Kế toán bán hàng và các khoản nợ phải thu của công ty tnhh tm - sx quế bằng

PHẦN A

GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH SX -– TM QUẾ BẰNG

A.GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SX- TM QUẾBẰNG :

I

-Tên giao dịch : Cty TNHH SX – TM Quế Bằng

-Trụ sở chính : 139 C6 – C7 Lý Thường Kiệt P.15 Q.11,TPHCM -Điện thoại : 08 8660734 Fax: 08 8660735

-Giấy phép thành lập Cty : 054597 cấp ngày 27/06/1997 -Mã số thuế : 03011225091

Từ ngày thành lập đến nay, Cty luôn đổi mới và phát triển ổn định sản xuất kinh doanh.Mặc dù gặp nhiều khó khăn về vốn vơi những thay đổi của cơ chế kinh tế nhưng Công ty đã tổchức sản xuất kinh doanh phù hợp với điều kiện sản xuất, kết hợp với việc ứng dụng khoa họckỹ thuật, cải tiến quản lý và tiếp thị, luôn hướng tới sự hoàn thiện về chất lượng, mở rộng quanhệ với các tổ chức trong và ngoài nước Vì thế, qua hơn mười năm hoạt động, Công ty đã pháttriển không ngừng, doanh thu năm sau cao hơn năm trướùc, qui mô sản xuất không ngừngđược mở rộng gấp 3 lần so với thời gian đầu; đồng thời, thực hiện tốt nghĩa vụ với Ngân sáchNhà nước và đảm bảo tiền lương ổn định cho cán bộ công nhân viên.

Hiện nay, thị trường xuất khẩu mặt hàng giày da của Công ty đã mở rộng ra nhiều nứơctrên thế giới như: Pháp, Ý, Hàn Quốc, Đài Loan, Hồng Kông, Tây Ban Nha, Anh…… Bêncạnh đó, thị trường trong nước cũng đã bắt đầu tiêu thụ sản phẩm của Công ty Vừa qua, Côngty đã tham gia chương trình trưng bày và giới thiệu sản phẩm tại hội chợ triễn lãm TP.HCM,Hà Nội, Huế.

Có được những thành quả nêu trên ngoài sự nổ lực phấn đấu không ngừng của tập thểcông nhân lao động và ban lãnh đạo Công ty, còn có sự quan tâm, ủng hộ, giúp đỡ của Ủy bannhân dân quận, thành phố Công ty đã giải quyết việc làm cho hơn 2000 lao động – đó chính làviệc làm mà Đảng và Nhà nứơc quan tâm Đối với Công ty TNHH SX – TM Quế Bằng trênđịa bàn TP.HCM, có thể nói Cty là một trong những Công ty lớn trong ngành sản xuất – xuấtkhẩu giày da hiện nay cả về qui mô sản xuất lẫn lao động, doanh thu, lợi nhuận, và mức đónggóp cho Nhà nứơc hàng năm.

II QUI MÔ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH :

1 Qui mô về vốn :

Vốn điều lệ của Công ty là 700.000.000 đồng Qua thời gian ngắn đi vào hoạt động sản xuấtthì nhu cầu vốn cho việc sản xuất tăng Để đáp ứng nhu cầu vốn phục vụ cho việc sản xuất

kinh doanh, Cty đã 2 lần tăng vốn; đến cuối năm 2004 Vốn điều lệ của Công ty đã tăng lên20.000.000 đồng.

2 Tình hình nhân sự :

Hiện nay, tổng số công nhân của Công ty là trên 2500 người, trong đó có 50 người ở bộ phậngián tiếp Đa số công nhân của Công ty được đào tạo và có tay nghề cao; đội ngũ nhân viênquản lý có trình độ chuyên môn.

III CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, QUYEÀN HẠN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN:

1 Chức năng :

Mục đích hoạt động của Công ty là thông qua hoạt động xuất nhập khẩu trực tiếp để đẩy mạnhsản xuất, đáp ứng yêu cầu cao về số lượng và chất lượng, đa dạng hóa các chủng loại các mặt hàngdo Công ty sản xuất phù hợp với môi trường nước ngoài; tăng nguồn ngoại tệ góp phần phát triểnkinh tế đất nước.

- Sản xuất và gia công các mặt hàng giày da phục vụ cho xuất khẩu - Thiết kế, cải tiến mẫu mã sản phẩm.

2 Trách nhiệm :

- Xây dựng, tổ chức thực hiện sản xuất kinh doanh phải đảm bảo hoạt động có hiệu quả, bảo toànvà tăng vốn.

- Làm tròn nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước.

- Thực hiện cam kết trong hợp đồng buôn bán ngoại thương và các hợp đồng có liên quan đếnhoạt động xuất nhập khẩu của xí nghiệp.

- Thực hiện tốt chế độ quản lý tài sản, tài chính, lao động tiền lương… do Công ty quản lý làmtốt công tác lao động, đảm bảo công bằng Xã hội; đào tạo và bồi dưỡng để không ngừng nâng caotrình độ nghiệp vụ, tay nghề cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, nhằm phù hợp nhịp độ pháttriển của Xã hội.

