Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân trường đại học kinh tế quốc dân KHOA Kế TOáN  ¬ CHUYÊN Đề TốT NGHIệP Đề tài: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT THỰC HIỆN Sinh viên thực : Đặng thị dung Mã sinh viên : cq480396 Chuyên ngành : kiểm toán Khoá : 48 Giáo viên hướng dẫn : ts phan trung kiên Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân Hà Nội - 2010 Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân MỤC LỤC Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân DANH MỤC TỪ VIẾT TẮ STT Từ tắt Từ đầy đủ BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài CNTT Công nghệ thông tin GTLV Giấy tờ làm việc KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TGBQLNH Tỷ giá bình quân liên ngân hàng TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiêm hữu hạn 10 TSCĐ Tài sản cố định Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂ Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân LỜI MỞ ĐẦ Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Kiểm tốn đem lại thơng tin trung thực, hợp lý, khách quan, có độ in cậy cao áo o i c ín Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế tốn nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm t n Tiền yếu tố có liên quan đến hoạt động mua bán, tốn hoạt động tài khác doanh nghiệp Khoản mục tiền có ảnh hưởng lớn đến hầu hết khoản mục trnb ỏoc ỏot , đặc biệt bảng cân đối kế toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những nghiệp vụ tiền phát sinh phản ánh hiệu doanh nghiệp cân đối thu chi số dư khoản mục tiền hợp lý hay ông Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tiền quy trình kiểm tốn, thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn Nân Vi ệt (VPA) em địnhhọn Đ ề tài : “ Kiểm tốn khoả mục tiề n quy trình kể tonb ỏoc ỏ t i ch ính Cơngty TNHH K iểm tốn Nhân Việt (VPA) thực hin ” làm C huyên đề tốt nghiệp đại học ho Ngồi ời Mở đu K ết luận ,nội dung C huyên đề g hai chương : Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân Chương : K iểm toá khoản mục tiề n quy trnh kể tonb áoc ỏ o t i ch ính a Công ty VPA Chương : Nhận xét số đề xuất hoàn thiện kiểm ton khoản mục tiề n quy tìh kể tonb ỏ c ỏ o t i ch ính Cơng t VPA thực Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thầy cô bạn sinh viên quan tâm đến chuyên đề để viết thêm hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc tồn thể anh chị cán cơng nhân viên Cơng ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian vừa qua Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn thầy cô khoa tạo điều kiện để em hoàn thành tốt đợt thực tập, đặc biệt bảo tận tình thầy – TS Phan Trung Kiên người trực tiếp hướng dẫn em thực ện chuyên đề Em xin ân thành cảm ơn ! Hà Nội ngày tháng 05 năm 2010 Sinh viên Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đặng Thị Dung GVHD TS Phan Trung Kiân Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân CHƯƠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH M TỐN NHÂN VIỆT 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNH 1.1.1 KIỂM TỐN NHÂN VIỆT Tổ chức kiểm tốn Cơng t TNHH kiểm tốn Nhân Việt Tùy thuộc vào quy mô hoạt động tiến độ thời gian theo u cầu khách hàng, nhóm kiểm tốn Cơng ty triển khai linh hoạt nhiều nhóm kiểm tốn lúc Trong trường hợp hoạt động doanh nghiệp có tính chất phức tạp nhóm trưởng nhóm kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm toán dày dạn kinh nghiệm có thành ên BGĐ trực tiếp tham gia Đối vối nhóm kiểm tốn có từ – người, tùy thuộc theo yêu cầu công việc cụ thể, nhóm tối thiểu phái có KTV có đủ lực kinh nghiệm thực kiểm toán vớ chất lượng hiệu cao Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm toán để thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu BCTC, kiểm tốn Cơng ty thường tiến hành theo quy trình bao gồm ba giai đoạn sau: lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 GVHD TS Phan Trung Kiân tốn, thực kế hoạch kiểm tốn, hồn thành c c kim tonvà cơng bố báo cáo kiểm tốn Th ứ nh ấ t : Lập kế hoạch k m toán thiết kế phương pháp kiểm toán Để đảm bảo kiểm tốn có hiệu quả, kế hoạch kiểm toán phải lập cho kiểm toán Có ba lý cho việc lập kế hoạch kiểm toán cách đắn : giúp KTV thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp, giúp giữ chi phí kiểm tốn m hợp lý để tránh bất đồng với khách hàng Trước lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty VPA thường định việc chấp nhận khách hàng tiếp tục với khách hàng cũ, nhận diện lý kiểm tố khách hàng bố trí nhân cho kiểm tốn Các thơng tin sở ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, hoạt động kinh doanh, bên liên quan thông tin cho việc tiến hành kiểm tốn.Những thơng tin Cơng ty VPA thu thập bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán, đồng thời Cơng ty VPA cịn tiến hành đánh giá xem có cần th chun gia bên ngồi cho kiểm tốn hay khơng Các thơng tin Cơng ty kiểm tốn VPA thu thập thơng qua việc tìm hiểu điều lệ cơng ty khách hàng, qy chế công ty khách hàng, biên họp ban giá đốc , hội đồng quản trị hợp đồng công ty khách hàng Sau đạt thông tin theo nội dung Cơng ty kiểm tốn VPA tiến hành thực thủ tục phân tích sơ nhằm hiểu biết ngành nghề kinh doanh công việc kinhdoanhcủa khách hàng, đánh giá khả năg tiếp tục hoạt động kinh doan h, c ỉ sai phạm đ ể giảm công việc kiểm tra chi tiết Tiếp đến Cơng ty kiểm tốn VPA tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 67 GVHD TS Phan Trung Kiân i độ kế toán: 3112/209 Kon mục: i ề toán khoả n ục iề n Ngườhực in :NXT Ngày thực hiệ :11/1/2010ước ôg vệc : ết uận kiểm C ơng i ệc ti ếnh h: - ồn t ại nhữg si s ót gh ạchto nh khoản t ích ự hì ng ủ n ă m tr ướ ghnh ận h ụ n đúnhi n ận sai chi p n l ý doanhnghp ,c ác hoả nt ề g i cúk ì ạn ch ađợc huy ểnsanc t kho đầu t ưt ch ín - ácph t hi ện tong uy r ìnki ể m o n cúđủ ngch ứ thíc h h ợ , c csai hạm ũ nt ồntại tongq tr ình hạch toán ti ề n c ủađ n vịđã đợ tra đổi Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 68 GVHD TS Phan Trung Kiân ới k ế t n n v ị v ch ấ p nh ận đ i ề u ch ỉn h theo ý ki ế n c KTV K ết lu ận : D ựa v o k ết qu ả c ụ ng vi , sau n v ị th ực hi ện đ i ề u ch ỉnh the ý ki ế n c KTV, theo ý ki ế n c ch ơn g t ĩ i c s d ẫ n li ệu cho kho ả n m ục ti ề n l th ch h ợp tr nc ác khía cạnh t ọng y u, t n s ốd ưl trung th ực v h ợp l ý theo c ác nguy â n t ắ c k ế to n v l ập nh ấ t qu n v ới c ác n ă m tr ước ( Ngu ồn : C ụ ng ty TNHH ki ể m to n Nh õ n Vi ệt ) CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN VIỆT THỰC HIỆN 2.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CUỘC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY VPA Về thiết ế chương trình kiểm tốn : Cơng ty áp dụng chương trình kiểm tốn thiết kế KTV c ú kinh nghi ệm , am hi ểu l ĩnh v ực chuy â n ng nh v c ác chuyên gia hàng đầu nước ngồi, vừa phù hợp với quy định chuẩn mực quốc tế, vừa phù hợp với thực tế Việt Nam Tuy nhiên, Các chương tình kiểm tốn Cơng ty thiết kế sẵn , áp dụng chung cho loại hình doanh nghiệp, khách hàng mà không xây Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 69 GVHD TS Phan Trung Kiân dựng riêng cho loại khách hàng cụ thể, vần đề phần gây khó khăn cho việc kiểm tốn loại hình khách hàng khác Về quy trình kiểm tốn : Cơng ty có tìm hiểu, tiếp cận khách hàng nhanh chóng Bước lập kế hoạch chi tiết, hợp lý có hững quản lý chặt chẽ nhằm giảm thiểu rủi ro KTV Cơng ty có thận trọng nghề nghiệp thích đáng, chương trình kiểm tốn thiết kế sẵn với khoản mục kế toán Bước thực kiểm tốn, thủ tục phân tích sử dụng tốt, khoản mục phát sinh kiểm tra toàn bộ, khoản mục phát sinh nhiều chọn mẫu để kiểm tra Bước kết thúc kiểm toán, KTV tiến hành át xét lại tài liệu GTLV, đánh giá tính thuyết phục chứng trước đưa kết luận kiểm tốn Do đó, báo cáo kiểm tốn Cơng ty ln hồn thành đầy đủ có chất lượng Về tổ chức đồn kiểm tốn : Đồn kiểm tốn Cơng ty ln thành lập để phù hợp với quy mô hoạt động Công ty khách hàng, thành viên đồn kiểm tốn Công ty người am hiểu lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng Điều đảm bảo cho cơng việc kiểm tốn Cơng ty diễn tiến độ, báo cáo kiểm tốn ln khách hàng đánh giá cao Về tổ chức giám sát chất lượng kiểm tốn : Quy trình giám sát chất lượng kiểm tốn Cơng ty phân thành cấp cụ thể, thể chuyên nghiệp BGĐ Công ty nhằm đưa báo cáo kiểm toán trung thực minh bạch, đồng thời cịn tạo điều kiện cho nhân viên Cơng ty có hội học hỏi lẫn ý thức trách nhiệm với cơng việc mà đảm nhận Công ty lấy chất lượng kiểm sốt tốt làm tơn cho hoạt động mình, tầm nhìn chiến lược ban lãnh đạo Công ty giúp cho Công ty đứng vững lĩnh vực kiểm tốn Về xếp, lưu trữ GTLV, hồ sơ kiểm toán : Các GTLV thiế kế lưu trữ hợp lý khoa học, hồ sơ kiểm toán xếp lưu Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 70 GVHD TS Phan Trung Kiân trữ cẩn thận Đối với GTLV, C g ty có kíhiệu tham chiếu riêng cho khoản mục, điều giúp cho việc tìm kiếm, tra cứu, so sánh GTLV thuận lợi, dễ dàng nhiều Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty lưu trữ cẩn thận, bên ngồi gáy hồ sơ có ghi tên khách hàng kiểm toán, năm kiểm toán, số thứ tự hồ sơ, điều giúp cho việc tìm kiếm dễ dàng Bên hồ sơ lưu trữ đầy đủ GTLV tài liệu liên quan đến q trình kiểm tốn KT thu thập hay khách hàng cung cấp 2.2 NHẬN XÉT VỀ THỰC HIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY VPA THỰC HIỆN Nhìn chung, c hất lượng kiểm tốn VPA ln khách hàng đánh giá cao Do máy tổ chức có phân cơng phân nhiệm rõ ràng, phịng ban có chức riêng, chun trách lĩnh vực kiểm toán cụ thể Các báo cáo kiểm toán trước phát hành soát xét cẩn thận người có chun mơn, đảm bảo cung cấp quy trình kiểm tốn khoa học Chính nhờ ưu điểm mà cơng tác kiểm tốn công ty đạt chất lượng Tuy nhiên, với quy trình kiểm tốn BCTC hay với quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty VPA cần phải hoàn thiện Nguyên ngày thương mại, dịch vụ trở thành ngành nghề kinh tế quan trọng Namvà chiếm tỷ lệ lớn giao dịch thương mại toàn cầu Vấn đề tự hóa thương mại, dịch vụ trở thành mối quan tâm ngày lớn quốc gia đặc biệt nước phát triển Trong xu hội nhập mở cửa dịch vụ kiểm toán, kế tốn ln coi n đề quan trọng Phần lớn quốc gia có Việt Nam phải đối mt với nhiều sNamức ép từ nước phát triển yêu cầu mở cửa dịch vụ tài cho cạnh tranh với nước ngồi – vấn đề nhạy cảm, đòi hỏi Việt Nam phải có bước nhanh chóng phải xác Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm tốn 48C Chun đề thực tập tốt nghiệp 71 GVHD TS Phan Trung Kiân Để đáp ứng đòi hỏi Việt phải có người có kinh nghiệm lĩnh vực tư vấn tài kế tốn để giúp ỡ cho đơn vị trog nưc đối mặt với sức ép Bởi Cơng ty VPA cần phải khơng ngừng nâng cao tay nghề hồn thiện quy trình kểm tốn BCTC với khoảnmục iền Khoản mục tiền Công ty thiết kế tuân theo quy định Chuẩn mực K iểm toán Việt quốc tế Về việc thực chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Công tyđã c phân chia rõ ràng cho khoản mục tiền BCTC, phân chia thể cunmơn hóa Cơng ty giúp cho KTV Công ty dễ dàng tiếp cận với hoạt động kế tốn cơng ty khách hàng Quy trình đánh giá hệ ống KSNB khoản mục tiền Công ty thông qua hai bảng câu hỏi : Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát máy nhõ n bảng câu hỏi đánh giá h ệ th ống KSNB khoản mục tiền Hai bảng câu hỏi giúp cho KTV đưa nhận định cần thiết giúp cho việc kiểm tốn thuậ lợi có quy củ Đồng thời, hai bảng câu hỏi đánh giá cách đầy đủ h ệ th ống KSNB công ty khách hàng k ản mục tiền, giúp KTV tin tưởng vào h ệ th ống KSNB công ty khách hàng khoản mục iền hay khơng, từ cịn giúp KTV lựa chọn mẫu kiểm toán khoản mục tiền nhiều hay Các GTLV khoản mục tiền KTV Công ty lập chi tiết, đầy đủ chữ kí người đủ thẩm quyền GTLV lưu hồ sơ kiểm toán năm Cơng ty khách hàng, giúp cho người sốt xét dễ dàng tìm kiếm, dễ dàng rà sốt bút tốn hay nghiệp vụ có liên quan 2.3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC THỰC HIỆN KIỂM TO HOẢ MỤCTIỀN TOG QUY RÌNH KIMTỐCTC O CNG Y VPATHC Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 72 GVHD TS Phan Trung Kiân HỆN 3.1Sự cn tit phảồntiện iểm ốn khonmục in tongkểm oán CTC oCôny VP thựchệnCccuyêia ã teo dõi vngiê cứucá gii đoạphá triển dịcụ kểm oán tên tếgiớiv họ đhẳng địh rằg : Sựra phttriểnvà ồn dch vụ tất yếu magtính u lut H cỉ rarng kể ton rời phá triển có guồn gc sâux từ hnh ựphát triểà n hu cu kinh t Vàsự tồntại ủ dịcvụ ày lnhằmlàm inhbạchhá kin tế n phá triển đếmộ mức ộ nNamhất định X ội tr n u h ớng to c ầuho v ộiNam n ập , x â h ậ n g đ iv tị r ườg k ể m o l tấ t y ếuv g à ng m n m ẽ.Đ i u nà y d ẫn đế ự hì h tn h c th tr ườgth ốn nh t ề d ịchv ụ i ể o ánở c ấ p kuv ự c ũng n to c u oà c ùng ới x ướnó vi c đẩynhan s ựp t triển c ad ịc ụ k m toá n vàn õng ao tnh độngh ngi ệpkiể mto án l ờnngang t m với c c ướ ctrongku v cc g hư tờ nth ếg ớilà niệm v ụ hết s ứ c quantr ọng đốiv i nề kin t ế củ Vi t troggiai o n hi ệay T tr ường i ể toá n t ại Vi ệđ ang phát tr n r ất m nh mẽ Đõ y c h ộiv c ũn th áchth ứcđi v ic ác cụ ng yki ể m o bu ộc c c c ụ ng ty k ểm t nphả i hụ ng ng ng hoàn ti ện nh ,đặc bi ệ l pả n õ g cao c ấ t l ợng iể m oá n v i ả mchi phí ki m to n.M ốn v ậy c áccụ ngty i ểmto n p ả ik ụ gng ừg x y d ng o hi n v v nd ụ c hi ệu , khoah ọc ác phương pp kiể mt nT ề l àlo it s ả n độn củ danh gi ệ trì b y tớc ti â tr n BC Đ T, ú t ínhl n huy ểnlinhho ạt t ínhanho ả n cao h ấ t ỏ c ghi pv ụbi ế n độg v ề iền tờ ng iâ nquan ến nhi ề u o đng ,ni ề hu k ỳ k ác hu c dan ngiệp B ởi v ậy , th ĩ ng tin v ề kho ả n m ục ti ề n ch ịu ảnh h ưởng v c ũng c ú ảnh h ưởng đế n nhi ề u th ĩ ng tin t ài ch í kh c h : chi ph í , doanh thu, c ụ ng n ợ v h ầ u h ết c ác t i s ả n kh ác c n v ị Ti ề n l ại l t i s ả n r ất a chuộng , d ễ gian l ận , bi ể n th ủ n n ti ề m ẩ n kh ả n ă ng r ủi ro l r ất l ớn Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 73 GVHD TS Phan Trung Kiân D ựa v o c ác đặc đ i ể m c n ề n kinh t ế hi ện v c ác đặc đ i ể m c ti ề n nh n ói tr n C ng ty VPA c ần ho n thi ện h n n ữa quy tr h ki ể m to n kho ả n m ục ti ề n qu tr ìn h ki ể m to n BCTC c c ng ty kh ác h h ng 2.3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện việc thực kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty VPA thực 2.3 Đối với việc có mặt KTV chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt Trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 đề cập đến vấn đề sau : “ Trường hợp KTV không chứng kiến kiểm kê thời điểm kiểm kê cần thiết phải phối hợp với khách hàng tổ chức kiểm kê bất thường thời điểm kiểm toán cộng (+), trừ (-) lùi để xác định lại số dư thực tế thời điểm kết thúc năm tài ” Sự có mặt KTV thực kiểm kê việc làm cần thiết để chắn gian lận hay sai sót việc sử dụng quỹ tiền mặt Mặc dù thân cô ty háh hàng có máy kiểm sốt cơng việc k tốn tính thận trọng nghề nghiệp, KTV khơng thể tin tưởng hồn tồn vào tài liệ u khách hàng cung cấp, cơng ty cần có lịch trình cụ thể tối ưu để tiết kiệm thời gian cho KTV, tạo điều kiện thuận lợi để KTV tham dự việc chứng kiến kiểm kê khách hàng, trường hợp tham dự ngày 31/12 KTV cần lấy số liệu kiểm kê ngày gi tờ khác sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt phiếu thu hay phiếu chi trước hay sau ngày 31/12 để từ KTV tính tốn xác số dư ngày 31/12 2.3 2 Đối với việc chọn mẫu kiểm toán KTV Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 việc “ lấy mẫu kiểm toán Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 74 GVHD TS Phan Trung Kiân thủ tục lựa chọn khác ” có nêu thiết kế thủ tục kiểm tốn, KTV phải xác định phương pháp thích hợp để lựa chọn phần tử kiểm tra Các phương pháp lựa chọn : chọn tồn ( ki tr 100% ), lựa chọn phần đặc biệt, lấy mẫu kiểm tốn việc lấy mẫu kiểm toán t c hiệnteo hươngpáp tốg kêvà phi tống kê KV cần adạng tron phương phpchọnmẫu iểm toán ộ điềần tiếtki tự kiểmtoánkhoảnmục tincũng iệc hực hện kểm toáối với btcứ koản mc KV nê thực ết hợ bốn phơg phpchọn mẫul : hn mẫu theo xét củaKTV,chọnmẫuteo hệ tống, cọ mẫu trêncơsở hânloại chọn ẫ ngẫu nhin việc ny hnchếđợc xtđốmang tính củquan củaKTV vic hạn chế ủ ro ối ới nững nghiệ vụ có số phá snh hỏ nưn tầ suấ xuấthiệnlớn 2.3 2.3 hực hện pâ tíh ỷ ài qtrìn thc hện kểm tá khả mụctiề Chu ẩn m ực kiể m to Vi t Nams ố 20 “ nh ữnth ng ti kh ton t i li ệu c ú BCTC ki ể m to n” c ú n u l n định ngh ĩa c nh ững th ĩ ng tin kh ác l “ l nh ững ĩ ng tin t i ch ính v phi t i ch ính theo lu ật ho ặc theo th ĩ ng l ệ , ph t h nh BCTC doanh nghi ệp c ú th ể đư a v o nữngth ng tin kh ác V d ụ nh ững th ĩ ng tin kh ác bao g ồm : b ỏ o c ỏ o qu ả n l ý Ban Gi ỏ m đốc ho ặc c H ội đồng qu ả n tr ị v ề ho ạt động c doanh nghi ệp , v ềnh ữ g t ỉm t ho ặc s ố li ệu quan tr ọng v ề nh õ n l ực , v ề n ội dung chi theo k ế ho ạch , c ác t ỷ su ấ t t i ch íh , anh s ách ban l ãnh đạo v nh ững s ố li ệu theo qu ý l ựa ch ọn ” Cụ thể tỷ suất tài mà KTV Cơng ty kiểm tốn VPA thường sử dụng liên quan kiểm toán khoản mục tiền là: Tỷ trọng tiền mặt, TGNH tiền chuyển tổng số tiền tồn t ng kỳ đơn vị khch hàng Tỷ trọng cho biết mt phần vấn đề h ệ th ống KSNB khả hoạt động kinh doanh công ty khách Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 75 GVHD TS Phan Trung Kiân hàng tốt hay không Nếu tỷ trọng TGNH tổng giá trị tiền củ doanh nghiệp lớn nhn địh h ệ th ốg KSNB đơn vị khách hàng hoạt động theo chiều hướng tốt cịn ngược lại hkhn Đ nhận định h ệ th ống KSNB doanh nghiệp từ định có nên nâng cao hay giảm chọn mẫu tron kiểm tốn chi tiết khoản mục tềhay khơng hì Cơng ty VPA nên thực thêm nhiều tỷ suất khác liên quan đế khả toán hay vòng quay khoản mục tiền đơn vị khách hàng Khi kiểm tốn k hoản mục tiền cơng ty ABC ch o thấy KTV sử dụng tỷ suất tính tỷ trọng khoản mục tiền lượng tiền so sánh số dư cuối năm với số dư đầu năm hay định mức để đưa kế t luận xu hướng hoạt động h ệ ống KSNB t ại đơn vị khách hàng tốt hay khơng Trong q trình kiểm tốn, KTV nên quan t â m h n n ữa đến tỷ suất tài để phân tích tình hình biến động tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng tới khoản m ục tiền Các tỷ suất cần quan t â sau: Khả toán tổng quát = Tổng tài sản / Tổng nợ phải trả ếu khả toán tổng quát lớn doanh nghiệp bảo đảm khả toán ngược lại khả toán tổng quát nhỏ doanh nghiệp dần khả toán Khả oán nhanh = ( vốn tiền + đầu tư tài ngắn hạn + khoản phải u ) / Nợ ngắn hạn Cũng vậy, hệ số tốn nợ ngắn hạn xấp xỉ doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn tình hình tài bình thường ngược lại hệ số nhỏ khả Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm tốn 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 76 GVHD TS Phan Trung Kiân toán doanh nghiệp thấp Khả toán tức thời = Tiền khoản tư g đương tiền / Nợ ngắn hạn Với tỷ suất này, KTV tính khả toán tức thời đơn vị khách hàng khoảng thời gian ngắn việc trả nợ cho biết khả lưu chuyển vốn doanh nghiệp thời gian định tốt hay không Vòng quay tiền = Doanh thu tiêu thụ năm / Tổng loại tiền Cơng ty kiểm tốn VPA nên sử dụng tỷ suất phản ánh tình hình tài cho biết : Nếu tỷ suất cao chứng tỏ khả hoạt động sử dụng vốn tiền doanh nghiệp có hiệu ngược lại tỷ suất thấp kết luận khả hoạt động sử dụng vốn doanh nghiệp So sánh số phát sinh kỳ với số phát sinh kỳ trước ( số phát sinh tăng số phát sinh giảm thông thường so sánh số phát sinh tăng ) Kết hợp với việc so sánh số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ từ đưa kêt luận hợp lý : Nếu số dư đầu kỳ cuối kỳ gần không thay đổi số phát sinh kỳ thay đổi lớn cho thấy khả quản lý quỹ doanh nghiệp tốt quản lý mức ồn quỹ tốt từ nhận xét HTKSNB doanh nghiệp khoản mục tiền tương đối tốt, nhiên KTV cần lời giả Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 77 GVHD TS Phan Trung Kiân phát sin lại biến động Cịn số phát sinh khơng thay đổi nhiều suy luận tình hình hoạt động kinh doanh doanh nNamghiệp tương đối ổn định ( nhiên phải kết hợp với kiểm tra tình hình biến động thị trường kỳ có thay đổi hay khơng, tình hình cho vay nợ có tăng hay giảm biến động kỳ khơng… đưa kết luận xác ) Từ việc nhận định biến động từ việc tìm nguyên nhân KTV tiến hành thu thập chứng kiểm toán phù hợp để đưa kết luận kiểm toán p hợp Đây vài tỷ suất mà KTV Cơng ty kiểm tốn VPA cần bổ sung, ngồi cịn bổ sung nhiều tỷ suất tài khác KẾT LUẬN Lĩnh vực kiểm toán đặc biệt kiểm toán độc lậ ngày lớn mạnh với phát triển không ngừng kinh tế Việt Với chức nhiệm vụ đặc biệt kiểm toán xác minh Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 78 GVHD TS Phan Trung Kiân bày tỏ ý kiến nghiệp vụ kinh tế tài chính, kiểm toán ngày chứng minh quan trọng tồn tất yếu mình, thấy điều thơng qua Cơng ty TNHH kiểm toán Nhân Việt, dự thành lập năm 2006 Công ty dần khẳng định vị trí lĩnh vực kiểm tốn Tiền khoản mục ln có tất đơn vị kinh doanh, khơng phân biệt loại hình sở hữu, quy m hay chức đơn vị c uộc kiểm tốn BCTC kiểm tốn khoản mục tiền thực Qua chuyên đề thực tập này, em trình bày quy trình kiể tốn BCTC phần hành kiểm ốn tiền Cơng ty VPA thực hiện, từ đưa số nhận định đề xuất Kiểm toán khoản ục tiền cần vào đặc thù tiền tính khoản, loại tài sản có tính nhạy ảm phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay thương mại dich vụ iền có liên an đến hầu hết khoản mụ STT Tên tác giả Tên tài liệu Nhà xuất Năm xuất Alvin A.Aens, James K Loebbecke AUDITING (Eighth Edition) Prentice Hall, USA 2000 Bộ Tài Chính Hệ thống văn pháp luật kiểm toán Việt Tài 2004 Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm tốn 48C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 79 GVHD TS Phan Trung Kiân Nam VACO Những chuẩn mực Tài ngun tắc kiểm tốn quốc tế Tháng 9/1992 Hồng Thái Các chuẩn mực kiểm toán Thống kê quốc tờ 2002 Chuẩn mực kiểm toán Việt Thống kế Nam 2000 GS.TS Nguyễn Quang Quynh Kiểm toán tài Đại học Kinh 2006 tế Quốc dân GS.TS Nguyễn Quang Quynh Lý thuyết kiểm toán Đại học Kinh tế Quốc dân 2008 PGS.TS Đậu Ngọc Châu Giáo trình Kiểm tốn Tài 2008 TS Vũ Hữu Đức, Ths Vị Anh Dũng Kiểm toán Thống kê 2004 10 Các tài liệu Cụng ty VPA 11 Tạp chí Kiểm tốn 12 Luận văn năm 13 www.saga.vn Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C 80 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Phan Trung Kiân BCCnên tronuá tìh tự ện việc kiểm toncần phốợp cc việc khoản mục áhằm gảbớt cá khoản mụ kiểm trchi ết Mộ t ần ữem xin hân hnh ip đận ìh thầy TS Phan Trung Kiên cùncác anh chị tro án Nâ Việt để em hoàn thành cuên đền Đặng Thị Dung Lớp: Kiểm toán 48C ... THIẾT KẾ CHƯƠN TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀNamN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT K ế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Theo Chuẩn... ựng ch ươ ng trình kiểm tốn hoản mục tiền VP A Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việ thực kiểm toán khoản mục tiền theo quy trình kiểm tốn chung Cơng ty Cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách... QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH M TỐN NHÂN VIỆT 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNH 1.1.1 KIỂM TỐN NHÂN VIỆT Tổ chức kiểm tốn Cơng t TNHH kiểm tốn Nhân Việt