1 1 Năm 2006 Năm 2006 CH NG 3ƯƠ CH NG 3ƯƠ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ TÍN D NG T I NGÂN Ụ Ạ TÍN D NG T I NGÂN Ụ Ạ HÀNG TH NG M IƯƠ Ạ HÀNG TH NG M IƯƠ Ạ Năm 2006 Năm 2006 2 2 I. Ý NGHĨA, NHI M V K TOÁN CHO VAYỆ Ụ Ế I. Ý NGHĨA, NHI M V K TOÁN CHO VAYỆ Ụ Ế Ý NGHĨA • Ph n ánh tình hình đ u t v n vào các ả ầ ư ố ngành kinh t qu c dânế ố • Ph n ánh ph m vi, ph ng h ng và ả ạ ươ ướ hi u qu đ u t c a ngân hàng vào các ệ ả ầ ư ủ ngành kinh tế • Theo dõi hi u qu s d ng v n vay c a ệ ả ử ụ ố ủ t ng đ n vừ ơ ị Năm 2006 Năm 2006 3 3 NHI M VỆ Ụ • Ph n ánh k p th i, đ y đ , chính xác s ả ị ờ ầ ủ ố li u cho vayệ • Giám sát tình hình cho vay và thu nợ • B o v tài s n c a ngân hàngả ệ ả ủ Năm 2006 Năm 2006 4 4 II. T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế II. T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế PHÂN LO I CHO VAYẠ • Căn c vào m c đích s d ng v nứ ụ ử ụ ố – Tín d ng cho s n xu t kinh doanhụ ả ấ – Tín d ng tiêu dùngụ • Căn c vào th i h n cho vayứ ờ ạ – Tín d ng ng n h nụ ắ ạ – Tín d ng trung dài h nụ ạ • Căn c vào m c đ tín nhi m đ i v i khách hàngứ ứ ộ ệ ố ớ – Tín d ng không có tài s n đ m b oụ ả ả ả – Tín d ng có tài s n đ m b oụ ả ả ả Năm 2006 Năm 2006 5 5 • Căn c vào hình thái giá tr c a tín d ngứ ị ủ ụ – Cho vay b ng ti nằ ề – Cho vay b ng tài s nằ ả • Căn c vào m i quan h gi a các ch thứ ố ệ ữ ủ ể – Tín d ng tr c ti pụ ự ế – Tín d ng gián ti pụ ế • Căn c vào ph ng pháp c p phát ti n vayứ ươ ấ ề – Cho vay luân chuy nể – Cho vay t ng l nừ ầ • Căn c vào tính ch t luân chuy n c a v nứ ấ ể ủ ố – Cho vay v n l u đ ngố ư ộ – Cho vay v n c đ nhố ố ị Năm 2006 Năm 2006 6 6 • Thu n g c và lãi vay khi đáo h nợ ố ạ Lãi vay = N g c x Th i h n vay x Lãi su tợ ố ờ ạ ấ Th ng áp d ng đ i v i nh ng món vay ườ ụ ố ớ ữ có th i h n ng nờ ạ ắ • Thu n g c và lãi vay theo t ng đ nh kỳợ ố ừ ị – Kỳ kho n tăng d nả ầ – Kỳ kho n gi m d nả ả ầ – Kỳ kho n c đ nhả ố ị • Thu n g c và lãi vay không theo đ nh kỳợ ố ị PH NG PHÁP THU N VÀ LÃI VAYƯƠ Ợ PH NG PHÁP THU N VÀ LÃI VAYƯƠ Ợ Năm 2006 Năm 2006 7 7 CH NG T CHO VAYỨ Ừ CH NG T CHO VAYỨ Ừ • Ch ng t g cứ ừ ố – Đ n xin vayơ – H p đ ng tín d ngợ ồ ụ – Kh c vay kiêm kỳ h n nế ướ ạ ợ • Ch ng t ghi sứ ừ ổ – Ch ng t cho vayứ ừ – Ch ng t thu nứ ừ ợ Năm 2006 Năm 2006 8 8 BÁO CÁO K TOÁNẾ BÁO CÁO K TOÁNẾ • Trình bày s d cho vay theo:ố ư – Ch th vayủ ể – Th i h n cho vayờ ạ Năm 2006 Năm 2006 9 9 CHO VAY T NG L NỪ Ầ CHO VAY T NG L NỪ Ầ TÀI KHO N S D NGẢ Ử Ụ • Tài kho n 20: Cho vay các t ch c tín d ng ả ổ ứ ụ khác • Tài kho n 21: Cho vay các t ch c kinh t , cá ả ổ ứ ế nhân trong n cướ • Chi ti t: ế – Nhóm 1: N đ tiêu chu nợ ủ ẩ – Nhóm 2: N c n chú ýợ ầ – Nhóm 3: N d i tiêu chu nợ ướ ẩ – Nhóm 4: N nghi ngợ ờ – Nhóm 5: N có kh năng m t v nợ ả ấ ố Năm 2006 Năm 2006 10 10 Tài kho n cho vay nhóm 1ả Tài kho n cho vay nhóm 1ả • Bên N ghi: S ti n cho vay các t ch c, ợ ố ề ổ ứ cá nhân • Bên Có ghi: – S ti n thu n t các t ch c, cá nhânố ề ợ ừ ổ ứ – S ti n chuy n sang tài kho n n thích h p ố ề ể ả ợ ợ theo quy đ nh hi n hành v phân lo i nị ệ ề ạ ợ • S d N : N vay c a các t ch c, cá ố ư ợ ợ ủ ổ ứ nhân đ tiêu chu n theo quy đ nh hi n ủ ẩ ị ệ hành v phân lo i nề ạ ợ [...]... khách hàng • Bên Có ghi: – Số tiền TCTD nhận ứng trước hoàn trả – Số tiền do người phát hành thanh toán • Số dư Nợ: Số tiền TCTD đang ứng trước cho khách hàng Mở TK chi tiết cho từng khách hàng Năm 2006 24 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN • Khi chiết khấu Nợ TK 221, 222 Có TK 1011, 4211, 4221 • Khi đến hạn thanh toán Nợ TK 1011, 4211,4221 Có TK 2211, 2221 Có TK 711, 717 Có TK 702 Có TK 4531 Các nghiệp vụ khác... VAY TRẢ GÓP • TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: giống cho vay từng lần • HẠCH TOÁN: giống cho vay từng lần trong trường hợp trả nợ gốc và lãi vay theo kỳ khoản cố định Năm 2006 22 CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU TÀI KHOẢN SỬ DỤNG • Tài khoản 22: Chiết khấu thương phiếu và các Giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước Tài khoản 229: Dự phòng rủi ro • Tài khoản 