh nghiệp sẽ trở lên rối rắm. Từ đó, sẽ dẫn đến những rủi ro, sai phạm, gian lận, nhầm lẫn… và thiệt hại sâu sắc thuộc về chính doanh nghiệp. Do vậy, có thể nói một hệ thống Kiểm soát nộ bộ (KSNB) vững mạnh có thể mang lại cho doanh nghiệp những lợi ích sau: - Hạn chế và ngăn ngừa những rủi ro không cần thiết hoặc những thiệt hại không đáng có - Đảm bảo tính liên hoàn, chính xác của các số liệu tài chính, kế toán, thống kê cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hay đầu tư. - Ngăn chặn sớm các gian lận, trộm cắp, tham nhũng, lợi dụng sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp. - Tạo ra cơ chế vận hành trơn tru, minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý điều hành - Đảm bảo cơ chế và tác nghiệp tuân thủ theo quan điểm quản trị điều hành, hệ thống quy trình quy chuẩn hoạt động cũng như quản lý tài chính. - Là nền tảng cho việc vận hành, cải tiến hệ thống quản lý và tác nghiệp khi doanh nghiệp tăng trưởng về quy mô hoặc mở rộng ngành nghề. Nếu không có kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp sẽ gặp những vấn đề gì? Với những phân tích và chỉ dẫn ở trên, đến đây có lẽ ta đều nhận ra những sai lầm, tác hại hay rủi ro mà doanh nghiệp sẽ phải đối mặt như một tất yếu nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh hoặc chí ít là có hệ thống kiểm soát nội bộ ở mức phù hợp có thể chấp nhận được. Có thể kể ra là: Hội đồng quản trị/Chủ doanh nghiệp sẽ rơi vào tình trạng ONE MAN SHOW nếu thuộc motip khó tin tưởng người khác (Vì không biết kiểm soát thế nào nên không tin), tức là anh ta/họ tự mình làm lấy mọi thứ và cho rằng đó là tốt. Vậy là người quản trị thì làm điều hành, người điều hành thì thành giám sát, người quản lý trở thành tác nghiệp quá chi tiết, nhân viên chỉ là “sai vặt”. Lo sợ rủi ro nên có xu hướng sử dụng người thân có thể dẫn đến các thiệt hại và lạm dụng lớn hơn đồng thời vi phạm nghiêm Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 3 trọng các quy tắc bất kiêm nhiệm trong quản lý nói chung, quản lý tài chính kế toán nói riêng. Tồi tệ hơn là công tác quản lý bị bỏ bê mà chỉ tiến hành quản lý kinh doanh theo cách “sổ chợ” (Doanh nghiệp vừa và nhỏ). Không thể quyết định dựa trên các số liệu định lượng hoặc số liệu không đủ tin cậy cho việc ra quyết định quản lý. Tình trạng thất thoát, trộm cắp, mất đoàn kết trong doanh nghiệp, Sụp đổ khi vượt quá lợi thế quy mô mà từ trước đã làm theo “thói quen”, Nếu tiến hành xây dựng và áp dụng một hệ thống kiểm soát nội bộ không phù hợp, hậu quả là gì? Đành rằng kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp có nhiều lợi ích và quan trọng với hoạt động của doanh nghiệp nhưng điều gì xảy ra nếu thiết lập và vận hành một hệ thống KSNB không “hữu hiệu” (Phù hợp và hiệu quả)?, Có thể hành chính hoá và rườm rà hóa hoạt động kinh doanh, Hao tốn nguồn lực một cách vô ích mà hiệu quả không đạt được, Xa vời với hoạt động thực tại, đặc thù chính của doanh nghiệp, Không thể đo lường và kìm hãm sự phát triển tự nhiên của doanh nghiệp Tuy nhiên hiện nay việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Việt Nam nói chung và tại địa bàn thành phố Hồ Chí Minh nói riêng chưa thực sự phổ biến, Chính vì những lý do trên, nhóm đã chọn đề tài “Tìm hiểu thực trạng và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu. Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 4 2. VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU: Ở Việt Nam hiện nay, việc xây dựng và áp dụng Hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp cũng như lợi ích của nó đã được đề cập. Tuy nhiên, hệ thống này chỉ mang lại những lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp khi bản thân hệ thống hoạt động hiệu quả, còn lại những doanh nghiệp khác họ chỉ mới áp dụng một phần hoặc không áp dụng vào mô hình hoạt động của doanh nghiệp. Để làm rõ vấn đề nghiên cứu đề tài đề cập đến những câu hỏi cần giải quyết sau: - Hệ thống kiểm soát nội bộ có tồn tại trong các doanh nghiệp trên địa bàn đang nghiên cứu? - Nhân viên của công ty có nhận thức được tầm quan trọng của Hệ thống kiểm soát nội bộ không ? - Làm thế nào để hệ thống kiểm soát nội bộ đạt được hiệu quả? - Biện pháp gì được áp dụng để nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ? 3. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: Mục tiêu nghiên cứu của bài viết này là tìm hiểu được thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh và từ những thực trạng này đề tài sẽ đưa ra những đề xuất, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, cụ thể như sau: - Nghiên cứu thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. - Nghiên cứu sự nhận thức, đánh giá của cán bộ nhân viên trong doanh nghiệp về hệ thống kiểm soát nội bộ. - Nghiên cứu thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doang nghiệp và đưa ra những giải pháp đề xuất để hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 5 4. PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU: Đối tượng nghiên cứu: Đề tài này nghiên cứu về thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh nhằm giúp các doanh nghiệp có các giải pháp nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp của mình. Phạm vi nghiên cứu: Các doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Kỳ nghiên cứu: Nghiên cứu này dựa vào số liệu điều tra do nhóm tiến hành khảo sát tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh từ tháng …đến tháng … /2015 5. CƠ SỞ LÝ THUẾT: 5.1. Khái niện hệ thống kiểm soát nội bộ: Kiểm soát nội bộ theo định nghĩa của báo cáo COSO là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu theo phạm trù sau đây: - Tính hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động. - Báo cáo tài chính đáng tin cậy. - Sự tuân thủ pháp luật và các quy định hiện hành. Phạm trù thứ nhất đề cập đến việc thiết lập và thực hiện các mục tiêu hoạt động cơ bản của hầu hết các doanh nghiệp là lợi nhuận; bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực. Phạm trù thứ hai liên quan đến việc xây dựng các phương pháp hạch toán kế toán để thiết lập các báo cáo tài chính phù hợp với chuẩn mực và có độ tin cậy cao. Gồm các báo cáo quản trị nội bộ phục vụ cho việc ra quyết định của Ban giám đốc, và các số liệu công bố trước công luận phục vụ cho bên thứ ba: nhà cung cấp, cơ quan thuế, ngân hàng…Phạm trù thứ ba đề cập đến việc tuân thủ các quy định, luật lệ được áp dụng cho doanh nghiệp. Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 6 Kiểm soát nội bộ được thực hiện thông qua các chính sách, tiêu chuẩn và thủ tục. Việc thiết lập và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ thuộc về trách nhiệm của Hội đồng quản trị và người quản lý. Quá trình thực hiện kiểm soát nội bộ tại đơn vị chủ yếu là quá trình thiết lập, thực hiện, kiểm tra và đánh giá các chính sách, tiêu chuẩn và thủ tục. Hội đồng quản trị (nếu có) là một nhân tố ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kiểm soát của đơn vị thông qua việc tác động đến các chính sách và quan điểm kiểm soát của nhà quản lý. Các nhân viên khác trong tổ chức chính là người thực hiện các thủ tục kiểm soát hàng ngày thông qua việc tuân thủ các quy trình của hệ thống kiểm soát nội bộ. Vì vậy khả năng, tinh thần và phẩm chất của họ quyết định rất lớn đến sự thành công của kiểm soát nội bộ. Qua quá trình vận hành và thực hiện các thủ tục kiểm soát, Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ và đưa ra các giải pháp để cải tiến những điểm yếu kém và lạc hậu tồn tại trong hệ thống. 