Trong công cuộc đổi mới đất nước, cùng với quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa, sự phát triển của nền kinh tế thị trường mạnh mẽ, sự cạnh tranh khốc liệt, các doanh nghiệp đã và đang mở rộng quan hệ hàng hóa nhằm đáp ứng yêu cầu của xã hội, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận đem lại lợi nhuận kinh tế cao nhất. Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhà quản lí phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình. Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu kinh doanh, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh. Trong đó biện pháp quan trọng nhất, hiệu quả nhất phải kể đến là thực hiện tốt công tác kế toán xác định chi phí doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán chi phí và xác định kết quả kinh doanh giữ vai trò hết sức quan trọng, là phần hành kế toán chủ yếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp. Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn các phương án đầu tư có hiệu quả. Sau một thời gian thực tập ở công ty cổ phần dịch vụ thương mại tư vấn đầu tư Mai Xuân, được sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ Phòng Kế toán tại Công ty và những kiến thức đã được học ở trường em nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh đối với sự hoạt động và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy em đã chọn đề tài: “kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thương mại tư vấn đầu tư Mai Xuân”làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp. Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm 3 Chương: Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Chương II: Tình hình thực tế kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thương mại tư vấn đầu tư Mai Xuân Chương III: Một số ý kiến nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thương mại tư vấn đầu tư Mai Xuân Vì thời gian thực tập ngắn và bản thân em còn bị hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được sự góp ý, chỉ đạo chân tình của Cô giáo để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Để làm được đề tài này, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Phan Thị Thu Hà, cùng các cô chú, anh chị trong công ty, đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán đã giúp đỡ chỉ bảo em trong suốt quá trình thực hiện chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Trương Thị Thanh Hương KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TƯ VẤN ĐẦU TƯ MAI XUÂN. I. Lí luận về kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh. 1. Kế toán doanh thu 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Khái niệm , đặc điểm: Theo chuẩn mực số 14 ban hành theo quyết định 149 ngày 31/12/2001 của Bộ tài chính thì: − Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu. − Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thoả thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại − Chỉ ghi nhận Doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng sau: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua. + Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. + Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng theo hoá đơn - Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng b. Chứng từ hạch toán - Hoá đơn bán hàng: Dùng trong doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc những mặt hàng không phải chịu thuế GTGT. - Phiếu thu tiền, giấy báo Có của ngân hàng. - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. - Hoá đơn GTGT (dùng trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), hoá đơn GTGT cần phải ghi rõ 3 chỉ tiêu: Giá bán chưa tính thuế GTGT, thuế GTGT và tổng giá thanh toán. Mỗi hoá đơn được lập cho những sản phẩm, dịch vụ có cùng thuế suất. + Đối với các doanh nghiệp bán hàng hoá dịch vụ với số lượng lớn thì sử dụng hoá đơn GTGT ký hiệu: “ 01GTKT – 3LL”. + Đối với các doanh nghiệp bán hàng hoá dịch vụ với số lượng nhỏ thì sử dụng hoá đơn GTGT ký hiệu: “ 01 GTKT – 2LL” c. Tài khoản sử dụng: 511 “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” + Bên Nợ TK511 phản ánh các khoản làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. + Bên Có TK511 phản ánh các khoản làm tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. d. Kết cấu, trình tự hạch toán: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 333 511 111,112 911 521,531,532 113 131 331,315 641,642 Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần Doanh thu dược chuyển thẳng để trả nợ Cuối kì kết chuyển chiết khầu thương mại, hàng bán bị trả lại , giảm giá hàng Các khoản thuế tính trù