LOGO NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH Thực hiện: Nhóm 4 GVHD: Hà Phương Dung www.themegallery.com Thành viên nhóm Company Logo         !"# $ %& ' ()*# + ( , -& . ()/" 01-  234  5(  64  () 5 $ !"#7 ' 234 + 8 , ()9% . 6:% www.themegallery.com (;<=> ?@;A3 ( BC/DE= (FGHIA  LOGO NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH THÔNG LỆ QUỐC TẾ www.themegallery.com (  F   <  /  I. Thông lệ quốc tế www.themegallery.com  (JK44=>Cmột nghĩa vụJK@5phải thanh toán8L= 3M7N4=>L=K4@ON4=>PJK44 =>điều kiện bất lợi cho đơn vị  !Q?3=A4JK44=>=RSCQITI<%P K44;M;U 1.1. Nhận diện “A financial liability is basically as contracual abligation to deliver cash (or other financial asset) or to exchange financial assets or financial liabilities under conditions that are potentially unfavourable” I. Thông lệ quốc tế www.themegallery.com (JK44=> (JK44=> (JK44=>3JKCVBD CWC (JK44=>3JKCVBD CWC (J K4 4  => A3= @"J=  F  3K%MOXK"#K3KCWN1Y=  (J K4 4  => A3= @"J=  F  3K%MOXK"#K3KCWN1Y=  XZ&*.IZ[\*.Q 1.2. Phân loại I. Thông lệ quốc tế www.themegallery.com  (JK44FX3BDCWC %CA4JK44=>A3@ON] @"J=FD==> 25  (JK44=>@SA<  ?B=^=>K3N 1.2. Phân loại  I. Thông lệ quốc tế www.themegallery.com  (JK44=>@SA< -;JK44=>@"J=K%CCC_A <P=`"C;aI^@EIb=cA3I "J;A_A<TPK4@"J=4C "#C Đo lường và ghi nhận  2@6QFX3JKCV  *M@6QFX3JKCVI==>  3QCWPCdM3=3AD4A< 1.2. Phân loại  I. Thông lệ quốc tế www.themegallery.com  ?B=^=>K3N !Q eJK@5D8=fP eJK@5"#CP e8=f=S@O3KP eU Đo lường và ghi nhận  Ban đầu: ghi nhận theo giá trị hợp lý  Sau ban đầu: ghi nhận theo giá trị hợp lý và thu chi tài chính  Đáo hạn: thu chi tài chính 1.2. Phân loại  I. Thông lệ quốc tế [...]... Chế độ kế toán Việt Nam Khái quát chung Chế độ kế toán Việt Nam 1 Khái quát chung về nợ phải trả tài chính Khái niệm nợ phải trả tài chính Nợ phải trả tài chính là các nghĩa vụ sau: - Mang tính bắt buộc để: + Thanh toán tiền mặt hoặc tài sản tài chính cho đơn vị khác + Trao đổi các tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính với đơn vị khác theo các điều kiện không có lợi cho đơn vị - Hợp đồng sẽ hoặc... (Theo thông tư 210/2009/BTC) Chế độ kế toán Việt Nam 2 Vai trò và ý nghĩa của nợ phải trả tài chính • Nợ phải trả tài chính cũng như công cụ tài chính là thành phần quan trọng trong hệ thống tài chính • Nợ phải trả tài chính là một trong những công cụ của thị trường tài chính, nó giúp cho các bên tham gia thị trường tài chính có thêm lựa chọn trong việc lựa chọn hình thức thực hiện quyền và nghĩa vụ... www.themegallery.com  Nợ này bao gồm các khoản nợ phải trả phái sinh được đo lường theo giá trị hợp lý trừ các khoản nợ phái sinh có mối liên hệ với các khoản vốn chủ sở hữu không có bằng chứng để chứng mình rằng đo lường bằng giá trị hợp lý là đáng tin cậy => Do vậy trong trường hợp này chúng được đo lường bằng giá gốc Các khoản nợ phải trả tài chính phát sinh khi chuyển giao các tài sản tài chính không đủ... thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình trong hợp đồng www.themegallery.com • Góp phần thúc đẩy phát triển hệ thống tài chính và phát triền nền kinh tế Chế độ kế toán Việt Nam 2 Phân loại nợ phải trả tài chính 1 2 www.themegallery.com Các khoản nợ tài chính đo lường tại giá trị Các khoản nợ tài chính khác được đo hợp lí thông