5.1.1. Giới thiệu về COSO (Committee of Sponsoring Organization): Năm1985 Ủy ban COSO được thành lập Năm 1992, báo cáo COSO về KSNB được ban hành; bao gồm 05 thành phần: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Đặc điểm nổi bật của báo cáo COSO là một tầm nhìn rộng và mang tính quản trị, trong đó kiểm soát nội bộ không còn chỉ là một vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính mà được mở rộng ra cho các lĩnh vực hoạt động và tuân thủ Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 7 5.1.2. Định nghĩa kiểm soát nội bộ theo COSO: Định nghĩa do COSO đưa ra năm 2004 : Kiểm soát nội bộ là một quá trình do con người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lí nhằm thực hiện mục tiêu dưới đây: - Báo cáo tài chính đáng tin cậy - Các luật lệ và quy định được tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả Trong đó: Kiểm soát nội bộ là một quá trình, bởi: Hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ là một thủ tục hay một chính sách được thực hiện ở một vài thời điểm nhất định mà được vận hành liên tục ở tất cả mọi cấp độ trong doanh nghiệp. Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người: Vì Kiểm soát nội bộ không chỉ là những chính sách, thủ tục, biểu mẫu đơn điệu, độc lập,… mà phải bao gồm cả yếu tố con người Hội đồng quản trị, ban giám đốc, nhân viên của tổ chức. Chính con người định ra mục tiêu kiểm soát và thiết lập nên cơ chế kiểm soát và vận hành chúng. Cụ thể: HĐQT và các nhà quản trị cấp cao chịu trách nhiệm cho việc thiết lập một văn hóa phù hợp nhằm hỗ trợ cho quy trình KSNB hiệu quả, giám sát tính hiệu quả của hệ thống này một cách liên tục. Tất cả các thành viên của tổ chức để tham gia vào quy trình này. Không thể yêu cầu tuyệt đối thực hiện được các mục tiêu đối với Kiểm soát nội bộ mà chỉ có thể yêu cầu cung cấp một sự đảm bảo hợp lí trong việc thực hiện mục tiêu. Nguyên nhân bởi luôn có khả năng tồn tại những yếu kém xuất phát từ sai lầm của con người khi vận hành hệ thống kiểm soát, dẫn đến việc không thực hiện được mục tiêu. Việc kiểm soát nội bộ có thể làm là ngăn chặn và phát hiện sai phạm những không thể đảm bảo chắc chắn sẽ không xảy ra sai phạm nữa. Bên cạnh đó, quyết định của kiểm soát nội bộ còn tùy thuộc vào nguyên tắc cơ bản: sự đánh đổi lợi ích-chi phí, chi phí kiểm soát không được vượt quá lợi ích mong đợi Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 8 từ quá trình kiểm soát. Vì vậy, kiểm soát nội bộ chỉ cung cấp một sự đảm bảo hợp lí, chứ không đảm bảo tuyệt đối là các mục tiêu sẽ được thực hiện. Sự ra đời của COSO năm 1992: Quá trình phát triển của các công ty ở Hoa Kỳ cũng là quá trình phát triển quy mô của gian lận gây thiệt hại đáng kể cho nền kinh tế. Nhiều ủy ban đã ra đời để khảo sát và tìm cách khắc phục, trong đó có Ủy ban quốc gia về chống gian lận báo cáo tài chính – gọi tắt là ủy ban Treadway- ra đời năm 1985. COSO là một ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Trradway. Các tổ chức nghề nghiệp trên bao gồm: Hiệp hội kế toán công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội các nhà quản trị tài chính (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) và Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA). Qua