717: Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Năm 2006 23... miễn truy đòi =>NH chịu rủi ro trong quá trình thanh toán Bộ chứng từ Phí dịch vụ: Nợ TK 4221 Có TK 711 Có TK 4531 • Khi NH nước ngoài thanh toán Nợ TK 1331 Có TK 2221 Có TK 702 Năm 2006 28 CHO THUÊ TÀI CHÍNH • Thực chất là tín dụng trung dài hạn • Người cho thuê giao tài sản thuộc sở hữu của mình cho người đi thuê sử dụng • Người đi thuê thanh toán tiền thuê và khi đến hạn có thể – Sở hữu tài sản... đắp nhưng đưa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán • Bên Xuất ghi: – Số tiền thu hồi được của khách hàng – Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi • Số còn lại: Số tiền nợ tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi Chi tiết: Mở tiểu khoản theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ Năm 2006 16 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN • Khi giải ngân: Nợ TK 2111 Có TK 1011, 4211, 5211, 5012…... chấp, cầm cố TCTD đang quản lý • Tài khoản 996: Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố Năm 2006 12 Tài khoản 394: Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng • Bên Nợ ghi: Số tiền lãi phải thu từ hoạt động tín dụng tính dồn tích • Bên Có ghi: – Số tiền lãi khách hàng vay tiền trả – Số tiền lãi đến kỳ hạn không nhận được chuyển sang lãi quá hạn chưa thu được • Số dư Nợ: Số tiền lãi vay TCTD còn phải thu Năm... Nợ ghi: Số tiền ký quỹ TCTD trả lại khách hàng hoặc phải xử lý chuyển vào các TK thích hợp • Số dư Có: Phản ảnh số tiền ký quỹ của khách hàng đang gửi tại TCTD • Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền Năm 2006 33 • Tài khoản 95: Tài sản dùng để cho thuê tài chính • Tài khoản 951: Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản... theo từng khách hàng thuê tài chính Năm 2006 31 • Tài khoản 3943: Lãi phải thu từ cho thuê tài chính Nội dung hạch toán giống TK 3941 • Tài khoản 239: Dự phòng phải thu khó đòi Nội dung hạch toán giống TK 219 • Tài khoản 705: Thu lãi cho thuê tài chính Nội dung hạch toán giống TK 702 Năm 2006 32 • Tài khoản 4277, 4287: Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính Bên Có ghi: Số tiền ký quỹ khách hàng nộp vào • Bên... TK 995 • Khi phát mại: Nợ TK 1011,… Có TK 387 Đồng thời ghi Xuất TK 995 Năm 2006 19 • Khi xử lý xoá nợ: Nợ TK 219 Có TK 2115 Đồng thời ghi Nhập TK 971 Hết thời hạn theo dõi ghi Xuất TK 971 • Khi thu được Nợ có khả năng mất vốn: Nợ TK 1011 Có TK 79 Đồng thời ghi Xuất TK 971 Năm 2006 20 CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG • Hạch toán giống cho vay từng lần • Thu nợ vay: theo tỷ lệ từ tiền hàng nhận được • Thu... cho thuê tài chính giao cho khách hàng thuê Bên Xuất ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính giao cho khách hàng thuê được xử lý hoặc nhận về công ty Số còn lại: Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê • Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê tài chính Năm 2006 35 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN • Khi mua tài sản cho thuê:... • • • Tài khoản sử dụng: Tài khoản 23: Cho thuê tài chính Tài khoản 231: Cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam Tài khoản 232: Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ Bên Nợ ghi: Giá trị tài sản giao cho khách hàng thuê tài chính theo hợp đồng Bên Có ghi: Giá trị tài sản cho thuê tài chính được thu hồi khi khách hàng trả tiền theo hợp đồng Số dư Nợ: Phản ánh giá trị tài sản giao cho khách hàng thuê tài chính . NG 3ƯƠ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ TÍN D NG T I NGÂN Ụ Ạ TÍN D NG T I NGÂN Ụ Ạ HÀNG TH NG M IƯƠ Ạ HÀNG TH NG M IƯƠ Ạ Năm 2006 Năm 2006 2 2 I. Ý NGHĨA, NHI M V K TOÁN CHO VAYỆ. doanhụ ả ấ – Tín d ng tiêu dùngụ • Căn c vào th i h n cho vayứ ờ ạ – Tín d ng ng n h nụ ắ ạ – Tín d ng trung dài h nụ ạ • Căn c vào m c đ tín nhi m đ i v i khách hàng ứ ộ ệ ố ớ – Tín d ng không. tài s n c a ngân hàng ệ ả ủ Năm 2006 Năm 2006 4 4 II. T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế II. T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế PHÂN LO I CHO VAYẠ • Căn c vào m c đích s d ng v nứ ụ ử ụ ố – Tín d ng cho