PHẦN GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THANG MÁYKỸ THUẬT ĐIỆN HISA I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THANG MÁY- KỸ THUẬT ĐIỆN HISA: Khái quát trình thành lập phát triển Công ty: − Công ty thành lập vào ngày tháng năm 2002 theo luật doanh nghiệp ban hành cấp giấy đăng ký kinh doanh số 4102010626 − Công ty Thang Máy HISA công ty hàng đầu ngành Thang Máy Việt Nam − Tên Công ty: Công ty TNHH Thang Máy - Kỹ thuật Điện HISA − Tên giao dịch: HISA Co.LTD − Tên viết tắc: HISA Co.LTD − Địa trụ sở chính: Số đường Đặng Thai Mai, Phường 7, Quận Phú Nhuận TPHCM − Địa nhà máy sản xuất: 36F khu phố đường Phan Văn Hớn, Phường Tân Thớt Nhất, Quận 12 TPHCM − Điện thoại: (08)5109457 − Fax: (08)5109458 − Mail: hisa@saigonnet.vn − Website: hisaelevator.com − Số TK: 0302268853 − Mã số thuế: 0302654231  Ngành nghề kinh doanh: sản xuất mua bán lắp đặt máy móc, dây chuyền sản xuất, cần trục, thiết bị điện, điện tử, điện công nghiệp, điện lạnh, thang máy, xây lắp công trình điện điện dân dụng, dịch vụ sữa chữa bảo trì sản phẩm công ty kinh doanh Công ty cung cấp loại thang nội ngoại nhập: Thang tải khách, tải hàng, tải thức ăn, tải bệnh nhân Thang lồng kín tròn, vuông, lục giác Thang cuốn, thang thủy lực, thang không phòng máy  Lao động: với lực lượng hùng hậu, có 120 kỹ sư, kỹ thuật viên, chuyên viên nhân viên nhiều năm kinh nghiệm ngành thang máy với phương thức chuẩn mực Chính thế, HISA hồn tồn đáp ứng nhu cầu đa dạng cao cấp, thẫm mỹ, tiện nghi, kinh tế hiệu cho tất khách hàng nước Tuy thành lập công ty quan tâm công việc định hướng tương lai, cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm giá đưa sản phẩm thị trường tiêu thụ Ngoài ra, Công ty có xu hướng mở rộng hàng sản xuất thiết bị điện nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng tương lai Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty:  Quy mô vốn kinh doanh: Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đ  Quỹ tiền lương: − Tổng quỹ lương:1.490.000.000 đ − Tổng số lao động: 120 người  Mặt hàng kinh doanh: − Sản xuất thang máy − Bán vật tư − Dịch vụ sữa chữa, bảo trì thang máy  Thu nhập bình quân người lao động: 1.034.722đ/người II CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY: Chức năng: −Sản xuất mua bán thang máy −Sữõa chữa bảo trì thang máy −Duy trì phát triển kinh doanh thang máy −Mang lại nguồn lợi cho công ty, nguồn thu cho Ngân Sách Nhà Nước −Giải công ăn việc làm cho xã hội −Hợp tác đđầu tư làm ăn với đơn vị kinh doanh nước −Góp phần vào công xây dựng phát triển kinh tế đđất nước Nhiệm vụ: − Cung cấp mặt hàng đạt tiêu đề chất lượng, số lượng, mẫu mã, tiêu chuẩn kỹ thuật − Đảm bảođđược quyền lợi lợi ích cho công ty khác trình hợp tác − Hoàn thành nhiệm vụ đđóng thuế với Nhà Nước nghĩa vụ khác − Đảm bảo cung ứng sản phẩm thị trường − Tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế pháp luật, thực nghiêm minh chế đđộ xuất nhập giao dịch đối ngoại − Quản lý khai thác xử lý nguồn vốn có hiệu quảđđể giảm thiểu chi phí, đđảm bảo kinh doanh hiệu quả, phấn đđấu hoàn thành tiêu kế hoạch đề − Thực tốt việc ký kết hợp đồng mua bán ngoại thươngđđể giữ uy tín thị trường Thực tốt sách chế độ quản lý tài sản, tiền lương, phân công lao động cách hợp lý, đào tạo bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ cán nhân viên công ty III TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: Sơ đồ tổ chức máy quản lý: Để tiện lợi cho trình quản lý trình theo dõi tiêu thụ, Công ty tổ chức máy quản lý cho riêng Công ty Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty: Giám Đốc Phó Giám Đốc Điều hành Phòng kinh Doanh Phòng Kế Toán Phòng Tổng Hợp Phòng Kỹ Thuật Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty tổ chức theo cấu trực tuyến, máy quản lý đơn giản bao gồm Giám Đốc, Phó Giám Đốc bốn phòng nghiệp vụ văn phòng công ty: phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng tổng hợp, phòng kỹ thuật