quá trình tìm hiểu về gian lận, COSO đã nhận thấy KSNB đã ảnh hưởng rất lớn đến khả năng xảy ra gian lận. Vì thế, việc nghiên cứu và đưa ra một khuôn khổ chung về KSNB được đặt ra. Báo cáo COSO 1992 là kết quả của quá trình nghiên cứu này. Báo cáo cung cấp một hệ thống lý luận đầy đủ nhất về KSNB cho đến thời điểm này, kế thừa và phát triển các nghiên cứu trước đó về KSNB. Báo cáo COSO 2004 gồm có 4 phần: Phần 1 : Bảng tóm lược: Tổng quan về KSNB cho nhà quản lý cấp cao Phần 2 : Hệ thống lý luận: Định nghĩa về KSNB, mô tả các yếu tố của KSNB và chỉ ra những tiêu chí để kiểm soát hệ thống. Phần 3 : Báo cáo cho các thành viên bên ngoài: Hướng dẫn cách thức báo cáo cho các đối tượng bên ngoài về KSNB liên quan đến tài chính. Phần 4: Các công cụ đánh giá: Bao gồm các bảng biểu phục vụ cho việc đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB. 5.1.3. Định nghĩa kiểm soát nội bộ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Hệ thống KSNB là các quy định và thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 9 để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị (Theo đoạn 10 chuẩn mực kiểm toán số 400) Trong chuyên đề này nhóm chọn định nghĩa kiểm soát nội bộ theo Coso 1992 làm định nghĩa chính trong bài: Kiểm soát nội bộ là một quá trình do con người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lí nhằm thực hiện mục tiêu dưới đây: - Báo cáo tài chính đáng tin cậy - Các luật lệ và quy định được tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả 5.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ: Hệ thống kiểm soát nội bộ được cấu thành từ năm thành phần cơ bản sau và chúng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau: - Môi trường kiểm soát. - Đánh giá rủi ro. - Các hoạt động kiểm soát. - Thông tin và truyền thông. - Giám sát. 5.3. Một số nghiên cứu trước: Theo Douglas (2011) “Nên thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ trong đó nhân viên phải đảm bảo việc tuân thủ các điều kiện mà kiểm soát nội bộ được đặt ra trong tổ chức”. Trong một nghiên cứu của Petter Halonen (2014) “Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ có thể giảm thiểu rủi ro trong hoạt động của doanh nghiệp”. Ở Việt Nam “Khi các doanh nghiệp vừa và nhỏ có hệ thống kiểm soát nội bộ thực sự hữu hiệu thì các rủi ro trong hoạt động sẽ giảm và các doanh nghiệp sẽ tồn tại với vị thế tốt hơn” theo Tạ Thị Thùy Mai (2008) Chuyên đề nghiên cứu môn PPCKH GV: PGS.TS Nguyễn Minh Hà Nhóm thực hiện: Nhóm 2A Trang: 10 Theo nghiên cứu của Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh (2013) “Hệ thống kiểm soát nội bộ được xem là một công cụ giúp các doanh nghiệp đạt được mục tiêu đã hoạch định”. 6. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 6.1. Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp định tính để xem xét, hệ thống hóa và tóm tắt tất cả những kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được tiến hành ở trong và ngoài nước; thu thập thông tin các số liệu trên bảng khảo sát và phỏng vấn các vấn đề liên quan đến đề tài nghiên cứu. Sử dụng phương pháp định lượng nhằm mục tiêu giải thích vấn đề nghiên cứu được phát hiện trong nghiên cứu định tính. Dựa trên mô hình và lý thuyết để xây dựng các biến liên quan đến mô hình nghiên cứu. 6.2. Dữ liệu nghiên cứu: Nghiên cứu này sử dụng số liệu khảo sát của 30 Doanh nghiệp đang hoặt động trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Dữ liệu nghiên cứu: Tất cả số liệu được phỏng vấn và điều tra chọn mẫu, đối tượng phỏng vấn là người