- Làm tốt công tác bảo hộ và an toàn lao động; thực hiện đầy đủ nội quy phòng cháy chữa cháy;đảm bảo trật tự Xã hội; bảo vệ môi trường; bảo vệ an ninh và làm tròn nghĩa vụ quốc phòng.

3 Quyền hạn :

- Được đàm phán ký kết và thực hiện các hợp đồng xuất nhập khẩu với nước ngoài theo quiđịnh của Nhà nước và Luật pháp quốc tế; đã ký kết và thực hiện các phương án hợp tác như bànbạc, thỏa thuận về hình thức mẫu mã, màu sắc, kích cỡ, chất lượng và giá cả sản phẩm.

- Được dự hội trợ triển lãm giới thiệu sản phẩm của Công ty trong và ngoài nước; cử cán bộ ranước ngoài để đàm phán và ký kết hợp đồng, khảo sát thị trường, trao đổi nghiệp vụ kỹ thuật.

4 Phương hướng phát triển :

Hiện nay, Công ty đang tập trung vào việc đào tạo cán bộ công nhân viên hiểu biết về cácqui trình công nghệ mới Bên cạnh đó, để đáp ứng nhu cầu về thời trang, thị hiếu người tiêu dùngtrong và ngoài nước, Công ty bắt đầu xâm nhập, tìm kiếm thị trường để sản xuất túi xách, ví thờitrang bằng nguyên liệu dangoại nhập cao cấp; mở rộng thêm dây chuyền sản xuất đủ kích cỡ, chủngloại phù hợp, đáp ứng sự lựa chọn của khách hàng.

Những mặt thuận lợi và khó khăn hiện nay cảu Công ty : * Thuận lợi :

- Được sự ủng hộ của các cấp và các ngành kinh tế.

- Cơ sở gẫn bến tàu, nhà ga nên việc vận chuyển thuận tiện.

- Cán bộ Công ty hầu hết là những người có kinh nghiệm trong ngành sản xuất giày da.

- Các chỉ tiêu hàng năm được cấp trên giao phù hợp với mức sản xuất * Khĩ khăn :

- Thiết bị của Cơng ty vẫn chưa đáp ứng kịp thời nhu cầu đổi mới hiện nay.

- Thị trường giày da luơn biến động do nguồn nguyên vật liệu phải nhập từ nước ngồi về nênsản xuất phải phụ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan như : giá cả nguyên vật liệu, các thủ tục nhậpkhẩu ……

IV CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY :

1 Sơ đồ bộ máy tổ chức :

2 Chức năng, nhiệm vụ của các phịng ban :

* Ban Giám đốc :

- Giám đốc : điều hành tồn bộ hoạt động của Cơng ty; là người ra các quyết định về chínhsách đối nội, đối ngoại; chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể về kết quả sản xuất củaCơng ty.

Giám đốc

PGĐ phụ trách ngoại

thương Phòng nhân sự PGĐ phụ trách kế hoạch

- Phó Giám đốc : là người giúp đỡ Giám đốc quản lý, điều hành hoạt động chung của Côngty và có trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp đối với một số phòng ban.Công ty có 2 Phó Giám đốc : + Phó Giám đốc phụ trách ngoại thương : phụ trách về công tác ngoại thương xuất nhậpkhẩu, mua nguyên vật liệu, quan hệ làm việc với các cơ quan như Hải quan, cảng, thuế…… đểtổ chức xuất khẩu hàng hóa.

+ Phó giám đốc phụ trách kế hoạch sản xuất : phụ trách trong việc lập kế hoạch sản xuấtkinh doanh trong từng quý, năm; phụ trách bộ phận thiết kế mẫu mã sản phẩm mới và tham giacông tác hoạt động của phân xưởng, bộ phận KCS khi sản phẩm hoàn thành nhập kho.

* Phòng Tài chính Kế toán :

- Có trách nhiệm cập nhật, kiểm tra, đối chiếu chứng từ, số liệu hàng ngày trong kỳ phátsinh; phản ánh kịp thời , đầy đủ, trung thực mọi hoạt động và các vấn đề nghiệp vụ phát sinh - Tính giá thành sản phẩm, xác định doanh thu,lợi nhuận cũng như lập đầy đủ và đúng hạnbáo cáo kế toán, thuế, thống kê theo đúng qui định của Công ty và cơ quan Nhà nước.

- Thống nhất quan điểm cụ thể và đồng bộ trong việc phối hợp thực hiện công việc giữa nhânviên kế toán trong cùng phòng và giữa phòng kế toán với các phòng ban khác.

* Phòng kỹ thuật thiết kế mẫu :

- Nghiên cứu, thiết kế, tạo ra mẫu mã mới theo xu hướng của người tiêu dùng, chỉnh sửa sảnphẩm của từng phân xưởng.

* Quản đốc phân xưởng :

- Quản lý,điều hành các tổ, bộ phận trực tiếp sản xuất Ngoài ra, còn chịu trách nhiệm trướcCông ty về hoạt động của từng phân xưởng như: giờ giấc, ngày công, chất lượng sản phẩmtừng giai đoạn, đảm bảo sản phẩm giai đọan cuối cùng hoàn thành nhập kho đúng tiêu chuẩnchất lượng.

3 Qui trình công nghệ :

Giải thích qui trình công nghệ:

Để hoàn thành tốt một qui trình công nghệ thì đầu tiên phải có kho nguyên vật liệu để chuẩn bịcho việc sản xuất giày và đế giày Trong khâu sản xuất giày được chia làm nhiều công đoạn theothứ tự là dán mặt giày; cắt; gia cố mép giày; may; cắt tỉa; và cuối cùng là cho ra mặt giày Cònkhâu sản xuất đế giày cũng chia làm nhiều giai đoạn bao gồm sản xuất đế trong; máy phun địnhhình; sản xuất đế ngoài Giai đoạn sản xuất đế trong có các công đoạn sau: cắt; gọt mỏng; miếnglót; dán; ráp; ép; tỉa gót; và cho ra đế trong Máy phun định hình dùng để bọc gót và dán gót.Giaiđoạn sản xuất đế ngoài gồm công đoạn cắt; mài-gọt; lên xi đánh bóng Sau đó, kết hợp công đoạnlên xi đánh bóng va dán gót lại để tạo ra đế ngoài Tiếp theo, đem đế ngoài; đế trong; mặt giày vàokho bán thành phẩm để thực hiện công đoạn nong giày; định hình bán TP; kiểm phẩm; đóng góivà cuối cung là cho vào kho TP.

Sản xuất giày

Dán mặt giày

Cắt Gia cố mép giày

Cắt tỉaMặt giày

Kho nguyên vật liệu Kho bán TP

Nong giàyĐịnh hình bán TP

Kiểm phẩm

Đóng gói Kho TP

Sản xuất đế giày Sx đế

Cắt Gọt mỏngMiếng lót

Ép Tỉa gót Đế trong

Viền mép

Máy phunĐịnh

Bọc gót

Sx đế ngoài

Cắt Mài, gọt

Lên xiĐánh

Đế ngoài Rá

Dán gót

PHẦN B

GIỚI THIỆU TỔ CHỨC

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH SX- TM

QUẾ BẰNG

B TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY :

I HÌNH THỨC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY :

Hình thức tổ chức kế tốn tại Cơng ty TNHH SX-TM Quế Bằng là theo quy mơ kế tốn tậptrung nên tất cả các cơng việc như: tập hợp chứng từ, phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ banđầu, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo kế tốn, kiểm tra-đối chiếu sổ sách … đều tậptrung xử lý tại phịng kế tốn Ở phân xưởng khơng tổ chức kế tốn riêng mà chỉ cĩ quản đốcphân xưởng là người kiểm tra chứng từ hàng sản xuất, chấm cơng lao động … và gửi đến phịngkế tốn.

Cuối tháng, kế tốn trưởng sẽ gửi bảng báo cáo tình hình sử dụng nguyên vật liệu, tình hìnhsố lượng sản phẩm dở dang, thành phẩm, các chứng từ về chi phí sản xuất chung như điện, nước,điện thoại … về phịng kế tốn để tổng hợp chi phí sản xuất chung, tính giá thành sản phẩm, tổngkết kinh doanh, tính lãi và lập báo cáo tài chính Sau khi hồn tất các thủ tục, phịng kế tốn gửinhững báo cáo này cho kế tốn trưởng xem xét, ký duyệt rồi trình lên ban giám đốc Hình thứcnày đảm bảo sự tập trung thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo cơng tác kế tốn kịp thời, giảmnhẹ biên chế, tạo điều kiện ứng dụng các trang thiết bị hiện đại cĩ hiệu quả.

- Niên độ kế tốn từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.

- Đơn vị tiền tệ: VNĐ, chuyển đổi tiền tệ theo tỷ giá thực tế.

- Phương pháp hạch tốn tỷ giá đồng ngoại tệ: ghi theo tỷ giá ngân hàng.- Phương pháp tính giá xuất kho: FiFo (nhập trước, xuất trước).

- Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.- Cơng ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

II SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN :

Ghi chú: : quan hệ chỉ đạo

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toánphânxương

Kế toánthuếKế

NVL

III.CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÁC NHÂN VIÊN PHÒNG KẾ TOÁN :

Phòng kế toán được tổ chức đứng đầu là Kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp va các kế toánviên đảm nhiệm các thành phần khác nhau.

1 Kế toán trưởng :

Là người phụ trách công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế và hạch toán trong doanhnghiệp theo chế độ quản lý kinh tế; đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính tạiCông ty.

* Quyền hạn :

- Phân công và chỉ đạo trực tiếp nhân viên kế toán.

- Có quyền yêu cầu các bộ phận trong doanh nghiệp cung cấp đầy đủ, kịp thời những tài liệu,giấy tờ cần thiết cho công tác kế toán.

- Các báo cáo kế toán, thống kê, các hợp đồng kinh tế, các chứng từ tín dụng, thu chi tiền……đều phải có chữ ký kế toán trưởng thì mới có giá trị pháp lý.

* Trách nhiệm :

- Tổ chức công tác kế toán thống kê và bộ máy kế toán tại Công ty.

- Tổ chức tổng hợp các thông tin, tài liệu; phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toànbộ tài sản và phân tích tình hình kinh tế của Công ty báo cáo trực tiếp với Ban Giám đốc.- Kiểm tra việc xử lý các thiếu hụt, mất mát các khỏan công nợ, tài sản và các khoản thiệt hạikhác; đồng thời, đề xuất các biện pháp cần thiết để giải quyết các tài sản thiếu hụt, mất mát, hưhỏng…… sau kiểm tra.

- Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán.

- Kiểm tra việc chấp hành quản lý, kỹ thuật lao động và các chính sách chế độ đối với ngườilao động; việc thực hiện các kế hoạch sản xuất, tài chính, đầu tư, các chế độ thanh toán tiềnmặt, vay tín dụng và các hợp đồng kinh tế.

2 Kế toán tổng hợp :

* Quyền hạn :

- Đề nghị cung cấp dữ liệu, hồ sơ có liên quan.

- Đối chiếu số liệu với phòng tổng hợp, đối chiếu với các kế toán chi tiết.

* Trách nhiệm :

- Theo dõi tình hình tăng, giảm và sử dụng tài sản cố định; theo dõi các lhoản mục tạm ứng,công nợ… ghi chép sổ sách, tập hợp chứng từ, lập báo cáo tổng hợp, giúp kế toán trưởng thựchiện công việc tính giá thành sản phẩm, báo cáo lãi lỗ, bảng kê khai và các báo cáo tài chínhđầy đủ, đúng hạn theo qui định.

- Tiếp nhận kiểm tra, tập hợp số liệu và các thông tin có liên quan từ các phòng ban để báo cáolên kế toán trưởng và các cơ quan chức năng.

- Lưu giữ các báo cáo, chứng từ và hồ sơ có liên quan.

3 Kế toán tiền mặt :

* Quyền hạn :

- Đề nghị cung cấp chứng từ, hồ sơ có liên quan.

- Đối chiếu số liệu với phòng tổ chức hành chính và kế toán thanh toán.

* Trách nhiệm :

- Theo dõi trực tiếp các khoản thu – chi tiền mặt của Công ty Thu – chi theo các chứng từ đãduyệt.

- Thực hiện việc ghi sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Đối chiếusổ quỹ với sổ tiền mặt thực tế.

- Tổng hợp chi phí tiền lương trong tháng, các khoản tạm ứng tiền lương, và các khoản tríchtheo lương của công nhân viên.

- Lưu trữ và bảo quản chứng từ lương, chứng từ thu – chi.

4 Kế toán nguyên vật liệu :

* Quyền hạn :

- Đối chiếu số liệu với phòng vật tư, kho nguyên vật liệu tại các phân xưởng.- Đề nghị cung cấp chứng từ và hồ sơ có liên quan.

* Trách nhiệm :

- Kiểm tra việc nhập, xuất vật tư, ghi chép thẻ kho.

- Lên bảng kê chi phí nguyên vật liệu và lưu trữ; phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hìnhtăng, giảm tài sản cố định qua sổ tài sản.

- Tham gia lên báo cáo, kiểm kê nguyên vật liệu định kỳ, kiểm kê tài sản cố định để kịp thờixử lý nguyên vật liệu thiếu, thừa, mất mát tài sản và sử dụng tài sản.

- Lưu trữ hóa đơn tăng, giảm tài sản, phiếu xuất – nhập nguyên vật liệu, phụ kiện.

5 Kế toán công nợ :

* Quyền hạn :

- Đề nghị cung cấp các chứng từ và hồ sơ có liên quan.

- Đối chiếu số liệu với các đối tượng như : khách hàng công nợ, kế toán tiền mặt, kế toán ngânhàng.

* Trách nhiệm :

- Đối chiếu công nợ; kiểm tra chứng từ thanh toán và tập hợp phân bổ chi phí, tâp hợp phiếuthu – chi vào quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

- Mở sổ theo dõi tạm ứng cho từng đối tượng tạm ứng hoặc còn nợ chưa thanh toán.

- Lưu giữ các chứng từ chưa thanh toán, phiếu thu, phiếu chi khi có đầy đủ chứng từ đượcduyệt.

- Căn cứ vào giấy báo nợ, báo có, bản sao ngân hàng kèm theo chứng từ gốc như : ủy nhiệmchi, ủy nhiệm thu vào sổ chi tiết, lên bảng kê, giảm các khoản nợ khi đã có chứng từ thanhtoán.

- Căn cứ vào hóa đơn mua hàng do Nhà nứơc ban hành, tập hợp lên bảng kê báo cáo thuế VAThàng tháng, hàng quý.

6 Kế toán phân xưởng :

- Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: tình hình xuất nhập vật tư, nguyên vật liệu hàng ngàyvề số lượng, chủng loại, giá trị … ở từng phân xưởng; đồng thời lưu trữ, tổng hợp chứng từ ghi sổkế toán.

- Theo dõi bảng chấm công, tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của từng công nhân, nhân viênvăn phòng trong Công ty, chuyển giao cho kế toán tổng hợp đúng hạn quy định.

7 Kế toán thuế:

- Tập hợp và tính các loại thuế mà Công ty phải nộp Công ty được khấu trừ theo từng tháng, quý,năm.

- Lập các loại báo cáo thuế phù hợp với quy định nhà nước hiện hành theo đúng thời hạn quyđịnh.

IV VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY : 1 Hệ thống chứng từ:

Hệ thống chứng từ sử dụng tại Cơng ty là các chứng từ theo mẫu quy định của Bộ Tài Chínhtheo hình thức bắt buộc và hướng dẫn.

2 Sơ đồ ghi sổ:

Ghi chú:

Ghi chép hàng ngày Ghi vào cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu

Chứng từkế toánSổ

Sổ chitiếtChứng từ ghi

Bảng tổnghợpchi tiếtSổ Cái

Bảng cânđốisố phát

Báo cáotài chínhSổ đăng

kýchứng từ

3 Hình thức sổ kế toán:

- Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.

- Chứng từ ghi sổ là loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu của những chứng từ gốc theo từngloại sự việc cùng nội dung kinh tế và ghi rõ nội dung vào sổ cho từng sự việc ấy.

- Các loại sổ sách kế toán của Công ty gồm:

+ Sổ cái: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán theo trình tự thời

gian và theo tài khoản kế toán được mở tại Công ty Hàng tháng, quý, năm căn cứ vào số dư, sốphát sinh các tài khoản trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh.

+ Chứng từ ghi sổ: kế toán căn cứ chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi, xuất nhập hàng ngày,

định tài khoản lên chứng từ ghi sổ.

+ Số đăng ký chứng từ ghi sổ: là loại sổ sách kế toán tổng hợp dùng để ghi chép những nghiệp vụ

kinh tế phát sinh theo thời gian.

+ Bảng cân đối số phát sinh: được dùng để tổng hợp số phát sinh nợ, số phát sinh có của tất cả các

tài khoản trên sổ cái, nhằm kiểm tra lại việc tập hợp và hệ thống hóa số liệu trên sổ cái; đồng thờilàm căn cứ để thực hiện việc đối chiếu số liệu của sổ cái và số đăng ký chứng từ.

+ Sổ chi tiết, thẻ kế toán: dùng phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu tổng hợp, phân tích, kiểm

tra mà các sổ tổng hợp không đáp ứng được như: nguyên vật liệu, các khoản công nợ…

4 Trình tự ghi sổ kế toán:

Hàng ngày, nhân viên kế toán phụ trách từng phần căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đểlập chứng từ ghi sổ Đối với những nghiệp vụ kinh tế nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc saukhi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc; cuối tháng hoặc định kỳ, căn cứ vào bảngtổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi sổ.

Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển tiếpcho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo, để bộ phận này ghi vào sổ đăngký chứng từ và sau đó ghi vào sổ cái Cuối tháng, khóa sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụphát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh cócủa từng tài khoản trên sổ cái.

Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp Tổng số phátsinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải khớpnhau và khớp với tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ và tổng số dư cótrên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và số dư của từng tài khoản tương ứng như trênbảng tổng hợp chi tiết.

Phần kế toán chi tiết, sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu khớp với nhau như đã nói trên,bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn cứ để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo tàichính khác, theo qui định của Nhà nứơc.

Đối với những tài khoản có mở sổ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lậpchứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp, được chuyển đến bộ phận kế toán chi tiết có liên quan làmcăn cứ ghi vào sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuối tháng, cộng các sổ kếtoán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp, và được đối chiếu vớisổ cái thông qua bảng cân đối số phát sinh.

V THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, VÀ PHƯƠNG HỨƠNG PHÁT TRIỂN : 1 Thuận lợi :

+ Cán bộ Cty hầu hết là những người có kinh nghiệm trong ngành sản xuất giày da.+ Được sự ủng hộ của các cấp và ngành kinh tế.

+ Cơ sở gần bến tàu, nhà ga nên việc vận chuyển nguyên vật liệu, phụ kiện thuận tiện.+ Các chỉ tiêu hàng năm được cấp trên giao phù hợp với mức sản xuất của Cty.

2 Khó khăn :

+ Thủ tục đăng ký giấp phép sản xuất và xuất khẩu hàng hóa gặp nhiều khó khăn do cơ chếquản lý của Nhà nước về việc qui định chung của sản phẩm của doanh nghiệp phải đạt tiêu chuẩn“ thực hành sản xuất tốt “ theo tiêu chuẩn ASEAN.

+ Thị trường giày da luôn biến động do nguồn nguyên vật liệu phải nhập từ nứơc ngoài về nênviệc sản xuất phải phụ thuộc nhiều yếu tố khách quan như: sự dao động về sản lượng và giá cảcủa nguyên vật liệu nhập, các thủ tục nhập khẩu…

+ Thiết bị của Cty vẫn chưa đáp ứng kịp thời nhu cầu đổi mới hiện nay.

