1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HỆ ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC TỔNG HỢP CÁC BÀI TIỂU LUẬN MÔN NGHIỆP VỤ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GVHD: PGS.TS TRẦM THỊ XUÂN HƯƠNG LỚP: NH – Khóa 23 TP.HCM, Tháng 04/2015 MỤC LỤC I Hạn mức tín dụng II Xác định hạn mức tín dụng Đối với cho vay 1.1 Cho vay tài trợ dự án 1.2 Cho vay theo trung dài hạn 1.3 Cho vay theo ngắn hạn 1.4 Cho vay ngắn hạn theo hạn mức tín dụng 1.4.1 Đối tượng áp dụng 1.4.2 Ưu – nhược điểm 1.4.3 Cách xác định hạn mức tín dụng 1.4.3.1 Dựa vào vòng quay vốn lưu động 1.4.3.2 Dựa vào lưu chuyển tiền tệ 1.4.4 Cách tính hạn mức tín dụng Ngân hàng Việt Nam 1.4.4.1 Cách xác định hạn mức tín dụng Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) 1.4.4.2 Cách xác định hạn mức tín dụng Ngân hàng TMCP Hàng Hải (MSB) 1.4.4.3 Cách xác định hạn mức tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn (SCB) Đối với bao toán Đối với bảo lãnh Đối với chiết khấu I Hạn mức tín dụng: Theo Điều Điều 16 Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành ngày 31/12/2001 “Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng” quy định Hạn mức tín dụng sau: “Hạn mức tín dụng mức dư nợ vay tối đa trì thời gian định mà ngân hàng khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng” Như hạn mức tín dụng hiểu số tiền tối đa bao gồm tất khoản cho vay, bảo lãnh, (bao gồm phát hành thư tín dụng (L/C), chiết khấu, bao tốn, cho th tài hình thức cấp tín dụng khác cấp cho khách hàng Để xác định hạn mức tín dụng cho khách hàng cuối năm tài khách hàng phải lên phương án, kế hoạch kinh doanh năm tài tiếp theo, xác định tổng nhu cầu vốn để thực phương án, xác định nguồn tài trợ, tính hiệu phương án kinh doanh Trên sở kế hoạch khách hàng Ngân hàng tiến hành thẩm định định xác định hạn mức tín dụng cho khách hàng Một cách tổng qt khách hàng qoanh nghiệp thơng thường thường xác định hạn mức thơng qua hình thức như: * Cho vay: hình thức cấp tín dụng theo TCTD giao cam kết giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định thời hian định theo nguyên tắc có hồn trả gốc lãi Các hình thức cho vay: - Cho vay tài trợ dự án: Xác định hạn mức tín dụng bao gồm chi phí đầu tư cho dự án, chi phí bổ sung vốn lưu động năm - Cho vay trung dài hạn đầu tư thêm tài sản cố định để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh - Cho vay ngắn hạn món: Bổ sung vốn lưu động hợp đồng kinh tế cụ thể - Cho vay theo hạn mức tín dụng: Bổ sung vốn lưu động cho nhu cầu vốn năm kế hoạch Tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định (thường 12 tháng) * Bao tốn hình thức cấp tín dụng cho bên bán hàng bên mua hàng thông qua việc mua lại có bảo lưu quyền truy địi khoản phải thu khoản phải trả phát sinh từ việc mua, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo hợp đồng mua, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ * Bảo lãnh ngân hàng hình thức cấp tín dụng theo TCTD cam kết với bên nhận bảo lãnh việc TCTD thực nghĩa vụ tài thay cho khách hàng khách hàng không thực thực không đầy đủ nghĩa vụ cam kết, khách hàng phải nhận nợ hoàn trả cho TCTD theo thỏa thuận * Chiết khấu chứng từ: Là hình thức cấp tín dụng theo Ngân hàng ứng trước cho người thụ hưởng (là người đề nghị chiết khấu) khoản tiền để nhận quyền đòi tiền từ chứng từ hàng xuất theo phương thức nhờ thu tín dụng chứng từ L/C II Xác định hạn mức tín dụng: Đối với cho vay 1.1 Cho vay tài trợ dự án: - Dự án đầu tư tập hợp đề xuất việc bỏ vốn để tạo mới, mở rộng cải tạo đối tượng định nhằm đạt tăng trưởng số lượng, cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm hay dịch vụ khoảng thời gian định - Đối với dự án đầu tư, TCTD phải xác định hạn mức cho vay bao gồm cho vay trung dài hạn để bổ sung vốn đầu tư, cho vay ngắn hạn để bổ sung vốn lưu động đáp ứng cho nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh năm kế hoạch dự án vào hoạt động - Để xác định vốn vay bổ sung cho đầu tư dự án bước cần tiến hành gồm: + Thẩm định mức tổng đầu tư vào dự án: Đánh giá tổng mức đầu tư dự án tính tốn đầy đủ chi phí cấu thành hay chưa (bao gồm: chi phí xây dựng; chi phí thiết bị; chi phí đền bù giải phóng mặt bằng, tái định cư; chi phí quản lý dự án; chi phí tư vấn đầu tư xây dựng, chi phí khác (gồm lãi vay thời gian xây dựng, vốn lưu động chi phí cần thiết khác) chi phí dự phịng); có đầy đủ, hợp lý khoản cần thiết chưa, cần xem xét yếu tố làm tăng chi phí trượt giá; lạm phát; tăng giá nguyên vật liệu xây dựng, nhân công; phát sinh thêm khối lượng, dự phòng việc thay đổi tỷ giá ngoại tệ dự án có sử dụng ngoại tệ, thay đổi sách Nhà nước có liên quan; kết phê duyệt tổng mức đầu tư cấp có thẩm quyền hợp lý chưa Tuy nhiên, sở dự án tương tự thực kinh nghiệm đúc rút giai đoạn thẩm định dự án sau đầu tư (về suất vốn đầu tư, phương án công nghệ, hạng mục thực cần thiết chưa thực cần thiết giai đoạn thực đầu tư, v.v ) sau so sánh thấy có khác biệt lớn nội dung phải tập trung phân tích, tìm hiểu ngun nhân đưa nhận xét Từ đó, đưa cấu vốn đầu tư hợp lý mà đảm bảo đạt mục tiêu dự kiến ban đầu dự án để làm sở xác định mức tài trợ tối đa mà TCTD nên tham gia vào dự án Ngoài ra, TCTD cần tính tốn, xác định xem nhu cầu vốn lưu động cần thiết ban đầu để thực trình chạy thử, nghiệm thu đảm bảo hoạt động dự án sau nhằm có sở thẩm định giải pháp nguồn vốn tính tốn hiệu tài + Xác định nhu cầu vốn đầu tư theo tiến độ thực dự án: đánh giá tiến độ thực dự án nhu cầu vốn cho giai đoạn nào, có hợp lý hay không Khả đáp ứng nhu cầu vốn giai đoạn thực dự án để đảm bảo tiến độ thi cơng Ngồi ra, cần phải xem xét tỷ lệ nguồn vốn tham gia giai đoạn có hợp lý hay khơng + Nguồn vốn đầu tư: Trên sở tổng mức vốn đầu tư duyệt, NVTĐ rà soát lại loại nguồn vốn tham gia tài trợ cho dự án, đánh giá khả tham gia loại nguồn vốn, từ kết phân tích tình hình tài Chủ đầu tư để đánh giá khả tham gia nguồn vốn chủ sở hữu Chi phí loại nguồn vốn, điều kiện vay kèm loại nguồn vốn Cân đối nhu cầu vốn đầu tư khả tham gia tài trợ nguồn vốn dự kiến để đánh giá tính khả thi nguồn vốn thực dự án => Thông thường để xác định hạn mức tín dụng cho vay đầu tư dự án TCTD phải làm theo lưu chuyển tiền tệ để xác định tính hiệu dự án xác định khả trả nợ dự án 1.2 Cho vay theo trung dài hạn: - Cho vay theo trung dài hạn chủ yếu nhằm mục đích mở rộng thêm hoạt động sản xuất kinh doanh, mua sắm thêm máy móc thiết bị - Để xác định hạn mức cho vay TCTD thường so sánh kế hoạch kinh doanh với kế hoạch kinh doanh có đầu tư thêm máy móc thiết bị, bao gồm bước tính tốn như: Tính sản lượng doanh thu Chỉ tiêu Năm Năm Công suất lao động Sản lượng Giá bán Doanh thu Thuế VAT Doanh thu sau thuế VAT Tính chi phí hoạt động Năm Năm … Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm … Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phụ Điện Nước Lương + BHYT Chi phí thuê đất Chí phí quản lý phân xưởng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Tổng cộng chi phí hoạt động Thuế VAT khấu trừ Chi phí hoạt động khấu trừ thuế VAT Tính khấu hao Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm … I Nhà xưởng - Nguyên giá - Đầu tư thêm kỳ - Khấu hao kỳ - Khấu hao lũy kế - Giá trị lại kỳ II Thiết bị - Nguyên giá - Đầu tư thêm kỳ - Khấu hao kỳ - Khấu hao lũy kế - Giá trị lại cuối kỳ III Chi phí đầu tư khác - Nguyên giá - Đầu tư thêm kỳ - Khấu hao kỳ - Khấu hao lũy kế - Giá trị lại cuối kỳ IV Tổng cộng - Nguyên giá - Đầu tư thêm kỳ - Khấu hao kỳ - Khấu hao lũy kế - Giá trị cịn lại cuối kỳ Tính tốn lãi vay vốn trung dài hạn Chỉ tiêu Dư nợ đầu kỳ Vay kỳ Trả nợ gốc kỳ Dư nợ cuối kỳ Nợ dài hạn đến hạn trả Lãi vay kỳ Trong đó: Năm Năm Năm Năm … Vay kỳ: nhu cầu vay đầu tư bổ sung dự án Trả nợ gốc kỳ: dựa vào lịch trả nợ dự kiến Báo cáo kết kinh doanh Khoản mục Doanh thu sau thuế Chi phí hoạt động sau thuế Khấu hao Lợi nhuận trước thuế lãi vay Lãi vay Năm Năm Năm Năm… Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận chịu thuế (a) Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 10 Chia cổ tức, chi quỹ KT, PL 11 Lợi nhuận tích lũy 12 Dịng tiền hàng năm từ dự án (b) - Lũy kế dòng tiền - Hiện giá dòng tiền - Lũy kế giá dịng tiền Tính tốn số: - LN trước thuế/Doanh thu - LN sau thuế/Vốn tự có (ROE) - LN sau thuế/Tổng Vốn đầu tư (ROI) - NPV - IRR (a): Được tính = Lợi nhuận trước thuế - Lỗ lũy kế năm trước khấu trừ theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Quốc hội ban hành theo định số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 (b): Được tính = Khấu hao + Lãi vay vốn cố định + Lợi nhuận sau thuế Việc tính tốn tiêu áp dụng trường hợp không lập bảng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để tính số NPV, IRR Cân đối trả nợ (Khi không lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) Khoản mục Năm Năm Năm Năm … 1.Nguồn trả nợ: - Khấu hao - Lợi nhuận sau thuế để lại - Nguồn bổ sung Dự kiến trả nợ hàng năm Cân đối: 1-2 Tính điểm hịa vốn 10 Khoản mục I/ Định phí Khấu hao TSCĐ Lãi vay trung hạn Chi phí QLPX (phần định phí) Chi phí QLDN (phần định phí) Chi phí bán hàng (phần định phí) II/ Tổng chi phí III/ Biến phí IV/ Doanh thu V/ Điểm hịa vốn Năm Năm Năm Năm… - Điểm hịa vốn lời, lỗ (%) 1.3 Cho vay theo ngắn hạn: Đối tượng áp dụng: Các KH có quan hệ tín dụng khơng thường xun, có nhu - cầu vay vốn khơng thường xun, có nguồn thu khơng ổn định số nhu cầu vay theo khác, thời hạn tối đa 12 tháng Cơ sở xác định nhu cầu vốn: Dựa vào nhu cầu vay vốn cho phương án, - hợp đồng kinh tế, báo cáo tài khách hàng Xác định nhu cầu vốn sau: - Nhu cầu vay = Chi phí cần thiết cho SXKD - Vốn tự có - Vốn khác Trong đó: Chi phí cần = Giá trị hợp đồng (doanh thu - Khấu hao Lợi nhuận định - Thuế - mức cho thiết phương án) SXKD Vốn khác gồm: vốn vay TCTD khác, vốn ứng trước đối tác hợp đồng kinh tế vốn huy động khác 1.4 Cho vay ngắn hạn theo hạn mức tín dụng 1.4.1 Đối tượng áp dụng: Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng áp dụng khách hàng có quan hệ tín dụng thường xun với ngân hàng (có nhu cầu tín dụng thường xun), 238 - Với tình hình thị trường nay, lưu ý xem xét khoản đầu tư nợ phải thu DN, DN thường có xu hướng khơng trích lập dự phịng cho khoản nhằm hạn chế chi phí kỳ Với khoản đầu tư, cần xác nhận xem xét giá chứng khoán đầu tư công ty, đánh giá lại giá trị khoản đầu tư chứng khoán theo giá thị trường để phát khoản lỗ dự phòng mà doanh nghiệp chưa trích lập - Đối với doanh thu DN, cần xem xét đến giá trị khoản giảm trừ DN Nếu khoản giảm trừ DN có xu hướng cao năm trước, có khả DN thường thực thủ thuật làm tăng doanh thu cuối năm thực hoàn lại sản phẩm năm sau - Một cách hiệu để phát bất thường doanh thu kỳ xem xét báo cáo kết hoạt động kinh doanh hàng tháng hàng quý DN Nếu doanh thu tăng cao bất ngờ vào tháng cuối năm so với tháng lại, nghi vấn việc áp dụng thủ thuật tác động đến doanh thu DN nên đặt Ngoài ra, việc phân tích cấu doanh thu kỳ DN mang lại nhìn tồn diện hoạt động kinh doanh DN Khi thực thủ thuật hoạt động kinh doanh nhằm làm tăng lợi nhuận kỳ, khoản doanh thu bất thường tăng cao tỷ trọng doanh thu khác tổng doanh thu DN - Một cách đơn giản để nhận biết bất thường doanh thu DN biến đổi bất thường tỷ số nợ phải thu/ doanh thu kỳ, tăng giảm bất thường nợ phải thu Nếu tỷ số tăng cao vào tháng cuối năm, tăng so với năm trước, cán tín dụng nên đặt nghi vấn việc - Việc phân tích BCTC cần làm chi tiết cho phần riêng biệt báo cáo, đối chiếu với thuyết minh báo cáo nhằm tìm dấu hiệu bất thường báo cáo tài - u cầu DN cơng bố đầy đủ BCTC kiểm tốn đính kèm với báo cáo kiểm toán, kể trường hợp cơng bố BCTC tóm tắt (đối với DN thuộc diện bắt buộc phải kiểm toán hàng năm theo quy định), ý vùng loại trừ kiểm toán - Đề nghị DN bổ sung BCTC có xác nhận nộp Cơ quan Thuế để tham khảo, đối chiếu - Ngồi tiêu tài chính, cần phân tích tiêu phi tài khác đánh giá DN tương quan ngành, so sánh với tình hình chung thị trường 238 239 Việc so sánh bất thường báo cáo tài mà doanh nghiệp cố ý che dấu 2.6 Xử lý phát gian lận BCTC TĐTD: • Những điều cần có người cán thẩm định tín dụng: - Kính trọng người điều hành DN: lúc phải kính trọng người điều hành người điều hành “khách quý” đồng thời chuyên gia dự án - Kiên trì điều tra thực tế: Khi đánh giá tín dụng, cảm thấy cịn có điều nghi vấn, phải kiên trì điều tra, khơng chán nản - Có đạo đức nghề nghiệp, khơng thơng đồng, móc ngoặc với DN để gian lận vay vốn nhằm trục lợi riêng tư • Xử lý phát gian lận BCTC thẩm định tín dụng: - Khi nghi ngờ gian lận BCTC thẩm định tín dụng, cán thẩm định tham khảo thêm số phi tài chính, đánh giá tương quan ngành; yêu cầu DN bổ sung thêm BCTC kiểm toán kèm báo cáo kiểm toán BCTC nộp cho quan thuế để tham khảo, đối chiếu - Nếu BCTC “phù phép”, cán tín dụng u cầu DN điều chỉnh, nộp lại BCTC khác - Trường hợp DN cố tình gian lận BCTC, tùy theo mức độ gian lận quy trình thẩm định tính dụng quy định ngân hàng, cán tín dụng định từ chối hồ sơ vay vốn, hay trình hồ sơ cho lãnh đạo phụ trách xem xét, định cho vay mức cho vay phù hợp 2.7 Phân tích ví dụ thực tiến nhằm phát gian lận dấu hiệu nhận biết: Khi kiểm tra việc cắt giảm doanh số bán hàng khách hàng, số nghiệp vụ chọn lựa, Ngân hàng bắt gặp nghiệp vụ liên quan đến doanh số từ khách hàng mà dựa vào việc đánh giá tình hình kinh doanh phần hành kiểm toán 239 240 khác, Ngân hàng nhận khách hàng người mua Nghiệp vụ xảy không thường xuyên, đánh giá trọng yếu Những tài liệu có liên quan đến nghiệp vụ thu thập Những tài liệu bao gồm chứng liên quan đến việc chi trả khoản phải thu sau ngày kết thúc Báo cáo tài năm Tuy nhiên tài liệu liên quan đến việc giao hàng bẳng đường thuỷ không cung cấp Q trình phân tích khơng có việc ghi chép q trình vận chuyển Mặc dù có chứng việc chi trả, khơng có chứng chứng minh hàng hóa giao Việc phân tích thêm mở rộng, hố đơn cơng ty Ngân hàng yêu cầu Ngân hàng chứng minh vài hoá đơn “dịch vụ đặc biệt” giao cho khách hàng cơng ty chi trả Những hố đơn chi tiết hẳn hoá đơn khác tập hồ sơ không được làm sáng tỏ qua đơn đặt hàng giấy tờ phải thu Tổng số hoá đơn đặc biệt chứng minh nghiệp vụ bán hàng hoàn toàn đáng nghi vấn Việc phát trao đổi với Giám đốc tài chính, người đưa lời giải thích thiếu xác Sau tiếp xúc với ban quản trị, Ngân hàng gặp lại Giám đốc tài báo việc điều tra xem xét Giám đốc tài thơng đồng với Giám đốc điều hành xây dựng kế hoạch để tăng doanh số nhằm đạt mục tiêu doanh thu Khi muốn hợp thức hố, Giám đốc tài chọn khách hàng chính, để thực kế hoạch Vị giám đốc tài kỳ trực tiếp hướng dẫn khách hàng ghi hoá đơn trả vịng 30 ngày Sau đó, Giám đốc tài phối hợp “tạo ra” doanh số ảo đến công ty người mua với số tiền tương đương Trong vòng 30 ngày chi trả doanh số ảo này, khách hàng trì hỗn việc chi trả Vào cuối kỳ kế toán, kế hoạch khiến khoản bán hàng không trung thực ghi nhận vào doanh thu Điều cho phép họ đạt mục tiêu doanh số Biển thủ tài sản: Trong tiến hành thủ tục kiểm tra vật chất hàng tồn kho, Ngân hàng phát mâu thuẫn trọng yếu cụ thể thiếu hụt việc ghi chép liên tục với việc kiểm đếm để xác định tính hữu hàng tồn kho Chủ nhiệm kiểm toán đưa vấn đề cho Giám đốc kiểm toán yêu cầu tiến hành điều tra thêm 240 241 Việc phát vấn đề cần phải phân tích thêm Các Ngân hàng xem xét kỹ lưỡng giấy tờ liên quan đến hang tồn kho thời gian trước đó, đặc biệt ý khoản thiếu hụt tương tự với hàng tồn kho Tuy nhiên, vào thời điểm đó, khoản thiếu hụt cho vụn vặt, chẳng có điều tra tiến hành Và khoản ghi vào tài khoản hao hụt Ngân hàng sau yêu cầu kiểm tra khoản phải trả, việc mua hàng, việc ghi khoản phải thu Kế tốn cơng nợ phải trả cung cấp bảng báo cáo khoản phải trả người bán riêng lẻ tài liệu liên quan Ngân hàng không cung cấp tài liệu liên quan đến khoản phải trả giữ thủ kho Ngân hàng trực tiếp yêu cầu người thủ kho cung cấp tài liệu Chúng hứa đưa vào tuần tới Sau tuần nhắc nhở liên tục, không tài liệu liên quan đến khoản phải trả hàng hoá nhận cung cấp vị thủ kho báo phải nằm viện Tiến hành làm việc với tài liệu sẵn có, Ngân hàng xem xét lại tài liệu liên quan đến việc bán hàng thơng qua hố đơn Họ điều tra rằng, tên địa người trả mâu thuẫn với hoá đơn mà việc chi trả uỷ quyền cho người thủ kho Sau Ngân hàng yêu cầu cung cấp hoá đơn liên quan đến việc huỷ bỏ Séc toán cho người bán hàng Ngân hàng phát rằng, số hoá đơn đánh dấu mặt sau ký hiệu đặc biệt Trong hóa đơn khác có thích khác chúng thông qua phận kiểm đếm tiền mặt Ngân hàng định rằng, vị thủ kho công ty thực việc mua bán ảo cách làm hoá đơn bán hàng giả mạo Khoản phải trả sau trả đến địa mà có người thủ kho nắm Và vị thủ kho tự ý không qua phận kiểm đếm tiền 241 242 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP KHUYẾN NGHỊ KIỂM SỐT GIAN LẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CƠNG TÁC THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG 3.1 - Ngân hàng, tổ chức tín dụng • Tổ chức quản lý, điều hành, hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ: Bố trí cán thẩm định hợp lý, tránh chồng chéo, đảm bảo xếp cán có đủ trình độ, lực, chuyên môn, trách nhiệm làm công tác Phân công cán thẩm định phải - vào trình độ, kinh nghiệm, mạnh người Nên phân cán thẩm định phụ trách theo ngành nghề, phận cán thẩm định phụ trách - ngành nghề khác cho cán tìm hiểu loại ngành nghề Nâng cao chất lượng hoạt động hệ thống kiểm toán nội Định kỳ kiểm tra thay đổi cán quản lý hồ sơ Có hình thức chế tài hợp lý công tác hậu kiểm Thường xuyên tổ chức rút kinh nghiệm, - tập huấn nhân viên để nâng cao nghiệp vụ thẩm định • Cán tín dụng: Nắm vững chủ trương sách Đảng Nhà nước Ngân hàng nhà - nước Thành thạo chuyên môn nghiệp vụ ngân hàng nghiệp vụ tín dụng Có kiến thức tổng thể kinh tế thị trường, nhanh nhạy nắm bắt thông tin, am hiểu pháp luật - Hiểu biết định số lĩnh vực có liên quan đến nghiệp vụ tín dụng Thường xuyên cập nhật kiến thức tình hình khách hàng, thực kiểm tra khách hàng thường xuyên triển khai việc thu thập thông tin khách hàng qua nhiều nguồn không - đơn dựa vào thông tin báo cáo tài mà DN cung cấp Nâng cao đạo đức nghề nghiệp, thẩm định BCTC hồ sơ vay vốn khách hàng cách khách quan, tránh tình trạng móc ngoặc với DN làm gian lận BCTC hồ sơ vay vốn để tư lợi riêng 3.2 Chính phủ - Tạo mơi trường pháp lý rõ ràng, minh bạch cho hoạt động báo cáo tài chính, kiểm tốn Tiếp tục hồn thiện hệ thống văn pháp luật liên quan Xây dựng ban hành luật bước - quan trọng hoàn thiện hành lang pháp lý cho lĩnh vực kiểm tốn Có u cầu kiểm tra kiểm soát nghiêm ngặt số liệu, sổ sách cho cơng ty - niêm yết Bắt buộc kiểm toán tất cơng ty có dư nợ tổ chức tín dụng 242 243 - Kiểm sốt nghiêm ngặt cơng ty kiểm tốn độc lập - đưa mức xử phạt cao cho cơng ty kiểm tốn có dấu hiệu tiếp tay cho gian lận sổ sách Cơng khai thơng tin Doanh nghiệp có gian lận chứng từ sổ sách vịng năm kênh thơng tin chuyên biệt giống thông tin nợ xấu CIC 3.3 Doanh nghiệp - Để hạn chế gian lận DN, cần tạo mội trường làm việc rõ ràng, minh bạch, hệ thống phúc lợi, lương thưởng hợp lý Tùy quy mơ chi phí hợp lý, DN xây dựng hệ thống kiếm sốt – kiểm toán nội bộ, tách phận khỏi áp lực từ phía quản lý cơng ty, thường - xuyên rà soát hoạt động sản xuất- kinh doanh, áp dụng phương pháp quản trị rủi ro Các doanh nghiệp cần có nhận thức đắn đầy đủ tầm quan trọng lợi ích việc - xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Ngồi ra, doanh nghiệp mời kiểm toán độc lập kiểm tra thường niên bán niên 3.4 Cơng ty kiểm tốn - Nâng cao trình độ nghiệp vụ, trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Tránh chạy - đua doanh số mà ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn, có hành vi thơng đồng với khách hàng Cần xây dựng hiệp hội kiểm toán Việt Nam với kết nối chia sẻ nhiều thành viên, siết chặc quy định việc thường xuyên cập nhập thơng tin lĩnh vực kiểm tốn, tạo thi, sân chơi ngành kiểm toán, mục đích tun - dương, giới thiệu đến cơng chúng cơng ty kiểm tốn chất lượng, có tiềm Việc thực bảng phân loại nhằm đánh giá cơng ty kiểm tốn cách thường xun nên thực hiện, từ đưa cơng ty kiểm toán đáng tin cậy tạo cạnh tranh lành mạnh chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn 243 244 KẾT LUẬN Hiện nay, nhiều doanh nghiệp khát vốn gặp khó khăn việc tiếp cận nguồn vốn cho vay ngân hàng thương mại, ảnh hưởng lớn đến tồn tại, phát triển doanh nghiệp ảnh hưởng đến kinh tế Việt Nam nói chung Đứng góc độ người cho vay, rào cản lớn khiến ngân hàng thương mại cho doanh nghiêp vay vốn số liệu báo cáo tài doanh nghiệp thường không trung thực thiếu minh bạch Từ tình thấy gian lận phức tạp tinh vi Trong đó, cơng tác kiểm tra, giám sát cịn nhiều hạn chế thiếu sót Chính địi hỏi ngân hàng thương mại cần nâng cao hệ thống quản lý, kiểm toán đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có đạo đức tốt 244 ... năm 1991 có ngân hàng thương mại, 45 có đến ngân hàng quốc doanh đến năm 1993 số lượng ngân hàng thương mại gia tăng lên đến 56 có đến 41 ngân hàng thương mại cổ phần Một số trường hợp điển hình... Zhaoqiang(2005)) Bài nghiên cứu thực nghiên cứu phương thức phát triển ngân hàng thương mại hoạt động M&A ngân hàng Bài nghiên cứu M&A nhân tố phát triển ngân hàng thương mại Nghiên cứu thực nghiệm loạt ngân. .. hữu quản lý ngân hàng Hình thức chào thầu thường áp dụng vụ thơn tính mang tính thù địch đối thủ cạnh tranh Ngân hàng mục tiêu thường ngân hàng yếu Tuy vậy, có số trường hợp ngân 38 hàng nhỏ nuốt