qua lợi nhuận hoặc lỗ lường theo giá trị phân bổ phương pháp lãi suất thực Chế... sản tài chính không đủ điều kiện để ghi nhận theo các phương pháp tiếp cận đang được áp dụng theo chuẩn mực, dẫn đến việc chấm dứt ghi nhận I Thông lệ quốc tế 1.2 Phân loại 2 Nợ phải trả tài chính khác Là khoản nợ phải trả tài chính không thuộc các nhóm nói trên Đo lường và ghi nhận  Ban đầu: ghi nhận theo giá trị hợp lý  Sau ban đầu: Ghi nhận theo giá trị phân bổ theo phương pháp lãi suất hiệu quả... phiếu chuyển đổi được ghi nhận là khoản nợ phải trả  Chuẩn mực kế toán quốc tế hiện hành quy định số tiền thu được từ phát hành trái phiếu chuyển đổi cần được ghi nhận thành các thành phần nợ và vốn riêng biệt  Chế độ kế toán Việt Nam nên thực hiện theo các quy định của chuẩn mực kế toán quốc tế www.themegallery.com về trái phiếu chuyển đổi LOGO NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH Chế độ kế toán Việt Nam www.themegallery.com... 798,6 Chi phí lãi vay danh nghĩa phải trả cho trái chủ hàng năm bằng 100.000 x 7% = 7000 Định kỳ khi trả lãi: Nợ TK 635 (241/ 627): 7000 Có các TK 111, 112: 7000 Đồng thời, phân bổ phần chiết khấu theo phương pháp đường thẳng vào chi phí: Nợ TK 635 (241/ 627): 798,6 Có TK 3432 - Chiết khấu trái phiếu: 798,6 • Cuối kỳ khi thanh toán trái phiếu ghi: www.themegallery.com Nợ TK 3431: 100.000 Có TK 112: 100.000... toán phản ánh việc chuyển đổi như sau: Nợ TK Chi phí chuyển đổi trái phiếu: 2.000 x (260 – 250) x 4 = 80.000 Nợ TK Trái phiếu chuyển đổi: 1.894.453 Nợ TK Thặng dư vốn – Quyền chọn chuyển đổi: 194.384 Có TK Vốn đầu tư chủ sở hữu – CP thường: 520.000 www.themegallery.com Có TK Thặng dư vốn – Cổ phiếu thường: 1.648.837 I Thông lệ quốc tế 1.3 Trái phiếu chuyển đổi  Kết luận  Việc hạch toán trái phiếu chuyển... thời điểm phát hành Giá trị của trái phiếu www.themegallery.com chuyển đổi Phần nợ phải trả Phần vốn chủ sở hữu I Thông lệ quốc tế 1.3 Trái phiếu chuyển đổi  Ví dụ minh họa: -Ngày 1/1/2011, công ty B phát hành 2.000 trái phiếu chuyển đổi; thời hạn 4 năm; lãi suất danh nghĩa 6%/năm -Mệnh giá 1.000 EUR/ trái phiếu -Tiền lãi trả hàng năm vào ngày 31/12 -Mỗi trái phiếu có thể chuyển đổi thành 250 cổ phiếu... chi phí đi vay này không được vốn hoá) theo lãi suất thực 9%/năm trên số dư nợ gốc trái phiếu đầu kỳ: 1.805.616 x 9% = 162.506 EUR Tiền lãi công ty thanh toán theo lãi suất danh nghĩa là 120.000 EUR nên khoản chiết khấu trái phiếu phân bổ là: 162.506 – 120.000 = 42.506 EUR Bút toán phản ánh www.themegallery.com Nợ TK Chi phí tài chính (chi phí tiền lãi): 162.506 Có TK Tiền: 120.000 Có TK Trái phiếu chuyển . 6:% www.themegallery.com (;<=> ?@;A3 ( BC/DE= (FGHIA  LOGO NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH THÔNG LỆ QUỐC TẾ www.themegallery.com (  F   <  /  I. Thông lệ quốc tế www.themegallery.com  (JK44=>Cmột nghĩa vụJK@5 phải. LOGO NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH Thực hiện: Nhóm 4 GVHD: Hà Phương Dung www.themegallery.com Thành viên nhóm Company. nhận theo giá trị hợp lý  Sau ban đầu: ghi nhận theo giá trị hợp lý và thu chi tài chính  Đáo hạn: thu chi tài chính 1.2. Phân loại  I. Thông lệ quốc tế www.themegallery.com ?3="g@L=M/Q  (JM5=3=A4JK44K3N@"J=@C"gX3 JKCVh=3=A4JK3N=RECd/Ib=3=A4IE=i Njkkhông