3 Phương hướng phát triển :

Hiện nay Cty đang tập trung vào việc đào tạo cán bộ công nhân viên hiểu biết về các quitrình công nghệ mới Bên cạnh đó, để đáp ứng nhu cầu thời trang, thị hiếu người tiêu dùngtrong và ngoài nứơc, Cty bắt đầu xâm nhập, tìm kiếm thị trường để sản xuất túi xách, ví thờitrang bằng nguyên liệu ngoại nhập cao cấp; mở rộng thêm dây chuyền sản xuất đủ kích cỡ,chủng loại phù hợp, đáp ứng sự lựa chọn của khách hàng Cty mở thêm cửa hàng, đại lý trưngbày và bán sản phẩm xuất khẩu ra nứơc ngoài.

PHẦN C

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN

CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

C CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢNNỢ PHẢI THU :

I/ Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu:A/Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền:

1/ Khái niệm:

Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp,biểu hiện dưới hình thứctiền tệ của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền là tài sản được sử dụng linh hoạt nhất và nó được tính váokhả năng thanh toán thời.Vốn bằng tiền bao gốm :tiền mặt,tiền gởi ngân hàng,tiền đang chuyển.

2/ Đặc điểm:-Có thanh toán cao

-Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam.

-Ở những đơn vị có sử dụng ngoại tệ,phải quy đổi ra tiền đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịch.DNcó thể chọn:

+Tỉ gí giao dịch bình quân trên thị trường +Tỉ giá giao dịch mua và bán.

-Với tình hình tiền mặt tại công ty phát sinh hàng ngày : thu chi khách hàng,tạm ứng cho côngnhân viên,mua vật tư…… Do đó đòi hỏi kế toán phải phản ánh kịp thời,đầy đủ các khoản tiềnmặt đã thu chi tồn quỹ,tình hình biến động của cácloại vốn bằng tiền.

-Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền,việc chấp hành chế độ qui định về quản lý tiềntệ,kiễm tra đối chiếu trên sổ sách kế tóan & tình hình thu chi thực tế.

B/ Những vấn đề chung về kế toán các khoản phải thu:

1/Khái niệm:

Các khoản phải thu là một bộ phận kinh doanh của DN bị cá nhân hay đơn vị khác chiếmdụng.Khoản vốn dễ bị rũi ro thất thoát.Vì vậy DN có biện pháp quản lý chặt chẽ có biện pháp thuhồi khoản khoản nợ phải thu sử dụng vào sản xuất kinh doanh tăng hiệu quả sử dụng đồng vốn.Nợphải thu bao gồm:phải thu nội bô,phải thu khác,phải thu khách hàng,thuế GTGT được khấu trừ 2/Đặc điểm:

Nợ phải thu cần được hạch toán cho từng đối tượng phải thu.Các khoản phải thu có số dư bên nợtrong vài trường hợp xuất hiện số dư bên có:Nhận tiền ứng trước,trả trước các khoản hàng,số đãthu nhiều hơn số phải thu….

3/Phân loại:

-Tài khoản:131”phải thu khách hàng”-Tài khoản:136”phải thu nội bộ”-Tài khoản: 138”phải thu khác”

-Tài khoản:133”thuế gtgt được khất trừ”-Kế toán thế chấp,ký cược,ký quỹ.……

-Kế toán phải thu theo dõi chặt chẽ ,thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ nhằm tránh tìnhtrạng chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa Cuối kỳ kế toán cần đối chiếu công nợ.

-Phản ánh các khoản nợ phải thu, mở các sổ theo dõi nợ phải thu cho từng đối tượng

II/Cơ sở lý luận của kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu:1 /Kế toán tiền mặt tại quỹ:

a/Kế toán chi tiết:*Khái niệm:

Tiền mặt tại DN bao gồm tiền Việt Nam(kể cả ngân phiếu),việc thu chi tiền mặt hàng ngày dothu quỹ tiến hành trên cơ sở đới chiếu :phiếu thu,phiếu chi,chi tiềm mặt phải có thủ quỹ ký tênđóng dấu.

+Liên 2 :Giao cho ngưới nộp

+Liên 3: thủ quỷ dùng để ghi sổ kế toán.

-Phiếu chi (02-tt): do kế táon lập thành 3 liên :+Liên 1:lưu

+Liên 2: giao cho người nhận tiền.+Liên 3 : thủ quỹ ghi sổ.

b/Kế toán tổng hợp:

 Tài khoản sử dụng:-Tài khoản 111”tiền mặt”:

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:+TK 1111”Tiền Việt Nam”

-Chi XDCB,chi phí SXKD,chi khác

Số dư bên nợ: tiền mặt tồn quĩ cuối kì

 Các trường hợp hạch toán.