có liên quan đến phần hành cần đều tra. 6.3. Phương pháp nghiên cứu chính thức: Đối tượng khảo sát là các Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, kế toán viên là những người liên quan có hiểu biết về luật và quy định của chuẩn mực kế toán. Tiến hành phỏng vấn trực tiếp để khảo sát mức độ áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ hoặc lý do chưa sử dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị khảo sát. Sau khi hoàn tất việc thu nhập dữ liệu, các bảng phỏng vấn được xem xét và rà soát lại để chọn ra 30 doanh nghiệp dược phỏng vấn đạt yêu cầu về dữ liệu cần phân tích. [...]... câu h i các doanh nghi p ho t trên ng a bàn thành ph H Chí Minh có áp d ng mô hình ki m soát n i b hay không? Nghiên c u này s giúp cho các doanh nghi p th y ư c vai trò quan tr ng c a vi c áp d ng h th ng ki m soát n i b trong qu n lý c a doanh nghi p Nghiên c u này cũng ch ra các bi n pháp nâng cao hi u qu c a h th ng ki m soát n i b 9 D KI N K T C U D ki n k t c u TÀI: tài g m 05 chương và ư c trình... Nguy n Minh Hà Các bi n xu t hi n trong mô hình ch y u xoay xung quanh 5 giá tr c t lõi c a h th ng ki m soát n i b Phân tích nh ng i m ư c quan tâm và chưa ư c quan tâm c a các doanh nghi p 7 N I DUNG NGHIÊN C U: gi i quy t nh ng v n ã ư c nêu trên, tài t p trung nghiên c u theo trình t như sau: tài: Tìm hi u th c tr ng và xu t các gi i pháp nâng cao hi u qu c a h th ng ki m soát n i b t i các doanh. .. khái ni m và quy trình, NXB th ng kê, 1999 - T Th Thùy Mai (2008) “ Phát tri n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p Vi t Nam trên cơ s qu n tr r i ro doanh nghi p” - Ph m Nguy n Quỳnh Thanh (2013) “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b cho các doanh nghi p v a và nh ” 10.2 Tài li u tham kh o ti ng nư c ngoài: Nhóm th c hi n: Nhóm 2A Trang: 12 Chuyên nghiên c u môn PPCKH GV: PGS.TS Nguy n Minh Hà... LÝ THUY T CHƯƠNG 3: MÔ HÌNH NGHIÊN C U VÀ D LI U NGHIÊN C U CHƯƠNG 4: K T Q A NGHIÊN C U TH C NGHI M CHƯƠNG 5: K T LU N VÀ XU T GI I PHÁP 10 TÀI LI U THAM KH O 10.1 Tài li u tham kh o ti ng Vi t: - Lu t Doanh nghi p 60/2005/QH 11, ngày 29/11/2005 c a Qu c H i - Nguy n Minh Hà, Bài gi ng môn Phương pháp Nghiên c u khoa h c - Nguy n Minh Hà, Nghiên c u quy t nh mua và s l a ch n c a khách hàng (năm 2014)... t i các doanh nghi p trên a bàn Thành ph H Cí Minh Cơ s lý thuy t Xây d ng thang o nháp Nghiên c u nh tính Hi u ch nh thang o, xây d ng b ng câu h i Kh o sát th Hoàn thi n thang o chính ánh giá sơ b thang o, mã hóa s li u, nh p li u Phân tích d li u thu th p ánh giá k t qu nghiên c u, Nhóm th c hi n: Nhóm 2A xu t gi i pháp Trang: 11 Chuyên nghiên c u môn PPCKH GV: PGS.TS Nguy n Minh Hà 8 Ý NGHĨA Vi... Risk-Based Evaluation of Internal Controls in Case Company's Sales Process - Case Company X DANH M C CÁC CH VI T T T COSO: Committee Of Sponsoring Organizations KSNB: Ki m soát n i b SXKD: S n xu t kinh doanh AICPA: Hi p h i k toán công ch ng Hoa Kỳ AAA: H i k toán Hoa Kỳ FEI: Hi p h i các nhà qu n tr tài chính IIA: Hi p h i ki m toán viên n i b IMA: Hi p h i k toán viên qu n tr Nhóm th c hi n: Nhóm . về thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh nhằm giúp các doanh nghiệp có các giải pháp nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội. Cơ sở lý thuyết Đề tài: Tìm hiểu thực trạng và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Cí Minh Xây dựng thang. thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doang nghiệp và đưa ra những giải pháp đề xuất để hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí