BÀI GIẢNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Chương 2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Nội dung : 1. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2. Bảng cân đối kế toán 3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 4. Báo cáo lợi nhuận giữ lại 5. Xử lý các số liệu trong bao cáo tài chính 1. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định ( quí và năm) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty ABC ( Mẫu 01) Chỉ tiêu 2011 Doanh thu bán hàng và dịch vụ 3.000 Trừ :Chi phí SXKD không tính khấu hao 2.616,2 = Lợi nhuận trước thuế, lãi vay và khấu hao (EBITDA) 383,8 Trừ : Chi phí khấu hao tài sản cố định (D) 100 = Lợi nhuận hoạt động (EBIT) 283,8 Trừ : Lãi tiền vay (I) 88 = Lợi nhuận trước thuế (EBT) 195,8 Trừ : Thuế thu nhập doanh nghiệp (TAX) 78,3 = Lợi nhuận sau thuế (EAT) 117,5 • Sự hình thành lợi nhuận mẫu 01 Doanh thu bán hàng LN trước thuế, lãi vay và khấu hao EBITDA CP không kể KH LN hoạt động EBIT CP Khấu hao LN trước thuế EBT Lãi vay LN sau thuế EAT Thuế Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty ABC (Mẫu 02) Chỉ tiêu 2010 Doanh thu bán hàng và dịch vụ 3.000 Trừ : Giá vốn hàng bán 2.400 = Lợi nhuận gộp 600 Trừ : Chi phí bán hàng và quản lý 316,2 = Lợi nhuận hoạt động ( EBIT) 283,8 Trừ : Lãi tiền vay (I) 88 = : Lợi nhuận trước thuế ( EBT) 195,8 Trừ : Thuế thu nhập doanh nghiệp ( TAX) 78,3 = Lợi nhuận sau thuế (EAT) 117,5 • Sự hình thành lợi nhuận mẫu 02 Doanh thu bán hàng Lợi nhuận gộp Giá vốn Hàng bán Lợi nhuận hoạt động EBIT CP BH &QL LN trước thuế EBT Lãi vay LNST EAT Thuế Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty ABC (Mẫu 03) Chỉ tiêu 2011 Doanh thu 3.000 Trừ : Tổng biến phí 2.200 = Số dư đảm phí 800 Trừ : Tổng định phí 516,2 = Lợi nhuận hoạt động (EBIT) 283,8 Trừ : Lãi tiền vay (I) 88 = Lợi nhuận trước thuế (EBT) 195,8 Trừ : Thuế thu nhập doanh nghiệp 78,3 = Lợi nhuận sau thuế (EAT) 117,5 • Sự hình thành lợi nhuận mẫu 03 Doanh thu bán hàng Số dư đảm phí Tổng biến phí Lợi nhuận hoạt động EBIT Tổng định phí LN trước thuế EBT Lãi vay LN sau thuế EAT Thuế Thành phần của chi phí SXKD Chi phí SX kinh doanh 2.716,2 Chi phí không tính khấu hao 2.616,2 Chi phí khấu hao 100 Giá vốn hàng bán 2.400 Chi phí bán hàng và quản lý 316,2 Tổng biến phí 2.200 Tổng định phí 516,2 [...]... đối kế toán * Phần bên trái ( Tài sản) Phản ánh giá trị theo sổ sách toàn bộ tài sản doanh nghiệp đang nắm giữ tại thời điểm báo cáo Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định 2. 000 = 1.000 + 1.000 * Phần bên trái ( Tài sản) Tài sản ngắn hạn ( Tài sản lưu động) Là đối tượng lao động và các hình thái tồn tại của nó trong chu kỳ kinh doanh, tài sản lưu động của doanh nghiệp bao gồm : - Tiền và các... khoản đầu tư tài chính dài hạn - Tài sản dài hạn khác • Giá trị của tài sản cố định ( nhà xưởng và thiết bị) là giá trị còn lại trên sổ kế toán – Giá trị thuần • Tài sản dài hạn của doanh nghiệp Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Các khoản đầu tư TC dài hạn Tài sản dài hạn khác Tài sản dài hạn * Phần bên phải ( nguồn vốn) Phản ánh các nguồn vốn doanh nghiệp đã sử dụng để hình thành nên tài sản ( trái... ròng từ kinh doanh Thay đổi TSCĐ thuần Trừ khấu hao II Lưu chuyển tiền từ đầu tư III Lưu chuyển tiền từ tài chính Cộng 20 10 117,5 100 21 7,5 30 10 (20 0) (60) (2, 5) (130) 100 (23 0) 1 62, 5 (70) • Nhận xét : • Name 21 1 lợi nhuận sau thuế của ABC là 117,5 tỷ, nhưng do ABC phải chi tiền để gia tăng hàng tồn kho và nợ phải thu nên tiền ròng từ kinh doanh âm 2, 5 tỷ Như vậy tiền tạo ra từ kinh doanh không đủ... 04 Doanh thu bán hàng Giá vốn HB LN gộp LN TC LN khác LN bán hàng LN thuần KD LN trước thuế LN sau thuế EAT Thuế CPBH & QL 2 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo ( cuối năm, cuối quí) Bảng cân đối được xem như một bức ảnh chụp tình hình tài chính của doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán công ty ABC 20 11... phải thu - Hàng tồn kho Tài sản lưu động là tài sản có tính thanh khoản cao, có thể chuyển đổi thành tiền trong vòng một năm • Tài sản ngắn hạn hay tài sản lưu động Tiền 10 Nợ phải thu 375 Hang tồn kho 615 TS ngắn hạn khác 0 Tài sản ngắn hạn 1.000 * Phần bên trái ( Tài sản) Tài sản dài hạn : Là những tài sản có thời gian sử dụng dài hơn một năm, tài sản dài hạn bao gồm : - Tài sản cố định hữu hình... kinh doanh • Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư • Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Sơ đồ lưu chuyển tiền Tiền Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền Tiền Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền Tiền Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Tiền 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.1.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Là các khoản thu và chi bằng tiền liên quan đến hoạt động tạo ra doanh. .. của doanh nghiệp Đây là dòng tiền quan trọng nhất vì nó phản ánh khả năng tạo tiền của doanh nghiệp để đáp ứng các nhu cầu hoàn trả nợ gốc và lãi cho chủ nợ, chia lợi nhuận cho chủ sở hữu và mở rộng đầu tư 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3 .2. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Là các khoản thu và chi bằng tiền liên quan đến hoạt động xây dựng, mua sắm, nhượng bán, thanh lý các tài sản dài hạn của doanh nghiệp. .. tức Các quĩ doanh nghiệp Bao gồm quĩ đầu tư phát triển, quĩ dự phòng tài chính và các quĩ khác được trích lập từ lợi nhuận sau thuế hàng năm để sử dụng cho các mục đích nhất định 2. 1 Một số điểm lưu ý về bảng cân đối kế toán • Bảng cân đối được lập trên cơ sở số dư của các tài khoản kế toán tại thời điểm cuối kỳ kế toán , do vậy có thể coi bảng cân đối chỉ là một bức ảnh chụp tình hình tài chính tại... của tài sản phản ánh trên bảng cân đối là giá trị sổ sách có thể có sự khác biệt lớn so với giá trị thị trường • Nhiều tài sản vô hình chưa được định giá và phản ánh trên bảng cân đối kế toán : Như tài năng cú nhà quản trị, trình độ lành nghề của CVN 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh các khoản thu và các khoản chi bằng tiền của doanh nghiệp. .. 22 0 580 800 130 750 880 1.680 Tổng nợ và vốn chủ sở hữu • Bảng cân đối kế toán Tổng tài sản Tài sản ngắn hạn ( lưu động) Tiền Phải thu Hàng tồn kho 1.000 Tổng nợ và vốn chủ sở hữu Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả nhà cung cấp Phải trả CVN Phải trả khác 310 Nợ dài hạn 750 Tài sản dài hạn ( cố định) Nhà xưởng, thiết bị Tài sản dài hạn khác 1.000 Vốn chủ sở hữu Vốn góp ban đầu Lợi nhuận giữ lại 940 2. 1 . BÀI GIẢNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Chương 2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Nội dung : 1. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2. Bảng cân đối kế toán 3. Báo. phí SX kinh doanh 2. 716 ,2 Chi phí không tính khấu hao 2. 616 ,2 Chi phí khấu hao 100 Giá vốn hàng bán 2. 400 Chi phí bán hàng và quản lý 316 ,2 Tổng biến phí 2. 200 Tổng định phí 516 ,2 • Sự hình. quả hoạt động kinh doanh công ty ABC (Mẫu 03) Chỉ tiêu 20 11 Doanh thu 3.000 Trừ : Tổng biến phí 2. 200 = Số dư đảm phí 800 Trừ : Tổng định phí 516 ,2 = Lợi nhuận hoạt động (EBIT) 28 3,8 Trừ : Lãi