vào doanh thu (thuế TTĐB ,GTGT,XK ) Bán hàng thu bằng tiền Khách hàng mua hàng trả bằng thẻ tín dụng Các khoản tiền hoa hồng Bán chịu 1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại a. Khái niệm , đặc điểm: - Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng đã mua hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn và theo thỏa thuận trong hợp đồng. - Có hai trường hợp phát sinh chiết khấu thương mại + Bên mua được hưởng chiết khấu thương mại ngay lần mua hàng đầu tiên. Trong trường hợp này hóa đơn của bên bán sẽ ghi theo giá đã trừ chiết khấu và bên mua trả tiền theo giá mua đã trừ chiết khấu, như vậy bên mua không phản ánh khoản chiết khấu mua hàng. + Bên mua phải mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng mua cần thiết để hưởng chiết khấu, có hai trường hợp  Trường hợp bên mua tiếp tục mua hàng và khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên hóa đơn bán hàng lần sau hoặc giá bán của lần mua cuối cùng, thì bên mua hàng không ghi nhận khoản tiền chiết khấu thương mại nữa, vì bên mua trả tiền theo giá mua đã trừ chiết khấu, như vậy giá mua hàng chính là giá thuần theo nguyên tắc giá gốc ghi nhận hàng nhập kho.  Trường hợp bên mua không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số tiền chiết khấu thương mại bên mua được hưởng lớn hơn số tiền mua hàng được ghi trên hóa đơn lần cuối cùng thì bên bán phải chi tiền chiết khấu thương mại hoặc trừ vào nợ phải thu cho bên mua. Khoản chiết khấu thương mại trong trường hợp này được hạch toán trừ vào giá gốc của hàng mua đã nhập kho trước đó. Nếu trường hợp hàng mua này đã bán thì khoản chiết khấu thương mại sẽ được ghi giảm GVHB. Nếu trường hợp hàng mua này đã bán và kế toán đã báo cáo kết quả kinh doanh thì khoản chiết khấu thương mại sẽ được ghi vào khoản thu nhập khác. b. Chứng từ hạch toán: - Hóa đơn bán hàng có chiết khấu thương mại - Phiếu thu c. Tài khỏan sử dụng: - tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại” + Bên Nợ TK521 phản ánh các khoản làm tăng chiết khấu thương mại + Bên Có TK521 phản ánh các khoản làm giảm chiết khấu thương mại 1.2.2 Kế toán kế toán hàng bán bị trả lại a. Khái niệm , đặc điểm: - Hàng bán bị trả lại giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do một số nguyên nhân như hàng kém chất lượng, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, yêu cầu,v.v… - Đặc điểm của hàng bán bị trả lại là chỉ là giá trị của số hàng đã bán bị trả lại (tính theo đúng đơn giá trên háo đơn). Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi được phản ánh vào chi phí bán hàng (641). b. Chứng từ hạch toán: - Biên bản trả lại hàng - Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại c. Tài khỏan sử dụng - 531 “Hàng bán bị trả lại: + Bên Nợ TK531 phản ánh các khoản làm tăng hàng bán bị trả lại + Bên Có TK531 phản ánh các khoản làm giảm hàng bán bị trả lại 1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán a. Khái niệm , đặc điểm: - Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém chất lượng, không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng. - Đặc điểm của giảm giá hàng bán là các khoản giảm trừ sau khi đã bán hàng và phát hành hóa đơn (giảm trừ ngoài hóa đơn) do hàng kém chất lượng, mất phẩm chất,v.v… b. Chứng từ hạch toán: - Hóa đơn bán hàng - Phiếu chi c. Tài khỏan sử dụng: - Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” + Bên Nợ TK532 phản ánh các khoản làm tăng khoản giảm giá hàng hóa + Bên Có TK532 phản ánh các khoản làm giảm khoản giảm giá hàng Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.3 Kế toán doanh thu tài chính: a. Khái niệm , đặc điểm: - Doanh thu tài chính là doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. - Doanh thu tài chính bao gồm + Tiền lãi như lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa dịch vụ… + Cổ tức, lợi nhuận được chia về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. + Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác. + Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác + Lãi tỷ giá hối đoái 111,131 521,531.532 511(512) 33311 Khỏan CK thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, khỏan giảm giá hàng bán phát sinh Kết chuyển khoản làm giảm doanh thu Thuế GTGT hoàn trả cho khách hàng + Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ + Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn + Các khoản doanh thu hoạt động tài chính b. Chứng từ hạch toán: - Giấy báo có - Phiếu thu - Hóa đơn liên quan đến hoạt động tài chính c. Tài khỏan sử dụng: - Tài khoản sử dụng :515 “Doanh thu hoạt động tài chính” + Bên Nợ TK515 phản ánh các khoản làm giảm doanh thu tài chính + Bên Có TK515 phản ánh các khoản làm tăng doanh thu tài chính 1.4 Kế toán doanh thu khác a. Khái niệm , đặc điểm: - Doanh thu khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như thu nhập do thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, v.v… b. Chứng từ hạch toán: - Hợp đồng bán hàng - Hóa đơn - Phiếu thu c. Tài khỏan sử dụng: - Là tài khoản 711 “Thu nhập khác” + Bên Nợ TK711 phản ánh các khoản làm giảm thu nhập khác + Bên Có TK711 phản ánh các khoản làm tăng thu nhập khác Sơ đồ hạch toán thu nhập khác: [...]... TK421 Kết chuyển lãi kinh doanh Kết chuyển lỗ kinh doanh II KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TƯ VẤN ĐẦU TƯ MAI XUÂN 2.1 Giới thiệu về Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Tư Vấn Đầu Tư Mai Xuân 2.1.1 Lịch sử ra đời của công ty: Công ty Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tư vấn Đầu tư Mai Xuân được Sở Kế hoạch và Đầu Tư Thành... 911 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212 3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán Cuối mỗi kỳ kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ từ việc tổng hợp kết quả kinh doanh của hoạt động. .. xuất kinh doanh cơ bản và kết quả kinh doanh của hoạt động khác • Đặc điểm của xác định KQKD là thời điểm xác định KQKD phụ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề Thông thường các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại có thể xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng, hoặc quý, cuối năm  Tài khoản sử dụng là tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ... là hình thức kế toán tư ng đối đơn giản Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung tại Công ty Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Ghi chú: Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chi u 2 Kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty: 2.2 Kế toán doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán... doanh  Kết cấu, trình tự hạch toán • Kết cấu o Bên Nợ TK911 phản ánh các khoản làm giảm kết quả kinh doanh o Bên Có TK911 phản ánh các khoản làm tăng kết quả kinh doanh • Trình tự hạch toán (xem sơ đồ hạch toán sau) Sơ đồ: Hạch tóan kết quả tiêu thụ TK632 TK911 Kết chuyển trị giá vốn hàng bán TK511,512 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần TK641,642 Cuối kỳ kết chuyển CPBH,CPQLDN TK142 Chờ kết chuyển Kết. .. bộ công tác kế toán được thực hiện hoàn tất trong phòng kế toán của Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thuế Kế toán vật tư hàng hóa Ghi chú: : Thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán công nợ quan hệ chỉ đạo quan hệ nghiệp vụ  Kế toán trưởng • Tổ chức bộ máy kế toán, lập hệ thống kế toán chi tiết, lập hệ thống chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ • Chỉ đạo và hướng dẫn các nghiệp vụ. .. dự toán 2.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp a Khái niệm , đặc điểm: Là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng được cho bất kỳ hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác b Chứng từ hạch toán: ... kinh tế Nhà nước 2.2.4 Chức năng nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán của công ty Với Hình thức kinh doanh chủ yếu của Công ty là mua bán vật tư y tế, hoạt động thương mại diền ra thường xuyên Do vậy khối lượng công việc khá nhiều nên bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Bộ máy gọn nhẹ nhưng hoạt động kế toán được phân công hợp lí và phối hợp nhịp nhàng giữa... bất động sản đầu tư, giá thành của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, giá vốn hàng bán còn phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn), chi phí nhượng bán thanh lý bất động sản đầu tư ... niệm , đặc điểm Đối với công ty vì công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng Đối với tiền lãi công ty được hưởng hàng tháng , ngân hàng sẽ tự động chuyển vào tài khoản tiền gửi của công ty ở ngân hàng.Cuối tháng ngân hàng gửi giấy báo có và sổ phụ ngân hàng về công ty kế toán tiến hành đối chi u với sổ phụ ngân . DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TƯ VẤN ĐẦU TƯ MAI XUÂN. I. Lí luận về kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh. 1. Kế toán. hoạt động và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy em đã chọn đề tài: kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thương mại tư vấn đầu tư Mai Xuân làm. định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thương mại tư vấn đầu tư Mai Xuân Chương III: Một số ý kiến nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định