Theo mô hình vấn đđề phát sinh phòng ban cán phòng ban bàn bạc với Giám Đốc, cán đưa ý kiến Giám Đốc đưa phương hướng giảii chịu trách nhiệm với đđịnh Giám Đốc người chịu trách nhiệm cao Bên cạnh đó, phòng ban tham mưu giúp đỡ Giám Đốc hoạt đđộng kinh doanh thực kế hoạch Công ty Với máy tinh gọn, trách nhiệm phân chia rõ ràng cho phòng ban, cá nhân làm việc cho Công ty vào nề nếp, đồng bộ, cá nhân có điều kiện phát huy khả chế độ tiền lương, tiền thưởng ngày tăng cao, làm cho nhân viên gắn bó với Công ty Chức năng, nhiệm vụ: 2.1 Ban giám đốc:  Giám đốc: Giám Đốc người điều hành cao Công ty, có quyền giám sát chịu trách nhiệm mặt, hoạt động Công ty lónh vực kinh doanh, đối nội, đối ngoại điều hành quản lý phòng ban  Phó giám đốc điều hành: Là người trợ giúp giám đốc điều hành Công ty số lónh vực hoạt động theo ủy quyền giám đốc để quản lý đạo thường xuyên, báo cáo tình hình hoạt động cho giám đốc 2.2 Các phòng ban:  Phòng kế toán: − Tổ chức đạo thống công tác kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam ban hành pháp luật − Giám sát, lập sổ sách kế toán, hạch toán ghi chép tình hình hoạt động, kết kinh doanh, phản ánh tình hình mua bán hàng hoá, đánh giá chất lượng lưu chuyển hàng hoá, chấp hành thu chi sở tài Nhà nước cho phép, theo dõi hoạt đđộng kinh doanh, kiểm tra thường xuyên tài Công ty − Tính toán, trích nộp khoản nộp ngân sách, nộp cấp thực trích lập quỹ theo quy định − Theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả, toán hạn khoản nợ vay − Cuối tháng, quý cuối năm lập bảng cân đối kế toán, phân tích kết kinh doanh Công ty để tìm nhân tố làm tăng giảm lợi nhuận từ đề phương án khắc phục kịp thời  Phòng kinh doanh: − Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực kinh doanh hiệu − Khai thác nguồn hàng để lập dự toán kinh doanh − Tìm kiếm khách hàng nước, nhà đầu tư để tiến đến hợp tác kinh doanh − Thực chiến lược marketing, thực phương thức bán hàng chuyên nghiệp hiệu − Thu thập thông tin thị trường, nắm bắt thị trường kịp thời lên kế hoạch chiến lược kinh doanh − Kết hợp với phòng kế toán để toán hợp đồng ký, triển khai kế hoạch kinh doanh duyệt, đảm bảo kế hoạch hiệu  Phòng tổng hợp: − Báo giá, bảo trì thang máy, vật tư, làm hợp đồng kinh tế − Theo dõi hợp đồng bảo hành, bảo trì − Báo cáo công trình thời gian bảo hành bảo trì − Cập nhật tất công trình chào giá bảo trì thay vật tư  Phòng kỹ thuật: Quản lý vật tư thiết kế sản xuất, bảo hành, bảo trì, sửa chữa lắp ráp thiết bị điện IV NHỮNG THUẬN LI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN: Thuận lợi: − Khi nói đến thuận lợi yếu tố quan trọng không nói đến khách hàng Trong ngày nay, khoa học kỹ thuật ngày đại đòi hỏi trìnhđđộ người ngày cao để có thểà đáp ứng nhu cầu xã hội Muốn nâng cao trình độ dân trí người để theo kịp nước khu vực nước giới, đòi hỏi phải quan tâm đến mặt vấn đề quan tâm khách hàng − Khách hàng Công ty đạiđđa số nhiều thành phần, số lượng tiêu thụ Công ty rộng khắp miền Như vậy, Công ty thành lập điều khích lệ Nhà nước, yếu tố thuận lợiđđể giúp Công ty phát triển cách nhanh chóng vàø đứng vững trị trường − Phương thức bán hàng phong phú chuyên nghiệp, có sáng kiến hay tạo niềm tin thuận lợi cho khách hàng khách hàng cũ như: bảo hành, sửa chữa thay thế, lắp đặt mua sản phẩm Công ty, thu hút quan tâm khách hàng Đây yếu tố quan trọng tiếp cận, gần gũi với khách hàng,đđáp ứng nhu cầu thị trường cách nhanh chóng Khó khăn: − Công ty thành lập nên nguồn vốn đầu tư kinh doanh điều đáng quan tâm Bởi với quy mô vốn có Công ty nhiều so với nhu cầu vốn mà Công ty cần điều kiện thị trường cạnh tranh diễn gay gắt thường xuyên khốc liệt ngành nghề kinh doanh với nhau, đòi hỏi Công ty phải tự xoay sở nguồn vốn Công ty khó khăn − Đối với Công ty, khó khăn chịu sức ép Công ty có ngành nghề kinh doanh Sản phẩm Công ty đại đa số nhập từ nước ngoài, trở ngại Công ty việc định giá sản phẩm mà việc hạ thấp giá thành giảm thiểu tối đa chi phí yếu tố quan trọng việc lập kế hoạch, phương án kinh doanh mà Công ty phải thực Do nhập chủ yếu nên công ty không chủ động nguồn hàng cung cấp cho thị trường, hạn chế việc đưa sản phẩm nhanh chóng kịp thời đáp ứng nhu cầu khách hàng − Để sản phẩm Công ty đưa thị trường nước chấp nhận lâu dài khách hàng đòi hỏi Công ty phải nổ lực phương thức bán hàng, đội ngũ chuyên viên chuyên nghiệp phải có hình thức quảng cáo phong phú, truyền bá sản phẩm rộng rãi đến khách hàng nước Phương hướng phát triển: − Nhìn chung, thành lập với thuận lợi có Công ty phần giúp Công ty có hướng phát triển tốt tương lai Nếu giữ ưu sáu năm qua chắn tương lai gần công ty có thị trường tiêu thụ rộng lớn − Tuy Công ty nhập sản phẩm nước để cung cấp cho thị trường kế hoạch tương lai Công ty huy động vốn thành viên để mở rộng quy mô phân phối chi nhánh toàn quốc, trang bị nguồn thiết bị đại sản xuất − Tạo cho hướngđđi riêng thông qua nhãn hiệu, thương hiệu giữ vững kinh tế vàđđẩy mạnh kinh doanh, tìm tòi phát huy đạt Bên cạnh đó, không ngừng học hỏi sáng tạo, tạo kinh doanh, giải việc làm cho xã hội, giải việc cho nhân viên PHẦN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN I HÌNH THỨC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: Hình thức tổ chức kế toán: − Tùy theo điều kiện doanh nghiệp quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả trình độ nhân viên kế toán để lựa chọn hình thức tổ chức kế toán cho phù hợp − Công ty TNHH Thang máy- Kỹ thuật điện HISA Công ty với quy mô hoạt động vừa nhỏ Vì Công ty vận dụng hình thức công tác kế toán tập trung Mọi công việc kế toán từ xử lý chứng từ ban đầu đến việc nhập liệu vào máy tính, lưu trữ số liệu, sổ sách, chứng từ kế toán thực phòng kế toán − Hình thức sổ kế toán tập trung đảm bảo lãnh đạo tập trung thống công tác kế toán, cung cấp thông tin kịp thời, máy quản lý gọn nhẹ, chuyên môn hóa nhân viên Tổ chức máy kế toán Công ty: 2.1 Sơ đồ tổ chức: Kế Toán TrưởngTổng Hợp Kế toán viên Kế Toán Tiền Lương Kế toán Thanh Toán Thủ Quỷ Kế toán viên Kế Toán TSCĐ Kế Toán Thuế GTGT Kế toán viên Kế Toán Công Nợ Kế Toán Vật Tư Bộ máy kế toán Công ty tổ chức gọn nhẹ phù hợp với tình hình thực tế Công ty, gồm:  Một kế toán trưởng- kế toán tổng hợp  Ba kế toán viên  Một thủ quỹ 2.2 Nhiệm vụ thành viên:  Kế toán trưởng- kế toán tổng hợp: − Là người giữ vị trí cao phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty − Tổ chức máy kế toán phản ánh xác trung thực, kịp thời, đầy đủ có hệ thống toàn tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh − Kiểm tra sổ sách mà kế toán viên lập nhằm phát sữa chữa nhũng sai sót thực kỳ, lập báo cáo hàng tháng, quý, năm − Thông qua công tác kế toán tài chính, kế toán trưởng nghiên cứu tham mưu, cải tiến tổ chức kinh doanh nhằm khai thác khả tiềm tàng vận dụng hình thức huy đđộng vốn phù hợp nhất, tiết kiệm nâng cao hiệu hoạt đđộng vốn, sử dụng khai thác hiệu nguồn vốn kinh doanh − Đề xuất khoản thiếu hụt, khoản nợ không đòi khoản thiệt hại khác − Thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình đđộ nghiệp vụ cho đđội ngũ nhân viên kế toán Công ty  Kế toán tiền lương: − Tổ chức hạch toán thu thập đầy đủ tiêu ban đầu theo yêu cầu quản lý lao động theo người lao động, đơn vị lao động − Tính đúng, tính đủ, kịp thời tiền long khoản có liên quan cho đối tượng lao động, tổ sản xuất, hợp đồng giao khoán chế độ Nhà nước, phù hợp với quy định quản lý doanh nghiệp − Tính toán phân bổ xác, hợp lý chi phí tiền lương, khoản trích theo lương, theo đối tượng sử dụng có liên quan  Kế toán toán: − Mở sổ chi tiết theo đối tượng, phải thu theo khoản nợ lần toán − Định kỳ phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi số nợ khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên có số dư nợ lớn − Phân loại nợ trả, nợ hạn, nợ khó đòi khả thu hồi để có biện pháp xử lý  Kế toán tài sản cố định: − Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ kịp thời vế số