+Rút tiền gởi ngân hàng về nhập quĩ tiền mặtN 111

C 112+bán hàng nhập quĩ

N 111C 511C 333

+Thu tiền từ hoạt động tài chính,hoạt động khácN 111

C 711C 515C 333+Tăng do nguyên nhân khác

N 111:Số tiền thu nhập quĩC 141:thu tạm ứng

C 136:thu các khoản nội bộ

C 144,244:Thu các khoản kí cược ,kí quĩ ngắn dài hạn+Giảm do mua vật tư hàng hoá,do các hoạt động sản xuất

N 151,152,153,156:Mua vật tư hàng hoáN 611: Mua vật tư hàng hoá(pp kkdk)N 211,213,214:Chi XDCB,mua sắm TSCDN 133(1331,1332):thuế GTGT được khấu trừ

C 111:tổng số tiền chi tiêu+Giảm do nguyên nhân khác

N 112:gửi tiền vào ngân hàngN 331:phải trả người bánN 136:Chi hộ

N 144:kí cược kí quĩC 111:Số tiền thực giảm

2/Kế toán tiền gửi ngân hàng*Khái Niệm:

Là khoản tiền mà doanh nghiệp đang gừi ở ngân hàng.kho bạc để thực hiện việc thah toán khôngdùng tiền mặt.Lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tàichính

a.Kế toán chi tiết*Chứng từ sử dụng

+Giấy báo nợ cho biết tiền trong tài khoản ngân hàng giảm xuống+Giấy báo có: cho biết tiền trong tài khoản ngân hàng tăng lên

+Ngoài ra cón có phiếu tính lãi do ngân hàng tính để nhập vào tài khoản của doanh nghiệp+Biên bản đối chiếu số liệu

b.Kế toán tổng hợp:

 Tài khoản sử dụng :-Tài khoản 112

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2+Tài khoản 1121:Tiền Việt Nam +Tài khoản 1122:Ngoại tệ

+Tài khoản 1123:Vàng bạc kim khí quí đá quí

 Kế cấu và nội dung của tài khoản 112”Tiền gửi ngân hàng”*Bên nợ:TGNH tăng lên do

-DN gửi vào ngân hàng

-DN chuyển trả qua ngân hàng

-Cuối năm điều chỉnh tăng TGNH là ngoại tệ vàng bạc khi có chênh lệch tỉ giá*Bên có :TGNH giảm do

-DN rút tiền

-DN chuyển trả cho đơn vị khác

-Cuối năm điều chỉnh giảm TGNH là ngoại tệ vàng bạc khi có chênh lệch tỉ giá

Số dư bên nợ:Số tiền hiện có tại ngân hàng

+Mua vật tư hàng hoá,TSCĐ

N 152,156,153,211,213…

N 611(PP KKĐK)N 133

+Thanh toán các khoản nợ bằng chuyển khoảnN 311,315

N 331,333,334,336,338N 341,342

C 112

+Thanh toán chiết khấu cho người muaN 811

C 112 Tài khoản3.Kế toanù tiền đang chuyển*Khái niệm:

Tiền đang chuyển là một bộ phận cốn bằng tiền của DN,tiền đang chuyển là tổng tiền của DN Đãnộp vào ngân hàng.kho bạc nhá nước nhưng chưa nhận được giấy báo hoặc đã làm thủ tục chuyểntrả qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận giấy báo của đơn vị thụ hưởng.

a.Kế toán chi tiết:

 Chứng từ sử dụng :+Phiếu chi

+Giấy nộp tiền

+ Phiếu chuyển tiền,biên lai thu tiềnb./Kế toán tổng hợp:

 Tài khoản sử dụng:-Tài khoản 113 “tiền đang chuyển”Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2+Tài khoản 1131:”Tiền Việt Nam”+Tài khoản 1132:”Ngoại tệ”ä

 Kết cấu và nội dung của tài khoản 113 “tiền đang chuyển”*Bên nợ:Tiền đang chuyển phát sinh

*Bên có:Tiền đang chuyển được các đơn vị thụ hưởng gửi các chứng từ hối báo đã nhận được Các trường hợp hạch toán

-Tăng tiền đang chuyển

+Thu tiền bảo hiểm,tiền nợ của khách hàng nộp vào ngân hàngN 113

+Phiếu thu,biên bản bù trừ công nợ+hoá đơn bán hàng

+Biên bản đối chiếu

-Sổ chi tiết:Phải thu khách hàngb./Kế toán tổng hợp

 Tài khoản sử dụng:Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”

 Kết cấu và nội dung tài khoản 131*Bên nợ:

-Các khoản phải thu khách hàng-Hoàn lại tiền thừa cho khách hàng

-Điều chỉnh tăng nợ phải thu có nguồn gốc là ngoại tệ vào cuối năm khi có chênh lệch giảm tỉ giáSố dư bên nợ:các khoản còn phải thu khách hàng

*Bên có:

-các khoản trừ vào nợ phải thu-các khoản đã thu

-Các khoản khách hàng ứng trước

-Điều chỉnh giảm nợ phải thu có nguồn gốc là ngoại tệ vào cuối năm khi có chênh lệch tăng tỉ giá

Số dư bên có:số tiền ứng trước lớn hơn nợ phải thu

 Các trường hợp hạch toán:+Bán hàng chưa thu tiền:

N 131C 511C 333

+Cacù khoản chiết khấu, giảm giá ,hàng bán bị trả lại, trừ vào các khoản phải thuN 521,531,532

N 333 C 131

+Thu nợ khách hàng ứng trướcN 111,112

C 131

+Đối chiếu bù trừ nợ phải thu với nợ phải trảN 331

+Tài khoản :1361”Vốn kinh doanh của đơn vị trực thuộc”+ Tài khoản: 1368”Phải thu khác”

 Kết cấu và nội dung của tài khoản 136”phải thu nội bộ”*Bên nợ:

-Các khoản phải thu nội bộ

-Các khoản đã cấp cho các đơn vị trực thuộc*Bên có:

-Các khoản đã thu-Thanh toán bù trừ

Số dư bên nợ:Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.

Các trường hợp hạch toán:-Hạch toán ở các đơn vị cấp dưới :

+Chi hộ hoặc trả hộ các đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác:N 1368:

+Khi đơn vị cấp trên cấp hoặc giao vốn cho đơn vị cấp dưới N 1361

C 111,112+Nếu cấp bằng TSCĐ

N 1361N 214

Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi của các khách hàng và phải thu nội bộ.Baogồm các khoản chủ yếu:

-Giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân giải quyết-Các khoản phải thu về bồi thường vật chất,đã xử lý bắt bồi thường-Phải thu các khoản cho mượn về tài sản của công ty

-Các khoản phải thu về đầu tư hoạt động tài chính

-Các khoàn nhờ đơn vị nhận nhập,xuất uỷ thác,đại lý … để locho chi phí xuất khẩu.a./Kế toán chi tiết:

-chứng từ sử dụng:

+Biên bản kiểm nghiệm(vật tư,sản phẩm,hàng hoá)b./Kế toán tổng hợp:

Tài khoản sử dụng:-Tài khoản 138”phải thu khác”Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2

+Tài khoản:1381”Tài sản thiếu chờ xử lý”+ Tài khoản:1388”Phải thu khác”

 Kết cấu và nội dung của tài khoản 138”Phải thu khác”*Bên nợ:

-Trị giá tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý-Các khoản nợ phải thu khác

N 138(1)

C 111,112,152,211+Kiểm nhận lại tài sản phát hiện thiếu

N 138(1): giá trị hàng thiếuN 152:giá trị thực nhập

N133:Thuế GTGT trên hoá đơn

C 111,112,331: Tổng tiền thanh toán

+Khi có quyết định xử lý,tuỳ theo quyết định.Kế toán ghi N 138(8): bắt bồi thường

N 334:Xử lý trừ lương

N 632: Xử lý ghi vào chi phí giá vốn hàng bán.N 411:Xử lý ghi giãm giá vốn hàng bán

C 138(1): tài sản thiếu chờ xử lý+Các khoản phải thu khác

N 111,112C 138(8)7/Kế toán tạm ứng:*Khái Niệm:

Tạm ứng là 1 khoản tiền hay vật tư DN Giao cho nguời nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh hay giải quyết một công việc được phê duyệt.

a./Kế toán chi tiết:

Sổ sách chứng từ sử dụng :-Chứng từ:

+Giấy đề nghị tạm ứng+Bảng kê thanh toán tạm ứng-Sổ sách:

+Sổ chi tiết tài khoản 141+Sổ cái.

b./Kế toán tổng hợp:

Tài khoản sử dụng : Tài khoản :141”tạm ứng”

 Kết cấu và nội dung của tài khoản 141*Bên nợ:

-Các khoản đã tạm ứng cho công nhân viên-Chi têm số đã chi vượt số tiền tạm ứng.*Bên có:

-Các khoản tạm ứng thanh toán theo số thực chi thực tế được duyệt-Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương.

Số dư bên nợ:Số tiền tạm ứng chưa thanh toán.

N 133C 141

+Thanh toán tạm ứng chi phí cho công tácN 627,642

N 133C 141

+Nếu số thực chi lớn hơn số tạm chi DN phải chi thêmN 141

C 111,112+Thu hồi tạm ứng

N 111,112C 141

+Thu hồi tạm ứng trừ vào lươngN 334

-Ký cược : Là số tiền DN dùng đặt cược khi thực hiện thuê mượn tài sản theo yêu cầu của ngừơicho thuê,nhằm nâng cao trách nhiệm của người đi thuê

-Ký quỹ:Là số tiền hoặc tái sản mà DN pahỉ gởi cho bên đối tác để làm tin trước khi thực hiện 1việc gì đó.Điển hình như quan hệ mua bán,nhận làm đại lý…để đảm bảo uy tín của đôi bên.

+Căn cứ theo thời gian thu hồi,nếu trên 1 năm thì gọilà thế chấp,ký cược,ký quỹ dài hạn, nếu dưới1 năm thì gọilà thế chấp,ký cược,ký quỹ ngắn hạn.

a./Kế toán chi tiết:

Chứng từ sử dụng:+Biên lai nhận tiền

+Giấy biên nhận tài sản thế chấp+Hợp đồng tín dụng

+Khế ước cho vay………… b./Kế toán tổng hợp:

Số dư bên nợ:TS hiện còn trong thế chấp,ký cược,ký quỹ.

Các trường hợp hạch toán: