Chương 6: Hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm soát Tài liệu tham khảo    Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, Học viện tài chính, 2009 Chuẩn mực kiểm toán số 400 Auditing, Alvin A.Arens,1997 Mục tiêu phương pháp nghiên cứu - Mục tiêu  Cung cấp hiểu biết hai khái niệm hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm soát  Hiểu ảnh hưởng hai khái niệm đến q trình kiểm tốn - Phương pháp nghiên cứu Giáo viên đặt vấn đề > học sinh tự giải > Học sinh giáo viên đánh giá, kết luận Kết cấu chương 6.1.Khái quát hệ thống kiểm soát nội 6.2.Các mục tiêu chi tiết kiểm soát nội BCTC 6.3.Cơ cấu hệ thống kiểm sốt nội 6.4.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát 6.1.Khái quát hệ thống kiểm soát nội -       - Hệ thống kiểm sốt nội bao gồm tồn sách, bước kiểm sốt thủ tục kiểm sốt thiết lập nhằm mục đích quản lý điều hành hoạt động đơn vị Mục đích mối quan tâm đơn vị kiểm toán Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách thông tin Nhằm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật Nhằm tăng cường tính hiệu lực, hiệu mặt điều hành sử dụng nguồn lực đơn vị Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy lập BCTC trung thực hợp lý Mục đích mối quan tâm KTV Mục đích: để xác định mức độ tin cậy hệ thống kiểm sốt nội (KSNB), sở để xác định hợp lý nội dung, phạm vi thời gian cho khảo sát cần thực Mối quan tâm:+ Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách thông tin + Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy lập BCTC trung thực hợp lý Trách nhiệm đơn vị kiểm toán: xây dựng trì q trình kiểm sốt đơn vị Những hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội - - - - - Yêu cầu thông thường chi phí cho hệ thống kiểm sốt nội khơng vượt q lợi ích mà hệ thống mang lại Phần lớn thủ tục kiểm soát nội thường thiết lập cho nghiệp vụ thường xuyên, lặp lặp lại nghiệp vụ khơng thường xun Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực nhiệm vụ kiểm sốt, khơng hiểu rõ u cầu cơng việc kiểm soát Khả hệ thống kiểm soát nội không phát thông đồng thành viên ban quản lý nhân viên với người khác hay đơn vị Khả người thực kiểm soát lại lạm dụng đặc quyền Do thay đổi chế yêu cầu quản lý làm cho thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vi phạm Trong tất kiểm tốn, BCTC ln có mức độ rủi ro kiểm soát 6.2.Các mục tiêu chi tiết kiểm soát nội BCTC - - - - Các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ phải có hợp lý Các nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tài sản có phải ghi sổ đầy đủ Các nghiệp vụ kinh tế, tài sản có phải đánh giá tính tốn đắn Các nghiệp vụ kinh tế phải phân loại đắn Các nghiệp vụ kinh tế phải phản ảnh kịp thời, kỳ Các nghiệp vụ kinh tế phải ghi đắn vào sổ chi tiết phải tổng hợp xác 6.3.Cơ cấu hệ thống kiểm sốt nội 6.3.1.Mơi trường kiểm sốt Link1 6.3.2.Hệ thống kế toán Link2 6.3.3.Các nguyên tắc thủ tục kiểm sốt Link3 Link Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm yếu tố ảnh hưởng có tính bao trùm đến việc thiết kế vận hành q trình kiểm sốt nội bao gồm hệ thống kế toán nguyên tắc quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể Những yếu tố mơi trường kiểm sốt bao gồm: - Đặc thù quản lý - Cơ cấu tổ chức - Chính sách nhân - Cơng tác kế hoạch - Bộ phận kiểm toán nội - Các nhân tố bên Link 2: Hệ thống kế toán - Khái niệm: Hệ thống kế toán đơn vị hệ thống dùng để nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ, xử lý, tổng hợp lập báo cáo thơng tin kinh tế, tài vị - Chứng từ sổ sách đầy đủ Chứng từ kế toán:  Chứng từ phải đánh số liên tiếp  Chứng từ phải lập vào lúc nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau sớm tốt  Chứng từ phải đơn giản để đảm bảo chúng rõ ràng dễ hiểu  Chứng từ phải thiết kế cho nhiều công dụng thể tối đa mức độ kiểm soát nội - Hệ thống tài khoản: - Sổ kế toán - Báo cáo kế toán Link Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát Các nguyên tắc kiểm sốt Ngun tắc “Phân cơng, phân nhiệm” Ngun tắc “Bất kiêm nhiệm” Nguyên tắc “Phê chuẩn, ủy quyền” Các loại thủ tục kiểm soát Kiểm soát trực tiếp: thủ tục, quy chế, q trình kiểm sốt thiết lập nhằm trực tiếp đáp ứng mục tiêu chi tiế kiểm soát +Kiểm soát bảo vệ tài sản thơng tin +Kiểm sốt xử lý +Kiểm sốt quản lý (kiểm soat độc lập với việc thực hiện) Kiểm soát tổng quát: kiểm soát tổng thể nhiều hệ thống, nhiều cơng việc khác 6.4.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát 6.4.1.Lý hiểu biết 6.4.2.Hiểu biết cấu kiểm soát nội bộ, đánh giá định 6.4.3.Quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát 6.4.2.Hiểu biết cấu kiểm soát nội bộ, đánh giá định 6.4.2.1.Hiểu biết cấu kiểm sốt nội Hiểu biết mơi trường kiểm soát: giúp KTV đánh giá nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động Hội đồng quản trị, ban giám đốc đơn vị tầm quan trọng kiểm soát nội Hiểu biết hệ thống kế toán Hiểu biết thủ tục kiểm soát Đánh giá hai phương diện: thiết kế q trình kiểm sốt việc trì vận hành chúng thực tế đơn vị Các thủ tục để đạt hiểu biết kiểm soát nội +Kinh nghiệm trước KTV với khách hàng +Tiếp xúc nhân viên đơn vị +Nghiên cứu ghi chép, tài liệu đơn vị kiểm soát nội +Kiểm tra chứng từ sổ sách +Quan sát mặt hoạt động trình hoạt động đơn vị 6.4.2.Hiểu biết cấu kiểm soát nội bộ, đánh giá định Tài liệu chứng minh cho hiểu biết:  Mô tả tường thuật  Sơ đồ  Bảng câu hỏi 6.4.2.2.Đánh giá định - - - Đánh giá khả kiểm toán Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát dựa hiểu biết thu thập (đánh giá ban đầu) Đánh giá khả mức rủi ro kiểm sốt thấp chứng minh Quyết định mức đánh giá thích hợp RRKS để sử dụng 6.4.3.Quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát - Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thử nghiệm kiểm soat Đánh giá cuối rủi ro kiểm sốt 6.4.3.Q trình đánh giá rủi ro kiểm soát - Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thử nghiệm kiểm soat Đánh giá cuối rủi ro kiểm soát Câu hỏi thảo luận Câu Mục tiêu KTV nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đơn vị là: A Xem xét hiệu quản lý đơn vị B Đánh giá lực trình độ quản lý nhà quản lý đơn vị C Phát sơ hở yếu nhằm giúp nhà lãnh đạo đơn vị hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội D Thiết lập độ tin cậy dự kiến vào hệ thống kiểm soát nội đon vị E Có hiểu biết sâu sắc đơn vị trước tiến hành kiểm toán Câu hỏi thảo luận Sau hệ thống kiểm soát nội KTV đánh giá, kế hoạch kiểm tốn thay đổi A Đúng B Sai Hãy giải thích ... Kết cấu chương 6.1.Khái quát hệ thống kiểm soát nội 6.2.Các mục tiêu chi tiết kiểm soát nội BCTC 6.3.Cơ cấu hệ thống kiểm sốt nội 6.4.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát 6.1.Khái... quản lý (kiểm soat độc lập với việc thực hiện) Kiểm soát tổng quát: kiểm soát tổng thể nhiều hệ thống, nhiều cơng việc khác 6.4.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát 6.4.1 .Lý. .. cuối rủi ro kiểm sốt 6.4.3.Q trình đánh giá rủi ro kiểm sốt - Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thử nghiệm kiểm soat Đánh giá cuối rủi ro kiểm soát Câu hỏi thảo luận Câu Mục tiêu KTV nghiên cứu hệ