lượng, giá trị tài sản có, tình hình tăng giảm, di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản sử dụng TSCĐ − Phân bổ xác số khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, trích lập chi phí sữa chữa TSCĐ, phản ánh xác chi phí sữa chữa  Kế toán thuế giá trị gia tăng: − Tổ chức phản ánh ghi chép xác, đầy đủ kịp thời giá mua, thuế giá rị gia tăng khấu trừ giá toán − Thuế giá trị gia tăng khấu trừ toán cách khấu trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp hoàn trả tiền mặt tiền gửi ngân hàng  Kế toán công nợ: − Theo dõi việc thực hợp đồng mua bán − Theo dõi kiểm tra diễn biến phát sinh nợ, tình hình thu hồi nợ, đôn đốc toán nợ, lập báo cáo chi tiết công nợ thực đối chiếu, xác nhận công nợ theo dõi định kỳ tháng, quý, năm  Kế toán vật tư: − Thực việc phân loại đánh giá vật tư hàng hóa phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp − Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng hoá tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hoá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, xác định giá vốn hàng bán − Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật tư hàng hoá, kế hoạch sử dụng vật tư cho sản xuất kế hoạch bán hàng  Thủ quỹ: Hằng ngày, phiếu thu, chi, thủ quỹ ghi vào sổ heo dõi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh II CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY: Niên độ kế toán: Niên độ kế toán Công ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: Trong ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo Việt Nam đồng Hình thức kế toán áp dụng: Hiện nay, Công ty áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức” Kế toán máy vi tính” để xử lý số liệu nhanh hơn, đáp ứng nhu cầu cho Công ty Sơ đồ hình thức kế toán máy vi tính: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Nhập chứng từ KTCT KTTH MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN − Sổ tổng hợp − Sổ chi tiết − Báo cáo tài − Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ sách, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Phương pháp hạch toán TSCĐ: Tài sản cố định hữu hình thể theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua chi phí liên quan đến việc đưa tài sản vào điều kiện hoạt động dự định Những chi phí mua sắm cải tiến, tân trang chuyển hóa thành TSCĐ chi phí bảo trì, sữa chữa tính vào chi phí hợp lý để xác định kết kinh doanh Khi tài sản bán hay lý, nguyên giá khấu hao lũy kế khóa sổ khoản lỗ phát sinh việc lý tính vào kết kinh doanh theo quy định Bộ tài Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳûng, trừ dần vào nguyên giá TSCĐ cho thời gian hữu dụng ước tính Mức KH TSCĐ hàng tháng = Nguyên giá 12 * Thời gian sử dụng Phương pháp kế toán hàng tồn kho: − Hàng tồn kho ghi nhận theo giá mua thực tế ghi hóa đơn cộng với chi phí có liên quan như: chi phí vận chuyển, bốc xếp,… − Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Xác định giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Thuế: Công ty có thuế nhập thuế GTGT Thuế nhập cộng vào giá mua hàng hóa Căn vào hóa đơn GTGT nhà cung cấp, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu vào, thuế GTT hàng nhập thuế nhập vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Đến cuối kỳ tổng hợp nghóa vụ nộp ngân sách Nhà nước III BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH: Báo cáo tài chính: ()a Bảng cân đối kế toán: Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản phản ánh toàn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ Bên Có − Chi phí quản lý doanh nghiệp phát − Kết chuyển chi phí quản lý doanh sinh tronh kỳ nghiệp để xác định kết kinh doanh TK 642 số dư cuối kỳ Tài khoản 642 có tài khoản cấp 2: o TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp o TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý o TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng o TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ o TK 6425 – Thuế , phí lệ phí o TK 6426 – Chi phí dự phòng o TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua o TK 6428 – Chi phí tiền khác Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp    Tập hợp chi phí quản lý DN 642 911 Kết chuyển xác định kết kinh doanh 1422 Chi phí QLDN K/c để xác định chuyển phân bổ kết KD Thực tế phát sinh Công ty: Căn chứng từ:  Phiếu chi số 12 ngày 03/04/2007, chi tiền mua văn phòng phẩm, kế toán ghi: Nợ TK 6422: 1.500.000 Nợ TK 1131: 75.000 Có TK 1111: 1.575.000  Căn phiếu chi số 57 ngày 11/04/2007, chi toán tiền kết nối ADSL + ĐL: Nợ TK 6428: 1.106.364 Có TK 1111: 1.106.364  Căn vào hoá đơn mua xăng tháng 4, kế toán hạch toán: Nợ TK 6428: 700.000 Nợù TK 1331: 70.000 Có TK 1111: 770.000  Chi phí khấu hao TSCĐ máy photo, máy in…phân bổ cho phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6424: 605.612 Có TK 2141: 605.612  Căn hoá đơn, chứng từ tiền điện, tiền nứơc, điện báo, tiền thuê nhà,… liên quan đến dịch vụ mua ngoài, kế toán hạch toán: Nợ TK 6428: 4.000.000 Có TK 1111: 4.000.000  Cuối tháng vào bảng tính lương, kế toán hạch toán: Nợ TK 6421: 21.356.000 Có TK 3341: 21.356.000 …………………… …………………… Cuối năm kế toán tập hợp tất khoản chi phí quản lý doanh nghiệp để kết chuyển vào TK 911 Nợ TK 911: 655.414.435 Có TK 642: 655.414.435 SỔ CÁI Năm 2007 TK 642 Ngày Ghi sổ … 03/04/07 11/04/07 Chứng từ ghi Diễn giải Sổ Số Ngày CT CT … … … 12 03/04/07 Chi tiền mua văn phòng phẩm PC 11/04/07 Thanh toán tiền 57 kết nối ADSL + TK đối ứng Số tiền Nợ Có … 1111 … 1.500.000 1111 1.106.364 … … 31/12/07 … ĐL … Kết chuyển TK 642 sang 911 … 911 … 655.414.43 655.414.43 655.414.435 Tổng Ngày ghi sổ … SỔ CHI TIẾT TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp TK T/Hạn Chứng từ Diễn giải Số tiền đối CK ứng Số Ngày Nợ Có SDĐK … 28/04/07 20 … … 28/04/07 Tính lương cho 3341 CBCNV công ty … … … Tổng 21.356.000 … SỔ CHI TIẾT TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng Ngày T/Hạn CK Số tiền Nợ Có SDĐK … 03/04/07 PC 12 … … 03/04/07 Chi mua VPP … … 1111 … 1.500.000 … Toång VII Kế toán chi phí tài chính: Nội dung: Chi phí tài chi phí liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài bao gồm: • Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư chứng khoán • Chi phí hoạt động liên doanh ( số góp vốn ) kể khoản lỗ liên doanh • Chi phí đến hoạt động mua bán ngoại tệ • Chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê tài sản • Chi phí hoạt động đầu tư kinh doanh bất động sản • Chi phí lãi vay vốn kinh doanh, khoản chiết khấu toán bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, dịch vụ • Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn • Chi phí khác liên quan đến hoạt động tài Chứng từ sổ sách sử dụng: − Uỷ nhiệm chi − Phiếu chi − Bảng kê lỗ chi tiết − Hóa đơn dịch vụ − Sổ TK 635,111,… Tài khoản sử dụng: TK 635 “ Chi phí tài chính” Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí hoạt động tài doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh: TK 635 – Chi phí tài Bên Nợ Bên Có − Các khoản chi phí, khoản lãi, lỗ − Kết chuyển toàn khoản chi hoạt động tài phát sinh phí hoạt động tài để xác định kỳ kết kinh doanh TK 635 số dư cuối kỳ Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán chi phí tài 1112,1122 111,112 Bán ngoại tệ (Giá ghi sổ) 635 Trả lãi tiền vay 911 (Lỗ bán ngoại tệ) K/c chi phí tài cuối kỳ 413 K/c lỗ CL đánh giá lại khoản mục có gốc ng/tệ Thực tế phát sinh Công ty: Căn vào tờ kê chi tiết chi TGNH ngày 06/04/2007 chi lãi vay toán cho NH – Techconbank, kế toán hạch toán: Nợ TK 635: 3.257.000 Có TK 1121: 3.257.000 Căn vào tờ kê chi tiết chi TGNH chi trả lãi vay cho NH – HDB ngày 21/04/2007: Nợ TK 635: 2.840.000 Có TK 1121: 2.840.000 ………………… ………………… Cuối năm kế toán tổng hợp chi phí hoạt động tài kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 122.775.232 Có TK 635 122.775.232 SỔ CÁI Năm 2007 TK 635 Ngày Ghi sổ … 06/04/07 21/04/07 … Chứng từ ghi Diễn giải Sổ Số Ngày CT CT … … … 06/04/07 Chi phí lãi vay NH Techconbank 21/04/07 Chi phí lãi vay NH - HDB … … TK đối ứng Số tiền Nợ Có … 1121 … 3.257.000 1121 2.840.000 … … … … 31/12/07 Kết chuyển TK 635 sang TK911 Tổng 911 122.775.232 122.775.232 122.775.232 VIII Kế toán chi phí khác: Nội dung: Chi phí khác khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp gây ra, chi phí bỏ sót, bỏ quên tử năm trước Chi phí khác bao gồm: − Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, … − Tiền phạt doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế; − Bị nộp thuế, truy nộp thuế; − Các khoản chi phí khác Chứng từ sổ sách sử dụng: − Phiếu chi − Uỷ nhiệm chi − Sổ TK 811, 111,112,… Tài khoản sử dụng: TK 811 “ Chi phí khác” Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí khác doanh nhgiệp Kết cấu nội dung phản ánh: TK 811 – Chi phí khác Bên Nợ Bên Có − Các khoản chi phí khác thực tế phát − Kết chuyển toàn khoản chi sinh kỳ khác để xác định kết kinh doanh TK 811 số dư cuối kỳ Thực tế phát sinh Công ty: Trong năm 2007, doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác IX Kế toán xác định kết kinh doanh: Nội dung: Kết hoạt động kinh doanh biểu số tiền lãi lỗ từ loại hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Đây kết cuối hoạt động thông thường hoạt động doanh nghiệp Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động thông thường kết hoạt động khác: − Kết hoạt động kinh doanh thông thường kết từ hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp, hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ hoạt động tài Kết kinh doanh thông thường xác định theo công thức sau: Lãi (lỗ) từ hoạt động kinh = doanh thông thường Doanh thu bán _ hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán + _ Doanh thu hoạt động tài _ Chi phí tài CPBH & CPQL tính cho hàng tiêu thụ kỳ − Kết hoạt động khác kết từ hoạt động bất thường không tạo doanh thu doanh nghiệp, tính chênh lệch thu nhập khác chi phí khác: Lãi (lỗ) hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ lãi lỗ Nếu lỗ sử lý bù đáp theo chế độ quy định định cấp có thẩm quyền Nếu lãi phân phối theo chế độ tài  Theo chế độ hành, lợi nhuận doanh nghiệp phân phối sử dụng theo thứ tự sau: 1) Nộp thuế TNDN cho Nhà nước 2) Nộp khoản thu vốn sử dụng vốn Nhà nước 3) Bù đắp khoản lỗ từ năm trước, khoản ch phí không tính vào chi phí để tính thu nhập chịu thuế 4) Trích lập quỹ doanh nghiệp theo quy định 5) Chia cổ tức, chia lãi cho bên góp vốn Chứng từ sổ sách sử dụng: − Sổ TK 911 − Sổ TK 421 − Báo cáo toán Tài khoản sử dụng:  TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” TK dùng để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ hạch toán Kết cấu nội dung phản ánh: TK 911 – Xác định kết kinh doanh Bên Nợ Bên Có − Giá vốn hàng bán kỳ − Chi phí hoạt động tài − Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp − Lãi trước thuế hoạt động doanh nghiệp − Doanh thu hàng hoá tiêu thụ kỳ − Doanh thu hoạt động tài − Thực lỗ hoạt động doanh nghiệp kỳ  TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” _ TK dùng để phản ánh kết (lãi, lỗ) tình hình phân phối kết hoạt động doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh: TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Bên Nợ Bên Có − SDĐK: Số lãi chưa phân phối − Doanh thu hàng hoá tiêu chưa sử dụng đến đầu kỳ thụ kỳ − SPS: Số lãi từ hoạt động doanh − Doanh thu hoạt động tài nghiệp kỳ − Thực lỗ hoạt động doanh Phân phối khoản lãi nghiệp kỳ − SDCK: Số lãi chưa phân phối sử dụng đến cuối kỳ Sơ đồ kế toán tổng hợp: Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán Xác định kết kinh doanh 632 911 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 511 Kết chuyển doanh thu 641 515 Kết chuyển chi phí bán hàng 642 Kết chuyển doanh thu HĐTC 711 Kết chuyển chi phí QLDN 635 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí HĐTC 811 Kết chuyển 421 Kết chuyển Lỗ chi phí khác 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 421 Kết chuyển lợi nhuận Thực tế phát sinh Công ty: Cuối năm kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển tài khoản doanh thu chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh − Cuối kỳ, kế toán thực việc kết chuyển doanh thu doanh thu hoạt động tài sang TK 911: Nợ TK 511: 9.947.798.256 Nợ TK 515: 1.757.477 Có TK 911: 9.949.555.733 − Cuối kỳ, kế toán thực kết chuyển giá vốn hàng bán khoản chi phí sang tài khoản 911: Nợ TK 911: 9.791.780.317 Có TK 632: 9.010.283.840 Có TK 641: 3.326.810 Coù TK 642: 655.414.435 Coù TK 635: 122.755.232 Như vậy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2007 là: LNTT = (DTT – GVHB) + (DT HÑTC – CPTC) – (CPBH + CPQLDN) = (9.947.798.256 - 9.010.283.840) + (1.757.477 - 122.775.232) + + (3.326.810 - 655.414.435) = 157.755.416 Kết chuyển lãi sang TK 421: Nợ TK 911 157.755.416 Có TK 421 157.755.416 SỔ CÁI Năm 2007 TK 911 Ngày Ghi sổ 31/12/07 Chứng từ ghi Diễn giải Sổ Số Ngày CT CT 31/12/07 K/c khoản doanh thu K/c khoản chi phí X/đ lợi nhuận trước thuế Tổng TK đối ứng 511 515 632 641 642 635 421 Số tiền Nợ Có 9.947.798.256 1.757.477 9.010.283.840 3.326.810 655.414.435 122.775.232 157.755.416 9.949.555.73 9.949.555.733 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2007: 632 911 9.010.283.840 511 9.947.798.256 641 3.326.810 515 1.757.477 642 655.414.435 635 122.775.232 421 157.755.416 PHẦN NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN I NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ: Đối với công ty vấn đề tổ chức kế toán máy kế toán quan trọng Nếu không tiếp cận thực tế khó có thề nhìn thấy hết tầm quan trọng nào? Mặc dù phương tiện lý thuyết, nói tổ chức công tác kế toán máy kế toán, chắn nhiều thấy tầm quan trọng Nhưng lý thuyết mà đặt nghó đến, với thực tế chưa nhìn thấy hết Vì vậy, việc học lý thuyết trường sở, đưa vào để ứng dụng thực tế Nhưng tiếp cận với thực tế, mà thực tế công ty TNHH Thang Máy – Kỹ Thuật Điện Hisa em hiểu rõ lý thuyết học trường thực tế áp dụng nào? Mặc dù thời gian thực tập công ty nhiều phần giúp em có kinh nghiệm để phục vụ cho công việc em sau Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thang Máy – Kỹ Thuật Điện Hisa em xin đưa số ý kiến tình hình kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tuy nhiên, đóng góp không tránh khỏi sai sót mong có đóng góp cô hướng dẫn anh chị công ty Nhận xét: − Công ty TNHH Thang Máy-Kỹ Thuật Điện HiSa công ty sản xuất, có tư cách pháp nhân quyền sản xuất trực tiếp mua bán kinh doanh nước − Toàn hoạt động công ty thực theo phương thức mở rộng thị trường nước, đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh nên công ty chủ động trì mối quan hệ tốt đẹp với đơn vị cung cấp để bảo đảm nguồn hàng cung cấp đạt chất lượng tốt, bên cạnh công ty tạo mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng nước, mối quan hệ công ty với đối tác ngày thắt chặt − Công ty có đội ngũ cán công nhân viên vui vẻ, hòa đồng, có tinh thần trách nhiệm, có khả nắm bắt kịp thời quy định Nhà Nước công tác kế toán − Hình thức tổ chức kế toán hình thức tập trung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung xử lý phòng kế toán Kế toán phải hạch toán xử lý liệu bên bên công ty − Hình thức kế toán áp dụng công ty hình thức kế toán máy vi tính Công ty cài đặt phần mềm UNESCO, với hổ trợ Excel, word nên đơn giản hoá công việc ghi chép, quản lý tiết kiệm nhiều thời gian, công sức không cần nhiều nhân viên kế toán Do đó, tiết kiệm khoản chi phí phải trả cho nhân viên − Bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ, không khó khăn việc xử lý nghiệp vụ Do đó, công việc xử lý số liệu, nghiệp vụ nhanh, tượng ùn tắc công việc vào ngày cuối tháng − Công ty có mở nhiều tài khoản ngân hàng ngân hàng ACB, HDB, Eximbank, Techcombank,… tạo điều kiện thuận lợi cho việc toán công ty − Công ty thực tốt sách, chế độ kế toán hành Đây sở để công ty tổ chức chứng từ hợp lý, hợp lệ, hạch toán đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Qua phản ánh xác hoạt động công ty từ giúp nhà quản lý đưa định kinh doanh có hiệu − Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng hoàn toàn phù hợp với luật kế toán Nhà nước ban hành − Chế độ chứng từ kế toán công ty chấp hành nghiêm chỉnh, theo quy định hướng dẫn Bộ Tài Chính Quá trình luân chuyển chứng từ từ xưởng sản xuất công ty kiểm tra chặt chẽ Chứng từ lưu trữ an toàn mang tính pháp lý cao, thuận tiện cho việc kiểm tra − Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng hoàn toàn hợp lý phù hợp, giúp cho việc hạch toán theo dõi TSCĐ dễ dàng thuận tiện − Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, theo quy định Nhà nước hoàn toàn phù hợp với tình hình công ty tình hình kinh tế đất nước − Công nợ khách hàng đối chiếu thường xuyên Do đó, công tác thu hồi vốn diễn nhanh chóng, kịp thời Công ty phân công người cụ thể để đôn đốc công nợ − Sổ in máy tờ rời đóng lại nên đảm bảo tính rõ ràng, không tẩy xóa − Trong trình theo dõi sổ sách nghiệp vụ phát sinh, kế toán lập sổ theo dõi tiêu thụ toán chi tiết Điều làm cho việc kiểm tra, đối chiếu theo dõi chi phí phát sinh, doanh thu bán hàng, kết sản xuất kinh doanh công ty dễ dàng, nhanh chóng Kiến nghị: Qua thời gian thực tập công ty, tất công việc tập trung phòng kế toán, nên việc xử lý thông tin kịp thời, xác phục vụ cho định giám đốc Tuy nhiên máy kế toán công ty đảm nhận nhiều công việc theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa việc lập phiếu Mặc khác, việc cung cấp chứng từ phận chưa tốt, logic ảnh hưởng đến việc lập báo cáo tài kế toán − Về việc toán nhanh hay chậm khách hàng có ý nghóa đặc biệt quan trọng việc sử dụng cách có hiệu nguồn vốn lưu động công ty Điều đòi hỏi công ty nên đưa hình thức toán phù hợp nhằm khắc phục tình trạng chiếm dụng vốn công ty − Để đạt lợi nhuận tối ưu việc tăng cường doanh thu bán hàng công ty phải trọng đến biện pháp làm giảm chi phí Tình hình công ty tiết kiệm chi phí yếu tố quan trọng, phải xây dựng kế hoạch sử dụng chi phí có hiệu II KẾT LUẬN: − Sau thời gian thực tập trình thực tập công ty với việc hiểu kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty Các số phần nói lên cố gắng nổ lực công ty trình kinh doanh kêt( mang lại khả quan Cũng qua thời gian này, em thấy giá trị việc nghiên cứu thực tiễn giúp em tháo gỡ suy đoán trừu tượng mơ hồ trước trình học tập Thực em có nhìn tổng quát lý luận trường − Để đạt lợi nhuận kinh tế nước ta nay, mà hoạt động kinh doanh phong phú đa dạng, mối quan hệ kinh tế ngày mở rộng đan xen lẫn nhau, cạnh tranh gay gắt liên tục diễn thương trường vấn đề khó khăn − Đối với công ty doanh nghiệp TNHH Thương Mại, hoạt động lónh vực thang máy Công ty tồn phát triển ngày hôm vấn đề cố gắng tâm toàn thể nhân viên không ngừng nâng cao trách nhiệm lónh vực quản lý điều hành hoạt động kinh doanh với mục tiêu nâng cao hiệu chung công ty − Qua tìm hiểu em nhận thức vai trò, tầm quan trọng lợi ích to lớn của”Kế toán xác định kết kinh doanh”cũng khó khăn thực tế phát sinh − Do thời gian thực tập hạn chế nên em điều kiện tìm hiểu hết Ngoài ra, với trình độ chuyên môn có hạn nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp, bảo quý thầy cô, anh chị công ty bạn sinh viên để đề tài hoàn thiện ... nghó đến, với thực tế chưa nhìn thấy hết Vì vậy, việc học lý thuyết trường sở, đưa vào để ứng dụng thực tế Nhưng tiếp cận với thực tế, mà thực tế công ty TNHH Thang Máy – Kỹ Thuật Điện Hisa em hiểu... trường thực tế áp dụng nào? Mặc dù thời gian thực tập công ty nhiều phần giúp em có kinh nghiệm để phục vụ cho công việc em sau Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thang Máy – Kỹ Thuật Điện Hisa. .. động kinh doanh công ty Tuy nhiên, đóng góp không tránh khỏi sai sót mong có đóng góp cô hướng dẫn anh chị công ty Nhận xét: − Công ty TNHH Thang Máy-Kỹ Thuật Điện HiSa công ty sản xuất, có tư